成本核算規(guī)程

1、有研半導(dǎo)體材料股份有限公司成本核算管理辦法一、成本分類本公司為制造業(yè)企業(yè)，成本按經(jīng)濟(jì)用途分為生產(chǎn)成本和非生產(chǎn)成 本。生產(chǎn)成本通常由直接材料、直接人工和制造費(fèi)用構(gòu)成的。直接材 料是指在生產(chǎn)過(guò)程中用來(lái)構(gòu)成產(chǎn)成品主要部分的多種材料的成本； 直 接人工是指在生產(chǎn)中對(duì)材料進(jìn)行直接加工使它變成產(chǎn)成品所用的工 人的工資；在生產(chǎn)中發(fā)生的除直接材料、直接人工以外的間接材料、 間接人工和其它費(fèi)用支出即為制造費(fèi)用。 非生產(chǎn)成本從本質(zhì)上講是一 種費(fèi)用性質(zhì)，包括營(yíng)業(yè)費(fèi)用、管理費(fèi)用和財(cái)務(wù)費(fèi)用三項(xiàng)期間費(fèi)用，直 接計(jì)入當(dāng)期損益。二、成本核算流程（一）將生產(chǎn)成本區(qū)分為直接材料、 直接人工和制造費(fèi)用， 對(duì)于 直接材料、 直接人工

2、及可直接歸屬的制造費(fèi)用按生產(chǎn)車間歸集； 對(duì)于 不可直接歸屬的材料、人工及其他費(fèi)用按照制造費(fèi)用項(xiàng)目歸集。（二）對(duì)于共同費(fèi)用，通過(guò)上述歸集后，在會(huì)計(jì)期間結(jié)束時(shí)，按 照一定分配標(biāo)準(zhǔn)（工資比例）進(jìn)行分配，分別計(jì)入各車間當(dāng)期所生產(chǎn) 的各種產(chǎn)品成本。（三）期末，經(jīng)過(guò)對(duì)在產(chǎn)品和產(chǎn)成品的盤點(diǎn)核實(shí)數(shù)量后， 再按照 約當(dāng)產(chǎn)量法，將按產(chǎn)品歸集的材料費(fèi)用在完工產(chǎn)品和在產(chǎn)品之間進(jìn)行分配。（四）對(duì)于當(dāng)期制造完工產(chǎn)品， 應(yīng)按照其分配的生產(chǎn)費(fèi)用， 編制 生產(chǎn)費(fèi)用分配明細(xì)表 ，以反映所生產(chǎn)各種產(chǎn)品成本的總成本和單 位成本。（五）根據(jù)生產(chǎn)費(fèi)用分配明細(xì)表 ，編制會(huì)計(jì)分錄，將已完工 產(chǎn)品所分配的費(fèi)用從生產(chǎn)成本的有關(guān)帳戶轉(zhuǎn)入半成品、

3、產(chǎn)成品等有關(guān) 帳戶。三、成本核算基礎(chǔ)（一） 原始憑證記錄制度 為了保證成本核算所依據(jù)的各項(xiàng)數(shù)據(jù)資料真實(shí)可靠， 公司必須建 立和健全原始記錄制度。 原始記錄制度也稱原始憑證記錄， 它是反映 公司生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)最原始的資料， 是企業(yè)編制成本計(jì)劃、 制訂各項(xiàng)定 額的基本依據(jù)和實(shí)施成本管理及控制的基礎(chǔ)。 原始憑證必須按照規(guī)定 的格式，記載具體的經(jīng)濟(jì)內(nèi)容和項(xiàng)目， 由經(jīng)手人員和責(zé)任單位按照規(guī) 定方法和傳遞程序分別填寫和傳遞， 以此作為經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)發(fā)生、 明確各 部門責(zé)任的依據(jù)和實(shí)施內(nèi)部控制的有效手段。在成本核算中，應(yīng)建立和健全的原始記錄主要有：1、原材料方面的原始記錄，如原材料的驗(yàn)收入庫(kù)、生產(chǎn)領(lǐng)用、 退庫(kù)、盤盈

4、和盤虧報(bào)告等記錄。2、設(shè)備利用方面的原始記錄，如設(shè)備調(diào)撥、報(bào)廢等記錄。3、其它耗費(fèi)的原始記錄，如動(dòng)力消耗等費(fèi)用支出。4、生產(chǎn)方面的原始記錄，如產(chǎn)成品及半成品的出入庫(kù)、廢品損失記錄。5、產(chǎn)品質(zhì)量檢驗(yàn)記錄等。（二） 原輔材料的驗(yàn)收、領(lǐng)發(fā)、計(jì)量及盤存制度1、原輔材料出入庫(kù)手續(xù)（1）原輔材料管理崗位設(shè)置 公司設(shè)原輔材料專用倉(cāng)庫(kù)，設(shè)專職倉(cāng)庫(kù)管理員。（2）原輔材料入庫(kù)單和原輔材料領(lǐng)用單的填寫要求 供貨單位和存貨名稱必須使用全稱， 存貨編碼必須依照公司統(tǒng)一 編碼填寫。原輔材料入庫(kù)單和原輔材料領(lǐng)用單必須一次復(fù)寫 完成，不得涂改、勾劃，不得在復(fù)寫聯(lián)上直接書寫。文字應(yīng)使用正楷 書寫，字跡端正、清楚。（3）原輔材料

