國(guó)內(nèi)外房產(chǎn)稅稅收體制對(duì)比分析[權(quán)威資料]

1、國(guó)內(nèi)外房產(chǎn)稅稅收體制對(duì)比分析 本文檔格式為word,感謝你的閱讀。 提要 鑒于我國(guó)目前處于房產(chǎn)稅征收的試驗(yàn)階段，通過(guò)對(duì)美國(guó)、日本、英國(guó)、香港等發(fā)達(dá)國(guó)家和地區(qū)房產(chǎn)稅稅收體制情況的分析，提出適合我國(guó)國(guó)情并值得借鑒的國(guó)際經(jīng)驗(yàn)。 關(guān)鍵詞：房產(chǎn)稅；征稅對(duì)象；計(jì)稅依據(jù) f81 a 收錄日期：2014年10月17日 一、房產(chǎn)稅征稅對(duì)象對(duì)比分析 從征稅對(duì)象上看，美國(guó)將土地和土地上的所有建筑物都納為征稅對(duì)象，對(duì)居民個(gè)人的房產(chǎn)和土地均征稅，并且將農(nóng)村的土地和房屋也都列入房產(chǎn)稅的范疇。土地和房屋都是納稅人的私有財(cái)產(chǎn)，房產(chǎn)稅的納稅義務(wù)人為土地和房產(chǎn)的所有人，為防止逃稅現(xiàn)象的發(fā)生，有的州則推出使用人有連帶納稅義務(wù)。 對(duì)

2、于房產(chǎn)稅，日本的征收范圍非常廣泛，包括固定資產(chǎn)稅和都市規(guī)劃稅。其中，固定資產(chǎn)稅以城鄉(xiāng)各地的納稅義務(wù)人所擁有的住房、店鋪、工廠、倉(cāng)庫(kù)以及其他建筑物為征稅對(duì)象。除了政府規(guī)定的予以免征房產(chǎn)稅的機(jī)構(gòu)外，都是規(guī)劃稅以個(gè)人和法人在事務(wù)所和營(yíng)業(yè)所從事的經(jīng)營(yíng)性活動(dòng)以及營(yíng)業(yè)所新增建的房屋為征稅對(duì)象。廣泛的征稅對(duì)象使地方政府的財(cái)政收入大量增加，同時(shí)增強(qiáng)了居民的納稅意識(shí)。并且針對(duì)具有不同性質(zhì)的房屋予以減免房產(chǎn)稅。 日本征收的房產(chǎn)稅，具有公益性質(zhì)。地方征收的房產(chǎn)稅，將其中的固定資產(chǎn)部分，用于地方基礎(chǔ)設(shè)施建設(shè)，教育和衛(wèi)生服務(wù)方面。充分體現(xiàn)了：“取之于民，用之于民”的稅收理念。 英國(guó)對(duì)房產(chǎn)稅的征收分為住房財(cái)產(chǎn)稅和營(yíng)業(yè)房屋

3、稅，對(duì)保有環(huán)節(jié)征收。住房財(cái)產(chǎn)稅規(guī)定：凡是年滿18歲的住房者或是承租者，都是住房財(cái)產(chǎn)稅的納稅義務(wù)人，如果該住房由多個(gè)人共同享有或共同居住，那么他們?nèi)际羌{稅義務(wù)人。居住旅館或住房兼起居室的人以及居住在雇主家做家庭服務(wù)的人，為非納稅義務(wù)人。并且住房財(cái)產(chǎn)稅的征稅對(duì)象包括可以居住的船只。由英國(guó)政府稅收局所屬的房屋評(píng)價(jià)機(jī)構(gòu)對(duì)房產(chǎn)的價(jià)值進(jìn)行周期性的評(píng)估，在一個(gè)周期內(nèi)，如果房產(chǎn)不發(fā)生擴(kuò)建或部分拆除等重大變化，不進(jìn)行重新評(píng)估。將應(yīng)稅房屋價(jià)值按不動(dòng)地區(qū)，劃分為a-h8個(gè)級(jí)次。同一地區(qū)內(nèi)，房屋的價(jià)值相同，住房財(cái)產(chǎn)稅相同，如房屋價(jià)值不同，則按d級(jí)稅率的一定比率征收住房財(cái)政稅。住房財(cái)產(chǎn)稅之所以每年都會(huì)變化，是因?yàn)閷⑾?/p>

