精編財務(wù)報表管理財務(wù)會計(jì)十二會計(jì)報表

1、隨心編輯,值得下載擁有!LOGObeikezhangYOUR COMPANY NAME IS HERE專業(yè)I專注I精心I卓越【財務(wù)報表管理】財務(wù)會計(jì)十二會計(jì)報表XXXXXXXXXXXX集團(tuán)企業(yè)有限公司Please en ter your compa nys n ame and contentv第十二章 會計(jì)報表教學(xué)主要內(nèi)容：內(nèi)容、格式、利潤表的編會計(jì)報表及作用、編制要求會計(jì)報表的種類；資產(chǎn)負(fù)債表編制原理（作用、編制的基本方法 ） ；利潤表原理 （作用、內(nèi)容、格式、編制的基本方法 ） 。教學(xué)目的與要求：通過本章學(xué)習(xí)， 使學(xué)生明確會計(jì)報表的作用和構(gòu)成體系， 掌握資產(chǎn)負(fù)債表、 制原理，加深對會計(jì)目標(biāo)

2、的認(rèn)識和理解。教學(xué)重點(diǎn)與難點(diǎn)： 重點(diǎn)明確會計(jì)報表體系，掌握資產(chǎn)負(fù)債表、利潤表編制原理。教學(xué)方式與時間分配：以講授為主，并以實(shí)例說明會計(jì)報表的編制。本章共 6 學(xué)時。演示實(shí)驗(yàn)與教具：出示資產(chǎn)負(fù)債表、利潤表格式。第十二章 會計(jì)報表第一節(jié) 會計(jì)報表概述、會計(jì)報表的意義前面各章詳細(xì)介紹了企業(yè)日常的經(jīng)濟(jì)活動中， 運(yùn)用會計(jì)核算方法， 對各項(xiàng)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)按照 一定程序，在有關(guān)賬簿中進(jìn)行連續(xù)、系統(tǒng)、全面、分類地記錄和計(jì)算，使企業(yè)在一定時期的 經(jīng)濟(jì)活動及結(jié)果，在日常的會計(jì)記錄中得到反映。但是，這些日常核算資料仍然數(shù)量較多， 并且分散于各賬簿這中。因此，上述賬簿中的資料，不能集中地、概括地、相互聯(lián)系地反映 企業(yè)在一定

3、時期內(nèi)經(jīng)濟(jì)活動和財務(wù)收支的全過程。所以， 僅僅進(jìn)行日常的會計(jì)核算， 不能滿足經(jīng)濟(jì)管理要求，也不能實(shí)現(xiàn)會計(jì)目標(biāo)。為此，企業(yè)有必要定期地對日常核算資料加以總結(jié)， 按照一定的表格形式編制會計(jì)報表， 總括、 綜合地反映企業(yè)經(jīng)濟(jì)活動過程和結(jié)果， 為有關(guān)方面進(jìn)行管理和決策提供所需要的會計(jì) 信息。會計(jì)報表， 是指在日常核算資料基礎(chǔ)上， 總括反映會計(jì)主體在一定時期的財務(wù)狀況和經(jīng) 營成果的表式報告文件。 編制會計(jì)報表是會計(jì)核算專門方法之一； 也是會計(jì)工作的一項(xiàng)重要 內(nèi)容。編制會計(jì)報表， 能為各方面的使用者提供詳簡適度的會計(jì)信息， 便于他們作出正確的決 策。其作用主要表現(xiàn)在以下幾方面：1為企業(yè)的投資者 （潛在的投

