技術(shù)方法創(chuàng)新推動(dòng)內(nèi)部審計(jì)發(fā)展初探

1、技術(shù)方法創(chuàng)新推動(dòng)內(nèi)部審計(jì)發(fā)展初探 摘要：隨著審計(jì)署關(guān)于內(nèi)部審計(jì)工作的規(guī)定以及地方各級(jí)政府促進(jìn)內(nèi)部審計(jì)發(fā)展相關(guān)法規(guī)的頒布實(shí)施，內(nèi)部審計(jì)工作在我國(guó)改革發(fā)展新常態(tài)下被賦予了新的使命，同時(shí)也對(duì)內(nèi)部審計(jì)的技術(shù)方法提出了新的要求。然而在現(xiàn)階段，內(nèi)部審計(jì)技術(shù)方法創(chuàng)新面臨了多種現(xiàn)實(shí)的困境。因此不僅需要通過(guò)審計(jì)技術(shù)方法的層面創(chuàng)新，更應(yīng)從管理體制方面深入研究，不斷推進(jìn)內(nèi)部審計(jì)高質(zhì)量發(fā)展。 關(guān)鍵詞：內(nèi)部審計(jì)；技術(shù)方法；創(chuàng)新；大數(shù)據(jù)技術(shù) 2018年審計(jì)署頒布了審計(jì)署關(guān)于內(nèi)部審計(jì)工作的規(guī)定（審計(jì)署令第11號(hào)），規(guī)定對(duì)內(nèi)部審計(jì)工作職責(zé)提出了新要求，如對(duì)本單位及所屬單位貫徹落實(shí)國(guó)家重大政策措施情況、自然資源資產(chǎn)管理和生態(tài)環(huán)

2、境保護(hù)責(zé)任的履行情況進(jìn)行審計(jì)等。胡澤君審計(jì)長(zhǎng)在全國(guó)內(nèi)部審計(jì)工作座談會(huì)強(qiáng)調(diào)，應(yīng)當(dāng)堅(jiān)持把握內(nèi)部審計(jì)工作的原則和規(guī)律，堅(jiān)持不斷完善內(nèi)部審計(jì)組織和工作模式，堅(jiān)持打造一支信念堅(jiān)定、業(yè)務(wù)精通、作風(fēng)務(wù)實(shí)、清正廉潔的高素質(zhì)專業(yè)化內(nèi)部審計(jì)隊(duì)伍。可見(jiàn)，面對(duì)內(nèi)審工作新形勢(shì)、新常態(tài)，要實(shí)現(xiàn)內(nèi)部審計(jì)高質(zhì)量發(fā)展，需要內(nèi)審人員積極適應(yīng)，探索應(yīng)用新方法、新技術(shù)。 一、審計(jì)技術(shù)方法發(fā)展的內(nèi)在動(dòng)因分析 審計(jì)技術(shù)方法是審計(jì)人員在審計(jì)工作過(guò)程中所運(yùn)用的各種手段的總稱。它是審計(jì)人員在審計(jì)工作的長(zhǎng)期實(shí)踐中不斷總結(jié)創(chuàng)立的。審計(jì)技術(shù)方法涵蓋諸多方面，比如：在審計(jì)模式方面如報(bào)表審計(jì)法、風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向?qū)徲?jì)方法等；在實(shí)施審計(jì)中的查證方法如順查法、逆差法

