CPA稅法第3章消費稅法(課后作業(yè))要點

1、第三章 消費稅法（課后作業(yè)）一、單項選擇題1. 消費稅暫行條例關(guān)于消費稅納稅義務(wù)人的表述中所提到的“中華人民共和國境內(nèi)” ，是指生產(chǎn)、委托加工和進口應(yīng)稅消費品的（ ）在境內(nèi)。a. 生產(chǎn)地b.銷售地c. 起運地或所在地d.消費地2. 下列各項中，屬于消費稅納稅義務(wù)人的是（ ） 。a. 進口金銀首飾的外貿(mào)企業(yè)b. 受托加工煙絲的工業(yè)企業(yè)c. 生產(chǎn)護手霜銷售的工業(yè)企業(yè)d.零售金銀首飾、鉗金首飾的單位3. 下列行為中，既不征收增值稅也不征收消費稅的是（ ） 。a. 化妝品生產(chǎn)企業(yè)將生產(chǎn)的化妝品獎勵給有突出貢獻的職工b. 化妝品生產(chǎn)企業(yè)將自產(chǎn)的香水精用于繼續(xù)生產(chǎn)香水c. 化妝品生產(chǎn)企業(yè)將自產(chǎn)的香水精用于

2、繼續(xù)生產(chǎn)普通護膚品d.外貿(mào)企業(yè)進口木制一次性筷子4. 甲煙絲廠為增值稅一般納稅人， 2014 年 10 月發(fā)生如下業(yè)務(wù)： 10 月 5 日銷售 200 箱自產(chǎn)煙絲，每箱不含稅價格為 1.8 萬元； 10 月 20 日銷售 300 箱自產(chǎn)煙絲，每箱不含稅價格為 1.6萬元； 10 月 25 日用自產(chǎn)煙絲100 箱抵償債務(wù)。已知煙絲適用的消費稅稅率為30%，甲煙絲廠當月共計應(yīng)繳納消費稅（ ）萬元。a.84b.244c.306d.10105. 某酒廠為增值稅一般納稅人， 2014 年 10 月將 5 噸自產(chǎn)的白酒用于職工福利，該批白酒的生產(chǎn)成本是20000 元，該酒廠無同類白酒市場銷售價格，已知白酒

3、的成本利潤率是5%，適用的定額稅率為 0.5 元/500 克，比例稅率為20%。則該酒廠應(yīng)繳納的消費稅為（）元。a.6500b.10200c.10250d.115006. 甲實木地板廠（增值稅一般納稅人） 2014 年 10 月外購已稅實木地板，取得的增值稅專用發(fā)票上注明的價款為 8 萬元，增值稅1.36 萬元；當月領(lǐng)用部分實木地板用于繼續(xù)生產(chǎn)實木地板，已知本月期初庫存外購已稅實木地板5 萬元，期末庫存外購的已稅實木地板2 萬元，已知實木地板消費稅稅率為5%。該實木地板廠當月可扣除的外購實木地板已納的消費稅稅額為（ ）萬元。a.0.25b.0.3c.0.15d.0.557. 甲化妝品廠為增值稅

4、一般納稅人， 2014 年 1 月自產(chǎn)香水精 8 噸，當月移送6 噸香水精用于繼續(xù)生產(chǎn)香水10 噸，全部對外出售取得不含稅銷售收入 180 萬元；當月移送1 噸香水精用于繼續(xù)生產(chǎn)普通護膚品 5 噸， 全部對外出售取得不含稅銷售收入 6 萬元； 剩余的 1 噸香水精全部對外出售，取得不含稅銷售收入 5 萬元。已知化妝品適用的消費稅稅率為30%，則甲化妝品廠當月應(yīng)繳納消費稅（ ）萬元。a.55.5b.57c.57.3d.668.2014 年 10 月國內(nèi)某手表生產(chǎn)企業(yè)進口手表機芯20000只， 海關(guān)審定的關(guān)稅完稅價格為 0.6萬元 / 只，關(guān)稅稅率30%，企業(yè)完稅后海關(guān)放行；當月生產(chǎn)銷售手表160

5、00 只，每只不含稅售價為 3 萬元。已知高檔手表適用的消費稅稅率為20%。 2014 年 10 月該手表生產(chǎn)企業(yè)應(yīng)繳納消費稅（ ）萬元。a.0b.9600c.15600d.120009. 某高爾夫球具廠以外購已稅桿頭為原料生產(chǎn)高爾夫球桿， 下列關(guān)于外購已稅桿頭已納的消費稅稅款的處理，正確的是（ ） 。a. 外購已稅桿頭已納的消費稅可以按購進入庫數(shù)量在計算高爾夫球桿應(yīng)納消費稅稅款中扣除b.外購已稅桿頭已納的消費稅可以按生產(chǎn)領(lǐng)用數(shù)量在計算高爾夫球桿應(yīng)納消費稅稅款中扣除c. 外購已稅桿頭已納的消費稅可以按高爾夫球桿的出廠銷售數(shù)量在計算高爾夫球桿應(yīng)納消費稅稅款中扣除d.外購已稅桿頭已納的消費稅不可以

