大企業(yè)稅收風險分析報告

1、大企業(yè)稅收風險分析報告目前，地方很多企業(yè)有意識地或無意識地偷逃稅款，換句話說，都或多或少存在這樣那樣的納稅風險， 只是程度不同而已。 這些風險往往存在于： 第一是在公司的注冊階段存在風險； 第二是在公司的收入方面存在納稅風險； 第三是在成本費用方面存在著納稅風險； 第四是公司的會計報表存在納稅風險等。主要表現(xiàn)為：（一）虛假出資與抽逃注冊資本：注冊資本不實或注冊后不久資金退回或轉(zhuǎn)移。（二）收入納稅風險：1. 隱藏收入不入賬2. 收入長期掛往來，不納稅申報3. 不依合同規(guī)定確認收入，收款時開票確認收入（三）成本費用納稅風險：1. 大量收據(jù)或白條入賬2. 虛增人頭，虛增工資3. 虛開發(fā)票增加成本或隨

2、意調(diào)整納稅期間成本費用（四）會計報表稅務分析風險：1 . 在資產(chǎn)負債表上的表現(xiàn)則為：存貨、應收帳款、其他應收款、應付帳款、其他應付款、資本公積等會計科目經(jīng)不起推敲；賬務處理混亂、帳實不符；2 .在利潤表上的表現(xiàn)則為成本費用與收入不配比， 利潤結構不合 理；3 .各項指標，忽高忽低，或如過山車，或漏洞百出。關于加強大企業(yè)稅務風險管理的建議（一）提高稅務風險防范意識，從被動管理向主動管理轉(zhuǎn)變提高管理決策層的稅務風險意識，是實施有效稅務風險管理的前 提和基礎。大企業(yè)高層管理者應充分認識到，稅務風險越來越成為影 響企業(yè)核心競爭力的重要因素，事關企業(yè)可持續(xù)發(fā)展。大企業(yè)應在董 事會層面更加重視稅務風險，并

3、將其作為一個重要因素納入企業(yè)發(fā)展 戰(zhàn)略中去考慮，以長遠的稅務遵從目標指導和監(jiān)督稅務風險管理制度 的設立，并貫徹于企業(yè)日常管理中。唯如此，大企業(yè)才能在經(jīng)營過程 中主動規(guī)避和化解稅務風險，從被動處理稅務危機中走出來。（二）建立稅務風險管理體系，從事后管理向事前管理轉(zhuǎn)變稅務風險管理是指通過制度實現(xiàn)對企業(yè)稅務風險的控制，其實質(zhì) 是使管理環(huán)節(jié)前移，變事后管理為事前管理和事中監(jiān)控， 提前發(fā)現(xiàn)和 預防風險。建立稅務風險管理體系，既是大企業(yè)規(guī)避稅務風險、實現(xiàn)自我管 理的需要，同時也是適應當前稅務機關新型管理模式的要求。大企業(yè)是否建立和有效實施稅務風險管理體系， 直接影響稅務機關的風險評 價，進而影響下一步管理

4、措施的確定。 沒有全面建立和實施稅務風險管理體系的企業(yè)，很可能被稅務機關判定為高風險納稅人， 從而被施 以稅務檢查為主的后續(xù)管理措施。（三）提升稅務風險管理層面，從防風險為主向創(chuàng)效益為主轉(zhuǎn)變第一個層面為稅法遵從層面，即確保在既定的稅收法規(guī)體系和本 企業(yè)現(xiàn)有業(yè)務條件下，正確計算、及時申報和繳納各項稅款，從而規(guī) 避因未納稅、少納稅所面臨的補稅、罰款、滯納金和聲譽損失等風險。第二個層面為納稅籌劃層面。稅收作為經(jīng)濟調(diào)控的手段，每個稅 種都會有所鼓勵有所限制，因而都有優(yōu)惠領域。納稅籌劃不僅包括對 已發(fā)生的經(jīng)濟業(yè)務用足有關稅收優(yōu)惠政策、合理選擇最優(yōu)的稅務處理 方式以降低稅務成本，也包括對尚未發(fā)生的經(jīng)濟行為

5、進行合理的事前 規(guī)劃，創(chuàng)造條件利用稅收優(yōu)惠。第三個層面為政策參與或推動層面。稅收法規(guī)是根據(jù)經(jīng)濟社會一 定階段的一般情況而制定的，這決定了其總是滯后于經(jīng)濟發(fā)展。當稅 收法規(guī)沒有規(guī)范或沒有具體規(guī)范的特殊經(jīng)濟行為或新的經(jīng)濟業(yè)務出 現(xiàn)時，需要對原來稅收法規(guī)進行解釋、補充和修改，甚至頒布專項規(guī) 定、制定新的法規(guī)。（四）建立稅務信息管理系統(tǒng)，為稅務風險管理提供信息基礎和技術保 障大企業(yè)經(jīng)營范圍廣，業(yè)務和管理流程復雜，與此相關的稅收法規(guī) 及政策繁多，且復雜多變，如果沒有信息技術的支持，很難實施有效的稅務風險管理。與企業(yè)相關的稅法及其他法律法規(guī)的收集、 整理和 更新，企業(yè)業(yè)務信息的取得、分析都需要借助于信息系統(tǒng)，而且信息 系統(tǒng)還是