加強農(nóng)村商業(yè)銀行全面預(yù)算管理研究

1、加強農(nóng)村商業(yè)銀行全面預(yù)算管理研究 摘要：推行全面預(yù)算管理是商業(yè)銀行加強內(nèi)部管理規(guī)范化科學(xué)化、提高經(jīng)營管理水平、增強核心競爭力的一項重要內(nèi)容。農(nóng)村商業(yè)銀行作為地方性、區(qū)域性金融機構(gòu)，是我國金融體系的重要組成部分，而其預(yù)算管理水平遠落后于全國性股份制銀行及國際先進銀行。本文對全面預(yù)算管理的內(nèi)容進行了簡要分析，結(jié)合我國農(nóng)村商業(yè)銀行的現(xiàn)實特點，就如何加強農(nóng)村商業(yè)銀行全面預(yù)算管理進行了探討。 關(guān)鍵詞：農(nóng)村商業(yè)銀行 全面預(yù)算管理 農(nóng)村商業(yè)銀行是我國農(nóng)村金融改革的產(chǎn)物，相對于改革前的農(nóng)村信用社，農(nóng)村商業(yè)銀行的經(jīng)營管理水平及經(jīng)濟效益得到了很大的改進和完善，但是其全面預(yù)算管理水平遠落后于全國性股份制銀行及國際先

2、進銀行。推行全面預(yù)算管理是商業(yè)銀行加強內(nèi)部管理規(guī)范化科學(xué)化、提高經(jīng)營管理水平、增強核心競爭力的一項重要內(nèi)容。因此，如何加強農(nóng)村商業(yè)銀行的全面預(yù)算管理，對其加強業(yè)務(wù)拓展、提高核心競爭能力具有重要的意義。 一、全面預(yù)算管理概述 企業(yè)預(yù)算管理是在企業(yè)戰(zhàn)略目標的指引下，通過預(yù)算編制、執(zhí)行、控制、考評與激勵等一系列活動，全面提高企業(yè)管理水平和經(jīng)營效率，實現(xiàn)企業(yè)價值最大化的一種管理方法。對銀行來講，全面預(yù)算管理應(yīng)包括財務(wù)預(yù)算、經(jīng)營預(yù)算和資本預(yù)算三個方面。其中，財務(wù)預(yù)算是目前銀行業(yè)傳統(tǒng)意義上的預(yù)算管理；經(jīng)營預(yù)算，即經(jīng)營計劃（信貸計劃）包括授信審批、規(guī)模控制、貸款發(fā)放、貸后管理等各業(yè)務(wù)環(huán)節(jié)的合理測算及安排，是

3、銀行業(yè)預(yù)算控制工作的核心；資本預(yù)算是指銀行根據(jù)資本充足率的要求對各項風(fēng)險加權(quán)資產(chǎn)的資本占用作出的安排。 二、農(nóng)村商業(yè)銀行的特點 （一）法人治理結(jié)構(gòu)不完善 農(nóng)村商業(yè)銀行是由轄內(nèi)自然人、企業(yè)法人和其他經(jīng)濟組織共同發(fā)起成立的地方性股份制金融機構(gòu)。農(nóng)村商業(yè)銀行的股東一般包括本地較大的國有企業(yè)、本地較大的民營企業(yè)、當?shù)鼐用窈豌y行內(nèi)部員工。除了股東分紅，各類股東因投資目的不同，尚未充分意識到其對農(nóng)村商業(yè)銀行的經(jīng)營管理所負有的參與決策和監(jiān)督的權(quán)利。從某種意義上講，農(nóng)村商業(yè)銀行的內(nèi)部制衡機制尚未能有效發(fā)揮作用。農(nóng)村商業(yè)銀行的股東大會、董事會和監(jiān)事會，在實際工作中未能發(fā)揮有效作用，對經(jīng)營管理層未形成有效制約，內(nèi)

