畢業(yè)設計（論文）財務會計制度調研報告

1、畢 業(yè) 設 計設計題目胡慶余堂藥業(yè) 財務會計制度調研報告 指導教師 薛 燕、范國祖 姓 名 陳 璐 班 級 財管071班 所在系（部） 會 計 系 2010 年 6 月 10 日目 錄一、開題報告-2二、任務書-6三、正文-8四、指導老師意見-22五、答辯委員會意見-23六、指導記錄-24七、答辯記錄-27八、自評表-29浙江金融職業(yè)學院畢業(yè)設計開題報告姓名陳 璐班級財管071班系部會計系畢業(yè)設計題目胡慶余堂藥業(yè) 財務會計制度調研報告一、選題理由：杭州胡慶余堂藥業(yè) 是全國知名的老字號中藥企業(yè)。 1874年（清同治十三年）由清朝紅頂商人胡雪巖在著名風景區(qū)吳山腳下大井巷創(chuàng)建，全稱胡慶余堂雪記國藥號

2、，宗旨濟世寧人。胡慶余堂以南宋官辦“太平惠民和濟藥局”局方、傳統(tǒng)方、名醫(yī)驗方、秘方，生產丸、散、膏、丹、曲、露、油、酒等數百個產品，是我國現存歷史最悠久、規(guī)模最大的傳統(tǒng)國藥企業(yè)之一，享有“江南藥王”盛譽。公司創(chuàng)建成立以來，結合公司自身的實際情況，形成了一整套具有公司特色的現代化、專業(yè)化、人性化的網絡管理體系，將胡慶余堂的百年歷史和文化底蘊與嚴謹有序的工作態(tài)度有機結合。中小企業(yè)對我國經濟增長和社會發(fā)展起到了舉足輕重的作用。據統(tǒng)計，目前我國注冊的中小企業(yè)所實現的工業(yè)總產值占全國的60、利稅占全國的40。但是我國中小企業(yè)具有總體規(guī)模較小、經營方式靈活多變、公司上層穩(wěn)定、普通工作人員流動大、公司人員總

3、體素質不高、經營成本和利潤相對較低、實行的企業(yè)制度相對復雜且靈活性大等特點，這就使得中小企業(yè)會計核算不健全、財務管理混亂的現象嚴重。為此，針對目前中小企業(yè)在財務會計方面存在的問題，我想所以選擇胡慶余堂藥業(yè) 作為分析對象，充分結合自己所學的財務知識，利用豐富的資料和數據，定性和定量相結合，包括行業(yè)背景、公司基本情況、企業(yè)生產經營流程、財務崗位設置、職責分工、會計核算制度、財務管理制度、內部控制制度、財務授權與審批制度等及其運行情況、存在的問題等方面，結合實地調研法、對比分析法、資料法、圖表分析法、問卷調查法等分析方法，學習管理者面對困境時采取的有效措施，明確企業(yè)存在的不足，進而提出改進措施及建議

4、。二、擬實現的目標：目標是運用自身所學的財務知識，胡慶余堂藥業(yè) 作為分析對象，了解胡慶余堂藥業(yè) 行業(yè)背景、公司基本情況，充分結合自己所學的財務知識，利用豐富的資料和數據，定性和定量相結合，通過行業(yè)背景、公司基本情況、企業(yè)生產經營流程、財務崗位設置、職責分工、會計核算制度、財務管理制度、內部控制制度、財務授權與審批制度等及其運行情況、存在的問題等方面，通過合實地調研法、資料法、對比分析法、圖表分析法、問卷調查法等分析方法, 結合問卷相關問題,進行實地研究,進一步深入了解該公司要財務會計方面采取的主要方針制度,與其他行業(yè)進行對比,明確企業(yè)存在的不足和其相比較的創(chuàng)新之處，進而提出改進措施及建議。三、

5、畢業(yè)設計主體框架與進度安排：第一部分:主體框架(一) 選題背景1. 課題現實理論意義及重要性2. 方法及目的介紹(二) 公司專題簡介1. 行業(yè)背景(醫(yī)藥行業(yè))2. 公司介紹(三) 財務會計制度調研情況1. 調研情況總括2. 財務會計制度具體情況分析1) 財務崗位設置情況2) 財務會計貨幣資金管理制度情況3) 企業(yè)主要業(yè)務流程的內部控制情況4) 內部控制監(jiān)督分析3. 存在的不足之處(四) 對企業(yè)財務制度的改進建議及措施附錄：“胡慶余堂藥業(yè) 財務制度情況”調查問卷第二部分:進度安排12010年12月25日前，完成畢業(yè)設計選題工作，并將相關選題報與指導老師。22010年1月10日前，完成畢業(yè)設計開題

6、報告交與指導老師，由指導老師審核后下達任務書，按照任務書的要求進行論文的撰寫。32010年4月20日前，完成設計初稿并交指導老師，并按照指導老師提出的意見修改。42010年5月30日前，畢業(yè)設計定稿。按統(tǒng)一格式打印文稿一份、電子文檔一份交指導老師。52010年6月15日前，完成畢業(yè)設計答辯、成績評定及資料整理工作。四、指導教師意見： 簽 章：年 月 日五、教研室意見： 簽 章： 年 月 日浙江金融職業(yè)學院 2010 屆畢業(yè)設計任務書姓 名陳 璐專業(yè)財務管理指導教師薛 燕 范國祖 畢業(yè)設計題目胡慶余堂藥業(yè) 財務會計制度調研報告主要研究內容針對目前中小企業(yè)在財務會計方面存在的問題，充分結合自己所學

