煙草專賣局內(nèi)部控制規(guī)范——基本規(guī)范

1、煙草專賣局內(nèi)部控制規(guī)范基本規(guī)范第一章 總 則第一條 為了引導和推動市煙草專賣局（公司）建立健全內(nèi)部控制，提高內(nèi)部控制與經(jīng)營管理水平，促進煙草又好又快發(fā)展，依據(jù)有關(guān)法律、行政法規(guī)的規(guī)定，制定本規(guī)范。第二條 市煙草專賣局（公司）內(nèi)部控制規(guī)范包括基本規(guī)范、具體規(guī)范和應用指南等?；疽?guī)范規(guī)定市煙草專賣局（公司）內(nèi)部控制的基本目標、基本要素、基本原則和總體要求，是制定具體規(guī)范和應用指南的基本依據(jù)。具體規(guī)范和應用指南根據(jù)基本規(guī)范制定，是對市煙草專賣局（公司）有效執(zhí)行基本規(guī)范作出的具體規(guī)定和應用說明。第三條 本規(guī)范所稱內(nèi)部控制，是指由市煙草專賣局（公司）全體干部職工共同實施的、旨在合理保證實現(xiàn)以下基本目標的

2、一系列控制活動：（一）市煙草專賣局（公司）發(fā)展戰(zhàn)略；（二）卷煙經(jīng)營的效率和效果；（三）企業(yè)管理信息的真實、可靠和完整；（四）資產(chǎn)的安全完整；（五）遵循國家法律法規(guī)和有關(guān)監(jiān)管要求。第四條 市煙草專賣局（公司）內(nèi)部控制考慮以下基本要素，涵蓋卷煙經(jīng)營管理的各個層級、各個方面和各項業(yè)務環(huán)節(jié)。（一）內(nèi)部環(huán)境。內(nèi)部環(huán)境是影響、制約內(nèi)部控制建立與執(zhí)行的各種內(nèi)部因素的總稱，是實施內(nèi)部控制的基礎(chǔ)。內(nèi)部環(huán)境主要包括組織機構(gòu)設(shè)置與權(quán)責分配、企業(yè)文化、人力資源政策、內(nèi)部審計機構(gòu)設(shè)置等。（二）風險評估。風險評估是及時識別、科學分析和評價影響內(nèi)部控制目標實現(xiàn)的各種不確定因素并采取應對策略的過程，是實施內(nèi)部控制的重要環(huán)節(jié)。

3、風險評估主要包括目標設(shè)定、風險識別、風險分析和風險應對。（三）控制措施?？刂拼胧┦歉鶕?jù)風險評估結(jié)果、結(jié)合風險應對策略所采取的確保內(nèi)部控制目標得以實現(xiàn)的方法和手段，是實施內(nèi)部控制的具體方式?？刂拼胧┙Y(jié)合企業(yè)具體業(yè)務和事項的特點與要求制定，主要包括職責分工控制、授權(quán)控制、審核批準控制、預算控制、財產(chǎn)保護控制、會計系統(tǒng)控制、內(nèi)部報告控制、經(jīng)濟活動分析控制、績效考評控制、信息技術(shù)控制等。（四）信息與溝通。信息與溝通是及時、準確、完整地收集與卷煙經(jīng)營管理相關(guān)的各種信息，并以適當?shù)姆绞皆谟嘘P(guān)層級之間進行及時傳遞、有效溝通和正確應用的過程，是實施內(nèi)部控制的重要條件。信息與溝通主要包括信息的收集機制及內(nèi)部和外

