畢業(yè)論文對XX公司的納稅籌劃

1、對xx公司的納稅籌劃摘 要隨著社會主義市場經(jīng)濟(jì)的進(jìn)一步發(fā)展，特別是中國在世界的經(jīng)濟(jì)地位日益上升的今天，稅收在企業(yè)經(jīng)濟(jì)生活及決策中的地位越來越重要，稅收籌劃作為其最重要的部分已經(jīng)成為越來越多企業(yè)關(guān)注的焦點(diǎn)，各企業(yè)對稅收籌劃的需求也日益增多。本文從企業(yè)如何在目前我國稅務(wù)制度下進(jìn)行納稅籌劃的角度，并以靈寶市金源礦業(yè)股份公司為例，提出企業(yè)應(yīng)該采取的納稅籌劃方法。采用文獻(xiàn)研究和實(shí)地調(diào)查等方法進(jìn)行研究。通過文獻(xiàn)研究，提出企業(yè)在實(shí)際經(jīng)營活動中的納稅籌劃；結(jié)合實(shí)地調(diào)查，說明納稅籌劃對企業(yè)的影響。本文針對國有資源型企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營過程中各個環(huán)節(jié)的納稅活動進(jìn)行分析，并提出合理化納稅籌劃的思路與技巧。關(guān)鍵詞：納稅籌劃;

2、節(jié)稅;生產(chǎn)經(jīng)營abstractwith the further development of the socialist market economy, especially chinas economic status in the world of todays rising, tax and enterprises in economic life and decision-making status and more important, the tax planning as the most important part of more and more enterprises h

3、ave become the focus of the enterprises, increasing demand for tax planning.this article from the enterprise how to in the current tax system tax planning point of view, and in the city of lingbao jin yuan mining co. ltd as an example, introduces tax planning methods should be taken by enterprises.

4、using the literature research and field investigation method to study. through literature research, proposed the enterprise in the actual business activities of tax planning; tax planning based on the field investigation, that impact on the enterprise. in view of all aspects of production and operat

5、ion of state-owned resource-based enterprises in the process of tax activities is analyzed in this paper, and put forward reasonable tax planning ideas and skills.keywords: tax planning,tax saving,the production and business operation 目 錄1引言12稅務(wù)籌劃的基本理論12.1稅務(wù)籌劃的概念與意義12.2稅務(wù)籌劃的原理、原則與特點(diǎn)12.3稅務(wù)籌劃的方法與應(yīng)用23企

6、業(yè)在采購過程中的納稅籌劃23.1企業(yè)運(yùn)輸費(fèi)用的稅務(wù)籌劃23.2采購合同的稅務(wù)籌劃34企業(yè)在生產(chǎn)過程中的納稅籌劃34.1存貨計(jì)價方法的稅務(wù)籌劃34.2固定資產(chǎn)折舊方法的稅務(wù)籌劃44.3費(fèi)用分?jǐn)偟亩悇?wù)籌劃55企業(yè)銷售過程中的納稅籌劃65.1折扣銷售65.2涉及供貨成本的稅務(wù)籌劃65.3結(jié)算方式的稅務(wù)籌劃66企業(yè)職工薪酬的稅務(wù)籌劃76.1職工收入設(shè)計(jì)盡可能福利化76.2全年一次性獎金的稅務(wù)籌劃7結(jié)論8參考文獻(xiàn)9致謝10iii1引言稅務(wù)籌劃也叫納稅籌劃，是在不違反國家有關(guān)法律法規(guī)和國際公認(rèn)準(zhǔn)則、慣例的前提下，以合理避稅，晚交稅，為實(shí)現(xiàn)納稅人財(cái)務(wù)目標(biāo)而進(jìn)行的旨在減輕、減緩稅收負(fù)擔(dān)爭取稅后利潤最大化的一種