7、的財務知識，利用豐富的資料和數據，定性和定量相結合，通過行業(yè)背景、公司基本情況、企業(yè)生產經營流程、財務崗位設置、職責分工、會計核算制度、財務管理制度、內部控制制度、財務授權與審批制度等及其運行情況、存在的問題等方面，結合實地調研法、對比分析法、資料法、圖表分析法、問卷調查法等分析方法,學習管理者面對困境時采取的有效措施，明確企業(yè)存在的不足，進而提出改進措施及建議。研究方法實地調研法、資料法、對比分析法、圖表分析法、問卷調查法主要任務及目標了解胡慶余堂藥業(yè) 相關行業(yè)背景，收集相關財務數據資料，運用實地調研法、資料法、圖表分析法、問卷調查法等，結合自己所學的財務知識，利用豐富的資料和數據，定性和定

8、量相結合，通過行業(yè)背景、公司基本情況、企業(yè)生產經營流程、財務崗位設置、職責分工、會計核算制度、財務管理制度、內部控制制度、財務授權與審批制度等及其運行情況、存在的問題等方面，結合問卷相關問題,進行實地研究,進一步深入了解該公司在財務會計方面采取的主要方針制度,與其他行業(yè)進行對比,明確企業(yè)存在的不足和其相比較的創(chuàng)新之處，進而提出改進措施及建議。主要參考文獻1 何學紅 周海瓊，中小企業(yè)財務管理中存在的問題及對策.中國西部科技. 2008年2 李彬，內部控制制度在資金管理中的運用J.經濟師.2007年3 張維賓，財務會計案例.立信會計出版社.2006年4 劉學華，財務會計學.立信會計出版社.2004

9、年5 潘上永，中國會計準則研究.浙江大學出版社.2004年6 孔德蘭，財務管理實務.浙江大學出版社.2003年7 陳勇、弓劍煒、荊新,財務管理案例教程.北京大學出版社.2003年8 陳德強，資金營運論M. 立信會計出版社. 2000年9 中華財會網 10胡慶余堂官方網站 進度安排12010年12月25日前，完成畢業(yè)設計選題工作，并將相關選題報與指導老師。22010年1月10日前，完成畢業(yè)設計開題報告交與指導老師，由指導老師審核后下達任務書，按照任務書的要求進行論文的撰寫。32010年4月20日前，完成設計初稿并交指導老師，并按照指導老師提出的意見修改。42010年5月30日前，畢業(yè)設計定稿。按

10、統(tǒng)一格式打印文稿一份電子文檔一份交指導老師。52010年6月15日前，完成畢業(yè)設計答辯、成績評定及資料整理工作。 指導教師簽字:系（教研室）負責人簽字： 年 月 日胡慶余堂藥業(yè) 財務會計制度調研報告班級：財管07（1）班 學號：307160154姓名：陳 璐 指導老師：薛燕、范國祖【內容摘要】通過對胡慶余堂藥業(yè) 的概況、經營狀況、組織架構、財務制度等方面進行系統(tǒng)、全面、綜合剖析和評價，結合調查分析的結果，總結出現在公司經營管理上的問題, 了解公司的整體財務運轉經營情況和經營成果的優(yōu)劣，并結合問卷相關問題,進行實地研究,進一步深入了解該公司在財務會計方面采取的主要方針制度,與其他行業(yè)進行對比,明

11、確企業(yè)存在的不足，對公司今后的發(fā)展提出合理化建議,幫助其完善企業(yè)的財務制度,實現穩(wěn)定的可持續(xù)發(fā)展,適應市場經濟的快速進程?！娟P鍵詞】財務制度 實地研究 綜合剖析 合理化建議一、胡慶余堂藥業(yè) 概況（一） 行業(yè)背景醫(yī)藥行業(yè)是最具有穩(wěn)定增長特色的一個行業(yè)，近3年來醫(yī)藥行業(yè)凈利潤復合增長率高達30%，要遠高于整個國民經濟的增長速度。2008年醫(yī)藥行業(yè)繼續(xù)保持較高增長速度，前五個月行業(yè)凈利潤同比增長41.36%，這一增長速度要遠高于國民經濟的增長速度。受益于醫(yī)藥行業(yè)相對的需求剛性和國家逐步加大醫(yī)療衛(wèi)生投入，擴大了醫(yī)療保障覆蓋面，醫(yī)藥市場規(guī)模將逐步增大，醫(yī)藥行業(yè)發(fā)展前景看好。近兩年醫(yī)藥行業(yè)在經歷了前所未有

12、的陣痛后，醫(yī)藥市場開始復蘇，由于外部環(huán)境的變化和醫(yī)改等相關政策將陸續(xù)出臺，醫(yī)藥行業(yè)將迎來新的發(fā)展機遇。醫(yī)藥行業(yè)要保持一定速度的穩(wěn)步發(fā)展，從幼稚走向成熟還需要走很長的路。（二） 公司介紹胡慶余堂官方網站 杭州胡慶余堂藥業(yè) 是全國知名的老字號中藥企業(yè)。1874年（清同治十三年）由清朝紅頂商人胡雪巖在著名風景區(qū)吳山腳下大井巷創(chuàng)建，全稱胡慶余堂雪記國藥號，宗旨濟世寧人。是我國現存歷史最悠久、規(guī)模最大的傳統(tǒng)國藥企業(yè)之一，享有“江南藥王”盛譽。 有著百年歷史的胡慶余堂，在新的形勢變化下，運用科學管理手段，不斷的采用先進機制，緊貼市場，調整營銷思路，優(yōu)化產品結構，深化企業(yè)改革，嚴格管理。企業(yè)現今的總體目標是

