審計(jì)學(xué)實(shí)驗(yàn)審計(jì)試驗(yàn)實(shí)驗(yàn)作業(yè)

1、審計(jì)學(xué)實(shí)驗(yàn) 學(xué) 院 經(jīng)濟(jì)貿(mào)易學(xué)院 專 業(yè) 農(nóng)林經(jīng)濟(jì)管理 年 級(jí) 經(jīng)管101 學(xué) 號(hào) 姓 名 實(shí)驗(yàn)一 審計(jì)方法的運(yùn)用實(shí)驗(yàn)一兩題男生（一），女生（二）（一）、實(shí)驗(yàn)?zāi)康模和ㄟ^實(shí)驗(yàn)，掌握核對(duì)法運(yùn)用實(shí)驗(yàn)案例：審計(jì)人員對(duì)金馬股份有限公司審計(jì)時(shí)，取得如下資料：1、2009年12月31日資產(chǎn)負(fù)債表見表2-2。表2-2 資產(chǎn)負(fù)債表見2009年12月31日 單位：元資產(chǎn)金額負(fù)債和所有者權(quán)益金額現(xiàn)金2 000.00銀行借款40 000.00銀行存款96 640.00應(yīng)付賬款136 000.00應(yīng)收賬款22 516.00應(yīng)交稅金12 0000.00存貨250 8000.00其中：增值稅2 400.00其中：材料120

2、 000.00所得稅9 600.00在產(chǎn)品130 800.00負(fù)債合計(jì)188 000.00產(chǎn)成品0實(shí)收資本400 000.00固定資產(chǎn)原值354 200.00盈余公積10 000.00減：累計(jì)折舊107 000.00未分配利潤(rùn)21 156.00固定資產(chǎn)凈值247 200.00所有者權(quán)益合計(jì)431 156.00資產(chǎn)合計(jì)619 156.00負(fù)債和所有者權(quán)益合計(jì)619 156.002、2009年12月材料表見表2-3。表2-3 材料總賬2009年憑證號(hào)碼摘要收入發(fā)出結(jié)存月日121略期初結(jié)余26 000.002購(gòu)入150 000.0016購(gòu)入240 000.0031生產(chǎn)領(lǐng)用296 000.00120

3、000.0031小計(jì)390 000.00296 000.00120 000.003、2009年12月生產(chǎn)成本總賬見表2-4。表2-4 生產(chǎn)成本總賬 成本項(xiàng)目直接材料直接人工制造費(fèi)用合計(jì)期初在產(chǎn)品40 000.004 000.008 000.0052 000.00本期投入296 000.0032 000.0050 000.00378 000.00費(fèi)用合計(jì)336 000.00336 000.0058 000.00430 000.00單位成本2 240.002 240.00464 .002 992.00結(jié)轉(zhuǎn)產(chǎn)成品（200件）224 000.00224 000.0046 400.00299 200.0

4、0結(jié)轉(zhuǎn)在成品（100件）112 000.0112 000.0011 6000.00130 800.003、2009年12月材料收發(fā)存月報(bào)表見表2-5。表2-5 材料收發(fā)存月報(bào)表項(xiàng)目 材料a材料b材料c材料d材料合計(jì)期初數(shù)量300件80千克80套400千克單價(jià)40.00100.0050.005.00金額12 000.008 000.004 000.002 000.0026 000.00收入數(shù)量5 200件1 000千克1 440套2 000千克單價(jià)40.00100.0050.005.00金額208 000.00100 000.0072 000.0010 000.00390 000.00發(fā)出數(shù)量4

5、 500件800千克560套1 600千克單價(jià)40.00100.0050.005.00金額180 000.008 000.004 000.002 000.0026 000.00結(jié)存數(shù)量1 000件280千克960套800千克單價(jià)40.00100.0050.005.00金額40000.0028 000.0048 000.004 000.00120 000.005、2009年12月31日存貨盤存表見表2-6。表2-6 存貨盤存表 2009年12月31日存貨名稱單位數(shù)量材料：a材料件1 400b材料千克360c材料套1 120d材料千克800在產(chǎn)品件100產(chǎn)成品件06、該公司所得稅稅率為30%。實(shí)驗(yàn)