6、在計算高爾夫球桿應(yīng)納消費稅稅款中扣除10. 某卷煙批發(fā)企業(yè)為增值稅一般納稅人，2014年10月銷售給乙卷煙批發(fā)企業(yè) a牌卷煙100標準箱， 開具的增值稅專用發(fā)票上注明銷售額 200 萬元； 向煙酒零售單位批發(fā)銷售a 牌卷煙5000 標準條，開具增值稅專用發(fā)票上注明銷售額為 250 萬元；同時批發(fā)銷售雪茄煙 100 條，開具普通發(fā)票， 取得含稅收入為 24.57 萬元。 該卷煙批發(fā)企業(yè)當月應(yīng)繳納消費稅（ ）萬元。a.12.5b.140.2c.147.76d.13.5511. 甲卷煙廠為增值稅一般納稅人， 2014 年 10 月從煙農(nóng)手中購進煙葉，支付買價 100 萬元，并且按照規(guī)定支付了10%的

7、價外補貼，同時按照收購金額的20%繳納了煙葉稅。將其運往乙企業(yè)（增值稅一般納稅人）委托加工成煙絲，支付不含稅運費 7.44 萬元，取得貨運增值稅專用發(fā)票，向乙企業(yè)支付加工費，取得增值稅專用發(fā)票注明加工費 12 萬元、增值稅2.04萬元。已知煙絲消費稅稅率為30%，乙企業(yè)應(yīng)代收代繳消費稅（）萬元。a.54.36b.57.55c.67.12d.6012. 甲實木地板廠（增值稅一般納稅人） 2014 年 10 月從農(nóng)業(yè)生產(chǎn)者手中收購一批原木，開具的收購發(fā)票注明收購價款40000 元。 甲實木地板廠將收購的原木從收購地直接運往異地的乙廠（增值稅一般納稅人）生產(chǎn)加工實木地板，實木地板加工完畢，甲實木地板

8、廠收回實木地板，取得乙廠開具的增值稅專用發(fā)票上注明加工費20000 元， 代墊輔料 10000 元， 乙廠無同類實木地板的銷售價格。已知實木地板的消費稅稅率為5%，則乙廠應(yīng)代收代繳的消費稅（）元。a.2631.58b.3157.89c.3410.53d.3684.2113. 甲商場為增值稅一般納稅人， 2014 年 10 月珠寶部取得金銀首飾零售收入 37.44 萬元 （包括以舊換新銷售金銀首飾的市場零售價17.55 萬元） 。在以舊換新業(yè)務(wù)中，舊首飾的含稅作價金額為 5.85 萬元， 該商場實際收取的含稅金額為 11.7 萬元。 該商場上述業(yè)務(wù)應(yīng)繳納的消費稅為（ ）萬元。a.1.35b.1.

9、6c.2.35d.2.614. 某外貿(mào)企業(yè)為增值稅一般納稅人，具有進出口經(jīng)營權(quán)， 2014 年 10 月從甲生產(chǎn)企業(yè)購進一批化妝品，取得的增值稅專用發(fā)票上注明價款10 萬元，增值稅1.7 萬元。當月外貿(mào)企業(yè)將這批化妝品全部出口，離岸價格折合人民幣為 18 萬元。已知化妝品增值稅退稅率為15%，適用的消費稅稅率為30%，則該外貿(mào)企業(yè)出口化妝品應(yīng)退還的增值稅和消費稅為（）萬元。a.4.5b.5.7c.4.7d.8.115. 納稅人進口應(yīng)稅消費品，應(yīng)當自海關(guān)填發(fā)海關(guān)進口消費稅專用繳款書之日起（ ）繳納消費稅稅款。a.15 日內(nèi)b.30 日內(nèi)c.60 日內(nèi)d.90 日內(nèi)16. 下列各項中，符合消費稅納

10、稅義務(wù)發(fā)生時間規(guī)定的是（ ） 。a. 采取分期收款方式銷售的應(yīng)稅消費品，納稅義務(wù)發(fā)生時間為實際收到銷售款的當天b.采取預收貨款結(jié)算方式的，為收到預收款的當天c. 采取賒銷方式銷售化妝品， 合同規(guī)定收款日為 10 月 2 日， 實際收到貨款為 11 月 2 日， 其納稅義務(wù)發(fā)生時間為 11 月 2 日d.進口的應(yīng)稅消費品，納稅義務(wù)發(fā)生時間為報關(guān)進口的當天17. 下列各項中，應(yīng)計算繳納消費稅的是（ ） 。a. 含汞原電池b. 鋰原電池c. 鋰離子蓄電池d.太陽能電池二、多項選擇題1. 下列各項中，屬于消費稅征收范圍的有（ ）。a. 煙葉b.煙絲c. 卷煙d.雪茄煙2. 下列各項中，屬于消費稅征收范