7、稅務(wù)謀劃、對策或安排。其外在表現(xiàn)是納稅最少、納稅最晚，實(shí)現(xiàn)經(jīng)濟(jì)納稅。本文主要設(shè)計(jì)了靈寶金源礦業(yè)股份公司在生產(chǎn)經(jīng)營過程中稅務(wù)籌劃的方案，主要涉及到企業(yè)采購、生產(chǎn)、銷售以及職工薪資等方面的稅務(wù)籌劃的思路與方法。2稅務(wù)籌劃的基本理論2.1稅務(wù)籌劃的概念與意義稅務(wù)籌劃也叫納稅籌劃，是在不違反國家有關(guān)法律法規(guī)和國際公認(rèn)準(zhǔn)則、慣例的前提下，以合理避稅，晚交稅，為實(shí)現(xiàn)納稅人財(cái)務(wù)目標(biāo)而進(jìn)行的旨在減輕、減緩稅收負(fù)擔(dān)爭取稅后利潤最大化的一種稅務(wù)謀劃、對策或安排。其外在表現(xiàn)是納稅最少、納稅最晚，實(shí)現(xiàn)經(jīng)濟(jì)納稅。在國際中對稅務(wù)籌劃的描述也不盡一致，以下是幾種具有代表性的觀點(diǎn)。荷蘭國際財(cái)政文獻(xiàn)局的國際稅務(wù)詞典是這樣定義的

8、：“稅務(wù)籌劃是指通過納稅人經(jīng)營活動或個人事務(wù)活動的安排，達(dá)到繳納最低的稅收?！碑?dāng)代著名經(jīng)濟(jì)學(xué)家薩繆爾森在經(jīng)濟(jì)學(xué)中，分析美國聯(lián)邦稅制時指出：“比逃稅更加重要的是合法地規(guī)避稅賦，原因在于議會制定的法規(guī)中有許多漏洞，聽任大量的收入不納稅或以較低的稅率納稅?！蓖瑫r稅務(wù)籌劃也具有以下幾點(diǎn)積極意義。稅務(wù)籌劃行為的最大受益者當(dāng)然是納稅人，使得納稅人繳納的稅負(fù)減輕，稅后利潤增加，有利于企業(yè)的發(fā)展，提高企業(yè)的市場競爭力。通過稅務(wù)籌劃，企業(yè)不但可以減輕財(cái)政負(fù)擔(dān)，也可以規(guī)范企業(yè)行為，使企業(yè)的財(cái)務(wù)活動健康有序運(yùn)行，從而提高其財(cái)務(wù)與會計(jì)的管理水平。納稅人在進(jìn)行稅務(wù)籌劃的過程中，會暴露出很多稅法及相關(guān)法律的漏洞，有利于我

9、國不斷完善相關(guān)法律制度，促進(jìn)我國稅務(wù)制度不斷健全和完善。另外稅務(wù)籌劃是合法的經(jīng)濟(jì)行為，鼓勵納稅人進(jìn)行有效的稅務(wù)籌劃，可以減少偷稅漏稅等違法行為的出現(xiàn)，同時有助于增強(qiáng)納稅人的法制觀念，提高納稅人的納稅意識。2.2稅務(wù)籌劃的原理、原則與特點(diǎn)根據(jù)收益效應(yīng)原理，稅務(wù)籌劃可分為：1.絕對收益籌劃原理，是指納稅人的納稅總額絕對減少，從而取得絕對收益的原理。2.相對收益籌劃原理，是指納稅人一定時期內(nèi)的納稅總額并未減少，但某些納稅期的納稅義務(wù)遞延到以后的納稅期實(shí)現(xiàn)。同時稅務(wù)籌劃又有守法原則、保護(hù)性原則、時效性原則、整體性原則等四項(xiàng)原則。其主要特點(diǎn)包括事前性、目的性、普遍性、多變性與專業(yè)性等五項(xiàng)。2.3稅務(wù)籌劃