13、：把公司建成一個以藥為主線，融生產、科研、商貿旅游為一體，多元經營且具一定實力的企業(yè)。二、公司財務會計制度調研情況 （一） 調研情況總括從調查的問卷看，在企業(yè)已建內部控制制度中，企業(yè)已建立了業(yè)績考核制度、成本費用、工程項目、銷售和收款內部控制制度的建立情況較好，而擔保內部控制制度、投資和籌資內部控制制度存在較大問題。從實地調查得知，企業(yè)建立內部控制的時間較晚，實踐經驗較少，這也是內部控制制度不完善的主要原因。企業(yè)雖然建立了內部控制系統(tǒng)，但是與之相關的信息系統(tǒng)并不完善，可能導致內部控制的實施和監(jiān)督失去有效的支撐。調查結果：向胡慶余堂 員工發(fā)放問卷20份，回收19份，實際有效問卷19份。 （二）

14、公司財務制度具體分析董事會總經理副總經理人力資源部生產加工部財務部內控審計部行政管理部產品研發(fā)部市場營銷部圖1 胡慶余堂 組織結構圖 1、 財務崗位設置情況會計人員是否經常變動的調查32.80%67.20%0.00%20.00%40.00%60.00%80.00%1否是圖2 會計人員變動情況調查根據圖2中的數據可以發(fā)現，有32.80%的會計人員不經常變動，而67.20%的會計人員經常變動，占被調查一半以上，由于中小企業(yè)由于吸引優(yōu)秀人才比較困難，人員流動頻繁，普遍存在會計工作不規(guī)范的問題，且會計人員受領導干涉比較多，工作熱情不高。因此，對企業(yè)的會計基礎工作得不到很好的規(guī)范。（1） 財務經理：主持

15、公司日常財務核算，審核公司所有報銷的原始憑證及自制憑證，審核轉賬憑證，指導其他會計人員的日常核算工作及崗位培訓，制定其他會計崗位責任制。（2） 主辦會計：工作內容是編制轉賬憑證，匯總所有記賬憑證，編制科目匯總表，依據科目匯總表登記總賬。（3） 成本會計：工作內容是登記存貨、制造費用、生產成本、期間費用等與成本有關的明細賬，計算采購成本、生產成本、銷售成本，提供成本分析資料。（4） 往來會計：工作內容是登記應收賬款、應付賬款、其他往來明細賬，提供資金回籠情況資料。（5） 出納：工作內容是按國家有關財經法律、法規(guī)以及公司內部管理制度審核原始憑證所記錄的經濟內容的合法性、有效性以及報銷憑證所填寫數據

16、的準確性，做到日清月結，提供現金流量情況資料。公司在在財務崗位設置方面做的還比較到位，遵守企業(yè)會計會計制度相關規(guī)定，根據不同的職責進行劃分，分工明確。 2、 財務會計貨幣資金管理制度情況13.99%23.85%19.89%30.35%11.92%0.00%5.00%10.00%15.00%20.00%25.00%30.00%35.00%1財務制度建立情況調查表建立內部牽制制度 建立稽核制度建立財務清查制度建立了成本核算制度建立了財務收支審批制度圖3 財務制度建立情況調查根據圖3中的數據可以發(fā)現，有13.99%認為建立內部牽制制度，有23.85%認為建立稽核制度，19.89%認為建立財務清查制度

17、，成本核算制度的建立比例最大，占了30.35%，雖然企業(yè)中有一部分建立了財務制度，但是不認真執(zhí)行。根據調查我發(fā)現存在這個問題的主要原因有兩個，一個是會計人員流動頻繁，另一個是小企業(yè)的發(fā)展規(guī)模不大，工作無法細分。從整體上來看，公司的貨幣資金管理情況不容樂觀。庫存現金的內部控制執(zhí)行情況存在著明顯問題。現金庫存限額管理和現金坐支內部控制的符合率較低。一般為了確保庫存現金安全完整，企業(yè)除了實行錢賬分管等內部牽制制度外，還必須進行庫存現金清查。單位對現金清查并不重視，一些單位抓緊了對貨幣資金支付的管理，而放松了對貨幣資金管理崗位本身的管理。現金清查制度執(zhí)行不到位還造成了“白條抵庫”的現象。從支付手段來看

18、，本應使用轉賬方式支付的款項，卻采用現金進行支付，大額貨款轉賬支付情況符合率也很低?！柏泿刨Y金管理”的現狀說明，企業(yè)對于內部會計控制成本的理解存在問題。企業(yè)管理者希望內部會計控制制度的成本盡可能低，因此他們因成本較高而放棄執(zhí)行貨幣資金規(guī)范。 3、企業(yè)主要業(yè)務流程的內部控制情況企業(yè)內部控制制度建立情況40.58%35.64%16.25%7.53%有健全的成文制度有成文制度，但不健全有成文制度，但很不健全基本上沒有成文制度圖4 企業(yè)內部控制制度建立情況調查根據圖4中的數據可以發(fā)現,有40.58%的人認為企業(yè)有健全的成文制度,35.64%的人認為企業(yè)有成文制度,但不夠健全,認為有成文制度,但很不健全