6、要求：對(duì)資產(chǎn)負(fù)債表進(jìn)行檢查，指出存在的問題，并做出調(diào)整，編制調(diào)整后的資產(chǎn)負(fù)債表。解答：1.資產(chǎn)負(fù)債表“存貨”項(xiàng)目中，“材料”金額不準(zhǔn)確，應(yīng)為152 000元（1 40040+360100+1 12050+8005），賬表數(shù)額為120 000元，相差32 000元（152 000-120 000），少計(jì)存貨32 000元，以虛減存貨虛增費(fèi)用。調(diào)整分錄為：（1）借：材料 32 000 貸：管理費(fèi)用 32 000（2）借：所得稅 9 600 貸：應(yīng)交稅金應(yīng)交所得稅 9 600調(diào)整后的資產(chǎn)負(fù)債表見下。調(diào)整后的資產(chǎn)負(fù)債表中“存貨”項(xiàng)目應(yīng)增加32 000元，為282 800元（250 800+32 000

7、），“應(yīng)交稅金”項(xiàng)目應(yīng)增加9 600元，為21 600元（12 000+9 600）， “未分配利潤(rùn)”項(xiàng)目應(yīng)增加22 400元，為43 556（22 400+21 156）。資產(chǎn)金額負(fù)債和所有者權(quán)益金額現(xiàn)金2 000.00銀行借款40 000.00銀行存款96 640.00應(yīng)付賬款136 000.00應(yīng)收賬款22 516.00應(yīng)交稅金21600.00存貨282800.00其中：增值稅2 400.00其中：材料120 000.00所得稅9 600.00在產(chǎn)品130 800.00負(fù)債合計(jì)188 000.00產(chǎn)成品0實(shí)收資本400 000.00固定資產(chǎn)原值354 200.00盈余公積10 000.0

8、0減：累計(jì)折舊107 000.00未分配利潤(rùn)43556.00固定資產(chǎn)凈值247 200.00所有者權(quán)益合計(jì)431 156.00資產(chǎn)合計(jì)619 156.00負(fù)債和所有者權(quán)益合計(jì)619 156.00實(shí)驗(yàn)二 內(nèi)部控制的測(cè)試與評(píng)價(jià)實(shí)驗(yàn)二兩題單號(hào)（一），雙號(hào)（二）實(shí)驗(yàn)?zāi)康模和ㄟ^實(shí)驗(yàn)，掌握內(nèi)部控制的測(cè)試、評(píng)審實(shí)驗(yàn)案例（一）：有abc三個(gè)會(huì)計(jì)人員，他們完成下面7項(xiàng)工作，要求對(duì)他們合理分配，工作量基本差不多，并能起到較好的內(nèi)部控制作用。1）、記總帳；2）、記應(yīng)付款明細(xì)帳；3）、記應(yīng)收款明細(xì)帳；4）、開支票，以便主管簽章，并記現(xiàn)金日記帳；5）、開具退貨拒付通知書；6）、處理并送存所收入現(xiàn)金?？煞譃椋航獯穑?a.

9、1）、5）（主管） b.2）、3）（會(huì)計(jì)） c.4）、6）、（出納）實(shí)驗(yàn)案例（二）：不相容職務(wù)的分工東方貿(mào)易公司請(qǐng)你就下列問題提供咨詢服務(wù)，該公司有3位員工必須分擔(dān)下列工作：1.記錄并保管總賬；2.記錄并保管應(yīng)付賬款明細(xì)賬；3.記錄并保管應(yīng)收賬款明細(xì)帳；4.記錄貨幣資金日記賬；5.保管、填寫支票；6.發(fā)出銷貨退回及折讓的貸項(xiàng)通知單；7.調(diào)節(jié)銀行存款日記帳與銀行存款對(duì)帳單；8.保管并送存現(xiàn)金收入。上述工作中，除6、7兩項(xiàng)工作量較小外，其余各項(xiàng)工作量大體相當(dāng)。實(shí)驗(yàn)要求：假如這三位職工的能力都不成問題，而且只需要他們作上面列出的工作。請(qǐng)根據(jù)上述資料，說明應(yīng)如何將這8項(xiàng)工作分配給三位職工，才能達(dá)到內(nèi)部