5、倉(cāng)庫(kù)的結(jié)帳日期公司約定每月 25 日為原輔材料倉(cāng)庫(kù)的結(jié)帳日，結(jié)帳日以后發(fā)生 的原輔材料出入庫(kù)并入下月進(jìn)行核算。（4）原輔材料驗(yàn)收入庫(kù) 原輔材料驗(yàn)收入庫(kù)時(shí)， 由采購(gòu)員填寫 原輔材料入庫(kù)單 一式 五聯(lián)，并按月順序編碼。每一份原輔材料入庫(kù)單供貨單位必須和 出具發(fā)票的單位嚴(yán)格一致。 五聯(lián)原輔材料入庫(kù)單中，第一、二聯(lián)由倉(cāng)庫(kù)留存，第三、四、五聯(lián)，交原輔材料采購(gòu)員。 原輔材料入庫(kù)單第一聯(lián)為倉(cāng)庫(kù)記帳聯(lián)，倉(cāng)庫(kù)管理員據(jù)以登 記庫(kù)存原輔材料數(shù)量金額式明細(xì)帳， 并按月將其裝訂成冊(cè)， 做好保管 工作，以便備查。原輔材料入庫(kù)單第二聯(lián)為財(cái)務(wù)記帳聯(lián)，倉(cāng)庫(kù)管 理員于每周一上午下班前（月末結(jié)帳日前的原輔材料入庫(kù)單須于 結(jié)帳日之后

6、的半個(gè)工作日內(nèi)） 轉(zhuǎn)給財(cái)務(wù)部， 財(cái)務(wù)部據(jù)此登記材料三級(jí) 明細(xì)帳，同時(shí)填寫 憑證交接表一式兩份，雙方簽字后各執(zhí)一份 備查。 原輔材料采購(gòu)員對(duì)于當(dāng)月倉(cāng)庫(kù)結(jié)帳日之前已辦理完畢原輔材 料入庫(kù)手續(xù)，且已經(jīng)取得購(gòu)貨發(fā)票的，無(wú)論付款與否，必須于收到發(fā) 票三日內(nèi)持發(fā)票及 原輔材料入庫(kù)單 第三、四聯(lián)到財(cái)務(wù)部報(bào)銷業(yè)務(wù)。 財(cái)務(wù)部材料核算員根據(jù)采購(gòu)員轉(zhuǎn)來(lái) 原輔材料入庫(kù)單 第三聯(lián)及發(fā)票， 進(jìn)行相應(yīng)賬務(wù)處理。 月末財(cái)務(wù)部材料核算員將 原輔材料入庫(kù)單 第二聯(lián)與第四聯(lián) 進(jìn)行核對(duì)，對(duì)于核對(duì)一致的原輔材料入庫(kù)單 ，做原輔材料入庫(kù)的 賬務(wù)處理；對(duì)于剩下的第二聯(lián)，填寫原輔材料暫估入庫(kù)匯總表一 式兩份， 其中一份做暫估賬務(wù)處理， 另一

7、份下月初做紅字同樣的會(huì)計(jì) 分錄予以沖回。（5）原輔材料領(lǐng)用 原輔材料出庫(kù)時(shí)， 由領(lǐng)用人填寫原輔材料領(lǐng)用單 一式三聯(lián)， 并由生產(chǎn)組長(zhǎng)簽字。 倉(cāng)庫(kù)管理員負(fù)責(zé)填寫實(shí)際領(lǐng)用數(shù)量、 計(jì)劃單價(jià)和 金額，并在發(fā)料同時(shí)按月對(duì)原輔材料出庫(kù)單順序編號(hào)。 原輔材料領(lǐng)用單第一聯(lián)為倉(cāng)庫(kù)記賬聯(lián)，倉(cāng)庫(kù)管理員據(jù)此登 記原輔材料明細(xì)賬并按月將其裝訂成冊(cè)，做好保管，以便備查； 原 輔材料出庫(kù)單 第二聯(lián)做為財(cái)務(wù)部記賬聯(lián)， 倉(cāng)庫(kù)管理員于第周一上午 下班前（結(jié)賬日的 原輔材料出庫(kù)單須于結(jié)賬日之后的半個(gè)工作日 內(nèi)）轉(zhuǎn)給財(cái)務(wù)部， 財(cái)務(wù)部登記材料三級(jí)數(shù)量金額式明細(xì)賬，同時(shí)填寫 憑證交接表一式兩份，雙方簽字后各執(zhí)一份備查。 月末倉(cāng)庫(kù)結(jié)賬日，各

8、車間對(duì)納入存貨管理的在線原輔材料進(jìn)行 盤點(diǎn)，根據(jù)盤點(diǎn)結(jié)果用紅字填寫當(dāng)月原輔材料領(lǐng)用單 ，用藍(lán)字填 寫下月相同的原輔材料領(lǐng)用單 ，交倉(cāng)庫(kù)管理員簽字后作為本月原 輔材料的退庫(kù)及下月原輔材料的領(lǐng)用依據(jù)。 月末，財(cái)務(wù)部材料核算員根據(jù)倉(cāng)庫(kù)轉(zhuǎn)來(lái)的當(dāng)月全部 原輔材料 領(lǐng)用單第二聯(lián)，編制原輔材料分配表一式兩份交各硅片制造事 業(yè)部核算員進(jìn)行核對(duì)。 硅片制造事業(yè)部核算員根據(jù) 原輔材料領(lǐng)用單 第三聯(lián)與原輔材料分配表進(jìn)行核對(duì)，確認(rèn)無(wú)誤后簽字認(rèn)可，一份 自留進(jìn)行成本核算，另一份于自收到原輔材料分配表兩日內(nèi)返財(cái) 務(wù)部材料核算員。 財(cái)務(wù)部每月底根據(jù)核對(duì)無(wú)誤的 原輔材料分配表 進(jìn)行各種產(chǎn) 品的成本核算。2、半成品出入庫(kù)手續(xù)（