11、圍的有（ ） 。a. 一次性杯子b. 竹制一次性筷子c. 木制一次性筷子d.未經(jīng)打磨、倒角的木制一次性筷子3. 下列各項中，不屬于消費稅征收范圍的有（ ） 。a. 舞臺、戲劇、影視演員化妝用的上妝油、卸妝油和油彩b. 體育上用的發(fā)令紙、鞭炮藥引線c. 雪地車d.卡丁車4. 下列關(guān)于金銀首飾消費稅的稅務(wù)處理，說法正確的有（ ） 。a. 對既銷售金銀首飾，又銷售非金銀首飾的生產(chǎn)、 經(jīng)營單位， 應(yīng)將兩類商品劃分清楚， 分別 核算銷售額， 凡劃分不清楚或不能分別核算的， 在生產(chǎn)環(huán)節(jié)銷售的， 一律從高適用稅率征收 消費稅，在零售環(huán)節(jié)銷售的，一律按金銀首飾征收消費稅 b. 金銀首飾與其他產(chǎn)品組成成套消費品

12、銷售的， 應(yīng)分別核算銷售額， 對其中的金銀首飾計征 消費稅，其他產(chǎn)品不計征消費稅c. 金銀首飾連同包裝物銷售的， 無論包裝物是否單獨計價， 也無論會計上如何核算， 均應(yīng)并 入金銀首飾的銷售額，計征消費稅d.金、銀和金基、銀基合金首飾，金、銀和金基、銀基合金的鑲嵌首飾，鉆石及鉆石飾品， 在零售環(huán)節(jié)征收消費稅5. 下列關(guān)于卷煙消費稅的稅務(wù)處理，說法正確的有（ ） 。a. 在卷煙批發(fā)環(huán)節(jié)， 納稅人應(yīng)將卷煙銷售額與其他商品銷售額分開核算， 未分開核算的， 一 并征收消費稅b. 卷煙批發(fā)企業(yè)銷售卷煙給卷煙批發(fā)企業(yè)以外的單位和個人的卷煙于銷售時納稅， 卷煙批發(fā) 企業(yè)之間銷售的卷煙不繳納消費稅c. 卷煙批發(fā)

13、企業(yè)的機構(gòu)所在地，總機構(gòu)與分支機構(gòu)不在同一地區(qū)的，由總機構(gòu)申報納稅d.卷煙消費稅在生產(chǎn)和批發(fā)兩個環(huán)節(jié)征收后，卷煙批發(fā)企業(yè)在計算納稅時不得扣除已含的生產(chǎn)環(huán)節(jié)的消費稅稅款 6. 下列關(guān)于啤酒計征消費稅的有關(guān)規(guī)定，說法正確的有（ ） 。a. 在確定啤酒適用的消費稅定額稅率時，計算的啤酒每噸出廠價格含包裝物及包裝物押金b. 納稅人生產(chǎn)銷售啤酒收取的包裝物押金， 應(yīng)在包裝物逾期未退、 沒收押金時， 將押金并入 當期銷售額計征消費稅c. 啤酒適用從量定額辦法計征消費稅d.對飲食業(yè)、商業(yè)、娛樂業(yè)舉辦的啤酒屋（啤酒坊）利用啤酒生產(chǎn)設(shè)備生產(chǎn)的啤酒，應(yīng)當征 收消費稅7. 根據(jù)消費稅相關(guān)法律的規(guī)定，下列應(yīng)稅消費品中

14、，適用從量征收消費稅的有（ ） 。a. 黃酒b.啤酒c. 成品油d. 白酒）。）。應(yīng)當按照門市部對外銷售額或應(yīng)當按照移送使用消費品的銷8. 下列關(guān)于啤酒計征消費稅的計稅依據(jù)，表述正確的有（a. 生產(chǎn)銷售啤酒的，為啤酒的生產(chǎn)數(shù)量b. 自產(chǎn)啤酒用于職工福利的，為啤酒移送使用數(shù)量c. 委托加工啤酒的，為委托加工合同中注明的啤酒加工數(shù)量d.進口啤酒的，為海關(guān)核定的啤酒進口征稅數(shù)量9. 下列關(guān)于應(yīng)稅消費品計征消費稅的計稅依據(jù)，表述正確的有（a. 納稅人通過自設(shè)非獨立核算門市部銷售的自產(chǎn)應(yīng)稅消費品，者銷售數(shù)量計算消費稅b. 納稅人通過自設(shè)非獨立核算門市部銷售的自產(chǎn)應(yīng)稅消費品，售額或者銷售數(shù)量計算消費稅c.