19、的有16.25%,只有小部分人認為基本上沒有成文制度。在調查中，對企業(yè)的采購審批、生產流程、合同批準、授權批準、銷售渠道與資金可供程度等流程進行了調查分析，其業(yè)務流程總體來說設計較好，但是仍有許多不足之處。例如張維賓，財務會計案例.立信會計出版社.2006年：在實踐中，雖然審批制度可以控制業(yè)務流程，但是流程過嚴導致的效率低下可能會使得有些制度形同虛設，從而使企業(yè)不能較好地把握好授權的度，這樣，濫用職權的情況就難免會發(fā)生。下面就具體情況加以解析：(1)采購、驗收與付款內部控制流程方面企業(yè)的采購部門擁有專業(yè)的采購人員，會隨時注意及觀察企業(yè)的資產存儲情況，在不足時及時進購，并以此確定采購物品的批次和

20、數量；在確定了所需采購的商品后，由采購人員提交申購單，提交上級部門的批準。(2) 成本費用內部控制方面企業(yè)會根據今年的公司發(fā)展方案及預算方案，于每年年初下達每個部門的費用預算金額，若有結余則需回收；若需超支，則要填寫申請單，交于上級的批準。在各部門人員領用資金時，也需填單申請并由部門主管簽字。預支的錢，若有多余仍需要上繳。任何的報銷都需要憑發(fā)票證明。(3) 銷售與收款內部控制方面企業(yè)在銷售產品時，由銷售部門填寫一式兩份的提單，交主管及上級領導簽字后，一份交于倉庫保管人員，提取商品，由保管人員填寫產品出入登記薄。另一份交于財務部門，會計人員以此填制會計憑證并作賬務處理。 4、 內部控制監(jiān)督分析企

21、業(yè)內部控制監(jiān)督體系建立情況50.89%22.96%11.10%15%基本上沒有有監(jiān)督體系，但不健全有監(jiān)督體系，但很不健全 有健全監(jiān)督體系 圖5 企業(yè)內部控制監(jiān)督體系建立情況調查根據圖-5中的數據可以發(fā)現有22.96%認為有健全的監(jiān)督體系，50.89%認為有監(jiān)督體系，但不健全，有11.1%反映根本沒有健全的監(jiān)督體系，由此可以看出中小企業(yè)的領導層忽略了內部控制實施的重要性，沒有對內部控制的實施加以重視。在調查中，內部控制的監(jiān)督主要包括內審部門的監(jiān)督和內審報告情況， 它的主要方式為對企業(yè)的賬務、實物和現場的監(jiān)督檢查。（1）內控審核部門主要是對企業(yè)生產過程，銷售過程、資金運用過程等方面進行監(jiān)督。具體的

22、方式有： 賬務檢查。通過定時對企業(yè)的會計憑證、賬簿、會計報表進行認真細致的檢查分析，發(fā)現問題，查明原因，實現財務監(jiān)督。實物檢查。對企業(yè)的設備、財產、物資的存放、保管、使用以及領取制度的檢查、清查和盤點，核實設備、財產、物資的數量、價值，弄明情況，查清原因?，F場檢查。通過現場觀察，召集有關人員座談，揭矛盾、擺問題，全面而真實地反映事實真相，查清和核實問題，分析原因，找出責任人。（2）根據企業(yè)內控審核部門的調查與分析所得出的結論，及時發(fā)現問題，找出原因，改進企業(yè)的實施流程。（三）財務制度存在的不足 1、 財務管理的目標定位不明確 追求利潤最大化劉學華，財務會計學.立信會計出版社.2004年是企業(yè)經

23、營的原動力，是企業(yè)財務管理的最終目標。中小企業(yè)的規(guī)模有限，自有資金短缺，籌資困難，對于籌到資金的，又要面臨還債的成本風險，企業(yè)經營中承受損失的能力有限，這使得企業(yè)經營活動偏重于短期性行為，他們總是希望盡快的回收投資，利潤最大化基本上是企業(yè)的唯一目標。大多數中小企業(yè)的領導者缺乏長期規(guī)劃，追求短期利潤形成，忽略了企業(yè)長遠發(fā)展的戰(zhàn)略制定。再加上管理能力相對缺乏，而他們?yōu)榍蟮帽M快收回投資，又需要積極地投資，能力的缺乏使得企業(yè)投資往往顯得很盲目，投資方向把握不準。造成很多企業(yè)不但收不回投資，還落得倒閉的結果。 2、 貨幣資金內部控制存在的不足企業(yè)貨幣資金規(guī)范本身存在的一些問題應引起本人們的重視。規(guī)范的管

24、理導向不夠明確、內容也不夠全面?，F有的貨幣資金規(guī)范 陳德強，資金營運論M. 立信會計出版社. 2000年中沒有突出企業(yè)管理效率提高的作用和管理的職能，這造成了企業(yè)管理者對貨幣資金規(guī)范的誤解，自然也難以引起管理者的真正重視。此外，現有的貨幣資金規(guī)范主要針對不同業(yè)務環(huán)節(jié)和具體操作人員而制定，而忽略了對企業(yè)管理人員行為的約束和控制。管理者將個人凌駕于企業(yè)制度之上：既希望能夠享受到制度帶來的收益，又不希望受到制度的約束。這種約束直接對內部會計控制規(guī)范的實施產生了消極作用。3、 企業(yè)內控制度業(yè)務流程的制定環(huán)節(jié)中存在的不足企業(yè)內部相關財務內控制度缺失，不完善，也是造成財務管理不能達到目的和要求的原因。任何