10、控制制度的要求。解答：三位職員分工如下：1，6，7工作由一個(gè)人負(fù)責(zé)，2，3工作由一個(gè)人負(fù)責(zé)，4，5，8工作由一個(gè)人負(fù)責(zé)實(shí)驗(yàn)三 審計(jì)重要性、審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)分析實(shí)驗(yàn)三兩題學(xué)號(hào)倒數(shù)第二位單號(hào)（一），學(xué)號(hào)倒數(shù)第二位雙號(hào)（二）實(shí)驗(yàn)?zāi)康模和ㄟ^實(shí)驗(yàn)，掌握審計(jì)重要性、審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)的應(yīng)用實(shí)驗(yàn)案例（一） 檢查風(fēng)險(xiǎn)、固有風(fēng)險(xiǎn)、和控制風(fēng)險(xiǎn)的六種情況見表：風(fēng)險(xiǎn)情況123456檢查風(fēng)險(xiǎn)116666固有風(fēng)險(xiǎn)60100304050100控制風(fēng)險(xiǎn)40100206050100審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)要求1、按照上述資料，計(jì)算每種情況下的審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)。2、根據(jù)風(fēng)險(xiǎn)之間的關(guān)系，分析下列情況對(duì)審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)的影響（假定其他因素不變）：（1）檢查風(fēng)險(xiǎn)減少；（2）固有風(fēng)險(xiǎn)減

11、少；（3）固有風(fēng)險(xiǎn)減少。3、如果上述六種情況都是指審計(jì)人員的可接受風(fēng)險(xiǎn)，問哪一種情況所需要的審計(jì)證據(jù)最多？哪一種情況所需要的審計(jì)證據(jù)最少？請(qǐng)說明理由。解答：1.審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)=固有風(fēng)險(xiǎn)*控制風(fēng)險(xiǎn)*檢查風(fēng)險(xiǎn)，各種情況下的可接受的審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)分別為：0.24 1 0.36 1.44 1.5 62.由上式可得，相應(yīng)風(fēng)險(xiǎn)減少，審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)減少；相應(yīng)風(fēng)險(xiǎn)增加，審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)增加。（1）檢查風(fēng)險(xiǎn)減少；（2）控制風(fēng)險(xiǎn)減少；（3）固有風(fēng)險(xiǎn)減少。（1）審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)減少；（2）審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)減少；（3）審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)減少3. 第一種情況所需的審計(jì)證據(jù)最多，第六種情況所需的審計(jì)證據(jù)最少。因?yàn)榭山邮艿膶徲?jì)風(fēng)險(xiǎn)低，意味著審計(jì)結(jié)論的可靠程度高，而審計(jì)結(jié)論的

12、可靠程度就必須通過收集更多的審計(jì)證據(jù)來證明其正確性。反之當(dāng)可接受的審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)高時(shí)，審計(jì)結(jié)論的可靠程度低，所需審計(jì)證據(jù)的數(shù)量就相應(yīng)減少。(審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)分別為：0.24 1 0.36 1.44 1.5 6)實(shí)驗(yàn)案例（二）：審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)三要素的相互關(guān)系見表審計(jì)人員對(duì)固有風(fēng)險(xiǎn)的評(píng)估審計(jì)人員對(duì)控制風(fēng)險(xiǎn)的評(píng)估高中低審計(jì)人員可接受的檢查風(fēng)險(xiǎn)高最低較低中等中較低中等較高低中等較高最高實(shí)驗(yàn)要求：1.根據(jù)上述資料，說明檢查風(fēng)險(xiǎn)與固有風(fēng)險(xiǎn)和控制風(fēng)險(xiǎn)的綜合水平的關(guān)系。2.當(dāng)審計(jì)人員實(shí)施有關(guān)實(shí)質(zhì)性測(cè)試后，認(rèn)為與某一重要賬戶認(rèn)定有關(guān)的檢查風(fēng)險(xiǎn)不能降至可接受的水平，他應(yīng)發(fā)表何種類型意見的審計(jì)報(bào)告，為什么？解答：1.檢查風(fēng)險(xiǎn)與固有風(fēng)險(xiǎn)