4、部人控制問題是農(nóng)村商業(yè)銀行治理結(jié)構(gòu)的短板。 （二）業(yè)務(wù)品種覆蓋范圍較窄 從國際先進銀行及我國大型股份制商業(yè)銀行的發(fā)展經(jīng)驗來看，金融業(yè)的真正盈利環(huán)節(jié)為中間業(yè)務(wù)，而非傳統(tǒng)的資產(chǎn)負債業(yè)務(wù)。我國農(nóng)村商業(yè)銀行還處在發(fā)展的初期，業(yè)務(wù)品種主要停留在傳統(tǒng)的資產(chǎn)負債業(yè)務(wù)，依靠凈息差獲取收益，業(yè)務(wù)品種覆蓋范圍較窄，雖在改制后加強了產(chǎn)品創(chuàng)新，但仍缺乏長遠的戰(zhàn)略規(guī)劃且創(chuàng)新思想略顯滯后，缺乏具有競爭力的業(yè)務(wù)產(chǎn)品，對其競爭力的提高極為不利。 （三）服務(wù)范圍具有一定的政策導(dǎo)向性 農(nóng)村商業(yè)銀行作為農(nóng)村金融市場的主要力量，其服務(wù)方向帶有明顯的支農(nóng)惠農(nóng)的政策性。根據(jù)農(nóng)村商業(yè)銀行管理暫行規(guī)定第四十六條，農(nóng)村商業(yè)銀行要將一定比例的貸

5、款用于支持農(nóng)民、農(nóng)業(yè)和農(nóng)村經(jīng)濟發(fā)展。銀行監(jiān)管機構(gòu)應(yīng)定期對農(nóng)村商業(yè)銀行發(fā)放支農(nóng)貸款情況進行評價，并可將評價結(jié)果作為審批農(nóng)村商業(yè)銀行網(wǎng)點增設(shè)、新業(yè)務(wù)開辦等申請的參考。同時，農(nóng)村商業(yè)銀行機構(gòu)網(wǎng)點設(shè)置多為城鄉(xiāng)結(jié)合部或縣域，“立足城鄉(xiāng)、服務(wù)三農(nóng)、支持中小微企業(yè)、便利社區(qū)居民”成為農(nóng)村商業(yè)銀行的目標定位。作為農(nóng)村商業(yè)銀行的主要客戶群，中小微企業(yè)迫切的融資需求與自身現(xiàn)實條件擔(dān)保能力的矛盾，對農(nóng)村商業(yè)銀行的金融創(chuàng)新能力提出了挑戰(zhàn)；而支農(nóng)貸款的風(fēng)險性較大，對作為自負盈虧的企業(yè)來講，農(nóng)村商業(yè)銀行的政策導(dǎo)向性使其發(fā)展之路面臨相對尷尬的局面。 三、農(nóng)村商業(yè)銀行全面預(yù)算管理現(xiàn)狀中存在的問題 雖然相對于改革前的農(nóng)村信用社

6、，農(nóng)村商業(yè)銀行的經(jīng)營管理水平及經(jīng)濟效益得到了很大的改進和完善，但是其全面預(yù)算管理水平遠落后于全國性股份制銀行及國際先進銀行，主要存在的問題有以下幾個方面。 （一）對全面預(yù)算管理工作的認識不到位 作為商業(yè)銀行的常規(guī)工作內(nèi)容，全面預(yù)算管理工作并未隨著銀行的發(fā)展壯大得到足夠充分的認識。一方面，在我國農(nóng)村商業(yè)銀行，預(yù)算管理的實施很大程度上僅僅為了滿足外界對銀行管理水平的認可，而未真正將預(yù)算管理作為提高銀行經(jīng)營管理水平的一項手段進行有效實施。另一方面，現(xiàn)階段農(nóng)村商業(yè)銀行所進行的預(yù)算管理多指財務(wù)預(yù)算，而在銀行業(yè)務(wù)發(fā)展中，經(jīng)營預(yù)算即經(jīng)營計劃的開展，比預(yù)算管理概念的引入要早，因此經(jīng)營預(yù)算在很大程度上獨立于預(yù)算