15、 納稅人用于換取生產(chǎn)資料、 消費資料， 投資入股和抵償債務(wù)等方面的應(yīng)稅消費品， 應(yīng)當以納稅人同類應(yīng)稅消費品的最高銷售價格作為計稅依據(jù)計算消費稅d.納稅人用于換取生產(chǎn)資料、消費資料，投資入股和抵償債務(wù)等方面的應(yīng)稅消費品， 應(yīng)當以納稅人同類應(yīng)稅消費品的平均銷售價格作為計稅依據(jù)計算消費稅10. 甲化妝品生產(chǎn)企業(yè)為增值稅一般納稅人， 2014 年 10 月，外購一批香水精，取得增值稅專用發(fā)票上注明的價款2 萬元，當期生產(chǎn)領(lǐng)用90%的香水精用于繼續(xù)生產(chǎn)香水，將生產(chǎn)出的香水對外銷售，取得不含稅銷售額8 萬元。已知化妝品消費稅稅率為30%。下列表述正確的有（ ） 。a. 外購已稅香水精用于繼續(xù)生產(chǎn)香水的，準

16、予全部抵扣外購香水精的已納消費稅b. 外購已稅香水精用于繼續(xù)生產(chǎn)香水的， 準予按照生產(chǎn)領(lǐng)用量抵扣外購香水精90%的已納消費稅c.該企業(yè)當月應(yīng)繳納消費稅1.8萬元d.該企業(yè)當月應(yīng)繳納消費稅1.86萬元11. 甲化妝品生產(chǎn)廠家為增值稅一般納稅人， 2014 年 10 月購進一批原材料，取得的增值稅專用發(fā)票上注明價款110 萬元、增值稅稅款18.7 萬元，委托乙企業(yè)（增值稅一般納稅人）加工成香水，支付不含稅加工費 30 萬元，取得增值稅專用發(fā)票。當月全部收回，收回之后80%在當月對外銷售，收到不含稅銷售款280 萬元，20%留存?zhèn)}庫。主管稅務(wù)機關(guān)2 月對甲廠進行檢查時發(fā)現(xiàn)，乙企業(yè)未履行代收代繳消費稅

17、義務(wù)。已知化妝品消費稅稅率為30%，稅務(wù)機關(guān)做出的以下決定中，正確的有（ ） 。a. 責令甲廠補繳消費稅96 萬元b.責令甲廠補繳消費稅 105萬元c. 對乙企業(yè)處以應(yīng)代收代繳稅款等額的罰款d.對乙企業(yè)處以應(yīng)彳t收代繳稅款3倍的罰款12. 下列各項業(yè)務(wù)中，不能按照生產(chǎn)領(lǐng)用數(shù)量扣除外購應(yīng)稅消費品已納的消費稅稅款的有（）。a. 以外購的已稅小汽車為原料生產(chǎn)的小汽車b. 以外購的已稅高檔手表為原料生產(chǎn)的高檔手表c. 以外購的已稅游艇為原料生產(chǎn)的游艇d. 以外購的已稅木制一次性筷子為原料生產(chǎn)的木制一次性筷子13. 甲化妝品生產(chǎn)企業(yè)為增值稅一般納稅人， 2014 年 10 月購進一批原材料，取得的增值稅

18、專用發(fā)票上注明價款110 萬元、增值稅稅款18.7 萬元，委托乙企業(yè)（增值稅一般納稅人） 加工成 2 噸香水，支付不含稅加工費 30 萬元，取得增值稅專用發(fā)票，乙企業(yè)同類香水的不含稅銷售價格為 78 萬元 / 噸， 當月加工完畢， 甲化妝品生產(chǎn)企業(yè)收回全部香水， 乙企業(yè)按規(guī)定代收代繳了消費稅。甲化妝品生產(chǎn)企業(yè)將收回香水的80%用于繼續(xù)生產(chǎn)高檔化妝品，剩余20%全部對外銷售，取得價稅合計金額37.44 萬元。 甲化妝品生產(chǎn)企業(yè)當月銷售高檔化妝品，30%，則下列關(guān)于此項業(yè)務(wù)稅務(wù)處取得不含稅銷售額300 萬元。已知化妝品的消費稅稅率為理的表述中，正確的有（ ） 。a. 乙企業(yè)應(yīng)代收代繳消費稅46.8

19、 萬元b.乙企業(yè)應(yīng)代收代繳消費稅60萬元c. 甲企業(yè) 10 月份應(yīng)自行向主管稅務(wù)機關(guān)繳納的消費稅為 52.56 萬元d.甲企業(yè)10月份應(yīng)自行向主管稅務(wù)機關(guān)繳納的消費稅為52.8萬元14. 甲企業(yè) （增值稅一般納稅人） 進口一批煙絲，海關(guān)審定的關(guān)稅完稅價格為 25 萬元。已知關(guān)稅稅率為50%。則進口環(huán)節(jié)還需繳納（） 。a.消費稅9.11萬元b.消費稅16.07萬元c.增值稅9.11萬元d.增值稅16.07萬元15. 下列出口業(yè)務(wù)中，消費稅實行出口免稅但不退稅政策的有（ ） 。a. 化妝品生產(chǎn)企業(yè)出口的自產(chǎn)化妝品b. 外貿(mào)企業(yè)購進后直接出口的實木地板c. 汽車制造廠出口自產(chǎn)的小汽車d.汽車制造廠委