4、資者 ）和債權(quán)人 （潛在的債權(quán)人 ）進(jìn)行正確的投資決策和貸款 決策提供會計(jì)信息。2為國家經(jīng)濟(jì)管理部門進(jìn)行有效的管理提供會計(jì)信息。3為企業(yè)經(jīng)營管理者評價經(jīng)營業(yè)績、改善經(jīng)營管理，提供會計(jì)信息。二、會計(jì)報表的種類不同性質(zhì)的會計(jì)主體， 其會計(jì)報表的種類不盡相同。 對企業(yè)來說， 為了便于編制和運(yùn)用 會計(jì)報表，應(yīng)對會計(jì)報表進(jìn)行分類。會計(jì)報表可以按照不同的標(biāo)準(zhǔn)進(jìn)行分類。（一 ） 會計(jì)報表按其反映的經(jīng)濟(jì)內(nèi)容分類1反映財務(wù)狀況的會計(jì)報表。用來總括反映企業(yè)財務(wù)狀況及其變動情況的會計(jì)報表。 包括資產(chǎn)負(fù)債表、現(xiàn)金流量表等。2反映財務(wù)成果的會計(jì)報表。用來總括反映企業(yè)在一定時期內(nèi)經(jīng)營過程中收入和業(yè)務(wù) 成果的會計(jì)報表。如利

5、潤表等。3反映成本費(fèi)用的會計(jì)報表。用來總括反映企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營過程中各項(xiàng)費(fèi)用支出和成本 形成情況的會計(jì)報表。如商品產(chǎn)品成本表、制造費(fèi)用明細(xì)表等。（二 ） 會計(jì)報表按其編制時間分類1月份會計(jì)報表。簡稱月報，它是反映企業(yè)本月經(jīng)營成果與月末財務(wù)狀況的報表。每 月編制一次，如資產(chǎn)負(fù)債表、利潤表等。2季度會計(jì)報表。簡稱季報，反映一個季度的經(jīng)營成果與季末財務(wù)狀況的報表。3年度會計(jì)報表。簡稱年報，反映企業(yè)全年的經(jīng)營成果和年末的財務(wù)狀況以及年內(nèi)現(xiàn) 金流量情況的報表。（三 ） 會計(jì)報表按其報送的對象分類1對外會計(jì)報表。是指對企業(yè)外部有關(guān)方面提供的會計(jì)報表。2對內(nèi)會計(jì)報表。指為企業(yè)內(nèi)部服務(wù)、向企業(yè)管理者提供的會計(jì)報表

6、。（四 ） 會計(jì)報表按其所包括會計(jì)主體的范圍分類1個別會計(jì)報表。 只反映投資企業(yè)本身的經(jīng)營成果和財務(wù)狀況等方面情況的會計(jì)報表。2合并會計(jì)報表。指企業(yè)對外單位的投資占被投資單位資本總額半數(shù)以上的情況下， 將被投資單位與本企業(yè)視為一個整體而編制的會計(jì)報表。 它反映投資企業(yè)與被投資單位作為 一個整體的經(jīng)營成果、財務(wù)狀況等。（五 ） 會計(jì)報表按其編制單位分類1單位會計(jì)報表。由獨(dú)立核算的基層單位，根據(jù)賬簿記錄和其他有關(guān)資料編制的會計(jì)報表。2匯總會計(jì)報表。由上級主管理部門根據(jù)所屬單位上報的會計(jì)報表并匯總單位本身的 會計(jì)報表而編制的會計(jì)報表，以反映某個主管部門或地區(qū)的綜合性指標(biāo)。（六 ） 會計(jì)報表按其反映資

7、金運(yùn)動狀況分類1靜態(tài)會計(jì)報表。從某一時點(diǎn)或時日反映企業(yè)資金的運(yùn)動。2動態(tài)會計(jì)報表。從某一時期反映企業(yè)資金的運(yùn)動。三、會計(jì)報表的編制要求為了充分發(fā)揮會計(jì)報表的作用， 保證會計(jì)報表質(zhì)量， 在編制會計(jì)報表時， 應(yīng)符合以下基本要求：（一）數(shù)字真實(shí)（二）計(jì)算準(zhǔn)確（三）內(nèi)容完整（四）報送及時第二節(jié) 資產(chǎn)負(fù)債表一、資產(chǎn)負(fù)債表的意義資產(chǎn)負(fù)債表，是總括反映企業(yè)在特定日期財務(wù)狀況的報表。它是根據(jù)會計(jì)等式設(shè)立的。通過資產(chǎn)負(fù)債表，可以了解下列會計(jì)信息：1企業(yè)所擁有的各項(xiàng)經(jīng)濟(jì)資源（資產(chǎn)）及其分布情況，據(jù)此，分析企業(yè)資產(chǎn)結(jié)構(gòu)的合理性；2 企業(yè)所負(fù)擔(dān)的債務(wù)（短期和長期負(fù)債）及構(gòu)成，據(jù)此，分析企業(yè)的償債能力和支付 能力；3