4、一年度應(yīng)征收的住房財(cái)產(chǎn)稅根據(jù)地方政府開(kāi)支情況和除住房房產(chǎn)稅外可獲得收入的差額決定。對(duì)于營(yíng)業(yè)房屋稅的規(guī)定是針對(duì)非住宅的，具有經(jīng)營(yíng)性質(zhì)的房產(chǎn)的產(chǎn)權(quán)所有人所征收的稅，包括：廠房、商店等，因此也被稱(chēng)為非家庭財(cái)產(chǎn)稅。營(yíng)業(yè)房屋稅不同于住房財(cái)產(chǎn)稅，它由地方負(fù)責(zé)征收后，統(tǒng)一上繳中央，中央將這筆款項(xiàng)作為轉(zhuǎn)移性資金，以一定的比例按照各地區(qū)的人口基數(shù)進(jìn)行分配。計(jì)稅依據(jù)是房產(chǎn)在估價(jià)日當(dāng)天的市場(chǎng)租金，并且全國(guó)統(tǒng)一實(shí)行比稅率。稅率由英國(guó)的收入署的設(shè)立的估價(jià)部門(mén)每五年對(duì)應(yīng)稅房屋的租金進(jìn)行估價(jià)。 二、房產(chǎn)稅計(jì)稅依據(jù)對(duì)比分析 從計(jì)稅依據(jù)上看，美國(guó)采用從價(jià)計(jì)征，以市場(chǎng)的評(píng)估價(jià)值作為房產(chǎn)稅的計(jì)稅依據(jù)，并且在各州都設(shè)置房產(chǎn)的評(píng)估辦公

5、室，每年對(duì)當(dāng)?shù)氐姆慨a(chǎn)價(jià)值進(jìn)行評(píng)估，為同區(qū)域內(nèi)的房產(chǎn)設(shè)立一個(gè)評(píng)估基準(zhǔn)，以此為參考評(píng)估當(dāng)期市場(chǎng)的房產(chǎn)價(jià)值。為保障公正合理，評(píng)估辦公室會(huì)提前通知納稅人應(yīng)繳納的稅額，如果納稅人認(rèn)為合理，可以按發(fā)布的繳稅單交稅，如果認(rèn)為不合理，可以提供相關(guān)證明要求重新評(píng)估。如果納稅人提出的證明合理，則按照納稅人意見(jiàn)征稅。如果納稅人的意見(jiàn)沒(méi)有被采納，納稅人有權(quán)向仲裁委員會(huì)申請(qǐng)仲裁，之后也可以向負(fù)責(zé)稅務(wù)的聯(lián)邦稅務(wù)法院提起訴訟。這樣的程序保障了稅收的公平性，同時(shí)維護(hù)納稅人的權(quán)利。 日本將房產(chǎn)稅作為地方性資產(chǎn)保有稅，由地方政府負(fù)責(zé)征收。地方政府對(duì)中央制定的稅率，有自主調(diào)整的權(quán)利。由于在房產(chǎn)的保有環(huán)節(jié)征收房產(chǎn)稅，因而屬于資產(chǎn)稅的

6、范疇，可以有效地抑制房地產(chǎn)市場(chǎng)的投機(jī)行為。按照房產(chǎn)所處的地域和房屋價(jià)值征收房產(chǎn)稅，為簡(jiǎn)化稅收手續(xù)同時(shí)保證稅負(fù)具有穩(wěn)定性，將房屋市值每三年評(píng)估一次，在第二年或第三年，如果房產(chǎn)沒(méi)有改建或損壞等，不會(huì)重新評(píng)估。三年評(píng)估一次，有利于按照房屋的實(shí)際價(jià)值征稅，有利于促進(jìn)稅收的公平和簡(jiǎn)化。 三、房產(chǎn)稅稅收優(yōu)惠對(duì)比分析 從稅收優(yōu)惠政策方面看，在美國(guó)，享受稅收豁免權(quán)的房產(chǎn)包括：政府的、非營(yíng)利組織的、教育組織的以及宗教組織等。并且為了兼顧社會(huì)公平，對(duì)居民個(gè)人這方也制定出相應(yīng)的稅收減免政策，對(duì)于低收入群體，予以扣除房產(chǎn)稅。 英國(guó)對(duì)于房產(chǎn)稅的優(yōu)惠政策體現(xiàn)在，住房財(cái)產(chǎn)稅還規(guī)定了三種稅收減免政策，分別是：折扣、傷殘減免和