25、事情，沒有制度進行規(guī)范，就會產生主觀意識，只要主觀的東西一多，實際操作的人員就會難以執(zhí)行，其后果也就沒有預見性。無論處理什么問題，只要有制度規(guī)定，事情就好辦多了，按照制度規(guī)定 李彬，內部控制制度在資金管理中的運用J.經濟師.2007年的流程和操作要求進行處理，工作的人員也能順利的完成工作，上級領導也不需要那么辛苦。相反，就會造成混亂和達不到目標。企業(yè)的采購周期太長，產生了許多不必要的費用；生產效率不高等問題也在內控制度實施中體現。4、 財務人員觀念落后，業(yè)務水平低企業(yè)管理人員大都還受制于傳統(tǒng)的經營管理模式，企業(yè)的經營者同時又是所有者，企業(yè)管理權利集中，這種管理模式勢必會影響財務管理的效績。管理

26、者認識不到財務管理在企業(yè)管理中的重要地位，對財務管理重視不起來，在機構設置上層次不清，權責不明確，財務管理混亂。一方面，有些會計人員專業(yè)知識水平不高，或者是相對年齡較大的會計，還是老套的管理模式，風險意識薄弱，業(yè)務技能不高，缺乏創(chuàng)新能力，影響內部控制制度的實施；另一方面，部分會計人員雖具有足夠的專業(yè)技術水平，但出于個人利益驅動無視會計職業(yè)道德，對對發(fā)現的內部會計控制的漏洞，不僅沒有主動提出建議對制度加以完善，還出現一些不文明不嚴謹的會計行為，制約了企業(yè)內部控制的建設，使內部控制流于形式，這也是很多中小企業(yè)的通病。 5、 內部審計的監(jiān)督作用不夠明顯監(jiān)督機制不完善，造假機會成本不高，懲處不嚴，也是

27、財務管理水平不能得到發(fā)展的一方面。有關人員，包括內部審計人員自身在內，經常將內部審計的職能簡單理解為會計監(jiān)督，而且過分強調“查錯糾弊”，忽視了“防錯防弊”這一職能，未能發(fā)揮其加強企業(yè)內部管理的作用。再次，內部審計人員的素質參差不齊。相當部分企業(yè)的內部審計工作得不到必要的重視和支持，內部審計部門力量薄弱，不能適應工作的需要。這些都是阻礙內部審計發(fā)揮作用的重要因素。 6、 評估報告制度不完善（1） 企業(yè)的業(yè)績評估報告。在調查中，企業(yè)雖有業(yè)績評估報告，但其內容的反映并不全面，報告的制作也不夠科學。企業(yè)如果沒有好的業(yè)績評估報告，就會使其內部控制的實施情況就無法評價，那么內部控制是否達到了預期的效果就很

28、難具有說服力。（2） 企業(yè)內部控制評估報告制度的建立。從本人的調查中知道，企業(yè)的內部控制評估報告制度并不完善。另外，本人發(fā)現，企業(yè)資金、經營、財務的內部控制報告制度的建立比例要高于其他內部控制報告制度，這說明企業(yè)對生產經營和財務資金的控制比較重視。三、對企業(yè)財務制度的改進建議及措施何學紅 周海瓊，中小企業(yè)財務管理中存在的問題及對策.中國西部科技. 2008年（一） 強化資金管理，加強財務控制1、 提高認識，把強化資金管理作為推行現代企業(yè)制度的重要內容，貫徹落實到企業(yè)內部各個職能部門。由于資金的使用周轉牽涉到企業(yè)內部的方方面面，企業(yè)經營者應轉變觀念，認識到管好、用好、控制好資金不單是財務部門的職

29、責,而是關系到企業(yè)的各個部門、各個生產經營環(huán)節(jié)的大事。所以要層層落實，共同為企業(yè)資金的管理做出貢獻。2、 努力提高資金的使用效率，使資金運用產生最佳的效果。為此，首先要使資金的來源和動用得到有效配合。比如決不能用短期借款來購買固定資產，以免導致資金周轉困難。其次，準確預測資金收回和支付的時間。比如應收賬款什么時候可收回，什么時候可進貨等，都要做到心中有數。最后，合理地進行資金分配，流動資金和固定資金的占用應有效配合。3、 加強財產控制。建立健全財產物資管理的內部控制制度，在物資采購、銷售及樣品管理上建立規(guī)范的操作程序，堵住漏洞，維護安全。對財產的管理與記錄必須分開，以形成有力的內部牽制，決不能