9、1）半成品庫(kù)管理崗位設(shè)置 公司按車間設(shè)半成品專用倉(cāng)庫(kù)，設(shè)專職倉(cāng)庫(kù)管理員。（2）半成品入庫(kù)單和半成品領(lǐng)用單的填寫要求 供貨單位和存貨名稱必須使用全稱， 存貨編碼必須依照公司統(tǒng)一編碼填寫。半成品入庫(kù)單和半成品領(lǐng)用單必須一次復(fù)寫完成， 不得涂改、勾劃，不得在復(fù)寫聯(lián)上直接書寫。文字應(yīng)使用正楷書寫，字跡端正、清楚。（3）半成品倉(cāng)庫(kù)的結(jié)帳日期 公司約定每月 25 日為半成品倉(cāng)庫(kù)的結(jié)帳日，結(jié)帳日以后發(fā)生的 半成品出入庫(kù)并入下月進(jìn)行核算。（4）半成品出入庫(kù)手續(xù) 根據(jù)生產(chǎn)工序， 公司設(shè)硅單晶庫(kù)、 硅切片庫(kù)、硅磨片庫(kù)。各車 間根據(jù)完工半成品規(guī)格、數(shù)量填寫半成品入庫(kù)單一式四聯(lián)，第一 聯(lián)車間留存， 第二聯(lián)財(cái)務(wù)部記賬，

10、 第三聯(lián)倉(cāng)庫(kù)記賬， 第四聯(lián)檢驗(yàn)留存。 半成品入庫(kù)單由庫(kù)管員按月順序編碼。 各車間領(lǐng)用半成品時(shí)到相應(yīng)半成品庫(kù)辦理領(lǐng)用手續(xù)并填寫 半 成品領(lǐng)用單一式四聯(lián)，第一聯(lián)車間留存，第二聯(lián)財(cái)務(wù)部記賬，第三 聯(lián)倉(cāng)庫(kù)記賬，第四聯(lián)檢驗(yàn)留存。 半成品領(lǐng)用單由庫(kù)管員按月順序 編碼。 半成品庫(kù)庫(kù)管員月末結(jié)賬日后半個(gè)工作日內(nèi)與各車間核對(duì)后 報(bào)“半成品庫(kù)存月報(bào)表”到財(cái)務(wù)部。3、產(chǎn)成品的出入庫(kù)手續(xù)（1）產(chǎn)成品管理崗位設(shè)置 公司設(shè)產(chǎn)成品專用倉(cāng)庫(kù)，設(shè)專職倉(cāng)庫(kù)管理員。（2）產(chǎn)成品入庫(kù)單和產(chǎn)成品出庫(kù)單的填寫要求 存貨名稱必須使用全稱，存貨編碼必須依照公司統(tǒng)一編碼填寫。產(chǎn)成品入庫(kù)單 和產(chǎn)成品出庫(kù)單 必須一次復(fù)寫完成， 不得涂改、 勾劃，

11、不得在復(fù)寫聯(lián)上直接書寫。文字應(yīng)使用正楷書寫，字跡端正、清楚。（3）產(chǎn)成品倉(cāng)庫(kù)的結(jié)帳日期 公司約定每月 25 日為產(chǎn)成品倉(cāng)庫(kù)的結(jié)帳日，結(jié)帳日以后發(fā)生的 產(chǎn)成品出入庫(kù)并入下月進(jìn)行核算。（4）產(chǎn)成品入庫(kù) 各車間在辦理產(chǎn)成品入庫(kù)時(shí)， 填寫產(chǎn)成品入庫(kù)單 一式三聯(lián)， 并經(jīng)倉(cāng)庫(kù)管理員簽字認(rèn)可。 產(chǎn)成品入庫(kù)單由倉(cāng)庫(kù)管理員按月順序 編碼。 產(chǎn)成品入庫(kù)單第一聯(lián)由生產(chǎn)車間留存?zhèn)洳?，作為產(chǎn)品完工 入庫(kù)的依據(jù)；產(chǎn)成品入庫(kù)單第二聯(lián)由倉(cāng)庫(kù)留存，據(jù)以登記庫(kù)存產(chǎn) 成品實(shí)物賬，并按月將其裝訂成冊(cè)，做好保管，以便備查；第三聯(lián)為 財(cái)務(wù)記賬聯(lián)，由倉(cāng)庫(kù)管理員每周一上午下班前（月末結(jié)帳日前的產(chǎn) 成品入庫(kù)單須于結(jié)帳日之后的半個(gè)工作日內(nèi)）轉(zhuǎn)交