10、的方法與應(yīng)用應(yīng)納稅額=應(yīng)稅總額*稅率應(yīng)納稅額=稅基稅率。因此要進(jìn)行稅務(wù)籌劃，要減少繳納稅款，首先可以從應(yīng)稅總額與稅率上著手。（1）應(yīng)稅總額減稅技術(shù)。利用應(yīng)稅總額減稅的方法主要是利用政府各種減稅、免稅政策，因此納稅人應(yīng)充分利用這些政策。另外利用各種稅收優(yōu)惠條款，也可以增加稅前費(fèi)用的扣除，使應(yīng)稅總額減少，減少應(yīng)納稅額。（2）稅率減稅技術(shù)。這種操作需要對國家的稅收政策有個很好的了解并要合理的運(yùn)用，使納稅人的適用稅率降低，從而減少應(yīng)納稅額。在我國現(xiàn)行的稅制中，有按比例征收的稅率，有累計(jì)稅率，還有定額稅率等。納稅人可以通過轉(zhuǎn)換收入性質(zhì)，差別稅率政策等來控制應(yīng)納稅所得額，減少應(yīng)納稅額。（3）推遲納稅時間。

11、這個方法并不是拖欠稅款，而是推遲納稅義務(wù)發(fā)生的時間，由此來給企業(yè)一個相對寬松的資金環(huán)境，也可獲得遞延納稅的好處。主要方法有推遲稅法上收入實(shí)現(xiàn)的時間（銷售結(jié)算的籌劃），費(fèi)用提前扣除（固定資產(chǎn)的加速折舊）。3企業(yè)在采購過程中的納稅籌劃采購活動是企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營的第一步，不管是原材料的采購，固定資產(chǎn)的置辦，還是辦公用品等物品的購買，都是屬于采購活動。采購活動與企業(yè)的生產(chǎn)經(jīng)營密切相關(guān)，是可以為企業(yè)節(jié)約成本的首個環(huán)節(jié)，也是一個很重要的環(huán)節(jié)。如果合理有效的對采購環(huán)節(jié)的稅務(wù)進(jìn)行籌劃，那么也可以使企業(yè)的生產(chǎn)成本下降，利潤增加。3.1企業(yè)運(yùn)輸費(fèi)用的稅務(wù)籌劃企業(yè)的運(yùn)輸方式一般有兩種選擇：一是自營運(yùn)輸，二是外購運(yùn)輸。對

12、于這兩種不同的運(yùn)輸方式，企業(yè)所繳納的稅負(fù)也不一樣。如果采用自營運(yùn)輸，那么車輛可作為固定資產(chǎn)折舊，平時所花費(fèi)的燃料，配件以及修理費(fèi)用等，都有17%的增值稅抵扣額；如果是外購運(yùn)輸，運(yùn)費(fèi)可抵扣7%，但運(yùn)費(fèi)包括燃料等成本和他人盈利。籌劃思想：企業(yè)可根據(jù)其自身的運(yùn)輸業(yè)務(wù)的大小來自行決定是自營運(yùn)輸還是外購運(yùn)輸。3.2采購合同的稅務(wù)籌劃一般在采購貨物的過程中，我們需要簽訂各種各樣的合同。合同是兩個經(jīng)營主體之間進(jìn)行市場交易必須共同遵守的法律依據(jù)。業(yè)務(wù)實(shí)施，利益分配，責(zé)任承擔(dān)等一系列問題都要在合同中明確闡述。采購合同的簽訂是整個采購活動中納稅籌劃的最重要的環(huán)節(jié)，合同一旦簽訂了，其籌劃活動也就基本終結(jié)了。在合同簽

13、訂過程中最主要的就是結(jié)算時間，結(jié)算方式的約定，因?yàn)檫@直接關(guān)系到納稅的時間。一般在訂立合同時，關(guān)于結(jié)算開票事項(xiàng)上有兩種約定：一是“全部貨款付清后，由供貨方開具發(fā)票”，二是“根據(jù)實(shí)際支付的金額，由供貨方開具發(fā)票”。第一種方案中，由于在實(shí)際操作中可能會由于產(chǎn)品質(zhì)量，交貨時間等原因，企業(yè)提前支付的部分貨款所隱含的增值稅進(jìn)項(xiàng)稅可能無法在當(dāng)期得到抵扣，存在一定的稅收陷阱。第二種情況是在部分支付貨款的時候就取得其相應(yīng)的增值稅發(fā)票，即能將相應(yīng)的進(jìn)項(xiàng)稅及時得到抵扣，因此優(yōu)于第一方案。籌劃思想：企業(yè)在訂立采購合同的時候，關(guān)于支付結(jié)算的約定，最好選擇結(jié)清多少款，開多少票，什么時候結(jié)款，什么時候開票。當(dāng)然有時也可根據(jù)