3、、分析性復(fù)核、盤點(diǎn)法等；在目前相關(guān)地理信息、數(shù)據(jù)庫(kù)技術(shù)發(fā)展下形成的審計(jì)技術(shù)方法如以谷歌地圖、百度地圖、GPS等信息軟件技術(shù)為基礎(chǔ)實(shí)施的地理信息技術(shù)方法，基于SQL2008R以及AO2011等各類審計(jì)軟件實(shí)施的計(jì)算機(jī)、數(shù)據(jù)庫(kù)審計(jì)方法等。這些方法并不是固定不變的，相關(guān)審計(jì)理論研究表明，審計(jì)環(huán)境和審計(jì)對(duì)象的變化是審計(jì)技術(shù)方法發(fā)展的內(nèi)在動(dòng)因（蔡春,2001;劉明輝,2003；等）。隨著我國(guó)經(jīng)濟(jì)發(fā)展進(jìn)入新常態(tài)，內(nèi)部審計(jì)不只是企業(yè)內(nèi)部的管理組成，也受到社會(huì)更多關(guān)注。隨著單位的內(nèi)部管理環(huán)境也隨之不斷變化，信息化管理技術(shù)、方法也不斷進(jìn)步。在新常態(tài)下，傳統(tǒng)的審計(jì)技術(shù)方法已無(wú)法完全適應(yīng)滿足當(dāng)前審計(jì)工作的需要，這對(duì)

4、內(nèi)部審計(jì)工作今后的各項(xiàng)業(yè)務(wù)工作給出了新難題，同時(shí)也對(duì)現(xiàn)有的審計(jì)技術(shù)方法創(chuàng)新提出了新要求，也提供了新路徑。為此，相關(guān)單位研究指明了借助互聯(lián)網(wǎng)、云計(jì)算、大數(shù)據(jù)等創(chuàng)新審計(jì)技術(shù)方法的發(fā)展方向，但是這僅是更多的從相關(guān)技術(shù)層面進(jìn)行探索分析，但這還不夠全面，需要從內(nèi)部審計(jì)技術(shù)方法發(fā)展面臨的現(xiàn)實(shí)難點(diǎn)出發(fā)，迎難而上，以實(shí)現(xiàn)內(nèi)部審計(jì)的技術(shù)方法創(chuàng)新，促進(jìn)內(nèi)部審計(jì)高質(zhì)量發(fā)展。 二、內(nèi)部審計(jì)技術(shù)方法創(chuàng)新遇到的問(wèn)題 （一）重技術(shù)方法創(chuàng)新，輕審計(jì)實(shí)務(wù)結(jié)合。當(dāng)前，大數(shù)據(jù)為代表的信息化審計(jì)是審計(jì)發(fā)展的必然趨勢(shì)，審計(jì)人員針對(duì)不同的審計(jì)實(shí)施對(duì)象，探索運(yùn)用工程類軟件如工程軟件、數(shù)據(jù)庫(kù)軟件、地圖信息軟件積極探索內(nèi)部審計(jì)的新技術(shù)、新方法

5、，不斷提高審計(jì)分析的效率效果，雖然在一些項(xiàng)目的使用上具有一定效果，但是面臨應(yīng)用難、推廣難的困境。一方面，相關(guān)技術(shù)與特定的項(xiàng)目結(jié)合緊密，進(jìn)而研究探索，對(duì)此類的審計(jì)實(shí)務(wù)共性、規(guī)律性的特征缺乏深入考慮研究，缺乏系統(tǒng)性和實(shí)用性；二是部分技術(shù)研發(fā)人員多為相關(guān)專業(yè)型人員如計(jì)算機(jī)編程等，缺乏對(duì)審計(jì)業(yè)務(wù)、相關(guān)政策的了解，未能有效實(shí)現(xiàn)數(shù)據(jù)與審計(jì)業(yè)務(wù)的對(duì)接，審計(jì)方法與數(shù)據(jù)分析技術(shù)的有效轉(zhuǎn)換。（二）重查證技術(shù)方法創(chuàng)新，輕全過(guò)程管理創(chuàng)新。審計(jì)技術(shù)方法通常包含審計(jì)管理方法和審計(jì)取證方法兩大部分，前者涉及審計(jì)全過(guò)程，后者集中于審計(jì)實(shí)施階段（董大勝，2001），目前主要的審計(jì)技術(shù)方法創(chuàng)新均集中在審計(jì)實(shí)施取證階段，而審計(jì)技術(shù)