4、部有關(guān)方面的溝通機制等。（五）監(jiān)督檢查。監(jiān)督檢查是對內(nèi)部控制的健全性、合理性和有效性進行監(jiān)督檢查與評估，形成書面報告并作出相應處理的過程，是實施內(nèi)部控制的重要保證。監(jiān)督檢查主要包括對建立并執(zhí)行內(nèi)部控制的整體情況進行持續(xù)性監(jiān)督檢查，對內(nèi)部控制的某一方面或者某些方面進行專項監(jiān)督檢查，以及提交相應的檢查報告、提出有針對性的改進措施等。市煙草專賣局（公司）內(nèi)部專賣管理監(jiān)督是內(nèi)部控制監(jiān)督檢查的一項重要內(nèi)容。第五條 市煙草專賣局（公司）遵循以下基本原則，建立和實施內(nèi)部控制。（一）合法性原則。符合法律、行政法規(guī)的規(guī)定和有關(guān)政府監(jiān)管部門的監(jiān)管要求。（二）全面性原則。內(nèi)部控制在層次上涵蓋全體干部職工，在對象上覆

5、蓋各項業(yè)務和管理活動，在流程上滲透到?jīng)Q策、執(zhí)行、監(jiān)督、反饋等各個環(huán)節(jié)，避免內(nèi)部控制出現(xiàn)空白和漏洞。（三）重要性原則。內(nèi)部控制在兼顧全面的基礎(chǔ)上突出重點，針對卷煙經(jīng)營重要業(yè)務與卷煙采購、銷售環(huán)節(jié)采取更為嚴格的控制措施，確保不存在重大缺陷。（四）有效性原則。內(nèi)部控制能夠為內(nèi)部控制目標的實現(xiàn)提供合理保證。全體員工自覺維護內(nèi)部控制的有效執(zhí)行。內(nèi)部控制建立和實施過程中存在的問題應當能夠得到及時地糾正和處理。（五）制衡性原則。市煙草專賣局（公司）的機構(gòu)、崗位設(shè)置和權(quán)責分配應當科學合理并符合內(nèi)部控制的基本要求，確保不同部門、崗位之間權(quán)責分明和有利于相互制約、相互監(jiān)督。（六）適應性原則。內(nèi)部控制隨著外部環(huán)境的

6、變化、經(jīng)營業(yè)務的調(diào)整、管理要求的提高等不斷改進和完善。（七）成本效益原則。在保證內(nèi)部控制有效性的前提下，合理權(quán)衡成本與效益的關(guān)系，爭取以合理的成本實現(xiàn)更為有效的控制。第六條 遵照內(nèi)部控制的上述基本原則，內(nèi)部控制的基本要素與內(nèi)部的各個層級、各項業(yè)務和各個環(huán)節(jié)有機結(jié)合，以確保有效實現(xiàn)內(nèi)部控制的基本目標。第七條 加強對縣（區(qū)）局營銷部建立和實施內(nèi)部控制的指導和監(jiān)督，并將其作為對縣（區(qū)）局營銷部班子業(yè)績的重要依據(jù)。第八條 充分利用計算機信息技術(shù)加強內(nèi)部控制，逐步實現(xiàn)專賣管理系統(tǒng)、營銷管理系統(tǒng)、財務管理系統(tǒng)等的信息集成和共享，不斷提高內(nèi)部控制的效率與效果。第二章 內(nèi)部環(huán)境第一節(jié) 組織機構(gòu)第九條 界定決策

7、、管理、執(zhí)行、監(jiān)督各層面的地位、職責與任務，形成有效的分工和制衡機制，切實發(fā)揮相關(guān)機構(gòu)的職能作用，為內(nèi)部控制的建立和實施提供強有力的組織結(jié)構(gòu)保障和工作機制保障。第十條 內(nèi)部機構(gòu)的設(shè)置應當科學合理，能夠適應卷煙經(jīng)營管理的實際需要和外部環(huán)境的變化，有利于減少管理層級和提高管理效能，避免機構(gòu)重疊和效率低下，促進內(nèi)部控制的有效實施。第十一條 通過內(nèi)部管理制度匯編、員工手冊、組織結(jié)構(gòu)圖、業(yè)務流程圖、崗位描述、權(quán)限指引等適當方式，促進全體干部職工了解和掌握內(nèi)部機構(gòu)設(shè)置及權(quán)責分配情況，促進各層級員工明確職責分工，正確行使職權(quán)，并加強對權(quán)責履行的監(jiān)督。第二節(jié) 企業(yè)文化第十二條 企業(yè)文化，是指在經(jīng)營管理過程中形