14、企業(yè)自身的稅額抵扣情況，和對方商議提前或者推遲開票。4企業(yè)在生產(chǎn)過程中的納稅籌劃成本和費(fèi)用的支出貫穿于企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營的全過程，在本章節(jié)我們主要討論的是在產(chǎn)品生產(chǎn)過程中的成本及費(fèi)用的核算以及如何在產(chǎn)品生產(chǎn)過程中計(jì)量成本，計(jì)提費(fèi)用，才會有效地達(dá)到減輕稅負(fù)的目的。4.1存貨計(jì)價方法的稅務(wù)籌劃存貨主要包括企業(yè)購進(jìn)的原材料，半成品，以及未出庫的成品，其主要成本就是購進(jìn)原材料的價稅、運(yùn)雜費(fèi)、裝卸費(fèi)、保險費(fèi)等，半成品以及完工產(chǎn)品的所有原材料成本和加工費(fèi)用，還有庫存所發(fā)生的各種人力、房屋、包裝材料等費(fèi)用。存貨成本=期初存貨+本期新入存貨期末存貨存貨成本的計(jì)價方法也因企業(yè)具體生產(chǎn)情況的不同而不同。主要可以歸結(jié)為以

15、下幾大類：先進(jìn)先出法，月末一次加權(quán)平均法，移動加權(quán)平均法，個別計(jì)價法。我們分情況對不同計(jì)價方法的稅務(wù)籌劃進(jìn)行討論。（1）先進(jìn)先出法。此方法是指對于同一種產(chǎn)品，其出庫價格的計(jì)算是按入庫價格的先后順序來，因?yàn)槭袌鰞r格不穩(wěn)定的緣故，每批產(chǎn)品入庫時的計(jì)價成本也不同。采用先進(jìn)先出法，當(dāng)物品價格呈上升趨勢時，會高估當(dāng)期利潤，所得稅也會增加。反之，如果物價呈下降趨勢，也會低估企業(yè)的利潤，減少企業(yè)所得稅的繳納。（2）月末一次加權(quán)平均法。計(jì)算公式為：存貨成本=（月初存貨成本+本月入庫存貨成本）（月初存貨數(shù)量+本月入庫存貨數(shù)量）。這種方法計(jì)算比較簡單，計(jì)算出來的成本也比較平均化，尤其是在市場價格波動比較大的情況下

16、，對存貨的實(shí)際成本的分?jǐn)偙容^折中，高估或低估的幅度就會比較小。但是在貨物市場價格持續(xù)上升的情況下，可推遲企業(yè)遞延所得稅的繳納。相反，在貨物市場價格持續(xù)下降的情況下，也不利于企業(yè)遞延所得稅的繳納。4.2固定資產(chǎn)折舊方法的稅務(wù)籌劃企業(yè)的固定資產(chǎn)由于技術(shù)進(jìn)步等原因，需加速折舊的，可以縮短折舊年限或者采取加速折舊的方法。固定資產(chǎn)常用的折舊方法主要有平均年限法、工作量法、雙倍余額遞減法以及年數(shù)總和法。我們分別研究一下這些折舊方法的籌劃空間。（1）平均年限法。也稱直線折舊法，其計(jì)算方法比較簡單，也是最基本的計(jì)提折舊的方法。年折舊額=固定資產(chǎn)原值預(yù)計(jì)凈殘值預(yù)計(jì)使用年限（2）工作量法。一般適用于一些專用設(shè)備的