6、方法是為了實(shí)現(xiàn)審計(jì)目標(biāo)，提高審計(jì)質(zhì)量而服務(wù)的，如果僅限于審計(jì)項(xiàng)目的某一具體事項(xiàng)查證，未對(duì)審計(jì)項(xiàng)目整個(gè)過(guò)程實(shí)現(xiàn)涵蓋，便無(wú)法對(duì)整個(gè)審計(jì)項(xiàng)目起到全面促進(jìn)作用。在當(dāng)前經(jīng)濟(jì)社會(huì)發(fā)展的新常態(tài)下，單位內(nèi)部管理趨向精細(xì)復(fù)雜化、巨型化的特點(diǎn)下，審計(jì)技術(shù)方法的創(chuàng)新仍僅限在取證階段，沒(méi)有對(duì)審計(jì)項(xiàng)目整理管理方面技術(shù)方法創(chuàng)新，終將無(wú)法提高審計(jì)項(xiàng)目整體效益。（三）重技術(shù)方法發(fā)展，輕審計(jì)組織管理。審計(jì)技術(shù)方法創(chuàng)新離不開(kāi)審計(jì)人員、技術(shù)人員、被審計(jì)單位標(biāo)準(zhǔn)化的財(cái)務(wù)、業(yè)務(wù)數(shù)據(jù)以及各類應(yīng)用軟件，這些都是審計(jì)技術(shù)方法創(chuàng)新發(fā)展的支撐。一項(xiàng)有效的技術(shù)方法發(fā)展都會(huì)經(jīng)歷從需求、研究、應(yīng)用和推廣的過(guò)程，這都需要各類內(nèi)審機(jī)構(gòu)的溝通協(xié)調(diào)和資源整合

7、利用。當(dāng)前，由于內(nèi)審機(jī)構(gòu)的發(fā)展水平參差不齊，在審計(jì)技術(shù)方法發(fā)展上缺乏相關(guān)規(guī)劃，只在某些具體項(xiàng)目的某些環(huán)節(jié)上進(jìn)行應(yīng)用研究，當(dāng)面臨技術(shù)人員不足、數(shù)據(jù)不全以及軟件缺乏時(shí)，沒(méi)有相關(guān)組織為審計(jì)技術(shù)方法創(chuàng)新發(fā)展提供急需的保障，致使技術(shù)方法創(chuàng)新具有突發(fā)性、局限性、偶然性，不利于審計(jì)技術(shù)方法長(zhǎng)期創(chuàng)新發(fā)展。 三、實(shí)現(xiàn)內(nèi)部審計(jì)技術(shù)方法創(chuàng)新的途徑 （一）要加強(qiáng)與審計(jì)業(yè)務(wù)工作結(jié)合。審計(jì)思路是審計(jì)技術(shù)方法創(chuàng)新發(fā)展的起點(diǎn)和服務(wù)最終目的，為促進(jìn)創(chuàng)新工作開(kāi)展提供了指引，不單單是技術(shù)人員發(fā)力，更需要審計(jì)經(jīng)驗(yàn)豐富的審計(jì)人員共同聯(lián)合發(fā)力，要緊密結(jié)合審計(jì)業(yè)務(wù)特點(diǎn)，總結(jié)提煉出通用的審計(jì)技術(shù)方法，并增強(qiáng)可視化效果如：?jiǎn)伪肀葘?duì)法模型，多表