8、成的、影響煙草內(nèi)部環(huán)境和內(nèi)部控制效力的精神、意識和理念，主要包括行業(yè)共 同價值觀，管理理念、經(jīng)營風格與職業(yè)操守，員工的行為守則等。第十三條 踐行“兩個至上”行業(yè)共同價值觀，培養(yǎng)社會感和遵紀守法意識，倡導愛崗敬業(yè)、進取創(chuàng)新、團隊協(xié)作和遵規(guī)守紀精神。第十四條 根據(jù)中層管理人員、管理人員和一線人員的職責權(quán)限，結(jié)合不同層級人員對實現(xiàn)內(nèi)部控制目標的影響程度和不同要求，分別制定適合不同層級人員的職業(yè)操守準則或者行為守則，并明確相應的監(jiān)督約束機制。第十五條 局長（經(jīng)理）負責加強員工職業(yè)道德宣傳引導、教育培訓和監(jiān)督檢查，為建立和實施內(nèi)部控制營造良好的氛圍和環(huán)境。全體干部職工遵守行為守則，加強職業(yè)道德修養(yǎng)和業(yè)務

9、學習，自覺遵守與內(nèi)部控制有關(guān)的各項規(guī)定，勤勉盡責。第三節(jié) 人力資源政策第十六條 重視并加強員工培訓，制定科學、合理的培訓計劃，提高培訓的針對性和實效性，不斷提升員工的道德素養(yǎng)和業(yè)務素質(zhì)。第十七條 建立和完善針對各層級員工的激勵約束機制，通過制定合理的目標、建立明確的標準、執(zhí)行嚴格的考核和落實配套的獎懲，促進員工責、權(quán)、利的有機統(tǒng)一和內(nèi)部控制的有效執(zhí)行。第四節(jié) 內(nèi)部專賣管理監(jiān)督機制第十八條 加強內(nèi)部專賣管理監(jiān)督工作，形成有權(quán)必有責、用權(quán)受監(jiān)督的良好氛圍。第十九條 設(shè)立內(nèi)部專賣管理監(jiān)督處并保證其具有相應的獨立性，配備與履行內(nèi)部專賣管理監(jiān)督相適應的人員和工作條件。第三章 風險評估第二十條 風險，是指

10、對實現(xiàn)內(nèi)部控制目標可能產(chǎn)生負面影響的不確定性因素。風險評估，是指及時識別、科學分析影響煙草內(nèi)部控制目標實現(xiàn)的各種不確定因素并采取應對策略的過程。按照立足實際、突出重點、體現(xiàn)差異、適應變化的原則，有針對性地開展風險評估。第二十一條 風險評估一般應當按照目標設(shè)定、風險識別、風險分析、風險應對等程序進行。第二十二條 按照戰(zhàn)略目標，設(shè)定相關(guān)的卷煙經(jīng)營目標、財務報告目標、合規(guī)性目標與資產(chǎn)安全完整目標，并根據(jù)設(shè)定的目標合理確定風險水平。第二十三條 在充分調(diào)研和科學分析的基礎(chǔ)上，準確識別影響煙草內(nèi)部控制目標實現(xiàn)的內(nèi)部風險因素和外部風險因素。第二十四條 結(jié)合業(yè)務流程、風險因素、重要性水平和風險應對策略，在對可