7、管理之外，形成了單獨的體系。由于沒有形成統(tǒng)一的全面預(yù)算管理體系，經(jīng)營預(yù)算與財務(wù)預(yù)算在執(zhí)行過程中易出現(xiàn)矛盾，且缺乏有效調(diào)和。 （二）預(yù)算管理內(nèi)容編制不健全 我國農(nóng)村商業(yè)銀行預(yù)算管理內(nèi)容不健全，主要體現(xiàn)在四個方面：一是目標多重，缺乏系統(tǒng)平衡。銀行作為自主經(jīng)營、自負盈虧的企業(yè)應(yīng)以提高盈利能力作為主要任務(wù)，以利潤最大化作為全面預(yù)算管理的目標。但農(nóng)村商業(yè)銀行由于其特殊的歷史背景和政策導(dǎo)向，其經(jīng)營管理不僅應(yīng)以利潤最大化為目標，同時還應(yīng)承擔(dān)一定的支農(nóng)惠農(nóng)任務(wù)。除了追求企業(yè)利潤外，農(nóng)村商業(yè)銀行還應(yīng)將支持農(nóng)村建設(shè)作為重要任務(wù)，關(guān)注經(jīng)濟效益的同時不能放棄社會效益。此外，在我國銀行業(yè)環(huán)境下，農(nóng)村商業(yè)銀行同其他大中型

8、銀行一樣，還要在一定程度上承擔(dān)宏觀調(diào)控的功能。當前，農(nóng)村商業(yè)銀行的全面預(yù)算管理目標的制定往往出現(xiàn)多重層次，無法在利潤最大化與社會責(zé)任、風(fēng)險把控之間找到一個平衡點，導(dǎo)致在實際工作中出現(xiàn)多重目標的現(xiàn)象，造成預(yù)算管理缺少明確的方向，影響其長期發(fā)展。 二是側(cè)重短期目標，缺乏長期戰(zhàn)略性。目前，大多數(shù)農(nóng)村商業(yè)銀行的預(yù)算管理目標的制定多為短期，一般和年度經(jīng)營計劃相聯(lián)系，缺乏與長期戰(zhàn)略規(guī)劃的有效結(jié)合，并且部分銀行以短期目標的實現(xiàn)情況作為對管理層的考核評價依據(jù)，容易造成管理層過分重視短期利益而忽略長期發(fā)展。同時，容易出現(xiàn)跨期數(shù)據(jù)無法有效銜接、短期目標與長遠利益產(chǎn)生沖突等情況。 三是局限于部門內(nèi)部，缺乏聯(lián)動性。部

9、分農(nóng)村商業(yè)銀行全面預(yù)算管理目標的制定僅局限于單個部門內(nèi)部，僅以局部的利益最大化作為預(yù)算目標，實施過程中容易出現(xiàn)部門間利益沖突，導(dǎo)致?lián)p害其中一方利益，無法實現(xiàn)各部門有效聯(lián)動，達到整體利益最大化。 四是預(yù)算指標片面、粗放，精細化程度有待提高。全面預(yù)算管理要求覆蓋企業(yè)業(yè)務(wù)的各個環(huán)節(jié)，要求全員參與，全程控制，而農(nóng)村商業(yè)銀行預(yù)算指標的編制過于籠統(tǒng)，無法細分至每一個崗位和每一個業(yè)務(wù)環(huán)節(jié)；部分預(yù)算指標的制定偏離了業(yè)務(wù)實際，形同虛設(shè)；預(yù)算指標難以進行量化核算，執(zhí)行過程中缺乏有效的標準等。 （三）預(yù)算執(zhí)行不到位，未與考核有效銜接 我國農(nóng)村商業(yè)銀行大多未設(shè)立專門的預(yù)算管理機構(gòu)，多由財務(wù)部門牽頭預(yù)算管理工作，預(yù)算管