20、托外貿(mào)企業(yè)代理出口自產(chǎn)的小汽車16. 納稅人以（ ）為 1 個納稅期的，自期滿之日起15 日內(nèi)申報納稅。a.1 個月b.1 個季度c.5 日d.15 日17. 下列各項中，屬于消費稅征收范圍的有（ ） 。a. 無汞原電池b. 燃料電池c. 鋰原電池d.涂料三、計算問答題甲地板廠系增值稅一般納稅人， 2014 年 11 月發(fā)生如下業(yè)務(wù)：（ 1 ）進口實木地板a 一批，海關(guān)審定的關(guān)稅完稅價格為 8 萬元。（ 2 ）從乙實木地板廠購進未經(jīng)涂飾的素板，取得的增值稅專用發(fā)票上注明價款5 萬元，增值稅 0.85 萬元。 當月領(lǐng)用進口實木地板a 的 20%和未經(jīng)涂飾素板的70%用于繼續(xù)生產(chǎn)實木地板b,生產(chǎn)完

21、成后全部對外出售，取得不含稅銷售收入32萬元。（3）采取賒銷方式向某商場銷售一批實木地板b,不含稅銷售額150萬元，合同約定當月15 日付款，由于商場資金周轉(zhuǎn)不開，實際于下月 20 日支付該筆貨款。（4）將自產(chǎn)的一批實木地板c作價200萬元投資給某商店，該批實木地板的最低不含增值稅銷售價格為 160 萬元， 平均不含增值稅銷售價格為 180 萬元， 最高不含增值稅銷售價格為200 萬元。該批實木地板成本為 90 萬元， 市場上無同（ 5 ） 將新生產(chǎn)的豪華實木地板贈送給重要客戶， 類產(chǎn)品的銷售價格。（其他相關(guān)資料：實木地板消費稅稅率為5%、成本利潤率為5%、進口關(guān)稅稅率為30%；上述相關(guān)票據(jù)均

22、已經(jīng)過比對認證。 ）要求：根據(jù)上述相關(guān)資料，按順序回答下列問題，如有計算，每問需計算出合計數(shù)。（ 1 ）計算甲地板廠應(yīng)繳納的進口環(huán)節(jié)增值稅和消費稅；（ 2 ）計算甲地板廠應(yīng)向稅務(wù)機關(guān)繳納的消費稅。四、綜合題1. 甲企業(yè)為高爾夫球及球具生產(chǎn)廠家，是增值稅一般納稅人。 2014 年 10 月發(fā)生以下業(yè)務(wù)：（1）購進一批原材料a,取得增值稅專用發(fā)票上注明價款5000元、增值稅稅款850元，委托乙企業(yè)將其加工成20 個高爾夫球包， 支付加工費10000 元、 增值稅稅款 1700 元， 取得乙企業(yè)開具的增值稅專用發(fā)票； 乙企業(yè)同類高爾夫球包銷售價格為 450 元 / 個。 甲企業(yè)收回時，乙企業(yè)代收代繳

23、了消費稅。（2）從生產(chǎn)企業(yè)購進高爾夫球桿的桿頭，取得增值稅專用發(fā)票，注明貨款17200 元、增值稅 2924 元； 購進高爾夫球桿的桿身， 取得增值稅專用發(fā)票， 注明貨款 23600 元、 增值稅 4012元；購進高爾夫球握把，取得增值稅專用發(fā)票，注明貨款1040 元、注明增值稅176.8 元；當月領(lǐng)用外購的桿頭、握把、桿身各90%，加工成高爾夫球桿20 把。（3）當月將自產(chǎn)的高爾夫球桿2 把對外銷售，取得不含稅銷售收入 10000 元；另將自產(chǎn)的高爾夫球桿5 把贊助給高爾夫球大賽。（ 4 ）將自產(chǎn) 3 把高爾夫球桿移送至非獨立核算門市部銷售，當月門市部對外銷售了 2 把，取得價稅合計金額22

