工商管理專業(yè) 歐拓（沈陽）防音配件公司采購與付款業(yè)務(wù)內(nèi)部控制存在的問題及對策

1、目 錄摘 要IAbstractII引 言11 采購與付款業(yè)務(wù)內(nèi)部控制的概述31.1 內(nèi)部控制的含義31.2 內(nèi)部控制的環(huán)節(jié)41.3 采購與付款業(yè)務(wù)的概述42 歐拓（沈陽）防音配件公司采購與付款業(yè)務(wù)內(nèi)部控制現(xiàn)狀62.1 采購業(yè)務(wù)流程及內(nèi)部控制現(xiàn)狀62.2 付款業(yè)務(wù)流程及內(nèi)部控制現(xiàn)狀83 歐拓（沈陽）防音配件公司采購與付款業(yè)務(wù)內(nèi)部控制存在的問題103.1 物資采購流程不規(guī)范，預(yù)算執(zhí)行形如虛設(shè)103.2 采購訂單與入庫信息不對稱103.3 付款流程不嚴謹，財務(wù)風險增加113.4 信息溝通不及時，導(dǎo)致往來賬目出現(xiàn)偏差114 歐拓（沈陽）防音配件公司采購與付款業(yè)務(wù)內(nèi)部控制改進建議124.1 嚴格遵守采購

2、流程，建立預(yù)算考核制度124.2 加強采購訂單管理，完善入庫流程124.3 完善付款流程，降低財務(wù)風險134.4 加強信息溝通，定期核對往來賬目13結(jié) 論14參考文獻15致 謝17I摘 要隨著全球經(jīng)濟化發(fā)展進程加快，越來越多企業(yè)實現(xiàn)高速成長，企業(yè)競爭形勢日漸嚴峻。作為汽車行業(yè)的第一大產(chǎn)業(yè)，汽車制造行業(yè)成為推進國家發(fā)展現(xiàn)代化和工業(yè)化的重要行業(yè)。在當下各公司市場競爭中，大部分公司只追求短期的公司收益，并沒有過多側(cè)重企業(yè)長期發(fā)展的規(guī)劃。然而內(nèi)部控制在使企業(yè)長遠發(fā)展中有著重要的作用。隨著各公司發(fā)展，財務(wù)風險等案件時有發(fā)生，大部分都是因為內(nèi)部控制失效而引起的問題。在企業(yè)整個內(nèi)部控制中，其中采購與付款業(yè)務(wù)

3、最為關(guān)鍵，有效的內(nèi)部控制可以降低企業(yè)的成本，獲得更多的利潤，保障企業(yè)健康有序的可持續(xù)性發(fā)展。本文通過對內(nèi)部控制的基本概念進行了分析，以歐拓（沈陽）防音配件公司為例，發(fā)現(xiàn)了該公司內(nèi)部控制存在物資采購流程不規(guī)范，預(yù)算執(zhí)行形如虛設(shè)；采購訂單與入庫信息不對稱；付款流程不嚴謹，財務(wù)風險增加；信息溝通不及時，導(dǎo)致往來賬目出現(xiàn)偏差的問題。因此，本文通過對公司的實際情況產(chǎn)生的這些問題進行合理分析，并根據(jù)所學(xué)理論知識，提出改善內(nèi)部控制的建議及對策，通過實施有效的采購與付款業(yè)務(wù)的內(nèi)部控制，包括嚴格遵守采購流程，建立預(yù)算考核制度；加強采購訂單管理，完善入庫流程；完善付款流程，降低財務(wù)風險；加強信息溝通，定期核對往來

4、賬目的方式。來降低風險、改善內(nèi)部管理中的薄弱環(huán)節(jié)，從而提高生產(chǎn)效率，進一步推動企業(yè)經(jīng)濟的提高。這些建議有助于完善歐拓（沈陽）防音配件公司采購與付款業(yè)務(wù)內(nèi)部控制體系，保障了公司的相關(guān)利益。關(guān)鍵詞：內(nèi)部控制； 采購與付款； 財務(wù)風險AbstractWith the acceleration of global economic development, more and more enterprises have achieved rapid growth, and the competitive situation of enterprises has become increasingly s

5、evere.As the largest industry in the automobile industry, the automobile manufacturing industry has become an important industry in promoting the modernization and industrialization of the country.In the current market competition among companies, most of them only pursue short-term corporate profit

6、s and do not lay too much emphasis on long-term development planning.However, internal control plays an important role in the long-term development of enterprises.With the development of various companies, financial risks and other cases occur from time to time, most of which are caused by the failu

7、re of internal control.In the whole internal control of the enterprise, the procurement and payment business is the most critical. Effective internal control can reduce the cost of the enterprise, obtain more profits, and ensure the healthy and orderly sustainable development of the enterprise.Based

8、 on the analysis of the basic concept of internal control, this paper takes Autoneum(shenyang) sound-proof accessories company as an example, and finds that the companys internal control has non-standard material procurement process, and the budget execution looks like a dummy.Asymmetric purchase or

9、der and warehousing information;The payment process is not rigorous and the financial risk increases.Information communication is not timely, resulting in the current account deviation.Auto parts enterprises pay more and more attention to the role and influence of internal control on operation.But i