11、能存在的風險進行分析的基礎(chǔ)上，設(shè)立風險清單，建立風險數(shù)據(jù)庫，為持續(xù)開展和不斷改進風險評估提供充分、有效的數(shù)據(jù)支持。第四章 控制措施第二十五條 綜合運用控制措施實現(xiàn)對具體業(yè)務與事項的控制，合理保證依法行政，守法經(jīng)營?？刂拼胧┩ǔ０氊煼止た刂?、授權(quán)控制、審核批準控制、預算控制、財產(chǎn)保護控制、會計系統(tǒng)控制、內(nèi)部報告控制、經(jīng)濟活動分析控制、績效考評控制、信息技術(shù)控制等。第二十六條 按照科學、精簡、高效的原則，合理設(shè)置職能部門和工作崗位，充分考慮不相容職務相互分離的制衡要求，明確各部門、各崗位的職責權(quán)限，形成各司其職、各負其責、便于考核、相互制約的工作機制。第二十七條 按照規(guī)定的授權(quán)和程序，對卷煙經(jīng)

12、營業(yè)務和事項的真實性、合規(guī)性、合理性以及有關(guān)資料的完整性進行復核與審查，通過簽署意見并簽字或者簽章，做出批準、不予批準或者作其他處理的決定。第二十八條 建立和完善內(nèi)部報告制度，明確相關(guān)信息的收集、分析、報告和處理程序，及時提供卷煙經(jīng)營業(yè)務活動中的重要信息，全面反映經(jīng)濟活動情況，增強內(nèi)部管理的時效性和針對性。內(nèi)部報告方式通常包括例行報告、實時報告、專題報告、綜合報告等。第二十九條 利用比較分析、因素分析、趨勢分析等方法，定期對卷煙經(jīng)營管理活動進行分析，發(fā)現(xiàn)存在的問題，查找原因，并提出改進意見和應對措施。第三十條 充分利用計算機信息技術(shù)，建立與卷煙經(jīng)營管理業(yè)務相適應的信息化控制流程，提高業(yè)務處理效

13、率，減少和消除人為操縱因素，同時加強對計算機信息系統(tǒng)開發(fā)與維護、訪問與變更、數(shù)據(jù)輸入與輸出、文件儲存與保管、網(wǎng)絡(luò)安全等方面的控制，保證信息系統(tǒng)安全、有效運用。第三十一條 實行痕跡化管理，完整收集、妥善保存控制措施實施過程中的相關(guān)記錄或者資料，確?？刂拼胧嵤┻^程的可驗證性。第五章 信息與溝通第三十二條 建立有效的信息收集系統(tǒng)和信息溝通渠道，確保與影響內(nèi)部環(huán)境、風險評估、控制措施、監(jiān)督檢查有關(guān)的信息有效傳遞，促進管理層和員工正確履行相應的職責。第三十三條 準確識別、全面收集來源于外部及內(nèi)部、與卷煙經(jīng)營管理相關(guān)的信息，為內(nèi)部控制的有效運行提供信息支持，收集的信息應當真實、準確、完整、及時、相關(guān)。第

14、三十四條 采取互聯(lián)網(wǎng)絡(luò)、電子郵件、電話傳真、信息快報、例行會議、專題報告、調(diào)查研究、員工手冊、教育培訓、內(nèi)部刊物等多種方式，實現(xiàn)所需的內(nèi)部信息、外部信息準確、及時傳遞和共享，確保全體干部職工之間有效溝通。第三十五條 通過客戶座談會、走訪客戶等多種形式，定期聽取客戶對消費偏好、銷售政策、產(chǎn)品質(zhì)量、售后服務、貨款結(jié)算等方面的意見和建議，收集客戶需求和客戶的意見，妥善解決可能存在的控制不當問題。通過供需見面會、訂貨會、業(yè)務洽談會等多種形式與工業(yè)企業(yè)就卷煙貨源供應等問題進行溝通，及時發(fā)現(xiàn)可能存在的控制不當問題。第六章 監(jiān)督檢查第三十六條 監(jiān)督檢查，是指對內(nèi)部控制的健全性、合理性和有效性進行監(jiān)督檢查與評