17、固定資產(chǎn)折舊額的計(jì)算。年折舊額=固定資產(chǎn)原值預(yù)計(jì)凈殘值預(yù)計(jì)工作時數(shù)當(dāng)年工作時數(shù)（3）雙倍余額遞減法。雙倍余額遞減法是在不考慮固定資產(chǎn)凈殘值的情況下，用預(yù)計(jì)凈殘值為零時直線折舊率的兩倍計(jì)算的折舊率乘以固定資產(chǎn)凈值得到的折舊額。年折舊額=固定資產(chǎn)原值預(yù)計(jì)使用年限2【案例分析】金源司購買一臺大型機(jī)器花費(fèi)60萬元，預(yù)計(jì)使用5年，預(yù)計(jì)凈殘值為20000元。該固定資產(chǎn)經(jīng)稅務(wù)部門批準(zhǔn)，按雙倍余額遞減法計(jì)提折舊，那么第一年到第五年分別應(yīng)計(jì)提的折舊額為多少？第一年年折舊額=60000052=240000（元）第二年：年折舊額=60000024000042=180000（元）第三年：年折舊額=6000002400

18、0018000032=120000（元）使用雙倍余額遞減法，一般要求在固定資產(chǎn)快要到期的最后兩年，將固定資產(chǎn)凈值扣除預(yù)計(jì)凈殘值后的余額在兩年內(nèi)平均攤銷。第四年，第五年：年折舊額=600000240000180000120000200002=20000（元）（4）年數(shù)總和法。年折舊率=尚可使用年數(shù)年數(shù)總和100%年折舊額=固定資產(chǎn)原值預(yù)計(jì)凈殘值年折舊率【案例分析】金源司買一臺大型機(jī)器花費(fèi)60萬元，預(yù)計(jì)使用4年，預(yù)計(jì)凈殘值為20000元。該固定資產(chǎn)經(jīng)稅務(wù)部門批準(zhǔn)，按年數(shù)總和法計(jì)提折舊，那么第一年到第四年分別應(yīng)計(jì)提的折舊額為多少？第一年：年折舊額=6000002000041234=232000元第二

19、年：年折舊額=60000020000310=174000元第三年：年折舊額=60000020000210=116000元第四年：年折舊額=60000020000110=58000元籌劃思路：雙倍余額遞減法和年數(shù)總和法都是加速計(jì)提折舊法，一般企業(yè)處于正常生產(chǎn)經(jīng)營期時，應(yīng)盡量采用加速計(jì)提折舊法，加速固定資產(chǎn)成本的回收與資金周轉(zhuǎn)，使得固定資產(chǎn)使用過程中的成本費(fèi)用前移，在稅前多扣除折舊，減少所得稅的繳納。如果企業(yè)處于所得稅免稅期，應(yīng)該采用平均年限法，在前期少扣除稅前費(fèi)用。4.3費(fèi)用分?jǐn)偟亩悇?wù)籌劃費(fèi)用是指企業(yè)在生產(chǎn)經(jīng)營過程中發(fā)生的各種成本，耗費(fèi)。企業(yè)發(fā)生的各種費(fèi)用按照經(jīng)濟(jì)用途可劃分為生產(chǎn)經(jīng)營成本和期間費(fèi)

20、用。生產(chǎn)經(jīng)營成本主要包括企業(yè)為生產(chǎn)產(chǎn)品或提供勞務(wù)而發(fā)生的直接材料，直接人工以及制造費(fèi)用；期間費(fèi)用主要包括企業(yè)在生產(chǎn)經(jīng)營期間內(nèi)所發(fā)生的銷售費(fèi)用，管理費(fèi)用和財(cái)務(wù)費(fèi)用。費(fèi)用分?jǐn)偹婕暗募{稅籌劃主要是實(shí)現(xiàn)應(yīng)稅利潤最小化，減少所得稅的稅基。費(fèi)用分?jǐn)偝Ｓ玫姆椒ㄓ校簩?shí)際費(fèi)用分?jǐn)偡?，平均攤銷法，不規(guī)則攤銷法。企業(yè)費(fèi)用成本的分?jǐn)偛皇侨我獾?，它是在稅法允許的范圍內(nèi)進(jìn)行的符合企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營情況的成本費(fèi)用的列支，關(guān)于成本費(fèi)用的納稅籌劃也是在稅法允許的范圍內(nèi)，選擇有利于企業(yè)少納稅的方法。在企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營過程中，大量的實(shí)踐證明，平均攤銷法是可以最大限度減少所得稅繳納的方法。任何企業(yè)，只要是穩(wěn)定的，持續(xù)的長時間從事同一生產(chǎn)經(jīng)營