10、n the internal control system, the purchase and the payment link is one of the most important links, has the important influence to the company income.Therefore, this paper makes a reasonable analysis of these problems arising from the actual situation of the company, and according to the theoretica

11、l knowledge learned, proposes Suggestions and countermeasures to improve internal control, through the implementation of effective procurement and payment business internal control, including strict compliance with the procurement process, the establishment of a budget assessment system;Strengthen t

12、he purchase order management, improve the warehousing process;Improve the payment process to reduce financial risks;Strengthen information communication, regular reconciliation of accounts.To reduce the risk, improve the weak links in the internal management, so as to improve the production efficien

13、cy, further promote the improvement of enterprise economy.These Suggestions are helpful to improve the internal control system of the procurement and payment business of Autoneum(shenyang) sound-proof parts company, and protect the companys related interests.Keywords: internal control;purchasing and

14、 payment;Financial riskIII引 言近年來，國家經(jīng)濟結(jié)構(gòu)逐步發(fā)生轉(zhuǎn)變，物價、人力成本、其他成本都呈上漲趨勢，企業(yè)面臨著生存發(fā)展壓力，同時也面臨著與其他公司的競爭壓力。在企業(yè)的總成本中，采購業(yè)務(wù)發(fā)生的成本占據(jù)大部分，所以發(fā)掘企業(yè)“第三利潤源泉”應(yīng)該從采購業(yè)務(wù)開始研究。因此，本文選擇采購與付款業(yè)務(wù)內(nèi)部控制作為研究的方向，對歐拓（沈陽）防音配件公司采購與付款業(yè)務(wù)的具體流程以及內(nèi)部控制進行分析，以此增強公司發(fā)展的優(yōu)勢和競爭的核心力。近年來，從各項研究可以看出企業(yè)發(fā)展必須重視內(nèi)部控制，內(nèi)部控制的有效性越來越成為研究的重點，因為內(nèi)部控制直接影響企業(yè)的管理，為了提升企業(yè)管理的更好更快的

15、發(fā)展。更多的企業(yè)界與管理學(xué)界關(guān)注和研究討論集中在內(nèi)部控制方向，吳彥（2016）當前我國制造企業(yè)內(nèi)部控制體系存在很多問題,需要采取措施優(yōu)化采購與付款流程,分析能夠改進的關(guān)鍵節(jié)點,推動制造企業(yè)經(jīng)濟效益的提高1；戈輝,張科,李崇飛,蒙學(xué)英（2016）首先對內(nèi)部控制做了一個簡單的概述并且簡單介紹了采購管理工作,接著具體分析集團公司采購管理內(nèi)部控制工作的現(xiàn)狀,并為如何提高集團公司采購管理內(nèi)部控制工作，提出了具體的建議2；柳秋紅（2017）通過研究茶葉公司采購與付款業(yè)務(wù)內(nèi)部控制活動存在的問題，并針對控制活動運行中存在的問題提出相應(yīng)的政策建議3。王海燕，郭意輝（2016）認為對企業(yè)內(nèi)部采購與付款控制是企業(yè)資

16、產(chǎn)安全與完整性的重要保障，企業(yè)應(yīng)當運用各種方法加強內(nèi)部控制4；劉桔林，趙枚輝（2017）公司要不斷完善自身的治理機制，明確公司的內(nèi)部審計職責。良好的信息披露是保證資本市場效率和實現(xiàn)市場功能的基礎(chǔ)5。馬超（2018）針對采購與付款業(yè)務(wù)進行研究，對企業(yè)內(nèi)部控制體系的建立提出建議6。本文在內(nèi)部控制理論及采購與付款相關(guān)流程的基礎(chǔ)上,以歐拓（沈陽）防音配件公司為例。一是采用實地考察和深入訪談方法，通過在歐拓（沈陽）防音配件公司進行調(diào)研，實地了解該公司采購與付款業(yè)務(wù)內(nèi)部控制的現(xiàn)狀。二是通過國內(nèi)外查找關(guān)于采購與付款業(yè)務(wù)內(nèi)部控制的國內(nèi)外相關(guān)文獻進行研究，研究其采購與付款環(huán)節(jié)的內(nèi)部控制活動,分析其存在的不足。結(jié)

17、合內(nèi)部控制理論及規(guī)范流程，針對歐拓（沈陽）防音配件公司的采購與付款環(huán)節(jié)的內(nèi)部控制，所存在的問題給出相應(yīng)的應(yīng)對策略?；趯嵉卣{(diào)研結(jié)果和相關(guān)文獻查詢，首先從相關(guān)內(nèi)部控制理論入手，體現(xiàn)對企業(yè)采購與付款業(yè)務(wù)，實施有效的內(nèi)部控制的重要性。其次對歐拓（沈陽）防音配件公司的采購與付款業(yè)務(wù)的內(nèi)部控制的現(xiàn)狀進行分析，發(fā)現(xiàn)其存在請求物資采購流程不規(guī)范，采購訂單與入庫信息不對稱問題，付款審核流程出現(xiàn)問題，信息溝通不及時的問題，并加以實證來進行說明。并根據(jù)歐拓（沈陽）防音配件公司實地考察進行分析原因，對此公司提出采購與付款業(yè)務(wù)的內(nèi)部控制提出相應(yīng)的完善建議，將所學(xué)理論與實踐內(nèi)容結(jié)合起來，加強歐拓（沈陽）防音配件公司的內(nèi)

