2021年小微企業(yè)所得稅計算方法

1、資料來源：來自本人網絡整理！祝您工作順利！2021年小微企業(yè)所得稅計算方法 經營小企業(yè)，可你知道小企業(yè)的所得稅怎么計算的嗎?下面我就和大家共享小微企業(yè)所得稅計算方法，盼望對大家有關心! 小微企業(yè)所得稅計算方法： 所得稅=應納稅所得額 * 稅率(25%或20%)應納稅所得額=收入總額-不征稅收入-免稅收入-各項扣除-以前年度虧損 企業(yè)所得稅是指對獲得應稅所得、實行獨立經濟核算的境內企業(yè)或者組織，就其消費、經營的純收益、所得額和其他所得額征收的一種稅。 (一)企業(yè)所得稅的納稅人 企業(yè)所得稅的納稅義務人應同時具備以下三個條件： 1.在銀行開設結算賬戶; 2.獨立建立賬簿，編制財務會計報表; 3.獨立

2、計算盈虧。 (二)企業(yè)所得稅的征稅對象 是納稅人每一納稅年度內來源于中國境內、境外的消費、經營所得和其他所得。 (三)企業(yè)所得稅的計稅根據是應納稅所得額。 應納稅所得額=年收入總額-準予扣除的工程 (四)企業(yè)所得稅的應納稅額 1.收入總額。 (1)消費、經營收入： (2)財產轉讓收入： (3)利息收入： (4)租賃收入; (5)特許權用法費收入： (6)股息收入： (7)其他收入：包括固定資產盤盈收入，罰款收入，因債權人原因的確無法支付的應付款項，物資及現金的溢余收入，訓練費附加返還款，逾期沒收包裝物押金收入以及其他收入。 2、納入收入總額的其他幾項收入。 (1)企事業(yè)單位技術性收入減免稅均以

3、主管稅務部門批準的技術性收入免稅申請表為根據，未經稅務機關審批的全部收入，一律按非技術性收入照章征收企業(yè)所得稅。 (2)企業(yè)在建工程發(fā)生的試運行收入，應并入收入總額予以征稅，而不能挺直沖減在建工程本錢。 (3)對機構(企事業(yè)單位)從事證券交易獲得的收入，應計入當期損益，按規(guī)定征收企業(yè)所得稅。不允許將從事證券交易的所得置于賬外隱瞞不報。 (4)外貿企業(yè)由于施行新的外匯管理體制后因匯率并軌、匯率變動發(fā)生匯兌損益，可以在計算應納稅所得額時進展調整，根據直線法在5年內轉入應納稅所得額。 (5)納稅人享受減免或返還的流轉稅，以及獲得的國家財政性補貼和其他補貼收入，除國家另有文件指定特地用處的，都應并入企

4、業(yè)所得，計算繳納所得稅。 (6)企業(yè)在根本建立、專項工程及職工福利等方面用法本企業(yè)的商品、產品的，均應作為收入處理;企業(yè)對外進展來料加工裝配業(yè)務節(jié)約的材料，如按合同規(guī)定留歸企業(yè)全部，也應作為收入處理。 (7)企業(yè)獲得的收入為非貨幣資產或者權益的，其收入額應參照當時的市場價格計算或估定。 (8)企業(yè)依法清算時，其清算終了后的清算所得，應當按照稅法規(guī)定繳納企業(yè)所得稅 3.準予扣除的工程。 (1)本錢。 (2)費用。經營費用、管理費用和財務費用。 (3)稅金。 (4)損失。 在確定納稅人的扣除工程時，應留意以下兩個問題：(1)企業(yè)在納稅年度內應計未計扣除工程，包括各類應計未計費用、應提未提折舊等，不

5、得轉移以后年度補扣。(2)納稅人的財務、會計處理與稅收規(guī)定不全都的，應按照稅收規(guī)定予以調整，按稅收規(guī)定允許扣除的金額，準予扣除。 此外，稅法允許以下工程根據規(guī)定的范圍和標準扣除： (1)利息支出。納稅人在消費經營期間，向金融機構借款的利息支出，根據實際發(fā)生數扣除;向非金融機構借款的利息支出，不高于根據金融機構同類、同期貸款利率計算的金額局部，準予扣除。 (2)計稅工資。納稅人支付給職工的工資，根據計稅工資扣除。 (3)納稅人的職工工會經費、職工福利費、訓練費，分別根據計稅工資總額的2%、14%、1.5%計算扣除。 (4)捐贈。納稅人用于公益、救濟性的捐贈，在年度應納稅所得額3%以內的局部準予扣