30、把資產管理、記錄、檢查核對等交由一個人來做。定期檢查盤點財產，督促管理人員和記錄人員保持警戒而不至于疏忽。4、 加強對存貨和應收賬款的管理。近年來，很多中小型企業(yè)陷入經營流動資金緊缺的困境，加強存貨及應收賬款管理是重要的解困措施。加強存貨管理，盡可能壓縮過時的庫存物資，避免資金呆滯，并以科學的方法來確保存貨資金的最佳結構。對死賬、呆賬，要在取得確鑿證據后，進行妥善的會計處理。 （二） 解決企業(yè)關鍵業(yè)務流程中的問題 1、 建立科學、嚴謹、實用的成本管理機制，提高企業(yè)經濟效益財務部門要利用自身擁有大量有關成本核算信息的有利條件，運用量本利分析法，合理測定企業(yè)最佳業(yè)績量及保本業(yè)績量，進一步確定相關產

31、品的價格，確定存貨的最佳存量，減少無效或低效勞動。同時，尋找適合企業(yè)產品特點的既能提高產品功能又能降低成本的途徑。在業(yè)務及產品核算方面要遵守重要性原則，為其部門提出改進措施。 2、 實行財務授權審批制度潘上永，中國會計準則研究.浙江大學出版社.2004年（1）業(yè)務和財務兩級授權。根據公司的業(yè)務量大小，由企業(yè)主管分別對公司內部部門的負責人和財務主管進行授權。所有付款必須經業(yè)務、財務授權責任人批準后方可付款，不允許任何唯一授權責任人的批準。（2）授權責任人批準金額應在授權范圍內，超過授權范圍須由上級授權責任人加簽。超過企業(yè)負責人批準權限的，至少管理層二人以上簽字。（3） 實行業(yè)務分口管理批準。按照

32、費用、成本的內容劃分給相關部門控制管理。 （三） 建立和完善貨幣資金控制制度 1、 明確崗位職責權限，建立嚴格的授權批準制度 在設置崗位時必須分離不相容職務，實行內部牽制。凡涉及款項的收付、結算和登記的任何一項工作，都必須由兩人或兩人以上分工辦理。明確各個崗位的權限范圍，經辦人員必須在授權范圍內辦理業(yè)務，嚴格按照規(guī)章制度執(zhí)行操作規(guī)程和處理程序。 2、 實行崗位輪換制進行崗位輪換可避免員工因長時間駐留某個崗位產生麻痹導致的差錯。實行崗位輪換制，還能挖掘職工的潛力，培養(yǎng)職工具備較全面的業(yè)務能力，成為的復合型人才。 3、 加強會計電算化操作控制先進的電算化技術消除了因手工操作引起的會計信息人為差異，

33、且提高了效率，但必須保證原始數據的準確。數據錄入員對輸入數據有疑問時，應及時核對，不宜擅自修改；輸入內容有誤的，需按系統(tǒng)提供的功能，如編制補充登記或負數沖正的憑證加以更正。此外，應嚴格設置操作權限，程序員不能進入賬務操作，以保證電腦系統(tǒng)財務數據的安全。 （四） 充分發(fā)揮內部審計的作用要確保內部會計控制制度切實得到執(zhí)行并取得良好效果，就必須對其施以恰當的監(jiān)督，企業(yè)中最主要的監(jiān)督評價方式就是內部審計。當務之急是確立內部審計在監(jiān)督、檢查內部會計控制工作中的獨立地位，并切實實現內部審計由事后監(jiān)督職能向事前、事中監(jiān)督職能的轉變，使其監(jiān)督具有日常性與全過程控制性，并將監(jiān)督、評價結果及時反饋，協(xié)助企業(yè)進行內

34、部會計控制制度的制定。 （五） 改變落后的財務管理觀念，提高財務管理人員的業(yè)務水平企業(yè)管理者要充分認識財務管理在企業(yè)經營中的重要作用，積極主動的學習現代管理方法。企業(yè)在招聘財務人員上，要嚴格遵守會計法規(guī)定的人員上崗資格，及對財務管理人員經常進行在職培訓，使他們能夠盡快的更新觀念，接受先進的管理理念，提高自身的業(yè)務水平。首先，要加強會計人員的政策教育、法制教育以及會計職業(yè)道德教育，增強會計人員紀律性，使其具有強烈的責任感，在履行職責中遵紀守法，無論何種情況都不喪失原則。其次，應加強對會計人員的繼續(xù)教育，堅持定期培訓，定期考核，嚴格上崗證的管理，提高會計人員的專業(yè)知識和業(yè)務素質；同時，會計人員還應

35、掌握崗位所需的內部會計控制知識，能正確應用內部會計控制方法實現企業(yè)的控制目標。另外，對內部審計人員的職業(yè)道德教育和職業(yè)技能培訓也不容忽視，只有使內部審計人員意識到自身職責的重要性，掌握了科學的內部審計方法，內部審計才能真正起到對內部會計控制的監(jiān)督作用。 （六） 建立和實施完善的業(yè)績評價體制企業(yè)應建立平衡式的業(yè)績評價模式。即通過指標間的各種平衡關系以關鍵指標的選取來體現出企業(yè)不同利益相關者的期望，從而實現企業(yè)價值最大化的目標。例如可以選取財務、客戶、內部經營過程等為適合企業(yè)的方面來作為企業(yè)的指標。而對所設計的指標要自上而下、從內部到外部進行交流，加強企業(yè)內部溝通與教育，征詢各方面的意見，吸收各方