18、部控制機制，為其長遠可持續(xù)發(fā)展提供競爭的核心力量。1 采購與付款業(yè)務(wù)內(nèi)部控制概述1.1 內(nèi)部控制的含義所謂內(nèi)部控制，是指一個單位為了實現(xiàn)其經(jīng)營目標，保護資產(chǎn)的安全完整，保證會計信息資料的正確可靠，確保經(jīng)營方針的貫徹執(zhí)行，保證經(jīng)營活動的經(jīng)濟性、效率性和效果性而在單位內(nèi)部采取的自我調(diào)整、約束、規(guī)劃、評價和控制的一系列方法、手段與措施的總稱7。內(nèi)部控制的內(nèi)容，由五個基本要素組成的。這些要素及其構(gòu)成方式，決定著內(nèi)部控制的內(nèi)容與形式。要素有以下五個方面8：內(nèi)部環(huán)境。內(nèi)部環(huán)境是企業(yè)實施內(nèi)部控制的基礎(chǔ)。控制環(huán)境提供企業(yè)紀律與架構(gòu)，塑造企業(yè)文化，并影響企業(yè)員工的控制意識，其中包括如制定清晰規(guī)范的業(yè)務(wù)流程、明確

19、職能部門權(quán)責的劃分、提高企業(yè)管理層對內(nèi)部控制的重視、保障內(nèi)部審計的獨立性、完善企業(yè)組織機構(gòu)的設(shè)置等。風險評估。是企業(yè)及時識別，風險分析對象系統(tǒng)相關(guān)的經(jīng)營活動，包括實施內(nèi)部控制合理，確定風險應(yīng)對策略，企業(yè)要及時識別在經(jīng)營活動中和內(nèi)部控制目標有關(guān)的風險，并對其進行科學(xué)、系統(tǒng)的分析，然后制定出合理、有效的解決對策。風險評估對企業(yè)內(nèi)部控制的執(zhí)行效果發(fā)揮著重要作用?？刂苹顒?。當企業(yè)對和內(nèi)部控制目標有關(guān)的風險進行風險評估之后，就要根據(jù)這個評估結(jié)果采取相應(yīng)的解決對策，目的就是為了把風險控制在企業(yè)可以承受的范圍之內(nèi)。企業(yè)管理階層辯識風險，然后應(yīng)針對這種風險發(fā)出必要的指令。信息和通信。企業(yè)要及時地從內(nèi)外部收集有

20、利于內(nèi)部控制體系建立的信息，并將這些信息實時、準確地傳遞到企業(yè)內(nèi)部，確保企業(yè)內(nèi)部和外部獲取到的信息能夠完全匹配，并且能夠進行有效的溝通。內(nèi)部監(jiān)督。指對企業(yè)內(nèi)部控制進行監(jiān)督與評價，并出具一份書面監(jiān)督評價報告，依據(jù)報告結(jié)果所提到的內(nèi)部控制缺陷與問題，及時進行處理。若要確保企業(yè)內(nèi)部控制制定與執(zhí)行的有效性，就要建立、健全適合企業(yè)自身發(fā)展的內(nèi)部監(jiān)督制度，制定清晰的內(nèi)部監(jiān)督流程、授權(quán)內(nèi)部監(jiān)督部門的相關(guān)權(quán)利并確保該部門的獨立性9等。1.2 內(nèi)部控制的環(huán)節(jié)在會計整個流程中，內(nèi)部控制將貫穿整個會計流程的各方面，對整個會計流程起到一定的監(jiān)督作用。從某角度來說，會計制度的順利實施和實施效果的關(guān)鍵是內(nèi)部控制，內(nèi)部控制

21、的完善必不可少,內(nèi)部控制主要包括三個環(huán)節(jié)，分為事前控制、事中控制和事后控制10。事前控制是一種防護性控制，作為控制者事先理應(yīng)深入實際，調(diào)查研究，預(yù)測出發(fā)生差錯的問題與概率，并設(shè)想出預(yù)防措施、關(guān)鍵控制點與保護性措施。事中控制是指在采取行動執(zhí)行有關(guān)控制目標或標準的過程中，即可及時獲得實際狀況的信息反饋，以供控制者及時發(fā)現(xiàn)問題、解決問題，采取措施，防錯糾偏。事后控制是指在實際行動發(fā)生以后，再分析、比較實際業(yè)績與控制目標或標準之間的差異，然后采取相應(yīng)的措施防錯糾偏，并給造成差錯者以適當?shù)奶幜P。企業(yè)內(nèi)部控制體系是否完善，關(guān)乎著企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營活動能否順利地進行，若想要尋求長遠的發(fā)展，提高核心的競爭力量，就必