7、優(yōu)惠。如果住房中只有一位成年人的，將給予稅收折扣，納稅人只有一套住房，將給予住房?jī)r(jià)值的四分之一折扣；兩套以上的給予二分之一的折扣。免除住房財(cái)產(chǎn)稅的人有：學(xué)生、醫(yī)士、學(xué)徒、受培訓(xùn)的年輕人和社區(qū)稅的豁免者。另外，成年人和醫(yī)士居住的人，也可以免除四分之一的稅收；第二種：傷殘減免是對(duì)傷殘人士的住房?jī)r(jià)值所屬的檔次進(jìn)行下調(diào)，使其享受一定稅收優(yōu)惠；第三種：是對(duì)相對(duì)低收入人群或無(wú)收入人群所設(shè)置的優(yōu)惠。根據(jù)納稅人其實(shí)際的收入情況和存款情況，給予一定得優(yōu)惠，最高可達(dá)百分之百的優(yōu)惠。 營(yíng)業(yè)房屋稅的免稅情況有：空置的工業(yè)房屋和運(yùn)輸業(yè)房屋、宗教和農(nóng)業(yè)用房和為殘疾人所提供的用房?？罩贸^(guò)一定時(shí)間的住房，慈善機(jī)構(gòu)的住房和租

8、金小于一定限額的住房都實(shí)行減免營(yíng)業(yè)房屋稅。地方政府有權(quán)對(duì)減免的范圍擴(kuò)大，但由地方政府承擔(dān)四分之一的減免稅額。 英國(guó)房產(chǎn)稅按價(jià)值對(duì)住宅細(xì)分為多個(gè)級(jí)次，按等級(jí)對(duì)房屋征收房產(chǎn)稅，房屋價(jià)值高的，等級(jí)也高，房產(chǎn)稅就高；房屋價(jià)值低的，等級(jí)低，房產(chǎn)稅就低。對(duì)存量房征稅，有利于避免房產(chǎn)市場(chǎng)的投機(jī)行為。有利于促進(jìn)社會(huì)公平，縮小貧富差距。同時(shí)為地方政府增加大量財(cái)政資金，更好地為地方居民提供社會(huì)福利。 四、對(duì)比分析國(guó)內(nèi)外房產(chǎn)稅稅制 對(duì)比國(guó)內(nèi)外房產(chǎn)稅稅收政策和實(shí)行情況得出，國(guó)外的房產(chǎn)稅政策，相比我國(guó)比較成熟，國(guó)外土地私有化，而我國(guó)的土地屬于國(guó)家和集體所有，我國(guó)房產(chǎn)稅的法律關(guān)系相對(duì)復(fù)雜。國(guó)內(nèi)外的房產(chǎn)稅的體系設(shè)置，房產(chǎn)價(jià)

9、值評(píng)估和納稅人權(quán)利保護(hù)方面均有所不同。 美國(guó)、英國(guó)、日本的地方立法機(jī)構(gòu)享有獨(dú)立的立法權(quán)，地方可以根據(jù)實(shí)際情況，征收房產(chǎn)稅，靈活制定稅率和優(yōu)惠政策，成為增加財(cái)政收入的重要途徑。而我國(guó)的上海和重慶稅收立法權(quán)屬于中央，地方無(wú)權(quán)自由決定稅收法律。 國(guó)外大多以市場(chǎng)的評(píng)估價(jià)值作為房產(chǎn)稅的計(jì)稅依據(jù)，尤其美國(guó)重視納稅人的意見(jiàn)，給予納稅人充分的權(quán)利保障稅收公平。而我國(guó)以法律政策為主，并且稅收具有強(qiáng)制性。美國(guó)制定房產(chǎn)稅的減免政策規(guī)定，低收入群體的房產(chǎn)稅可以予以扣除，但我國(guó)所實(shí)施的房產(chǎn)稅的減免政策覆蓋范圍和細(xì)節(jié)需要改進(jìn)得更加具體化。 美國(guó)、日本、英國(guó)都設(shè)立專(zhuān)門(mén)的稅收評(píng)估機(jī)構(gòu)，培養(yǎng)了一批人員，專(zhuān)門(mén)對(duì)財(cái)產(chǎn)價(jià)值進(jìn)行評(píng)估，