24、932 元。（其他相關(guān)資料： 高爾夫球及球具消費稅稅率為 l0 ， 成本利潤率為10%； 上述相關(guān)票據(jù)均已經(jīng)過比對認證。 ）要求：根據(jù)上述相關(guān)資料，按順序回答下列問題，如有計算，每問需計算出合計數(shù)。（ 1 ）計算乙企業(yè)應(yīng)代收代繳的消費稅；（ 2 ）計算甲企業(yè)應(yīng)自行向稅務(wù)機關(guān)繳納的消費稅。2. 甲化妝品生產(chǎn)企業(yè)為增值稅一般納稅人， 2014 年 10 月發(fā)生以下經(jīng)濟業(yè)務(wù)：（ 1 ）購進防偽稅控系統(tǒng)增值稅專用設(shè)備（初次購買） ，取得的增值稅專用發(fā)票上注明價款3000 元、增值稅稅額510 元。（ 2 ）從國外進口一批香水精，海關(guān)審定的關(guān)稅完稅價格為 30000 元，繳納相關(guān)稅金后海關(guān)放行， 并取得

25、海關(guān)進口增值稅專用繳款書； 本月領(lǐng)用一半的香水精用于生產(chǎn)香水， 銷售自產(chǎn)香水，開具普通發(fā)票取得價稅合計收入 140400 元。（ 3 ）委托乙企業(yè)（增值稅一般納稅人）加工一批指甲油，甲企業(yè)提供的原材料的不含稅金額為 18000 元，支付不含稅加工費 7500 元，取得乙企業(yè)開具的增值稅專用發(fā)票。已知乙企業(yè)無同類指甲油的銷售價格。當月加工完畢甲企業(yè)收回后對外出售，取得不含稅銷售收入20000 元。（ 4 ） 銷售口紅 8 只， 取得不含稅銷售收入 2400 元， 另將同類口紅2 只獎勵給企業(yè)優(yōu)秀員工，該批口紅的生產(chǎn)成本為800 元。（ 5 ）采取預收款方式銷售自產(chǎn)胭脂8 盒，取得不含稅銷售額96

26、0 元，合同約定下月 1 日發(fā)貨。（其他相關(guān)資料：化妝品的消費稅稅率為 30，成本利潤率為5%，進口關(guān)稅稅率為50%；上述相關(guān)票據(jù)均已經(jīng)過比對認證。 ）要求：根據(jù)上述相關(guān)資料，按順序回答下列問題，如有計算，每問需計算出合計數(shù)。（ 1 ）計算甲企業(yè)應(yīng)繳納的進口環(huán)節(jié)稅金；2）計算乙企業(yè)應(yīng)代收代繳的消費稅；3）計算甲企業(yè)應(yīng)自行向主管稅務(wù)機關(guān)繳納的消費稅；4）計算甲企業(yè)應(yīng)向主管稅務(wù)機關(guān)繳納的增值稅。參考答案及解析一、單項選擇題 1.【答案】 c【解析】 “中華人民共和國境內(nèi)”是指：生產(chǎn)、委托加工和進口應(yīng)稅消費品的起運地或所在 地在境內(nèi)。2.【答案】 d【解析】選項 a:金銀首飾只在零售環(huán)節(jié)征收消費稅，

27、進口環(huán)節(jié)不征收消費稅；選項b:受托加工煙絲的工業(yè)企業(yè)為消費稅的代收代繳義務(wù)人，不是納稅義務(wù)人；選項c:護手霜不屬于消費稅的征稅范圍。 3. 【答案】 b【解析】選項 ad:既征收增值稅，也征收消費稅；選項 c:征收消費稅，不征收增值稅。4.【答案】c【解析】納稅人用于換取生產(chǎn)資料和消費資料，投資入股和抵償債務(wù)等方面的自產(chǎn)應(yīng)稅消費品， 應(yīng)當以納稅人同類應(yīng)稅消費品的最高銷售價格作為計稅依據(jù)計算消費稅。 甲煙絲廠當月 共計應(yīng)繳納消費稅 =1.8 x （ 200+100） +300x 1.6 x30%=306（萬元）。 5.【答案】d【解析】自產(chǎn)應(yīng)稅消費品用于職工福利，于移送使用時納稅， 按照同類消費

28、品的銷售價格計算納稅，沒有該價格的，按照組成計稅價格計算納稅，組成計稅價格=（成本+利潤 +自產(chǎn)自用數(shù)量x定額稅率）+ （1-比例稅率），應(yīng)繳納的消費稅=組成計稅價格x比例稅率+自產(chǎn)自用數(shù)量 x 定額稅率 =（20000+20000x 5%+% 2000x 0.5 ） + （ 1-20%） x 20%+5x 2000 x 0.5=11500 （元） 。6.【答案】d【解析】當期準予扣除的外購應(yīng)稅消費品買價=期初庫存的外購應(yīng)稅消費品的買價+當期購進的應(yīng)稅消費品的買價-期末庫存的外購應(yīng)稅消費品的買價 =5+8-2=11 （萬元） ，當月可扣除的外購實木地板已納的消費稅稅額=11x5%=0.55 （