22、須充分重視企業(yè)內(nèi)部控制體系的建立與健全11。內(nèi)部控制的基本要求是分工明確，保證整個會計流程公開透明，良好的內(nèi)部控制可以減少工作中出現(xiàn)的錯誤，保證工作的完整和準確，既可預(yù)防失誤，又能避免偽造財務(wù)信息等數(shù)據(jù)。1.3 采購與付款業(yè)務(wù)的概述采購業(yè)務(wù)的每一個環(huán)節(jié)對最終的付款的結(jié)果都發(fā)揮著重要影響，因此企業(yè)必須提高對采購業(yè)務(wù)潛在風險的重視，制定和實施相應(yīng)的內(nèi)部控制措施，以確保企業(yè)能夠可持續(xù)發(fā)展，提高企業(yè)的核心競爭力量，采購業(yè)務(wù)的流程主要如圖1.1所示。圖1.1 企業(yè)采購業(yè)務(wù)流程圖從圖中可以看出，對于采購業(yè)務(wù)的內(nèi)部控制可以從整個業(yè)務(wù)流程出發(fā)，確保采購過程的規(guī)范化運行，防范采購潛在風險的發(fā)生。明確各崗位職責，

23、保證采購與付款業(yè)務(wù)不同崗位分離，完善整個過程審批制度，規(guī)定經(jīng)手人工作要求，在授權(quán)允許的制度內(nèi)進行審批等等。并健全付款制度，加強預(yù)付賬款的管理。并在流程結(jié)束后，進行監(jiān)督檢查，并進行不定期抽檢。采購與付款業(yè)務(wù)不光是整個企業(yè)運行的基礎(chǔ)業(yè)務(wù)，也是整個企業(yè)資金流動的重要一環(huán)。應(yīng)當受到企業(yè)的足夠重視，以保障企業(yè)利益不會受到損害。這兩個業(yè)務(wù)不管哪個發(fā)生差池，都會損害企業(yè)的相關(guān)利益，因此企業(yè)不光要重視采購業(yè)務(wù)內(nèi)部控制，也要加強對付款業(yè)務(wù)內(nèi)部控制的關(guān)注。這對企業(yè)的內(nèi)部控制具有極其重要的意義，從這幾項內(nèi)部控制措施出發(fā)，企業(yè)可以有效地防范付款業(yè)務(wù)可能帶來的財務(wù)風險，保障企業(yè)利益不受損害，并且生產(chǎn)經(jīng)營活動能夠持續(xù)化運

24、行。2歐拓（沈陽）防音配件公司采購與付款業(yè)務(wù)內(nèi)部控制現(xiàn)狀歐拓（沈陽）防音配件公司是歐拓旗下的全資子公司,于2010年正式籌建,并于2011年初開始投產(chǎn)。占地面積為35400M，生產(chǎn)面積為2萬多M，擁有員工471人，歐拓產(chǎn)品功能多樣化，輕量化的特性，以及在汽車領(lǐng)域的綜合專業(yè)知識，可以有效的降低車輛噪聲，改進車輛動力學(xué)性能，提升車內(nèi)靜謐性，有助于環(huán)保。從概念設(shè)計到批量上市歐拓與客戶保持緊密合作。利用多重材料，生產(chǎn)流程標準化以及先進性，為輕型汽車提供發(fā)動機艙，車身底部，內(nèi)飾地板，防音件，車身等汽車配件。此外，該公司的信用等級良好。歐拓（沈陽）防音配件公司主要給寶馬、通用、沃爾沃、長城、奔馳戴姆勒等整

25、車公司供貨并與多家汽車企業(yè)有著密切的合作。歐拓（沈陽）防音配件公司注冊資金5000萬，該公司2019年擁有的總資產(chǎn)6000萬元，總負債3100萬元，全年共實現(xiàn)銷售總額7000萬元，銷售凈利潤600萬元資金主要用于采購原材料輔料物資、支付職工工資、支付相關(guān)稅款等。該公司擁有公司職工417人，其中有一個總經(jīng)理和其他各部門經(jīng)理。除此之外，采購部門有三名采購人員，財務(wù)部有一成本會計，一個出納，一個應(yīng)收會計和一個應(yīng)付會計。2.1 歐拓（沈陽）防音配件公司采購業(yè)務(wù)流程及內(nèi)部控制現(xiàn)狀由于該公司的職工人數(shù)較多，各部門采購各自負責提交，之后統(tǒng)一上報給采購部門，采購經(jīng)理財務(wù)經(jīng)理總經(jīng)理共同負責采購的計劃、實施的審批

26、工作。另外，采購部有三名員工簡稱采購人員甲、采購人員乙和采購人員丙，他們分別負責制定采購計劃、物資采購和與物流部對接庫存管理。歐拓（沈陽）防音配件公司采用了以下內(nèi)控流程，如圖2.1所示。圖2.1 歐拓（沈陽）防音配件公司采購業(yè)務(wù)流程圖從圖中可以看出，該公司采購業(yè)務(wù)的具體流程首先，采購人員甲根據(jù)各部門采購需求制定采購計劃，并提交給部門經(jīng)理進行審核，但是在這個過程中，有時候部門經(jīng)理的審核并不嚴密；然后，如果采購計劃審核通過，采購人員乙進行供應(yīng)商的選擇和詢價、比價、議價工作，在這個環(huán)節(jié)中采購人員乙往往會選擇與自己關(guān)系良好的供應(yīng)商，不能做到充分的詢價、比價、議價工作；其次，采購人員甲再次將報告提交給采