10、理的權(quán)威性不足，各部門預(yù)算執(zhí)行力度不夠，預(yù)算執(zhí)行過程中出現(xiàn)的問題得不到及時有效的協(xié)調(diào)解決；預(yù)算管理執(zhí)行情況未與考核評價進行有效銜接，執(zhí)行過程中未進行動態(tài)監(jiān)測并隨著實際經(jīng)營情況及金融形勢的變化調(diào)整預(yù)算，只簡單將預(yù)算目標完成與否同員工的績效考核、工資收入掛鉤，無法有效調(diào)動員工的積極性，真正實現(xiàn)預(yù)算管理的目標。 四、加強農(nóng)村商業(yè)銀行全面預(yù)算管理的對策 （一）增強全面預(yù)算管理理念，建立健全預(yù)算管理體系 首先，應(yīng)在全行內(nèi)部樹立全面預(yù)算管理理念，明確銀行各級員工與領(lǐng)導(dǎo)者的職責(zé)、權(quán)利及義務(wù)，認識到全面預(yù)算管理對商業(yè)銀行提高經(jīng)營管理水平、增強核心競爭力的重要意義，使員工明白全面預(yù)算管理關(guān)乎每一個人、每一個崗位

11、、每一個產(chǎn)品、每一個工作環(huán)節(jié)，只有真正實現(xiàn)全員參與，才能做到預(yù)算管理的“全面”。 其次，應(yīng)逐步建立健全全面預(yù)算管理體系，成立專門的預(yù)算管理委員會負責(zé)全面預(yù)算管理工作，并確保預(yù)算管理委員會的獨立性及權(quán)威性，突破部門間界限，合理協(xié)調(diào)各部門預(yù)算，發(fā)揮協(xié)同效應(yīng)，共同實現(xiàn)效益最大化，避免預(yù)算管理工作流于形式。預(yù)算管理委員會，是董事會按照股東大會決議設(shè)立的專門工作機構(gòu)，對股東會和董事會負責(zé)，主要負責(zé)全面預(yù)算管理的組織和控制。董事會和股東大會，主要負責(zé)下達經(jīng)營目標及執(zhí)行預(yù)算的最終審核。董事會、股東大會和全面預(yù)算管理委員會共同組成預(yù)算管理決策機構(gòu)，對各預(yù)算執(zhí)行部門的工作情況進行指導(dǎo)、監(jiān)督。 （二）明確全面預(yù)算

12、管理目標，提高精細化程度 加強農(nóng)村商業(yè)銀行全面預(yù)算管理，必須明確全面預(yù)算管理的目標。在編制預(yù)算目標的時候，應(yīng)充分考慮經(jīng)濟效益與社會效益、發(fā)展與風(fēng)險的綜合平衡；對財務(wù)預(yù)算、經(jīng)營預(yù)算、資本預(yù)算做出合理安排，將經(jīng)濟資本引入風(fēng)險管理，通過對經(jīng)濟資本的計量實現(xiàn)在風(fēng)險控制的前提下獲取收益；應(yīng)根據(jù)銀行長遠發(fā)展戰(zhàn)略制定長期目標，然后結(jié)合當前情況制定短期目標；根據(jù)銀行整體情況制定整體目標，再結(jié)合各部門、各產(chǎn)品、各環(huán)節(jié)制定局部目標，層層分解，提高指標精細化程度。 （三）強化預(yù)算執(zhí)行力度，完善績效考核機制 制定科學(xué)合理的預(yù)算管理制度后，需要做到嚴格執(zhí)行才能發(fā)揮預(yù)算的作用。強化預(yù)算執(zhí)行力度，除了樹立預(yù)算管理機構(gòu)的權(quán)威性，還應(yīng)在執(zhí)行過程中按時進行動態(tài)監(jiān)測，遇到外部因素變化時，應(yīng)及時向預(yù)算管理負責(zé)機構(gòu)進行反映，由其對預(yù)算目標進行實時調(diào)整，并可根據(jù)執(zhí)行情況找出預(yù)算目標制定中的不合理因素，以進一步完善預(yù)算管理體系。 強化預(yù)算執(zhí)行力度，還需要完善績效考核機制，通過將預(yù)算執(zhí)行的效果與員工績效考評結(jié)合，調(diào)動員工積極性，達到預(yù)算目標。在進行預(yù)