12、財(cái)務(wù)部，財(cái)務(wù)部 據(jù)此登記產(chǎn)成品數(shù)量金額式明細(xì)帳，同時(shí)填寫 憑證交接表一式 兩份，雙方簽字后各執(zhí)一份備查。月末倉(cāng)庫(kù)管理員填制產(chǎn)成品庫(kù)存 月報(bào)表交財(cái)務(wù)部及銷售部統(tǒng)計(jì)員各一份。（5）產(chǎn)成品的出庫(kù) 產(chǎn)成品出庫(kù)時(shí)， 由銷售員填寫產(chǎn)成品出庫(kù)單一式六聯(lián)，并 由銷售員和銷售部經(jīng)理簽字后辦理產(chǎn)成品出庫(kù)。 庫(kù)管員對(duì)產(chǎn)成品出 庫(kù)單順序編號(hào)。 產(chǎn)成品出庫(kù)單第一聯(lián)為倉(cāng)庫(kù)留存聯(lián)，倉(cāng)庫(kù)管理員據(jù)此登記 產(chǎn)成品實(shí)物賬， 第二聯(lián)發(fā)出商品聯(lián)和第三聯(lián)確認(rèn)收入聯(lián)由倉(cāng)庫(kù)管理員 于第周一上午下班前（月末結(jié)賬日的產(chǎn)成品出庫(kù)單須于結(jié)賬日之 后的半個(gè)工作日內(nèi)）轉(zhuǎn)給財(cái)務(wù)部，并填寫 憑證交接表一式兩份， 雙方簽字后各執(zhí)一份備查， 財(cái)務(wù)部憑第二聯(lián)登記

13、庫(kù)存產(chǎn)成品三級(jí)數(shù)量 金額式明細(xì)賬， 第三聯(lián)待確認(rèn)收入時(shí)使用；第四聯(lián)發(fā)票申請(qǐng)聯(lián)，由 銷售員開發(fā)票時(shí)確認(rèn)收入，連同發(fā)票借用單一起送財(cái)務(wù)部記賬； 第五聯(lián)銷售統(tǒng)計(jì)記賬聯(lián)， 由銷售部統(tǒng)計(jì)員自留底備查， 月末銷售部填 制產(chǎn)成品庫(kù)存月報(bào)表交財(cái)務(wù)部，財(cái)務(wù)部將入庫(kù)單與統(tǒng)計(jì)報(bào)表及產(chǎn) 成品三級(jí)明細(xì)賬核對(duì)。第六聯(lián)銷售員留存聯(lián)，由銷售員留存?zhèn)洳椤?產(chǎn)成品出庫(kù)后，對(duì)于客戶自提或銷售員送達(dá)的貨物由銷售員填 寫收貨單，并經(jīng)購(gòu)貨單位簽收人簽收后當(dāng)日交回銷售部統(tǒng)計(jì)員， 通過(guò)其他方式發(fā)出商品， 以貨運(yùn)單作為購(gòu)貨單位收貨憑證， 銷售員負(fù) 責(zé)與客戶核對(duì)賬目， 及時(shí)催收貨款。 每月 10日前, 將財(cái)務(wù)部編制的應(yīng) 收帳款明細(xì)表、發(fā)出商品明

14、細(xì)表確認(rèn)無(wú)誤后簽字返回；每年年末前， 對(duì)于未能收回的貨款必須書面確認(rèn)債權(quán)關(guān)系。4、委托加工出入庫(kù)手續(xù)（1）委托加工合同 委托加工物資必須在領(lǐng)料加工之前經(jīng)采購(gòu)部經(jīng)理批準(zhǔn)， 簽訂委托 加工合同。委托加工合同除經(jīng)辦部門保存外，須交財(cái)務(wù)部留存一份， 以便財(cái)務(wù)部按合同要求支付加工費(fèi)。（ 2）委托加工材料出庫(kù) 委托加工項(xiàng)目經(jīng)辦人持委托加工合同及填制的 委托加工物資出 庫(kù)單，經(jīng)采購(gòu)部經(jīng)理簽字后， 倉(cāng)庫(kù)管理員可發(fā)出委托加工物資。 委 托加工物資出庫(kù)單一式三聯(lián)，第一聯(lián)倉(cāng)庫(kù)記帳聯(lián)，第二聯(lián)財(cái)務(wù)部記 帳聯(lián)，第三聯(lián)經(jīng)辦人留存聯(lián)。庫(kù)管員需對(duì)委托加工物資出庫(kù)單單 獨(dú)按月連續(xù)編號(hào)（編碼則為 4 級(jí) 11 位編碼，第一級(jí)為一位

15、英文編碼 W代表委托加工物資，第二級(jí)為二位數(shù)字編碼，代表倉(cāng)庫(kù)名稱，第 三級(jí)為四位數(shù)字編碼，代表年份和月份，第四級(jí)為四位編碼，代表當(dāng) 月順序號(hào)），每周一上午下班前將第二聯(lián)交財(cái)務(wù)部記帳（月末結(jié)帳日 前的委托加工物資入庫(kù)單須于結(jié)帳日之后的半個(gè)工作日內(nèi)） ，財(cái) 務(wù)部將此存貨作為委托加工物資處理。 經(jīng)辦人員應(yīng)盡快辦理對(duì)方確認(rèn) 的存貨轉(zhuǎn)移手續(xù)， 將相關(guān)的單據(jù)交倉(cāng)庫(kù)管理員， 并由倉(cāng)庫(kù)管理員附在 相應(yīng)委托加工物資出庫(kù)單后交財(cái)務(wù)部。（3）委托加工材料入庫(kù) 委托加工材料加工完成時(shí)，經(jīng)專業(yè)人員驗(yàn)收后，委托加工雙方填制“驗(yàn)收回執(zhí)單” 填制委托加工物資入庫(kù)單一式三聯(lián)，第一聯(lián) 倉(cāng)庫(kù)記帳聯(lián)，第二聯(lián)財(cái)務(wù)部記帳聯(lián)， （“驗(yàn)收回