36、面、各層次的建議。另外指標設計還應該考慮其科學性，應要能真正反應本企業(yè)的實際，同時要時刻注意和發(fā)現其不足之處，及時改進。四、結論本文通過了解胡慶余堂藥業(yè) 相關行業(yè)背景，運用實地調研法、資料法、圖表分析法、問卷調查法等，結合自己所學的財務知識，利用豐富的資料和數據，定性和定量相結合，結合問卷相關問題,進行實地研究,進一步深入了解該公司在財務會計方面采取的主要方針制度,多方面分析企業(yè)存在的不足，進而提出改進措施及建議，有利于公司更好的完善內部財務會計制度，養(yǎng)少財務漏洞，提高效率，以最少的成本獲取最大的利潤。參考文獻：1 何學紅 周海瓊，中小企業(yè)財務管理中存在的問題及對策.中國西部科技. 2008年

37、2 李彬，內部控制制度在資金管理中的運用J.經濟師.2007年3 張維賓，財務會計案例.立信會計出版社.2006年4 劉學華，財務會計學.立信會計出版社.2004年5 潘上永，中國會計準則研究.浙江大學出版社.2004年6 孔德蘭，財務管理實務.浙江大學出版社.2003年7 陳勇、弓劍煒、荊新,財務管理案例教程.北京大學出版社.2003年8 陳德強，資金營運論M. 立信會計出版社. 2000年9 中華財會網 10胡慶余堂官方網站 附錄：“胡慶余堂藥業(yè) 財務制度情況”調查問卷您好！我是浙江金融職業(yè)職業(yè)學院的一名大三學生，現想對貴公司現有財務制度情況進行調查。希望您能在百忙中抽出時間參與此次調查，

38、謝謝！第一部分 基本信息（必答。請在所選項字母上打“”，下同）1、您的職業(yè)是：A 會計崗位人員或負責人 B 生產操作一線人員C 行政管理人員 D 銷售人員 E 其他2、您所在企業(yè)的經營規(guī)模：A 大型企業(yè) B 中小型企業(yè)3、您所在企業(yè)的所有制形式：A 國有及國有控股企業(yè) B 集體企業(yè) C 民營企業(yè) D外商投資企業(yè) E 混合所有制企業(yè)第二部分 有關現行公司財務管理制度的評價問題（必答）4、貴企業(yè)的會計報表是否真實反映企業(yè)的財務狀況，經營成果？A是 B 否5、您所在企業(yè)內部控制制度建立情況A、有健全的成文制度 B、有成文制度，但不健全C、有成文制度，但很不健全 D、基本上沒有成文制度6、您所在企業(yè)財

39、務制度建立情況A、建立內部牽制制度 B、建立稽核制度 C、建立財務清查制度D、建立了成本核算制度 E、建立了財務收支審批制度7、您認為所在單位對業(yè)績考核制度、成本費用、工程項目、銷售和收款內部控制制度的建立情況如何：A 非常好 B 好 C 一般 D 很差 E 根本沒有建立內控制8、貴企業(yè)內部控制監(jiān)督體系建立情況：A、有健全監(jiān)督體系 B、有監(jiān)督體系，但不健全 C、有監(jiān)督體系，但很不健全 D、基本上沒有9、您認為當前企業(yè)財務管理現狀：A 非常規(guī)范，不需監(jiān)管 B比較規(guī)范，仍有問題 C 不大規(guī)范，問題較多 D 很不規(guī)范，問題嚴重 E 不清楚10、您所在企業(yè)的會計人員是否經常變動？A是 B. 否11、您

40、所在的企業(yè)制定內部財務制度主要解決以下哪些問題（可多選）：A 財務管理職權與責任 B 流動資金借貸與調度 C 固定資產管理 D 對外投資、擔保管理 E 成本核算 F 利潤分配規(guī)程 G 業(yè)績考核H 職工報酬與福利待遇 I 費用報銷 J 資本權益管理 第三部分 有關企業(yè)財務管理制度的改革問題（必答）12、國家統(tǒng)一的企業(yè)財務管理制度是否需要規(guī)范政府部門與企業(yè)之間、出資人與經營者之間不同的財務管理職權與責任A 是 B 否 C 說不準13、國家統(tǒng)一的企業(yè)財務管理制度是否需要明確企業(yè)財務風險控制、企業(yè)價值管理的內容A 是 B 否 C 說不準14、您認為當前企業(yè)財務管理存在的主要問題是A 財政機關缺乏對企業(yè)

41、財務行為的管理、指導； B 中介機構缺乏必要的職業(yè)道德和執(zhí)業(yè)能力； C 企業(yè)無章可循；D 企業(yè)有章不循； E 企業(yè)內部治理結構不健全，財務管理職責不清；F 企業(yè)財務管理人員素質不夠第四部分 開放性問題（請自由選擇回答本部分問題）15、您認為當前迫切需要公司財務部針對哪些財務事項或在哪些領域加強財政制度建設？ _指導教師意見： 簽 名：年 月 日指導教師專業(yè)技術職務：建議等級： 優(yōu)秀 良好 中等 及格 不及格 答辯委員會意見：成績評定： 優(yōu)秀 良好 中等 及格 不及格答辯委員會主任（簽名）：年 月 日附1： 浙江金融職業(yè)學院畢業(yè)設計指導記錄第一次指導指導時間指導地點7118指導方式開會指導內容：