29、萬元）。7.【答案】b【解析】自產(chǎn)應(yīng)稅消費品用于繼續(xù)生產(chǎn)應(yīng)稅消費品的，移送環(huán)節(jié)不需要繳納消費稅； 自用于其他方面的， 于移送時視同銷售繳納消費稅。 普通護膚品不屬于消費稅征稅范圍， 不征收消 費稅。甲化妝品廠當月應(yīng)繳納消費稅=（180+5x 2） x 30%=57 （萬元）。8.【答案】 b【解析】2014年10月該手表生產(chǎn)企業(yè)應(yīng)納消費稅=16000x 3* 20%=9600(萬元)。9.【答案】b【解析】以外購已稅桿頭、桿身和握把為原料生產(chǎn)高爾夫球桿的， 在對高爾夫球桿計征消費稅時， 允許按當期生產(chǎn)領(lǐng)用數(shù)量計算準予扣除外購的已稅桿頭、 桿身、 握把已納的消費稅稅 款。10.【答案】a【解析】

30、在批發(fā)環(huán)節(jié)加征消費稅的只有卷煙，并不包含雪茄煙。 該卷煙批發(fā)企業(yè)應(yīng)納消費稅=250x 5%=12.5 (萬元)。11.【答案】 b【解析】乙企業(yè)應(yīng)代收代繳消費稅=(100+100x 10%1 x (1+20%) x (1-13%) +7.44+12+ ( 1-30%) x 30%=57.55 (萬元)。 12.【答案】 c【解析】材料成本 =40000x ( 1-13%) =34800 (元)乙廠應(yīng)代收代繳的消費稅=(34800 + 20000+ 10000) + ( 1-5%) x 5%=3410.53 (元)。13.【答案】 a【解析】 應(yīng)納消費稅=(37.44-17.55 ) + ( 1

31、+ 17%) x 5%+ 11.7 + (1+17% x5%=1.35(萬 元) 。14.【答案】a【解析】外貿(mào)企業(yè)出口化妝品，增值稅和消費稅的退稅依據(jù)均為購進化妝品時取得的增值稅專用發(fā)票上注明的不含增值稅價款， 與離岸價格無關(guān)。 該外貿(mào)企業(yè)出口化妝品應(yīng)退還的增值稅和消費稅=10 x (15%+30% =4.5 (萬元)。15.【答案】 a【解析】納稅人進口應(yīng)稅消費品，應(yīng)當自海關(guān)填發(fā)海關(guān)進口消費稅專用繳款書之日起15 日內(nèi)繳納消費稅稅款。16.【答案】 d【解析】選項a:采取分期收款方式銷售的應(yīng)稅消費品，納稅義務(wù)發(fā)生時間為銷售合同規(guī)定的收款日期的當天， 書面合同沒有約定收款日期或者無書面合同的

32、， 為發(fā)出應(yīng)稅消費品的當天；選項b:采取預收貨款結(jié)算方式的，為發(fā)出應(yīng)稅消費品的當天；選項 c:其納稅義務(wù)發(fā) 生時間為 10 月 2 日。 17. 【答案】 a【解析】選項bcd免征消費稅。二、多項選擇題1.【答案】 bcd【解析】煙葉不屬于消費稅的征收范圍，生產(chǎn)銷售煙葉的單位不屬于消費稅納稅義務(wù)人。2.【答案】 cd【解析】選項ab:不屬于消費稅征收范圍。3.【答案】 abcd【解析】上述選項均不屬于消費稅征收范圍。4.【答案】acd【解析】選項 b：金銀首飾與其他產(chǎn)品組成成套消費品銷售的， 應(yīng)按銷售額全額征收消費稅。5.【答案】abcd【解析】上述選項的說法均符合規(guī)定。6.【答案】 acd【

33、解析】選項ab:啤酒適用從量定額辦法計征消費稅，所以其押金不計入銷售額計征消費稅。7.【答案】 abc【解析】啤酒、 黃酒、 成品油適用的是從量定額征收消費稅的辦法； 白酒適用從價定率加從量定額的復合計征辦法。8.【答案】 bd【解析】選項a:生產(chǎn)銷售啤酒的，計稅依據(jù)為啤酒的銷售數(shù)量；選項c:委托加工啤酒的，計稅依據(jù)為納稅人收回的啤酒數(shù)量。9.【答案】ac【解析】選項ab： 納稅人通過自設(shè)非獨立核算門市部銷售的自產(chǎn)應(yīng)稅消費品， 應(yīng)當按照 “門市部對外銷售額或者銷售數(shù)量”計算消費稅；選項cd納稅人用于換取生產(chǎn)資料、消費資料， 投資入股和抵償債務(wù)等方面的應(yīng)稅消費品， 應(yīng)當以納稅人同類應(yīng)稅消費品的