21、活動，那么將每段時間發(fā)生的各項(xiàng)成本費(fèi)用均勻的分?jǐn)偨o每一單位的產(chǎn)品，能夠有效的避免某個時期企業(yè)利潤過高的情況，這樣也就避免了某一時間段繳納過高的企業(yè)所得稅。5企業(yè)銷售過程中的納稅籌劃銷售活動是企業(yè)資金回籠的最主要的環(huán)節(jié)，也是企業(yè)實(shí)現(xiàn)盈利目的的最重要的經(jīng)濟(jì)活動。但是不同的銷售行為，所繳納的稅種和稅率也有所不同，這就要求我們在銷售的時候首先要選擇一個對自身有利，可以少納稅的銷售方式。同時，在銷售環(huán)節(jié)，企業(yè)為了盡快的實(shí)現(xiàn)資金的回籠，一般都會進(jìn)行各種促銷優(yōu)惠活動，一是希望購買商能夠進(jìn)行長久的合作，二是鼓勵他們在每次交易活動中盡快結(jié)算各種款項(xiàng)。5.1折扣銷售折扣銷售，是指銷貨方在銷售貨物或者提供應(yīng)稅勞務(wù)時

22、，因購貨方購貨數(shù)量大等原因，而給予購貨方一定的價格優(yōu)惠。比如買衣服1件8折，2件7折這樣的優(yōu)惠行為，這就是折扣銷售。這種優(yōu)惠行為是在實(shí)現(xiàn)銷售額的同時發(fā)生的，因此稅法規(guī)定，若銷售額和折扣額在同一發(fā)票上，那么其增值稅是可以抵扣的，就是說以銷售額減去折扣額的差為銷項(xiàng)稅計(jì)稅依據(jù)。若不在同一張發(fā)票上，則不可以抵扣。另外如果對于折扣額專門開具紅字增值稅專用發(fā)票，其稅額也是可以抵扣的?；I劃思想：建議企業(yè)如果發(fā)生折扣銷售行為，可選擇將銷售額和折扣額開具在同一張發(fā)票上，以減少銷項(xiàng)稅的繳納。雖然開具紅字專用發(fā)票有同樣的結(jié)果，但是其手續(xù)比較麻煩，盡量不要使用此方法。5.2涉及供貨成本的稅務(wù)籌劃在銷售行為中，經(jīng)常會聽

23、到送貨上門以及代購輔助材料等服務(wù)，而這部分費(fèi)用在實(shí)際銷售中都加計(jì)在銷售貨款中，導(dǎo)致納稅的基數(shù)增大，對于銷售方來說不合算的?；I劃思路：在銷售合同中和購買方約定，銷售發(fā)票的金額不包括運(yùn)費(fèi)以及代購的輔助材料費(fèi)用，相關(guān)費(fèi)用可以由運(yùn)輸公司和輔料配件公司直接開給購買方，企業(yè)只是代收，從而節(jié)省增值稅以及附加費(fèi)用。5.3結(jié)算方式的稅務(wù)籌劃企業(yè)的銷售結(jié)算方式一般有直接收款、預(yù)收貨款、委托收款、托收承付、賒銷或分期付款、委托代銷等。在銷售合同中約定的結(jié)算方式應(yīng)該盡量采用有利于本企業(yè)，主要是推遲納稅時間，避免納稅集中，以減輕企業(yè)的資金壓力。根據(jù)相關(guān)規(guī)定，對于采用預(yù)收貨款的銷售方式，都是在企業(yè)收到貨款后才確認(rèn)納稅義務(wù)