8、企業(yè)所有者在企業(yè)擁有的權(quán)益，并結(jié)合負(fù)債據(jù)此分析企業(yè)資本結(jié)構(gòu)的合理性和面臨 的財務(wù)風(fēng)險；4 通過對前后各期資產(chǎn)負(fù)債對比，了解企業(yè)資金結(jié)構(gòu)變化，據(jù)此分析企業(yè)財務(wù)狀況的 變化情況及變化趨勢。二、資產(chǎn)負(fù)債表的格式和結(jié)構(gòu)（一）資產(chǎn)負(fù)債表的格式資產(chǎn)負(fù)債表的格式一般有兩種，即報告式和賬戶式。其格式報告式資產(chǎn)負(fù)債表，是將資產(chǎn)、負(fù)債、所有者權(quán)益項(xiàng)目采用垂直形式分別列示。如下：報告式資產(chǎn)負(fù)債表年 月份項(xiàng)目金額資產(chǎn)流動資產(chǎn)資產(chǎn)總計(jì)負(fù)債流動負(fù)債負(fù)債總計(jì)所有者權(quán)益實(shí)收資本所有者權(quán)益總計(jì)賬戶式資產(chǎn)負(fù)債表，是按照分類賬戶的格式， 將資產(chǎn)列示在報表的左方， 負(fù)債和所有者 權(quán)益列示在報表的右方。其格式見后。（二）資產(chǎn)負(fù)債表的結(jié)

9、構(gòu)資產(chǎn)負(fù)債表采取資產(chǎn)總額和負(fù)債與所有者權(quán)益總額相平衡對照的結(jié)構(gòu)。因此，資產(chǎn)負(fù)債表的基礎(chǔ)上，應(yīng)當(dāng)分為資產(chǎn)、負(fù)債、所有者權(quán)益三類，并分別結(jié)出總額。1 資產(chǎn)類項(xiàng)目。資產(chǎn)類項(xiàng)目按其流動性程度的高低順序和變現(xiàn)能力的強(qiáng)弱排列。分別 列示流動資產(chǎn)、長期投資、固定資產(chǎn)、無形資產(chǎn)及其他資產(chǎn)。2 負(fù)債類項(xiàng)目。負(fù)債類項(xiàng)目按其償還期限由近至遠(yuǎn)的順序排列。分別列示流動負(fù)債、 長期負(fù)債。3 所有者權(quán)益類項(xiàng)目。所有者權(quán)益類項(xiàng)目按其永久性遞減的順序排列。分別列示實(shí)收 資本、資本公積、盈余公積、未分配利潤。三、資產(chǎn)負(fù)債表的基本編制方法資產(chǎn)負(fù)債表是根據(jù)各有關(guān)總分類賬戶和明細(xì)分類賬戶的期末余額填列。具體編制方法有：1 根據(jù)總賬余額

10、直接填列的項(xiàng)目。2 根據(jù)各總賬余額相加減填列的項(xiàng)目。3 根據(jù)各明細(xì)賬余額分析計(jì)算填列的項(xiàng)目。4 根據(jù)相關(guān)賬余額分析計(jì)算填列的項(xiàng)目。資產(chǎn)負(fù)債表會企01表編制單位：年 月 日單位：元資產(chǎn)行次年初數(shù)期末數(shù)負(fù)債及所有者權(quán)益行次年初數(shù)期末數(shù)流動資產(chǎn)：流動負(fù)債：貨幣資金1短期借款68短期投資2應(yīng)付票據(jù)69應(yīng)收票據(jù)3應(yīng)付賬款70應(yīng)收股利4預(yù)收賬款71應(yīng)收利息5應(yīng)付工資72應(yīng)收賬款6應(yīng)付福利費(fèi)73其他應(yīng)收款7應(yīng)付股利74預(yù)付悵款8應(yīng)交稅金75應(yīng)收補(bǔ)貼款9其他應(yīng)交款80存貨10其他應(yīng)付款81待攤費(fèi)用11預(yù)提費(fèi)用82一年內(nèi)至嘲的長期債權(quán)投資21預(yù)計(jì)負(fù)債83其他流動資產(chǎn)24一年內(nèi)到期的長期負(fù)債86流動資產(chǎn)合計(jì)31其