27、購部經(jīng)理進行審核，若審核通過則與供應(yīng)商簽訂采購合同并進行物資的采購，其中采購合同僅僅是根據(jù)采購物資的數(shù)量、種類和供應(yīng)商信息所制定；最后，采購物資到達后由物流部負責驗收，合格的物資入庫，存在不合格的物資物流部無法察覺，后期采購與供應(yīng)商核對，采取退、換貨等相關(guān)措施。歐拓（沈陽）防音配件公司目前采購流程的現(xiàn)狀是，按照國家頒布的企業(yè)內(nèi)部控制基本規(guī)范的要求，在2012年就已經(jīng)制定了公司內(nèi)部控制管理制度，但由于公司并沒有完全意識到內(nèi)部控制的重要性，致使針對采購業(yè)務(wù)內(nèi)部控制的設(shè)計并不完善，導(dǎo)致該公司的采購業(yè)務(wù)沒有完全處于內(nèi)部控制的管理之中，這無疑為公司以后的發(fā)展埋下了風險隱患。通過對該公司采購業(yè)務(wù)具體流程的

28、了解，已經(jīng)采取的內(nèi)部控制措施主要表現(xiàn)在：采購計劃的制定是否合理，是否向上級提交材料進行審核工作；是否對采購物資的質(zhì)量進行檢驗工作，對檢驗不合格的物資是否進行了相關(guān)處理工作。但是，該公司采購業(yè)務(wù)內(nèi)部控制還是存在一些問題，比如：請求采購流程不規(guī)范，采購訂單與入庫信息不對稱問題，付款審核流程出現(xiàn)問題，信息溝通不及時的問題。這些問題會在后文中做詳細的闡述。2.2 歐拓（沈陽）防音配件公司付款業(yè)務(wù)流程及內(nèi)部控制現(xiàn)狀公司財務(wù)經(jīng)理負責主要財務(wù)事宜，公司的付款申請流程最終都需要她負責審批。財務(wù)部有一名出納和兩名應(yīng)付會計，一名應(yīng)收會計，一名成本會計。兩名應(yīng)付會計分別負責原材料付款與輔料付款。出納負責公司的付款業(yè)

29、務(wù)整理和款項收支，會計負責發(fā)票填開驗證以及其他賬務(wù)處理工作，如圖2.2所示。圖2.2 歐拓（沈陽）防音配件公司付款業(yè)務(wù)流程圖從圖中可以看出，該公司付款業(yè)務(wù)的具體流程首先，應(yīng)付會計根據(jù)采購人員甲月初提出的采購預(yù)算進行審核，預(yù)算足夠受理申請部門的付款申請單；然后，應(yīng)付會計審核供應(yīng)商提供的相關(guān)合同和發(fā)票信息，審核無誤后提交給財務(wù)部經(jīng)理進行復(fù)核，若復(fù)核通過則向總經(jīng)理申請支付款項；其次，出納根據(jù)與供應(yīng)商協(xié)商好的付款方式與付款信息支付款項，在付款的過程中該公司往往會根據(jù)現(xiàn)金情況選擇付款方式，但是這種方式會給公司帶來一些不必要的麻煩；最后，出納編制和整理好相關(guān)憑證，然后將憑證轉(zhuǎn)交給會計，會計根據(jù)這些憑證進行

30、記賬和編制會計報表工作。此外，還要對供應(yīng)商提供的發(fā)票進行信息的核對，核對正確后出納再進行發(fā)票認證工作。歐拓（沈陽）防音配件公司目前付款流程現(xiàn)狀，是在2012年就已經(jīng)按照國家頒布的企業(yè)內(nèi)部控制基本規(guī)范制定了內(nèi)部控制管理制度，可是由于缺乏對內(nèi)部控制的重視，對具體的業(yè)務(wù)活動沒有制定明確的控制目標，不僅使采購業(yè)務(wù)沒有在內(nèi)部控制的監(jiān)管之下，付款業(yè)務(wù)內(nèi)部控制的制定與實施也是不完善的。通過對該公司付款業(yè)務(wù)具體流程的了解，付款業(yè)務(wù)內(nèi)部控制已經(jīng)采取了以下措施：對采購部提交的采購預(yù)算是否進行了審批工作；對需要支付的款項，是否向上級請示；會計是否對供應(yīng)商提供的發(fā)票進行信息核對。該公司付款業(yè)務(wù)內(nèi)部控制的制定與實施并不

31、完善，存在以下幾方面的缺陷：該公司往往按照供應(yīng)商的要求對所需采購的物資款項進行預(yù)支付，不區(qū)分供應(yīng)商并采取貸款方式，這樣的付款方式并不恰當，會損害公司的相關(guān)利益；財務(wù)部門沒有與供應(yīng)商和其他部門加強信息溝通，往來賬目容易出現(xiàn)偏差。關(guān)于該公司付款業(yè)務(wù)內(nèi)部控制存在的這幾個問題，后文做出了詳細的分析。3 采購與付款業(yè)務(wù)內(nèi)部控制存在的問題歐拓（沈陽）防音配件公司雖然制定了一系列有關(guān)于內(nèi)部控制的相關(guān)制度，但從日常工作具體流程中，顯現(xiàn)出如下四方面問題，本文將進行詳細解析。3.1 物資采購流程不規(guī)范，預(yù)算執(zhí)行形如虛設(shè)沒有建立嚴格的預(yù)算考核制度，時有超出預(yù)算的內(nèi)控風險。該公司日常采購中，各部門月初提交采購申請。雖