6、除。納稅人挺直向受贈人的捐贈不允許扣除。 (5)業(yè)務款待費。 (6)保險基金。 (7)保險費用。納稅人參與財產保險和運輸保險，根據規(guī)定繳納的保險費用，準予扣除。保險公司賜予納稅人的無賠款優(yōu)待，應計入當年應納稅所得額。 (8)租賃費。以經營租賃方式租入固定資產而發(fā)生的租賃費，可以據實扣除。融資租賃發(fā)生的租賃費不得挺直扣除。承租方支付的手續(xù)費，以及安裝交付用法后支付的利息等可在支付時挺直扣除。 (9)預備金。納稅人按財政部的規(guī)定提取的壞賬預備金和商品削價預備金，準予在計算應納稅所得額時扣除。 (10)購置國債的利息收入，不計入應納稅所得額。 (11)轉讓各類固定資產發(fā)生的費用，允許扣除。 (12)

7、當期發(fā)生的固定資產和流淌資產盤虧、毀損凈損失，準予扣除。 (13)匯兌損益，計入當期所得或在當期扣除。 (14)納稅人按規(guī)定支付給總機構的與本企業(yè)消費、經營有關的管理費，須供應總機構出具的管理費匯合范圍、定額、安排根據和方法等證明文件，經主管稅務機關核定后，準予扣除。 4.不得扣除的工程。 (1)資本性支出。即納稅人購置、建筑固定資產，對外投資的支出。 (2)無形資產轉讓、開發(fā)支出。 (3)違法經營的罰款和被沒收財物的損失。 (4)各項稅收的滯納金、罰金和罰款。 (5)自然災難或者意外事故，損失有賠償的局部。 (6)超過國家規(guī)定允許扣除的公益、救濟性捐贈，以及非公益、救濟性捐贈。 (7)各種贊

8、助支出。是指各種非廣告性質的贊助支出。 (8)貸款擔保。納稅人為其他獨立納稅人供應的，與本身應納稅收入無關的貸款擔保等，因被擔保方還不清貸款而由納稅人擔當的本息等，不得在擔保企業(yè)稅前扣除。 (9)與獲得收入無關的其他各項支出。 5.應納稅額的計算。 應納稅額=應納稅所得額稅率 6.稅額扣除和虧損彌補。 (1)納稅人來源于中國境外的所得，已在境外繳納的所得稅款，準予在匯總納稅時，從其應納稅額中扣除，但是扣除額不得超過其境外所得按照我國稅法計算的應納稅額。 (2)納稅人從聯營企業(yè)分回的稅后利潤，假如投資方企業(yè)所得稅稅率低于聯營企業(yè)，不退還所得稅;假如投資方企業(yè)所得稅稅率高于聯營企業(yè)，投資方企業(yè)分回

9、的稅后利潤應按規(guī)定補繳所得稅。 (3)虧損彌補。納稅人發(fā)生年度虧損，可以用下一納稅年度的所得彌補;下一納稅年度的所得缺乏彌補的，可以逐年連續(xù)彌補，但是連續(xù)彌補期最長不得超過5年。 (五)企業(yè)所得稅的稅率 企業(yè)所得稅的稅率為比例稅率，一般納稅人的稅率為33%。對年所得額在3萬元(含3萬元)以下的企業(yè)，按18%的比例稅率征收，對年所得額在3萬元以上，10萬元(含10萬元)以下的企業(yè)，按27%的比例稅率征收。對國務院批準的高新技術產業(yè)開發(fā)區(qū)的高新技術企業(yè)，經有關部門認定為高新技術企業(yè)納稅人的，減按15%的稅率征收所得稅。 (六)企業(yè)所得稅的納稅期限和地點 1.納稅義務發(fā)生時間。納稅年度的最終一日為納

10、稅義務發(fā)生時間。 2.納稅期限。按年計算，分月或者分季預繳。月份或者季度終了后15日內預繳，年度終了后4個月內匯算清繳，多退少補。 3.納稅地點。納稅人以獨立核算的企業(yè)為單位就地納稅。 (七)企業(yè)所得稅的優(yōu)待政策 1.民族自治地方的企業(yè)，需要照看和鼓舞的，經省政府批準，可以賜予定期減稅或者免稅。 2.現行的企業(yè)所得稅減免稅優(yōu)待政策主要有以下幾個方面： (1)國務院批準的高新技術產業(yè)開發(fā)區(qū)內設立的高新技術企業(yè)，減按15%的稅率征收所得稅;新辦的高新技術企業(yè)自投產年度起免征所得稅兩年。 (3)企業(yè)利用廢水、廢氣、廢渣等廢棄物為主要原料進展消費的，可在5年內減征或免征所得稅。 (4)在國家確定的革命老區(qū)、少數民族地區(qū)、遙遠地區(qū)和貧困地區(qū)新辦的企業(yè)，經主管稅務機關批準后，可減征或者免征所得稅3年。 (5)企業(yè)事業(yè)單位進展技術轉讓，以及在技術轉讓過程中發(fā)生的與技術轉讓有關的技術詢問、技術效勞、技術培訓所得，年凈收入在30萬元以下的，暫免征收所得稅。 (6)企業(yè)遇有風、火、水、震等嚴峻自然災難，經主管稅務機關批準，可減征或免征所得稅1年。