16、執(zhí)”單附后），第三聯(lián) 經(jīng)辦人留存聯(lián)。庫(kù)管員需對(duì) 委托加工物資入庫(kù)單單獨(dú)按月連續(xù)編 號(hào)（編碼則為4級(jí)11位編碼，第一級(jí)為一位英文編碼 W代表委托 加工物資，第二級(jí)為二位數(shù)字編碼，代表倉(cāng)庫(kù)名稱，第三級(jí)為四位數(shù) 字編碼，代表年份和月份，第四級(jí)為四位編碼，代表當(dāng)月順序號(hào)） ， 每周一上午下班前將第二聯(lián)交財(cái)務(wù)部記帳 （月末結(jié)帳日前的 委托加 工物資入庫(kù)單須于結(jié)帳日之后的半個(gè)工作日內(nèi)） ，財(cái)務(wù)部將此委托 加工物資及其相關(guān)成本轉(zhuǎn)入庫(kù)存商品。（4）委托加工費(fèi)用及相關(guān)費(fèi)用支出經(jīng)辦人提出付款申請(qǐng)后，財(cái)務(wù)部根據(jù)委托加工合同、 “驗(yàn)收回執(zhí)單” 及委托加工物資入庫(kù)單 、按合同要求支付委托加工費(fèi)用；如預(yù)付 加工費(fèi)，經(jīng)辦人

17、根據(jù)委托加工合同申請(qǐng)付款。根據(jù)合同，其他相關(guān)運(yùn)雜費(fèi)如本公司支付的，發(fā)生相關(guān)費(fèi)用時(shí)， 由經(jīng)辦人提出申請(qǐng)（按加工批號(hào)分別填列） ，財(cái)務(wù)部根據(jù)合同計(jì)入相 應(yīng)的委托加工物資成本。（5）委托加工出入庫(kù)手續(xù)中未提及的相關(guān)事宜按倉(cāng)庫(kù)管理辦 法執(zhí)行。5、受托加工出入庫(kù)手續(xù)（ 1）受托加工合同 受托加工物資必須在領(lǐng)料加工之前經(jīng)硅片制造事業(yè)部經(jīng)理批準(zhǔn)， 簽訂受托加工合同。 受托加工合同除經(jīng)辦部門保存外， 須交財(cái)務(wù)部留 存一份，以便財(cái)務(wù)部按合同要求收取加工費(fèi)。（2）受托加工材料入庫(kù)受托加工材料經(jīng)質(zhì)檢租驗(yàn)收后，受托加工雙方填制“驗(yàn)收回執(zhí) 單”，驗(yàn)收倉(cāng)庫(kù)填制受托加工物資入庫(kù)單一式三聯(lián)，第一聯(lián)倉(cāng)庫(kù) 存根聯(lián)，第二聯(lián)財(cái)務(wù)部記

18、帳聯(lián)， （“驗(yàn)收回執(zhí)”單附后），第三聯(lián)營(yíng)銷 或車間留存聯(lián)。庫(kù)管員需對(duì) 受托加工物資入庫(kù)單單獨(dú)按月連續(xù)編 號(hào)（編碼則為 4 級(jí) 11 位編碼，第一級(jí)為一位英文編碼 s ，代表受托 加工物資，第二級(jí)為二位數(shù)字編碼，代表倉(cāng)庫(kù)名稱，第三級(jí)為四位數(shù) 字編碼，代表年份和月份，第四級(jí)為四位編碼，代表當(dāng)月順序號(hào)） ， 每周一上午下班前將第二聯(lián)交財(cái)務(wù)部記帳 （月末結(jié)帳日前的 受托加 工物資入庫(kù)單須于結(jié)帳日之后的半個(gè)工作日內(nèi)）（3）受托加工材料出庫(kù)受托加工項(xiàng)目在各車間、 半成品庫(kù)的手續(xù)參照委托加工手續(xù)， 最 終完工后入產(chǎn)成品庫(kù)，再由產(chǎn)成品庫(kù)按產(chǎn)成品出庫(kù)規(guī)定 , 填制產(chǎn)成 品出庫(kù)單發(fā)送來(lái)料加工單位 , 財(cái)務(wù)部按加工

19、流程計(jì)算加工成本并作 帳務(wù)處理 .（4）受托加工物資收費(fèi)程序月末, 生產(chǎn)部門按照當(dāng)月加工情況 ,根據(jù)受托加工物資加工合同 , 計(jì)算出加工收入 , 交營(yíng)銷部 , 由營(yíng)銷部按規(guī)定開具銷售發(fā)票 ,財(cái)務(wù)部據(jù) 此作帳務(wù)處理 .（5）受托加工出入庫(kù)手續(xù)中未提及的相關(guān)事宜按倉(cāng)庫(kù)管理辦法執(zhí) 行。6、存貨編碼規(guī)則存貨編碼規(guī)則為三級(jí)八位編碼 （倉(cāng)庫(kù)編碼 +類別編碼 +明晰編碼）， 各級(jí)編碼規(guī)則具體為：第一級(jí)，倉(cāng)庫(kù)編碼為兩位數(shù)字編碼，代表各倉(cāng)庫(kù)名稱。其中： 原、輔材料及包裝物按倉(cāng)庫(kù)名稱分別編：材料 1 號(hào)庫(kù)代碼為 01；材 料 2 號(hào)庫(kù)代碼為 02；材料 3 號(hào)庫(kù)代碼為 03；備品備件庫(kù)代碼為 04： 材料 13