11、他流動負(fù)債90長期投資：長期股權(quán)投資32流動負(fù)債合計(jì)100長期債權(quán)投資34長期負(fù)債：長期投資合計(jì)38長期借款101固定資產(chǎn)：應(yīng)付債券102固定資產(chǎn)原價39長期應(yīng)付款103減：累計(jì)折舊40專項(xiàng)應(yīng)付款106固定資產(chǎn)凈值41其他長期負(fù)債108減：固定資產(chǎn)減值準(zhǔn)備42長期負(fù)債合計(jì)110固定資產(chǎn)凈額43遞延稅款：工程物資44遞延稅款貸項(xiàng)111在建工程45負(fù)債合計(jì)114固定資產(chǎn)清理45固定資產(chǎn)合計(jì)50所有者權(quán)益（或股東權(quán)益）:無形資產(chǎn)及其他資產(chǎn)：實(shí)收資本（或股本）115無形資產(chǎn)51減：已歸還投資116長期待攤費(fèi)用52實(shí)收資本（或股本凈額）117其他長期資產(chǎn)53資本公積118無形資產(chǎn)及其他資產(chǎn)合計(jì)60盈余公

12、積119其中：法定公益金120遞延稅款：未分配利潤121遞延稅款借項(xiàng)：61所有者權(quán)益或股東權(quán)益）合計(jì)122資產(chǎn)總計(jì)67負(fù)債和所有者權(quán)益總計(jì)135第三節(jié)利潤表一、利潤表及作用利潤表，是總括反映企業(yè)在一定時期內(nèi)經(jīng)營成果形成及其分配情況的會計(jì)報表。通過利潤表的編制，可以了解以下會計(jì)信息：1 通過利潤表，可以了解企業(yè)利潤的形成情況，據(jù)以分析、考核企業(yè)經(jīng)營目標(biāo)和利潤 計(jì)劃的完成情況。2 通過利潤表及其他有關(guān)資料的分析，來評價企業(yè)的經(jīng)營業(yè)績、獲利能力改善企業(yè)經(jīng) 營管理水平。3 通過利潤表分析，可預(yù)測企業(yè)未來期間的盈利趨勢，并為企業(yè)經(jīng)營短期決策提供重要的參考依據(jù)。二、利潤表的格式與結(jié)構(gòu)利潤表常見的格式有單步

13、式和多步式兩種。1 單步式利潤表。是將所有收入及費(fèi)用分別匯總，兩者相減得出本期損益。只因有一 個相減步驟，故稱為單步式。其具體格式如下：單步式利潤表年 月份項(xiàng)目報告期金額本年累計(jì)金額收入主宮業(yè)務(wù)收入收入合計(jì)費(fèi)用主營業(yè)務(wù)成本費(fèi)用合計(jì)利潤（或虧損）總額2.多步式利潤表多步式利潤表是將損益的內(nèi)容作出多項(xiàng)分類產(chǎn)生一些中間信息，反映其收益的計(jì)算過 程。其具體格式如下：多步式利潤表會企02表編制單位：年 月份單位：元項(xiàng)目行次本月數(shù)本年累計(jì)數(shù)一、主營業(yè)務(wù)收入1減：主營業(yè)務(wù)成本4主營業(yè)務(wù)稅金及附加5二、主營業(yè)務(wù)利潤（虧損以“-”號填列）10力口：其他業(yè)務(wù)利潤（虧損以“-”號填列）11減：營業(yè)費(fèi)用14管理費(fèi)用15財務(wù)費(fèi)用16三、營業(yè)利潤（虧損以“-”號填列）18力口：投資收益（虧損以“-”號填列）19補(bǔ)貼