13、和控制風(fēng)險(xiǎn)的綜合水平存在著反比關(guān)系，固有風(fēng)險(xiǎn)和控制風(fēng)險(xiǎn)的綜合水平越高，審計(jì)人員可接受的檢查風(fēng)險(xiǎn)水平越低，反之亦然，換言之，當(dāng)固有風(fēng)險(xiǎn)和控制風(fēng)險(xiǎn)的綜合水平較高時(shí)，審計(jì)人員必須擴(kuò)大審計(jì)范圍，將檢查風(fēng)險(xiǎn)盡量降低，以便使整個(gè)審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)降低至可接受的水平。反之如果被審計(jì)單位固有風(fēng)險(xiǎn)和控制風(fēng)險(xiǎn)的綜合水平較低，則審計(jì)人員即使冒較大的檢查風(fēng)險(xiǎn)，但總體審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)仍然較低。2.應(yīng)發(fā)表保留意見或拒絕表示意見的審計(jì)報(bào)告。因?yàn)椋绻荒軐⒅匾~戶的檢查風(fēng)險(xiǎn)降低至可接受的水平，審計(jì)人員將難以確定有多少重大的錯(cuò)報(bào)或漏報(bào)無法通過實(shí)質(zhì)性測(cè)試予以發(fā)現(xiàn)，會(huì)計(jì)報(bào)表的部分或全部認(rèn)定是否真實(shí)，公允也難以確定。因此，明智的做法是發(fā)表保留意見或

14、拒絕發(fā)表意見。實(shí)驗(yàn)四 審計(jì)報(bào)告實(shí)驗(yàn)四兩題單號(hào)（一），雙號(hào)（二）實(shí)驗(yàn)?zāi)康模和ㄟ^實(shí)驗(yàn)，掌握審計(jì)報(bào)告的編制實(shí)驗(yàn)案例（一）：abc公司2008年度利潤(rùn)總額為300000元，審計(jì)人員與2009年2月9日對(duì)該公司進(jìn)行了審計(jì)，發(fā)現(xiàn)以下情況：（1）“固定資產(chǎn)清理”賬戶貸方余額10000元（2）包裝物租金20000元計(jì)入了“其他應(yīng)付款”賬戶問題1.）上述會(huì)計(jì)處理是否正確，若不正確，請(qǐng)做出調(diào)整分錄。（不考慮稅金）2.）若abc公司拒絕調(diào)整上述錯(cuò)誤，注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)出具何種審計(jì)報(bào)告并請(qǐng)編制意見段和說明段。解答：1.不正確，固定資產(chǎn)清理科目不應(yīng)有余額，包裝物租金應(yīng)作為收入，不應(yīng)掛往來調(diào)整分錄：借：胡定資產(chǎn)清理 10000

15、 貸：營(yíng)業(yè)外收入-處置固定資產(chǎn) 10000借：其他應(yīng)付款 20000 貸：其他業(yè)務(wù)收入 200002.上述兩筆業(yè)務(wù)影響收入達(dá)30000元，而abc公司2002年度調(diào)整前的利潤(rùn)總額也只有300000元，所以上述業(yè)務(wù)屬于有重大影響的應(yīng)調(diào)整事項(xiàng)，若abc公司拒絕調(diào)整，則其會(huì)計(jì)報(bào)表嚴(yán)重歪曲了其2002年度的財(cái)務(wù)狀況和經(jīng)營(yíng)成果，故應(yīng)出具否定意見的審計(jì)報(bào)告。實(shí)驗(yàn)案例（二）：正則會(huì)計(jì)師事務(wù)所接受宏達(dá)建筑材料股份有限公司的委托，對(duì)該公司1999年度的會(huì)計(jì)報(bào)表進(jìn)行審查，注冊(cè)會(huì)計(jì)師張明和劉宏進(jìn)駐該公司以后，發(fā)現(xiàn)因幾天連續(xù)的暴雨，使該公司遭受嚴(yán)重的水災(zāi)，辦公室進(jìn)水，許多手工記帳的會(huì)計(jì)賬簿受損，該公司帳簿記錄部分手工