32、然根據(jù)每個月需求提出預(yù)算申請，但是對于超出預(yù)算外的采購，歐拓（沈陽）防音配件公司并沒有嚴格的按照先調(diào)整預(yù)算，再進行領(lǐng)導(dǎo)審批，最后再履行請購的手續(xù)流程。而是在急于付款時有總經(jīng)理簽字批準，就同意辦理付款或報銷手續(xù)，跨過財務(wù)經(jīng)理采購預(yù)算控制，這一行為導(dǎo)致了公司預(yù)算外的采購行為存在。甚至個別采購數(shù)量不多時，沒有嚴格按照正常采購申請流程，出現(xiàn)采購人員私下自行先進行墊付，再走報銷申請流程，不再進行采購申請流程。缺少專門人員對所有部門預(yù)算執(zhí)行情況進行考核，沒有規(guī)定采購人員必須進行的定期崗位輪換制度，采購內(nèi)部控制形如虛設(shè)，缺少重要的采購集體決策和審批制度。執(zhí)行不力，考核不嚴，導(dǎo)致采購申請流程的內(nèi)部控制失效。在

33、采購與付款業(yè)務(wù)中沒有形成完善的內(nèi)部控制體系，設(shè)計的組織結(jié)構(gòu)不應(yīng)該僅局限于采購的范圍內(nèi)，而是應(yīng)與公司治理改革的其他方面合理地結(jié)合起來，從而可以獲得良好的改革成效。3.2 采購訂單與入庫信息不對稱物流部收貨管理員，收貨時無法擔當對入庫材料全面驗收的職責。物流部驗收人員可能會出現(xiàn)，不能辨認此貨品為什么品種，和對應(yīng)的型號，不能判斷所有產(chǎn)品質(zhì)量是否合格，只能進行簡單驗收，會偶爾導(dǎo)致入庫商品與采購內(nèi)容不相符。并且歐拓（沈陽）防音配件公司因為涉及到的原材料和輔料眾多，相應(yīng)的供應(yīng)商也眾多，企業(yè)缺少創(chuàng)建相應(yīng)的對供應(yīng)商進行考核的機制，可能會出現(xiàn)物資質(zhì)量問題。每當貨物到達公司后，物流部管理員根據(jù)采購訂單和對賬單進行

34、現(xiàn)場驗收，辦理驗收庫手續(xù)，形成入庫單。受能力或設(shè)備和工具等方面因素的限制，質(zhì)量上無法保證，久而久之，不僅僅公司會產(chǎn)生較多經(jīng)濟損失，還會使公司在市場競爭的過程中處于不利地位，妨礙該公司的可持續(xù)發(fā)展。3.3 付款流程不嚴謹，財務(wù)風險增加在付款時過多使用了貸款方式，從而支付了過多的利息，也容易引起法律風險，沒有合理安排資金結(jié)構(gòu)，導(dǎo)致了財務(wù)費用的增長。歐拓（沈陽）防音配件公司財務(wù)部門在某些時候迫于特殊情況，并沒有按照采購合同的相關(guān)規(guī)定進行付款，根據(jù)企業(yè)內(nèi)部控制應(yīng)用指引第6號-資金活動，企業(yè)應(yīng)當在對供應(yīng)商支付貨款時選擇合理的付款方式，并且在付款活動中要嚴格遵守采購合同中規(guī)定的付款方式和付款比例，以防范由

35、于付款方式不當所導(dǎo)致的法律風險。在選擇貸款方式付款時，準備前期貸款材料浪費了大量時間，當貸款材料在銀行審核時，會出現(xiàn)多種問題，銀行審核會造成付款延遲，造成供應(yīng)商不能按時收到貨款，當款項不能及時收到，供應(yīng)商會采取停貨措施，影響一系列生產(chǎn)工作，供應(yīng)商如果再向法院起訴，凍結(jié)公司賬戶，從而影響其他供應(yīng)商付款。提前支付款項，追繳發(fā)票也存在很多問題，會出現(xiàn)一直未收到發(fā)票現(xiàn)象，這些都會給公司賬務(wù)造成影響甚至損失。歐拓（沈陽）防音配件公司在遇到某些緊急業(yè)務(wù)時，在未有價格協(xié)議的情況下，提前按供應(yīng)商開具發(fā)票價格支付貨款。但價格協(xié)議簽訂后，發(fā)現(xiàn)與供應(yīng)商開具發(fā)票價格不一致時，需要進行價格追溯等問題，影響了正常的賬務(wù)處