8、比對(duì)模型等。既要讓信息技術(shù)人才懂審計(jì)，也要讓審計(jì)人員掌握了解數(shù)據(jù)庫(kù)等相關(guān)領(lǐng)域基礎(chǔ)知識(shí)和技術(shù)，要將審計(jì)經(jīng)驗(yàn)的實(shí)踐優(yōu)勢(shì)與方便快捷的技術(shù)方法有效結(jié)合，創(chuàng)新思路轉(zhuǎn)化為信息化的審計(jì)手段和方法，使審計(jì)技術(shù)方法創(chuàng)新與審計(jì)實(shí)務(wù)實(shí)現(xiàn)緊密結(jié)合，與審計(jì)人員思路形成對(duì)接，形成內(nèi)部審計(jì)的創(chuàng)新合力，積極實(shí)現(xiàn)“1+12”的效能。（二）要加強(qiáng)審計(jì)方法技術(shù)創(chuàng)新的全面性、系統(tǒng)性。審計(jì)技術(shù)方法要實(shí)現(xiàn)在推動(dòng)內(nèi)部審計(jì)高質(zhì)量發(fā)展，就必須實(shí)現(xiàn)其創(chuàng)新的全面性及系統(tǒng)性，審計(jì)方法技術(shù)不是孤單的存在，其中存在一定的聯(lián)系，要實(shí)現(xiàn)點(diǎn)面的結(jié)合，就要既實(shí)現(xiàn)審計(jì)查證中的技術(shù)方法創(chuàng)新，也要加強(qiáng)審計(jì)項(xiàng)目以及相關(guān)管理的系統(tǒng)性的創(chuàng)新發(fā)展，因此審計(jì)技術(shù)方法創(chuàng)新需要具

9、有全面性和系統(tǒng)性。如要建立適應(yīng)日常審計(jì)需要審計(jì)法規(guī)庫(kù)、問(wèn)題庫(kù)、整改庫(kù)、項(xiàng)目庫(kù)等其他數(shù)據(jù)庫(kù)，歸集各級(jí)政府、部門近年來(lái)的法規(guī)和規(guī)范性文件及各類與項(xiàng)目相關(guān)的地方規(guī)范性文件進(jìn)行收集整理，對(duì)以往各類審計(jì)中發(fā)現(xiàn)的問(wèn)題，進(jìn)行系統(tǒng)的匯總分析，對(duì)整改情況實(shí)現(xiàn)實(shí)時(shí)跟蹤等，均需要內(nèi)審的技術(shù)方法創(chuàng)新發(fā)展，從而提升內(nèi)審的綜合效能。（三）要加強(qiáng)部門組織管理。審計(jì)技術(shù)方法不是一個(gè)人可以實(shí)現(xiàn)的，從數(shù)據(jù)的采集、數(shù)據(jù)標(biāo)準(zhǔn)化整理、相關(guān)軟件支持等均需要審計(jì)部門給予強(qiáng)有力的支撐。因此一方面各級(jí)審計(jì)機(jī)關(guān)、審計(jì)協(xié)會(huì)應(yīng)積極參與內(nèi)審的審計(jì)技術(shù)方法創(chuàng)新發(fā)展中，統(tǒng)一協(xié)調(diào)領(lǐng)導(dǎo)，積極探索大數(shù)據(jù)審計(jì)技術(shù)方法為代表的新技術(shù)方法，改變滯后發(fā)展、盲目發(fā)展局面，統(tǒng)籌區(qū)域發(fā)展規(guī)劃，各內(nèi)審機(jī)構(gòu)各司其職，發(fā)揮自身業(yè)務(wù)特色特點(diǎn)，結(jié)合日常審計(jì)管理、審計(jì)實(shí)施項(xiàng)目特點(diǎn)，積極探索管理數(shù)據(jù)庫(kù)建設(shè)、各類新審計(jì)模式、大數(shù)據(jù)和地理信息技術(shù)審計(jì)等各類新技術(shù)方法。內(nèi)審機(jī)構(gòu)也要為數(shù)據(jù)標(biāo)準(zhǔn)化采集、應(yīng)用分析以及推廣提供堅(jiān)強(qiáng)保障，最終實(shí)現(xiàn)通過(guò)技術(shù)方法的創(chuàng)新發(fā)展促進(jìn)內(nèi)部審計(jì)的高質(zhì)量發(fā)展。 參考文獻(xiàn)： 1陳