20、號(hào)庫(kù)代碼為 13。半成品庫(kù)按各半成品庫(kù)名稱分別編：?jiǎn)尉О?成品庫(kù)代碼為 05；切片半成品庫(kù)代碼為 06；腐蝕片半成品庫(kù)代碼為 07。產(chǎn)成品按產(chǎn)成品庫(kù)名稱分別編：產(chǎn)成品 1 號(hào)庫(kù)代碼為 09；產(chǎn)成 品 2 號(hào)庫(kù)代碼為 10；產(chǎn)成品 3 號(hào)庫(kù)代碼為 11；產(chǎn)成品 4 號(hào)庫(kù)代碼為 12。 第二級(jí)，類別編碼為兩位數(shù)字編碼，代表各存貨類型。根據(jù)存貨 的分類分別編：原材料代碼位 01；輔助材料代碼為 02；包裝物代碼 為 03；半成品代碼為 04；產(chǎn)成品 1 、2 號(hào)庫(kù)代碼為 05；產(chǎn)成品 3 號(hào) 庫(kù)代碼為 06；待售商品代碼為 07；備品備件代碼為 08。第三級(jí)，明細(xì)編碼為四位數(shù)字編碼， 按各存貨名稱順

21、序編碼。 （詳 見存貨編碼表）例：材料 1 號(hào)庫(kù)購(gòu)進(jìn)塊料多晶硅，材料 1 號(hào)庫(kù)代碼為 01，塊料 多晶硅屬原材料代碼為 01，塊料多晶硅代碼為 0001，故存貨編碼為： 01010001四、成本類會(huì)計(jì)科目設(shè)置（一）生產(chǎn)成本 我公司成本核算采用分步法，原材料為一次性投入，期末在產(chǎn) 品只分?jǐn)偛牧腺M(fèi)，不分?jǐn)側(cè)斯ぜ爸圃熨M(fèi)用。 “生產(chǎn)成本”科目下設(shè)五 個(gè)二級(jí)子科目，分別是直拉車間、切片車間、磨片車間、拋光車間、 新拋光車間，分別用多欄式帳頁(yè)登記。1 、生產(chǎn)成本直拉車間 “生產(chǎn)成本直拉車間”科目設(shè)下三個(gè)三級(jí)子科目，分別為材 料費(fèi)、人工費(fèi)、制造費(fèi)，根據(jù)生產(chǎn)情況月報(bào)表、原輔材料分配表、工 資及福利費(fèi)分配表、

22、制造費(fèi)用分配表填制直拉車間生產(chǎn)費(fèi)用分配明細(xì) 表，核算本車間各項(xiàng)費(fèi)用的支出、分配及結(jié)存情況。月末，本科目只 有明細(xì)科目材料費(fèi)有余額，反應(yīng)直拉車間在產(chǎn)品應(yīng)分?jǐn)偟牟牧腺M(fèi)用2、生產(chǎn)成本切片車間“生產(chǎn)成本切片車間” 科目設(shè)下三個(gè)三級(jí)子科目，分別為 材料費(fèi)、人工費(fèi)、制造費(fèi)，根據(jù)生產(chǎn)情況月報(bào)表、原輔材料分配表、 工資及福利費(fèi)分配表、 制造費(fèi)用分配表填制切片車間生產(chǎn)費(fèi)用分配明 細(xì)表，核算本車間各項(xiàng)費(fèi)用的支出、分配及結(jié)存情況。月末，本科目 只有明細(xì)科目材料費(fèi)有余額，反應(yīng)切片車間在產(chǎn)品應(yīng)分?jǐn)偟牟牧腺M(fèi) 用。3、生產(chǎn)成本磨片車間“生產(chǎn)成本磨片車間” 科目設(shè)下三個(gè)三級(jí)子科目， 分別為材 料費(fèi)、人工費(fèi)、制造費(fèi)，根據(jù)生產(chǎn)情

23、況月報(bào)表、原輔材料分配表、工 資及福利費(fèi)分配表、 制造費(fèi)用分配表填制磨片車間生產(chǎn)費(fèi)用分配明細(xì) 表，核算本車間各項(xiàng)費(fèi)用的支出、分配及結(jié)存情況。月末，本科目只 有明細(xì)科目材料費(fèi)有余額，反應(yīng)磨片車間在產(chǎn)品應(yīng)分?jǐn)偟牟牧腺M(fèi)用。4、生產(chǎn)成本拋光車間“生產(chǎn)成本拋光車間” 科目設(shè)下三個(gè)三級(jí)子科目， 分別為材 料費(fèi)、人工費(fèi)、制造費(fèi)，根據(jù)生產(chǎn)情況月報(bào)表、原輔材料分配表、工 資及福利費(fèi)分配表、 制造費(fèi)用分配表填制拋光車間生產(chǎn)費(fèi)用分配明細(xì) 表，核算本車間各項(xiàng)費(fèi)用的支出、分配及結(jié)存情況。月末，本科目只 有明細(xì)科目材料費(fèi)有余額，反應(yīng)拋光車間在產(chǎn)品應(yīng)分?jǐn)偟牟牧腺M(fèi)用。5、生產(chǎn)成本新拋光車間“生產(chǎn)成本新拋光車間” 科目設(shè)下三個(gè)