36、理。或發(fā)票已經(jīng)入賬，進行了付款流程，但發(fā)票有不合規(guī)現(xiàn)象無法正常稅務(wù)抵扣，進行發(fā)票退回后，追繳發(fā)票困難，給賬務(wù)造成影響，因此公司內(nèi)部控制還存在許多不足之處。3.4 信息溝通不及時，導(dǎo)致往來賬目出現(xiàn)偏差財務(wù)部門缺少與采購部和物流部負責人員溝通，并沒有及時與供應(yīng)商會計進行賬目溝通并確認，容易導(dǎo)致會計賬目出現(xiàn)偏差。由于財務(wù)部掌握的會計信息，往往因為信息傳遞時間和物資流動，滯后于采購部與物流部，而且沒有按照固定時間去檢查應(yīng)付賬款余額，和供應(yīng)商賬齡表，也并未按時與供應(yīng)商財務(wù)進行對賬，沒有固定時間檢查與供應(yīng)商的往來賬目。這會有產(chǎn)生逾期未付貨款的違約失信風險，并可能會有人為原因產(chǎn)生返利等應(yīng)收賬款未到賬。并且應(yīng)

37、該有質(zhì)量索賠等折讓金額，供應(yīng)商卻沒有開具，從而使公司產(chǎn)生經(jīng)濟損失，產(chǎn)生壞賬等影響。公司財務(wù)與供應(yīng)商財務(wù)缺少信息溝通，對賬工作沒有頻繁進行，造成了公司會計核算的困難，導(dǎo)致賬目出現(xiàn)偏差。4 采購與付款業(yè)務(wù)內(nèi)部控制改進建議4.1 嚴格遵守采購流程，建立預(yù)算考核制度采購人員應(yīng)該嚴格按照采購計劃填寫請購單，不能因為采購的金額小、采購緊急為由拒絕填寫請購單。需要采購人員申請采購時，部門經(jīng)理需要對提交的采購單進行審核，對申請物品與價格進行控制，請購單應(yīng)該填寫完整、規(guī)范，其內(nèi)容主要包含采購物資名稱、數(shù)量、用途等具體信息，并且請購單應(yīng)該交由上級領(lǐng)導(dǎo)審核通過后，才能開展下一步的采購活動。除此之外，偶爾該公司請購單

38、交由采購部經(jīng)理進行審核后，越過財務(wù)經(jīng)理審核，直接總經(jīng)理審批這種審批制度是不完善的。為了使公司審批過程更加嚴謹，財務(wù)部也應(yīng)該加入到請購單的審批過程中，這樣做有利于財務(wù)部對企業(yè)資金進行合理的安排。在公司中，根據(jù)不同部門的職能來進行經(jīng)濟分工，雖然會在整個產(chǎn)品循環(huán)過程中有很好的協(xié)調(diào)作用，但是內(nèi)部控制的作用失效。這就要求公司采購與付款業(yè)務(wù)的內(nèi)部控制需要不同部門共同執(zhí)行，這些部門對各部門經(jīng)理負責，形成經(jīng)理與這些部門之間相互制約的考核監(jiān)督機制。形成多種制約格局，使內(nèi)部控制作用凸顯。4.2 加強采購訂單管理，完善入庫流程采購員在提交訂購單前仔細與物流部核實庫存剩余的數(shù)量和產(chǎn)品，避免滯銷情況出現(xiàn)，當貨物到達時，

39、也應(yīng)該同時進行貨物監(jiān)管，使質(zhì)量出現(xiàn)問題的產(chǎn)品進入倉庫的可能降低。根據(jù)該公司的各種原料，從重要性方面和產(chǎn)品質(zhì)量方面，分為三類：免檢產(chǎn)品、必檢產(chǎn)品、抽檢產(chǎn)品，并經(jīng)質(zhì)量管理部門的質(zhì)量檢驗，分工明確，出具的質(zhì)量檢驗報告，物流部在見到質(zhì)量檢驗報告后，并對抵達貨物進行記錄工作，再讓貨物進入倉庫，提高產(chǎn)品入庫質(zhì)量，采購部需要協(xié)助入庫。如果手續(xù)沒有齊全而進入倉庫，造成后果損失需要明確負責人。公司也需要將每個崗位合理劃分，防止出現(xiàn)責任歸屬不明確等問題，優(yōu)化完善入庫流程。除此之外，采購人員在發(fā)出訂單前要與物流部提前溝通好即將入庫物資，并且采購人員和物流負責人員要進行輪崗，以免會發(fā)生舞弊行為，從這一方面考慮，建議該

40、公司在監(jiān)控采購舞弊行為的同時，也要增加員工的工資和其他福利，還要獎勵敢于舉報這種違規(guī)行為的公司職工。4.3 完善付款流程，防范財務(wù)風險在收到采購部門的采購單付款申請時，要一同審核附帶發(fā)票是否清晰準確，倉庫是否驗收入庫等信息，嚴格檢查申請附件，進行單據(jù)匹配，應(yīng)付會計核實收到付款申請的相關(guān)信息，保證真實性和準確性。當材料審核通過后，付款流程至關(guān)重要，先交由財務(wù)經(jīng)理進行審批，當財務(wù)經(jīng)理審核通過，要求總經(jīng)理進行審批，對于存有異議的付款申請，進行退回申請人員處，并告知退回原因，進行重新整改。當單據(jù)審核通過時，歸回財務(wù)部門進行付款，要選擇合適的付款方式，斟酌各種付款方式的優(yōu)缺點，選擇對公司最有利的付款方式