24、發(fā)生的時間，一般是貨物發(fā)出的當(dāng)天，但生產(chǎn)銷售生產(chǎn)工期超過12個月的大型機(jī)械設(shè)備、船舶、飛機(jī)等貨物、為收到預(yù)收貨款或者書面合同約定的收款日期的當(dāng)天；采用直接收款方式銷售貨物，不論貨物是否發(fā)出，均為收到銷售款或者取得索取銷售款憑據(jù)的當(dāng)天；采用托收承付和委托收款的結(jié)算方式是在貨物發(fā)出并辦妥托收手續(xù)的收款日期為納稅義務(wù)發(fā)生的時間；賒銷和分期付款的結(jié)算方式都是以合同約定的日期為納稅義務(wù)發(fā)生的時間；委托代銷商品是指委托方將商品交付給受托方，受托方將商品出售后，開具銷貨清單交給委托方，這時委托方才確認(rèn)銷售收入并計(jì)提增值稅?；I劃思路：（1）如商品的銷路很好，可采用預(yù)收貨款或直接收款的方式，提前得到流動資金又無

25、需納稅。這是對企業(yè)最有利的結(jié)算方式。（2）在銷貨中，盡量避免托收承付和委托收款的方式，以防墊付稅款。（3）在不能及時收到貨款的情況下，盡量采用賒銷或分期收款的方式，收多少款，開多少金額的發(fā)票，避免預(yù)付稅款。（4）如果在發(fā)貨后一時難以收回貨款，可委托代銷商品，待收到貨款再開具發(fā)票。6企業(yè)職工薪酬的稅務(wù)籌劃目前我國的工業(yè)大多屬于勞動密集型產(chǎn)業(yè)，所以工資薪酬是企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營過程中很大的一部分成本，關(guān)于薪資的稅收籌劃也是很多企業(yè)一直在苦心研究的課題。工資薪金所得是指個人因任職或者是受雇而取得的工資、薪金、獎金、年終加薪、勞動分紅、津貼、補(bǔ)貼以及與任職或者是受雇有關(guān)的其他所得。工資薪金的納稅籌劃不僅對個人

26、所得稅的繳納有影響，對于企業(yè)的所得稅也是有非常重要的影響。6.1職工收入設(shè)計(jì)盡可能福利化因?yàn)槲覈膫€人所得稅實(shí)行的是累進(jìn)稅率，所以均勻的發(fā)放工資獎金，使得員工每個月的工資比較均勻，可減輕其個人所得稅的繳納。另外企業(yè)可以選擇把一部分要發(fā)放給職工的貨幣薪資采用非貨幣的支付方法，用于職工的福利支出，也可以幫職工節(jié)省個人所得稅。例如不發(fā)放住房補(bǔ)貼，餐補(bǔ)，而改為提供免費(fèi)的職工宿舍，免費(fèi)的工作餐，提供免費(fèi)的交通工具，提供外出學(xué)習(xí)等福利。一方面減少了職工的個人所得稅，另一方面企業(yè)可以把這些支出作為費(fèi)用在稅前扣除，也減少了企業(yè)所得稅的繳納。6.2全年一次性獎金的稅務(wù)籌劃稅法規(guī)定，企業(yè)向職工發(fā)放的全年一次性獎金，應(yīng)單獨(dú)作為一個月的工資薪金所得，在發(fā)放的時候代扣代繳個人所得稅。其應(yīng)納稅額=（雇員當(dāng)月取得的全年一次性獎金雇員當(dāng)月取得的工資薪金所得與費(fèi)用扣除額的差額）適用稅率速算扣除數(shù)【案例分析】金源財(cái)務(wù)科張副科長2012年12月份工資為3200元，年終獎為18000元，那么張科長12月份應(yīng)該繳納的個人所得稅為多少？首先根據(jù)最新稅法，張科長12月份工資不需要繳納個人所