16、處理，部分計(jì)算機(jī)處理，但主要還是依賴手工處理。由于保護(hù)得當(dāng)，計(jì)算機(jī)處理的帳簿記錄未受損，張明和劉宏試圖根據(jù)計(jì)算機(jī)資料重建1999年度的賬戶系統(tǒng)，但由于缺少重要的數(shù)據(jù)而難以全面恢復(fù)當(dāng)初的會(huì)計(jì)記錄。要求：1. 張明和劉宏應(yīng)編制哪一種類型的審計(jì)報(bào)告？請(qǐng)說明理由。2.請(qǐng)你編制一份恰當(dāng)?shù)膶徲?jì)報(bào)告。解答：1.應(yīng)發(fā)表拒絕表示意見的審計(jì)報(bào)告。因?yàn)閷徲?jì)人員難以獲得1999年度的手工賬簿資料，而且這些資料又非常重要，審計(jì)工作受到嚴(yán)重限制，無法收集到必要的審計(jì)證據(jù)。2. 審計(jì)報(bào)告宏達(dá)公司董事會(huì)：（引言段責(zé)任段略）二、導(dǎo)致無法表示意見的事項(xiàng)由于貴公司遭受水災(zāi)，手工記帳的會(huì)計(jì)帳簿受損，審計(jì)工作受到嚴(yán)重限制，我們無法采用

17、適當(dāng)?shù)膶徲?jì)程序來獲得相關(guān)的審計(jì)證據(jù)。 由于上述審計(jì)范圍受到限制可能產(chǎn)生的影響非常重大和廣泛。我們無法對(duì)貴公司會(huì)計(jì)報(bào)表整體發(fā)表審計(jì)意見。 正則會(huì)計(jì)師事務(wù)所 中國(guó)注冊(cè)會(huì)計(jì)師 （公章） （簽名蓋章） （地址） 年 月 日實(shí)驗(yàn)五 其他實(shí)驗(yàn)案例分析實(shí)驗(yàn)一兩題男生（一），女生（二）實(shí)驗(yàn)?zāi)康模和ㄟ^實(shí)驗(yàn)，提高綜合案例審查分析能力試驗(yàn)案例（一）現(xiàn)金的清查2008年1月10日上午8時(shí)，江南市審計(jì)局派出的審計(jì)人員對(duì)永興公司的庫存現(xiàn)金進(jìn)行突擊盤點(diǎn)。實(shí)際情況如下：1.現(xiàn)鈔有：100元幣10張， 50元幣13張，10元幣16張，5元幣19張，2元幣22張，1元幣25張，5角幣30張，2角幣20張，1角幣40張，硬幣5角8

18、分，總計(jì)1 997.58元。2.已收款尚未入賬的收款憑證3張，計(jì)130元。3.已付款尚未入賬的付款憑證5張，計(jì)520元，其中有馬明借條一張，日期為2007年7月15日，金額200元，未經(jīng)批準(zhǔn)和說明用途。4.盤點(diǎn)的庫存現(xiàn)金賬面余額為1 890.20元，2008年1月1日至2008年1月10日收入現(xiàn)金4 560.16元，支出現(xiàn)金4 120元，2007年12月31日庫存現(xiàn)金賬面余額1 060.04元。試驗(yàn)要求：1.根據(jù)資料編制庫存現(xiàn)金盤點(diǎn)表，計(jì)算出盈虧，并推算2007年12月31日庫存現(xiàn)金實(shí)存額。2.指明企業(yè)存在的問題，提出處理意見。解答：1.盤點(diǎn)結(jié)果：盤點(diǎn)時(shí)賬面應(yīng)存數(shù)為：1 890.20+130-520=1 500.20（元），盤點(diǎn)時(shí)實(shí)存數(shù)為1 997.58元，盤盈數(shù)為：1 997.58-1 500.20=497.38（元）。2007年12月31日庫存現(xiàn)金實(shí)存額為：1 997.58+4 120-4 560.16=