24、三級(jí)子科目，分 別為材料費(fèi)、人工費(fèi)、制造費(fèi)，根據(jù)生產(chǎn)情況月報(bào)表、原輔材料分配表、工資及福利費(fèi)分配表、 制造費(fèi)用分配表填制新拋光車間生產(chǎn)費(fèi)用 分配明細(xì)表，核算本車間各項(xiàng)費(fèi)用的支出、分配及結(jié)存情況。月末， 本科目只有明細(xì)科目材料費(fèi)有余額， 反應(yīng)新拋光車間在產(chǎn)品應(yīng)分?jǐn)偟?材料費(fèi)用。（二）制造費(fèi)用 制造費(fèi)用下設(shè)“制造費(fèi)用硅片制造事業(yè)部”二級(jí)子科目，該 科目用多欄式帳登記，明細(xì)帳按費(fèi)用類別分為：折舊費(fèi)、人工費(fèi)、物 料消耗、水電費(fèi)、修理費(fèi)、房租等，月末，全部轉(zhuǎn)入“生產(chǎn)成本 制造費(fèi)用”。（三）半成品硅分廠半成品科目下設(shè)“硅直拉單晶庫(kù)” 、“硅切片庫(kù)”、“硅磨片 庫(kù)”三個(gè)子科目，根據(jù)生產(chǎn)情況月報(bào)表、半成品庫(kù)存

25、月報(bào)表、生產(chǎn)費(fèi) 用分配表填制半成品庫(kù)存成本月報(bào)表， 核算各半成品庫(kù)的半成品數(shù)量 和生產(chǎn)成本， 各車間領(lǐng)用半成品進(jìn)行加工， 按加權(quán)平均法結(jié)轉(zhuǎn)半成品 成本費(fèi)用。（四）產(chǎn)成品 產(chǎn)成品主要為直拉單晶、切片、磨片、拋光片，月末，根據(jù)由生 產(chǎn)情況月報(bào)表、產(chǎn)成品庫(kù)存月報(bào)表、半成品庫(kù)存月報(bào)表、半成品庫(kù)存 明細(xì)表、生產(chǎn)費(fèi)用分配表，填制產(chǎn)成品成本月報(bào)表核算產(chǎn)成品成本， 以此表登記產(chǎn)成品明細(xì)帳，用數(shù)量金額帳進(jìn)行登記。五、成本核算具體方法及表格（一）匯總各車間半成品庫(kù)、產(chǎn)成品庫(kù)的月報(bào)表首先將“生產(chǎn)費(fèi)用分配明細(xì)表” 、“半成品庫(kù)成本月報(bào)表” 、 “產(chǎn)成品成本月報(bào)表” 、三種成本計(jì)算表的上月報(bào)表期末余額轉(zhuǎn) 入本月各報(bào)表期

26、初金額， 期初結(jié)算數(shù)應(yīng)包括數(shù)量和金額， 然后根 據(jù)各車間、各半成品庫(kù)、產(chǎn)品庫(kù)填制的月報(bào)表， 匯總填制上述 “生 產(chǎn)費(fèi)用分配明細(xì)表” 、“半成品庫(kù)成本月報(bào)表” 、“產(chǎn)成品成本月 報(bào)表”中的數(shù)量部分，使各車間、各半成品庫(kù)、產(chǎn)成品庫(kù)的數(shù)量 轉(zhuǎn)入轉(zhuǎn)出及結(jié)存相互連貫，數(shù)量符合。（二）分配原輔材料、人工費(fèi)、制造費(fèi)用。 根據(jù)財(cái)務(wù)部門編制的原輔材料分配明細(xì)表、工資及福利費(fèi)用分配 明細(xì)表、制造費(fèi)用分配明細(xì)表、 將各車間應(yīng)分?jǐn)偟纳鲜鋈?xiàng)費(fèi)用填入 “生產(chǎn)費(fèi)用分配明細(xì)表”（三）成本核算 根據(jù)公司生產(chǎn)流程情況，按生產(chǎn)流程的次序，逐步計(jì)算并結(jié)轉(zhuǎn)生 產(chǎn)成本。1 、直拉車間的成本核算 分配直拉車間當(dāng)月材料費(fèi)、人工費(fèi)、制造費(fèi)用

27、，核算完工及在產(chǎn) 品成本。（1）材料費(fèi)用的分配月末根據(jù)當(dāng)月的原輔材料分配表、 上月生產(chǎn)費(fèi)用明細(xì)表、 生產(chǎn)情 況月報(bào)表，將材料費(fèi)進(jìn)行分配。 （注：能直接分清各規(guī)格產(chǎn)品的材料 費(fèi)直接記入該規(guī)格產(chǎn)品，由車間根據(jù)生產(chǎn)記錄于每月 26 日提供給財(cái) 務(wù)部。） 將當(dāng)月領(lǐng)用輔助材料費(fèi)在各規(guī)格產(chǎn)品之間的分?jǐn)偖?dāng)月領(lǐng)用輔助材料費(fèi)在各規(guī)格產(chǎn)品之間分配公式：分配系數(shù)二當(dāng)月領(lǐng)用輔助材料費(fèi)/藝（完工產(chǎn)品數(shù)量+月末在產(chǎn)品 數(shù)量-月初在產(chǎn)品數(shù)量）注：完工產(chǎn)品數(shù)量包括入半成品庫(kù)及產(chǎn)成品庫(kù)的產(chǎn)品 .各規(guī)格產(chǎn)品應(yīng)分?jǐn)偟漠?dāng)月領(lǐng)用材料費(fèi)=分配系數(shù)X （完工產(chǎn)品數(shù)量+ 月末在產(chǎn)品數(shù)量-期初在產(chǎn)品數(shù)量） 各規(guī)格產(chǎn)品材料費(fèi)在各規(guī)格完工產(chǎn)品、在