34、“最高銷售 價格”作為計稅依據(jù)計算消費稅。10.【答案】 bd【解析】選項ab:外購已稅香水精用于繼續(xù)生產(chǎn)香水的，準予按照“生產(chǎn)領(lǐng)用量”抵扣外購香水精的已納消費稅；選項cd準予抵扣的香水精已納消費稅=2x90%x 30%=0.54（萬元）；該企業(yè)當月應(yīng)繳納的消費稅=8x30%-0.54=1.86 （萬元）。11.【答案】acd【解析】在對委托方進行稅務(wù)檢查中，如果發(fā)現(xiàn)其委托加工的應(yīng)稅消費品受托方?jīng)]有代收代繳消費稅稅款，要責令委托方補繳稅款，并對受托方處以應(yīng)代收代繳稅款50%以上3 倍以下的罰款。 對委托方補征稅款的計稅依據(jù)是： 如果在檢查時， 收回的應(yīng)稅消費品已經(jīng)直接銷售 的，按銷售額計稅；收

35、回的應(yīng)稅消費品尚未銷售或不能直接銷售的，按組成計稅價格計稅。所以當期對外銷售部分和留存部分計稅依據(jù)不同，甲廠應(yīng)當補繳消費稅=280x 30% +110+30）+ （1-30%） x 20%x 30%=84+12=96（萬元）。12.【答案】 abc【解析】小汽車、高檔手表和游艇，沒有扣稅規(guī)定。13.【答案】ad【解析】（ 1 ）委托加工的應(yīng)稅消費品，按照受托方的同類消費品的銷售價格計算消費稅。乙企業(yè)應(yīng)代收代繳的消費稅=78x 2x 30%=46.8 （萬元）。（2）委托方將委托加工收回的已稅消費品， 以不高于受托方的計稅價格出售的， 不繳納消費稅； 委托方以高于受托方的計稅價格出售的， 需按照

36、規(guī)定申報繳納消費稅， 在計稅時準予扣除受托方已代收代繳的消費稅。 本題中，甲化妝品生產(chǎn)企業(yè)銷售委托加工收回的已稅香水的不含稅價格（37.44 +1.17=32萬元）高于受托方乙企業(yè)的計稅價格（78x 2x 20%=31.2萬元），所以需要征收消費稅。（3）將委托加工收回的已稅香水用于連續(xù)生產(chǎn)高檔化妝品的， 在計算繳納高檔化妝品的消費稅時準予按照生產(chǎn)領(lǐng)用量扣除委托加工收回香水已納的消費稅。（4）甲企業(yè)10 月份應(yīng)自行向主管稅務(wù)機關(guān)繳納的消費稅 =300x 30%+37.44+ （ 1+17% x 30%-46.8=52.8 （萬元）。14.【答案】 bc【解析】進口環(huán)節(jié)應(yīng)納消費稅=（25+25x

37、50%） + （ 1-30%） x 30%=16.07 （萬元）進口環(huán)節(jié)應(yīng)納增值稅 =（25+25x 50%） + （1-30%） x 17%=9.11 （萬元）。15.【答案】acd【解析】有出口經(jīng)營權(quán)的 “生產(chǎn)性企業(yè)” 自營出口或 “生產(chǎn)企業(yè)” 委托外貿(mào)企業(yè)代理出口 “自產(chǎn)”的應(yīng)稅消費品，依據(jù)其實際出口數(shù)量免征消費稅，不予辦理退還消費稅。16.【答案】 ab【解析】納稅人以 1 個月或者 1 個季度為 1 個納稅期的，自期滿之日起15 日內(nèi)申報納稅；以 1 日、 3 日、 5 日、 10 日或者 15 日為 1 個納稅期的，自期滿之日起5 日內(nèi)預繳稅款，于次月 1 日起 15 日內(nèi)申報納稅

38、并結(jié)清上月應(yīng)納稅款。17.【答案】 abcd【解析】上述選項均征收消費稅。三、計算問答題【答案及解析】（1）應(yīng)繳納進口環(huán)節(jié)增值稅=（8+8x30%） + （ 1-5%） x 17%=1.86 （萬元）應(yīng)繳納進口環(huán)節(jié)消費稅 =（8+8x 30%） + （1-5%） x 5%=0.55 （萬元）甲地板廠應(yīng)繳納的進口環(huán)節(jié)增值稅和消費稅合計=1.86+0.55=2.41 （萬元） 。（2）準予抵扣的實木地板已納消費稅=（8+8x30%） + （1-5%） x5% 20%+5x 5%x 70%=0.28（萬元）采取賒銷方式銷售應(yīng)稅消費品的， 消費稅納稅義務(wù)發(fā)生時間為銷售合同約定的收款日期的當天；業(yè)務(wù)（2）、業(yè)務(wù)（3）應(yīng)繳納實木地板b的消費稅=32x 5%+150x 5%-0.28=8.82 （萬元）業(yè)務(wù)（ 4） ：自產(chǎn)應(yīng)稅消費品對外投資的，