15、估，形成書面檢查報告并作出相應處理的過程。利用信息與溝通情況，提高監(jiān)督檢查工作的針對性和時效性；同時，通過實施監(jiān)督檢查，不斷提高信息與溝通的質(zhì)量和效率。第三十七條 加強對內(nèi)部控制及其實施情況的監(jiān)督檢查。內(nèi)部專賣管理監(jiān)督是內(nèi)部控制監(jiān)督檢查的主要形式，主要包括持續(xù)性監(jiān)督檢查和專項監(jiān)督檢查等。持續(xù)性監(jiān)督檢查，也就是日常監(jiān)管，是指對建立和實施內(nèi)部控制的整體情況所進行的連續(xù)的、全面的、系統(tǒng)的、動態(tài)的監(jiān)督檢查。專項監(jiān)督檢查，是指對內(nèi)部控制建立與實施的某一方面或者某些方面的情況所進行的不定期的、有針對性的監(jiān)督檢查。持續(xù)性監(jiān)督檢查和專項監(jiān)督檢查應當有機結(jié)合。第三十八條 內(nèi)部專賣監(jiān)督管理處履行內(nèi)部控制監(jiān)督檢查職

16、責，采取適當?shù)某绦蚝头椒?，對?nèi)部控制的建立與實施情況進行監(jiān)督檢查，形成檢查結(jié)論并出具書面檢查報告。第三十九條 在監(jiān)督檢查過程中發(fā)現(xiàn)的內(nèi)部控制缺陷，應當采取適當?shù)男问郊皶r進行報告。對于監(jiān)督檢查中發(fā)現(xiàn)的重大缺陷或者重大風險，應當立即向內(nèi)部專賣管理監(jiān)督領(lǐng)導小組匯報。第四十條 分析內(nèi)部控制缺陷產(chǎn)生的原因，并有針對性地提出和實施改進方案，不斷健全和完善內(nèi)部控制。第四十一條 對在監(jiān)督檢查中發(fā)現(xiàn)的違反內(nèi)部控制規(guī)定的行為，及時通報情況和反饋信息，并嚴格追究相關(guān)責任人的責任，維護內(nèi)部控制的嚴肅性和權(quán)威性。第四十二條 結(jié)合內(nèi)部控制監(jiān)督檢查工作，定期對內(nèi)部控制的健全性、合理性與有效性進行自我評估，形成書面評估報告。

17、第七章 組織實施第四十三條 根據(jù)本規(guī)范的要求，不斷改進和完善經(jīng)營管理制度和內(nèi)部控制，不斷提高經(jīng)營管理和內(nèi)部控制效能。第四十四條 市煙草專賣局（公司）通常可以采取以下方法和程序建立健全本市煙草專賣局（公司）的內(nèi)部控制： （一）按照一定的方法，合理歸集、構(gòu)建適應市煙草專賣局（公司）經(jīng)營管理狀況和內(nèi)部控制要求的相關(guān)子系統(tǒng)，包括職責確定、機構(gòu)設(shè)置、職能劃分、人員配備等決策管理系統(tǒng)；采購、銷售、儲存、運輸?shù)冉?jīng)營系統(tǒng)；財務、審計、計算機信息技術(shù)等支持保障系統(tǒng)。 （二）對各相關(guān)子系統(tǒng)進行認真研究和梳理，確定各子系統(tǒng)運行過程中的主要風險、關(guān)鍵環(huán)節(jié)和關(guān)鍵控制點，并針對每一個關(guān)鍵環(huán)節(jié)和關(guān)鍵控制點制定有效的控制措施。 （四）用文字、流程圖、風險控制文檔等多種形式將各相關(guān)子系統(tǒng)及其業(yè)務和事項的風險類型、控制目標、關(guān)鍵控制點、控制措施、控制頻率加以規(guī)定和說明，形成與經(jīng)營管理制度有機結(jié)合的內(nèi)部控制。第四十五條 采取分步實施、逐步完善的方法