41、。除此之外，財務(wù)部門還應(yīng)與供應(yīng)商進行協(xié)商，公司可以根據(jù)與供應(yīng)商的合作關(guān)系，以及供應(yīng)商的信用評級等級選擇合適的付款方式，對于合作關(guān)系良好、信用等級高的供應(yīng)商，公司與其協(xié)商可以選擇預(yù)付款方式，如果選擇貸款支付，在未到賬期前，應(yīng)該提前進行貸款準備，防止款項不能按期到賬。對于合作關(guān)系不密切的供應(yīng)商，并且偶爾出現(xiàn)提前多次催款情況，公司可以有選擇的進行現(xiàn)金付款，選擇分期支付或者避免貸款方式，同時也能減少過多利息財務(wù)費用，這樣就可以有效的減少，因付款方式選擇不當帶來的財務(wù)風險，保障了歐拓（沈陽）防音配件公司的利益。4.4 加強信息溝通，定期核對往來賬目與供應(yīng)商明晰相互之間債權(quán)債務(wù)關(guān)系，杜絕因為沒有及時進行對

42、賬和對賬后未有相關(guān)負責人確認的問題。財務(wù)需要特別關(guān)注大額款項的支付，并與供應(yīng)商的雙方賬目，需要安排專人負責檢查每個月的對賬工作計劃。如果出現(xiàn)對賬差異，及時與采購部與供應(yīng)商進行溝通，查找差異原因。并對公司往來賬目進行按時關(guān)注，當出現(xiàn)異常時，可以及時進行相應(yīng)的處理，每個月也定時與供應(yīng)商財務(wù)進行賬目核對，防止索賠返利等賬款未及時到賬，導(dǎo)致后期出現(xiàn)壞賬風險。對賬后及時更新，定期核查賬齡表，加強與采購部門溝通，多方聯(lián)系，確保對賬信息無誤，再將對賬確認書交由供應(yīng)商方進行確認簽字，這樣公司的財務(wù)賬目應(yīng)付賬款等科目與供應(yīng)商賬目一致，保障公司會計核算工作順利的開展。結(jié) 論內(nèi)部控制對企業(yè)經(jīng)營活動中發(fā)揮著至關(guān)重要的

43、作用，其有效的制定與執(zhí)行能夠保證企業(yè)生產(chǎn)活動的有序進行，經(jīng)營活動的順利開展，促進了企業(yè)長遠的發(fā)展，提高了企業(yè)核心的競爭力。越來越多的企業(yè)重視內(nèi)部控制，在企業(yè)的各種業(yè)務(wù)中，其中采購與付款業(yè)務(wù)，涉及到大量資金支出，對公司整個運營流程有重要影響。因此，借鑒國內(nèi)外企業(yè)運營的經(jīng)驗，改善公司的內(nèi)部控制十分重要，避免企業(yè)面臨財務(wù)風險的事件發(fā)生。 本文在采購與付款業(yè)務(wù)內(nèi)部控制相關(guān)理論研究的基礎(chǔ)上，通過對歐拓（沈陽）防音配件公司采購與付款業(yè)務(wù)具體流程的了解，對公司中采購與付款業(yè)務(wù)的問題進行總結(jié)。其中采購業(yè)務(wù)的問題有，物資采購流程不規(guī)范，預(yù)算執(zhí)行形如虛設(shè)；采購訂單與入庫信息不對稱。付款業(yè)務(wù)內(nèi)部控制存在的問題為付款

44、流程不嚴謹，財務(wù)風險增加；信息溝通不及時，導(dǎo)致往來賬目出現(xiàn)偏差的問題。此外，本文根據(jù)該公司的實際情況，提出相應(yīng)的改進建議，在采購業(yè)務(wù)的內(nèi)部控制過程應(yīng)該嚴格遵守采購流程，建立預(yù)算考核制度；加強采購訂單管理，完善入庫流程。付款業(yè)務(wù)內(nèi)部控制要求公司完善付款流程，降低財務(wù)風險；加強信息溝通，定期核對往來賬目的方式。加大對付款風險的重視保障公司的利益。由于能力有限，本文只針對歐拓（沈陽）防音配件公司采購業(yè)務(wù)和付款業(yè)務(wù)的內(nèi)部控制進行了研究，對所研究的企業(yè)了解的時間比較短，而且對內(nèi)部控制的理論知識學(xué)習不足。在之后的學(xué)習生活中，會努力了解更多內(nèi)部控制的相關(guān)理論知識，進一步加深對論文選題的研究。22參考文獻1 吳彥. 流程管控下制造企業(yè)采購與付款內(nèi)部控制研究J. 企業(yè)技術(shù)開發(fā), 2016,35(23): 126-1282 戈輝, 張科, 李崇飛, 蒙學(xué)英. A公司采購內(nèi)部控制的研究J. 經(jīng)濟研究參考, 2016(5): 78-833 柳秋紅. M茶業(yè)公司采購與付款內(nèi)部控制活動研究J. 現(xiàn)代營銷，2017 (12): 56-564 王海燕, 郭意輝. 公司采購與付款內(nèi)部控制探討J. 金融經(jīng)濟, 2016(4): 175-1785 劉桔林, 趙枚輝. 我國上市公司內(nèi)部控制信息技露問題探討J. 湖南財政經(jīng)濟學(xué)院學(xué)報, 2017(4): 57-656 馬超. 企業(yè)采購和付款業(yè)務(wù)的內(nèi)部控制淺析J. 會計師