28、產(chǎn)品之間的分配各規(guī)格產(chǎn)品材料費(fèi)包括直接認(rèn)定的直接材料費(fèi)、期初在產(chǎn)品的材 料費(fèi)、分配的當(dāng)期領(lǐng)用輔助材料費(fèi)用，根據(jù)本企業(yè)生產(chǎn)特點(diǎn)，在產(chǎn)品 在分配材料費(fèi)用時(shí)在產(chǎn)品約當(dāng)比為1。各規(guī)格產(chǎn)品的材料費(fèi)分配系數(shù)=完工產(chǎn)品數(shù)量+在產(chǎn)品數(shù)量各規(guī)格在產(chǎn)品分配的材料費(fèi)=各規(guī)格在產(chǎn)品數(shù)量X分配系數(shù)各規(guī)格完成產(chǎn)品分配的材料費(fèi)=完工產(chǎn)品數(shù)量X分配系數(shù)注：當(dāng)期報(bào)廢的原材料成本只由完工產(chǎn)品承擔(dān)，切片、磨片、拋 光車間相同。（2）人工費(fèi)、制造費(fèi)在各品種之間及在完工產(chǎn)品與在產(chǎn)品之間 的分配月末根據(jù)財(cái)務(wù)編制的本月工資及福利費(fèi)分配表、制造費(fèi)用分配 表、將各項(xiàng)費(fèi)用在各品種之間及完工產(chǎn)品與在產(chǎn)品分配。人工費(fèi)、制造費(fèi)在各規(guī)格產(chǎn)品之間的分配分

29、配系數(shù)=人工費(fèi)、制造費(fèi)藝完工產(chǎn)品數(shù)量各規(guī)格產(chǎn)品分配的人工費(fèi)、制造費(fèi)=分配系數(shù)X各規(guī)格完工產(chǎn)品數(shù)量人工費(fèi)、制造費(fèi)在完工產(chǎn)品與在產(chǎn)品之間的分配根據(jù)生產(chǎn)的特點(diǎn)，人工費(fèi)、制造費(fèi)用全部由完工產(chǎn)品承擔(dān)，在產(chǎn) 品不參加分配。注：完工產(chǎn)品包括入產(chǎn)成品庫(kù)的及半成品庫(kù)的產(chǎn)品。（3）各項(xiàng)費(fèi)用分配完后所需填制的報(bào)表及會(huì)計(jì)分錄各項(xiàng)費(fèi)用分配完后，填制本月“生產(chǎn)費(fèi)用分配明細(xì)表”的金額部 分，期末生產(chǎn)成本科目余額為在產(chǎn)品的材料成本， 其他費(fèi)用已全部轉(zhuǎn) 入完工半成品及產(chǎn)品成品中，會(huì)計(jì)分錄：借：產(chǎn)成品半成品貸：生產(chǎn)成本硅直拉車間材料費(fèi)人工費(fèi)制造費(fèi)2、直拉半成品庫(kù)的核算當(dāng)月直拉半成品庫(kù)成本明細(xì)表中期初、 本期轉(zhuǎn)入、本期轉(zhuǎn)出、期 末

30、結(jié)存數(shù)量已經(jīng)根據(jù)各車間、各半成品庫(kù)、產(chǎn)成品庫(kù)填制的月報(bào)表填 列，根據(jù)已計(jì)算的當(dāng)月直拉車間生產(chǎn)并轉(zhuǎn)入直拉半成品庫(kù)的半成品價(jià)值，能夠確定本月轉(zhuǎn)入直拉半成品庫(kù)的半成品數(shù)量對(duì)應(yīng)的金額。采用加權(quán)平均單價(jià)方法， 確定本期轉(zhuǎn)出的半成品數(shù)量對(duì)應(yīng)的金額 及期末結(jié)余的半成品對(duì)應(yīng)的金額， 據(jù)此填到直拉半成品庫(kù)成本月報(bào)表 的金額部分。會(huì)計(jì)分錄借：生產(chǎn)成本貸：半成品3、切片車間的成本核算分配切片車間當(dāng)月的材料費(fèi)、 人工費(fèi)、制造費(fèi)用， 核算完工及在 產(chǎn)品成本。（1）材料費(fèi)用的分配 月末根據(jù)當(dāng)月原輔材料分配表、上月生產(chǎn)費(fèi)用明細(xì)表、生產(chǎn)情況 月報(bào)表，將材料費(fèi)進(jìn)行分配。將當(dāng)月領(lǐng)用材料費(fèi)在各規(guī)格的產(chǎn)品之間分?jǐn)偂?當(dāng)月領(lǐng)用材料在各規(guī)格產(chǎn)品之間安一定的定額比進(jìn)行分配，根據(jù) 企業(yè)實(shí)際情況設(shè)定定額系數(shù)。如：各規(guī)格材料定額比為：3 寸：4 寸：5 寸：6 寸：8 寸= 1: 2.25 : 2.38 : 3.13 :