10、采取定期對(duì)房產(chǎn)評(píng)估的政策，為同區(qū)域內(nèi)的房產(chǎn)設(shè)立一個(gè)評(píng)估基準(zhǔn)，以此為參考評(píng)估當(dāng)期市場(chǎng)的房產(chǎn)價(jià)值。而我國(guó)上海和重慶并沒(méi)有明確的房產(chǎn)評(píng)估機(jī)構(gòu)，評(píng)估機(jī)制的不健全，不利于地方進(jìn)行稅收監(jiān)管，很容易造成國(guó)家稅收流失。 日本對(duì)房產(chǎn)稅的征收范圍特別廣泛，大量增加了地方財(cái)政收入，并且將稅收用于公共服務(wù)建設(shè)，充分體現(xiàn)了稅收“取之于民，用之于民”。而我國(guó)上海只對(duì)存量房征收房產(chǎn)稅，并設(shè)立了每人60m2的減免額度，重慶只對(duì)存量房中的高檔住房征稅，體現(xiàn)出中國(guó)的房產(chǎn)稅具有：“重流輕存”的特點(diǎn)。 英國(guó)是建立社會(huì)福利最早的國(guó)家，在房產(chǎn)稅的設(shè)置方面，規(guī)定細(xì)致而具體，對(duì)保有環(huán)節(jié)的稅制設(shè)置方面有自身獨(dú)特之處，對(duì)房產(chǎn)類(lèi)型劃分清晰，差別稅

11、制設(shè)置合理，針對(duì)不同公民，給予各種與之適應(yīng)的減免稅政策，房產(chǎn)的價(jià)值評(píng)估細(xì)致準(zhǔn)確。而我國(guó)上海、重慶的房產(chǎn)類(lèi)型和用途的劃分不夠清晰，如何界定投資性住房、投機(jī)性住房與滿足居民基本需要住房的制度需要進(jìn)一步完善。 主要參考文獻(xiàn)： 1王浪花.中美房產(chǎn)稅制的比較借鑒探討j.北方經(jīng)濟(jì)，2011.14. 2何苗.美國(guó)房產(chǎn)稅對(duì)地方稅收收入影響的實(shí)證分析j.黑龍江對(duì)外經(jīng)貿(mào)，2011.8. 3張永學(xué).韓國(guó)稅收負(fù)擔(dān)研究d.吉林大學(xué)，2011.4. 文檔資料：國(guó)內(nèi)外房產(chǎn)稅稅收體制對(duì)比分析 完整下載 完整閱讀 全文下載 全文閱讀 免費(fèi)閱讀及下載閱讀相關(guān)文檔:公司治理視角下內(nèi)部審計(jì)內(nèi)置與外包分析 納稅人身份選擇在增值稅稅收籌劃中的應(yīng)用 推進(jìn)新型城鎮(zhèn)化建設(shè)的財(cái)稅政策 納稅服務(wù)理論研究述評(píng) 河北省建筑業(yè)農(nóng)民工權(quán)益保障問(wèn)題研究 incoterms 2010新變化詳析 強(qiáng)化農(nóng)村危房改造資金審計(jì) 高校財(cái)務(wù)信息化建設(shè)探討 長(zhǎng)期股權(quán)投資成本法與權(quán)益法比較 村級(jí)財(cái)務(wù)管理存在的問(wèn)題與對(duì)策 高校教師績(jī)效管理體系設(shè)計(jì) 對(duì)加強(qiáng)高校財(cái)務(wù)管理工作的思考 中小企業(yè)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)控制研究 生命周期理論文獻(xiàn)綜述 信