42、1、按照學院“畢業(yè)論文設計”通知的要求布置論文的撰寫工作與任務；2、按照系里“畢業(yè)論文設計”安排要求提出論文的時間與進度安排；3、提供參考書目，要求學生進行充分的資料收集；修改建議：1、要求學生重視畢業(yè)論文工作，嚴格遵守進度安排的要求，按時完成各階段的工作任務；2、認真設計調查問卷，充分閱讀和分析參考書目，爭取高質量地完成論文；3、要求學生及時與指導老師溝通，按照建議與意見進行修改，盡己所能完成論文；指導效果： 良好第二次指導指導時間指導地點7115指導方式當面交流指導內容：1、論文題目的確定；2、論文提綱的調整；3、調查問卷的設計；修改建議：1、題目重心不明確，要有側重點；2、大綱內容比較亂

43、，需要修改簡化些；3、開題報告與任務書上的格式有問題；指導效果：良好第三次指導指導時間指導地點7115指導方式當面交流指導內容：1、論文初稿；2、論文調查問卷；修改建議：1、部分格式仍不正確；2、調查的數據不夠具體；3、正文內容與開題報告銜接不上；指導效果： 良好 第四次指導指導時間指導地點7115指導方式當面交流指導內容：1.論文定稿；2.論文排版；修改建議：1. 畢業(yè)論文整體格式設置，需要修改；2. 段落間距、文字要求修改；3. 圖表的注解需要修改；指導效果： 良好指 導 記 錄 填 寫 說 明 1、畢業(yè)設計指導內容包括制訂指導學生工作計劃，并指導學生制訂設計撰寫進度計劃；向學生推薦參考資

44、料，以及指導學生進行文獻檢索的正確方法；審閱第一次設計結果，提出修改或改進意見；定期檢查學生設計進展情況并進行具體指導；在答辯之前認真做好設計定稿工作，并寫出評語、初評成績等。2、為保證學生畢業(yè)設計質量，每位指導教師承擔指導的學生人數原則上不超過10人。3、對學生的畢業(yè)設計指導不得少于三次。相應的指導記錄建議分為：第一次，撰寫設計基本要求、選題、推薦參考資料等指導工作記錄；第二次，確定題目，擬定提綱，分析資料等指導工作記錄；第三次，完成初步設計階段的指導記錄；第四次，修改初步設計、完成設計階段的指導記錄。附2： 浙江金融職業(yè)學院畢業(yè)設計答辯記錄 姓名： 班級：學號：畢業(yè)設計題目：指導教師： 初

45、評成績 （優(yōu) 良 中 及格 不及格）答辯過程記錄： 畢業(yè)設計成績評定： 優(yōu) 良 中 及格 不及格答辯教師簽名： 年 月 日答 辯 記 錄 填 寫 說 明 1、各系在答辯前負責將參加答辯的畢業(yè)設計有關材料交答辯委員會及答辯小組，答辯委員會及答辯小組成員須在答辯前審閱畢業(yè)設計有關材料，以了解學生畢業(yè)設計內容及指導教師評語。2、答辯過程記錄主要記錄答辯題目、提問教師及學生回答情況。3、畢業(yè)設計成績評定采用五級記分制（即：優(yōu)、良、中、及格、不及格）附3： 浙江金融職業(yè)學院畢業(yè)設計自評表評價項目（分值）優(yōu)（100X90）良（90X80）中（80X70）及（70X60）不及（X60）評價分值自評分課題與任

46、務評價崗位貼近度畢業(yè)綜合實踐任務與畢業(yè)生職業(yè)崗位或期望的職業(yè)崗位的相關性很高，突出相關職業(yè)崗位或崗位群中關鍵能力和基本能力的訓練。畢業(yè)綜合實踐任務與畢業(yè)生職業(yè)崗位的相關性較高，較好地體現了相關職業(yè)能力和基本能力的訓練。任務與畢業(yè)生職業(yè)崗位有相關性，基本體現相應的職業(yè)能力。任務與畢業(yè)生職業(yè)崗位有一定的相關性和體現相應職業(yè)能力。任務與畢業(yè)生職業(yè)崗位及其職業(yè)能力訓練基本無關。54專業(yè)貼近度任務與畢業(yè)生所學專業(yè)有很強的相關性，有利于學生整合原來所學的專業(yè)知識，提高專業(yè)技術應用能力，使專業(yè)技術能力更適于職業(yè)崗位。任務與畢業(yè)生所學專業(yè)相關性、綜合性較強，有利于提高專業(yè)技術應用能力。任務與專業(yè)相關性有聯系，

47、與專業(yè)技術應用能力相關。任務與專業(yè)相關性有一定聯系，一定程度體現專業(yè)技術應用能力。任務與專業(yè)相關性聯系程度不相一致。10 9訓練實效性畢業(yè)生通過綜合訓練，能很好地提高能力與素質，并收到良好的整合效果。畢業(yè)生能較好地提高能力與素質，并收到良好的整合效果。能力與素質通過訓練，畢業(yè)生取得一定的提高，收到一定的效果。畢業(yè)生通過訓練效果一般。畢業(yè)生通過訓練基本沒有效果。10 9成果評價質量與水平科學性與創(chuàng)新性成果符合科學的原理、規(guī)范、規(guī)程等，創(chuàng)造性應用了高新技術。成果較好地符合科學要求，其中有創(chuàng)造性技術應用的體現。成果有一定地科學性，有一定地創(chuàng)新思想。成果有一定的科學性，基本沒有創(chuàng)新性。成果科學性較差，基本沒有創(chuàng)新思想。109規(guī)范性成果文本格式