金融企業(yè)呆賬核銷管理辦法(2017年修訂版)

1、頁眉金融企業(yè)呆賬核銷管理辦法（2017年修訂版）財(cái)金201790號(hào)第一章總則第一條為規(guī)范金融企業(yè)呆賬核銷管理，增強(qiáng)金融企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)防控能 力，促進(jìn)金融企業(yè)健康發(fā)展，根據(jù)有關(guān)法律、法規(guī)和金融企業(yè)財(cái)務(wù)規(guī) 則相關(guān)規(guī)定，制定本辦法。第二條 本辦法適用于在中華人民共和國境內(nèi)依法設(shè)立的金融企業(yè)， 包括政策性銀行及國家開發(fā)銀行、商業(yè)銀行、保險(xiǎn)公司、金融資產(chǎn)管理 公司、證券公司、信托公司、財(cái)務(wù)公司、金融租賃公司、農(nóng)村金融機(jī)構(gòu) 等經(jīng)營金融業(yè)務(wù)的企業(yè)（統(tǒng)稱金融企業(yè)）。小額貸款公司、融資擔(dān)保公司等其他經(jīng)營金融業(yè)務(wù)的企業(yè)參照本辦 法執(zhí)行。第三條本辦法所稱呆賬是指金融企業(yè)承擔(dān)風(fēng)險(xiǎn)和損失，符合本辦 法認(rèn)定條件的債權(quán)和股權(quán)資產(chǎn)

2、。本辦法所稱核銷是指金融企業(yè)將認(rèn)定的 呆賬，沖銷已計(jì)提的資產(chǎn)減值準(zhǔn)備或直接調(diào)整損益，并將資產(chǎn)沖減至資 產(chǎn)負(fù)債表外的賬務(wù)處理方法。第四條 金融企業(yè)核銷呆賬應(yīng)當(dāng)遵循“符合認(rèn)定條件、提供有效證 據(jù)、賬銷案存、權(quán)在力催”的基本原則。對于核銷后的呆賬，金融企業(yè) 要繼續(xù)盡職追償，盡最大可能實(shí)現(xiàn)回收價(jià)值最大化。第二章呆賬核銷條件及程序第五條金融企業(yè)經(jīng)采取必要措施和實(shí)施必要程序之后，符合一般 債權(quán)或股權(quán)呆賬認(rèn)定標(biāo)準(zhǔn)及核銷所需相關(guān)材料（附1）所列認(rèn)定標(biāo)準(zhǔn)之 一的債權(quán)或股權(quán)可認(rèn)定為呆賬。第六條金融企業(yè)經(jīng)采取必要措施和實(shí)施必要程序之后，符合銀行 卡透支款項(xiàng)呆賬認(rèn)定標(biāo)準(zhǔn)及核銷所需相關(guān)材料 （附 2）所列認(rèn)定標(biāo)準(zhǔn)之 一

3、的銀行卡（含個(gè)人卡、單位卡）透支款項(xiàng)、透支利息及手續(xù)費(fèi)等可認(rèn) 定為呆賬。第七條 金融企業(yè)經(jīng)采取必要措施和實(shí)施必要程序之后， 符合助學(xué) 貸款呆賬認(rèn)定標(biāo)準(zhǔn)及核銷所需相關(guān)材料 （附 3）所列認(rèn)定標(biāo)準(zhǔn)之一的助 學(xué)貸款（含無擔(dān)保國家助學(xué)貸款）可認(rèn)定為呆賬。第八條 金融企業(yè)核銷呆賬，應(yīng)具備以下材料 :（一）呆賬核銷申報(bào)材料， 包括債權(quán)、 股權(quán)發(fā)生情況， 呆賬形成原因， 采取的補(bǔ)救措施及結(jié)果， 對借款人（持卡人）、擔(dān)保人已實(shí)施的追索情況， 抵質(zhì)押物及處置情況，債權(quán)和股權(quán)經(jīng)辦人、部門負(fù)責(zé)人和單位負(fù)責(zé)人情 況等。符合條件的小額貸款，可采取清單方式進(jìn)行核銷。（二）金融企業(yè)核銷呆賬，應(yīng)提供合理的內(nèi)、外部證據(jù)，包括財(cái)

4、產(chǎn) 清償證明、追償證明等。無法取得法院、仲裁機(jī)構(gòu)或政府有關(guān)部門出具 的財(cái)產(chǎn)清償證明等外部證據(jù)，金融企業(yè)可憑財(cái)產(chǎn)追償證明、清收報(bào)告、 法律意見書等內(nèi)部證據(jù)進(jìn)行核銷。內(nèi)部證據(jù)應(yīng)清晰、準(zhǔn)確，并由核銷呆 賬所屬經(jīng)辦機(jī)構(gòu)的經(jīng)辦人、部門負(fù)責(zé)人和單位負(fù)責(zé)人確認(rèn)。財(cái)產(chǎn)追償證明或清收報(bào)告應(yīng)包括借款人和擔(dān)保人的基本情況、形成 呆賬的原因、采取的補(bǔ)救措施、債務(wù)追收過程等。法律意見書應(yīng)由金融企業(yè)內(nèi)部法律事務(wù)部門或聘請的律師事務(wù)所出 具，就被核銷債權(quán)進(jìn)行的法律訴訟情況進(jìn)行說明， 包括訴訟或仲裁過程、 結(jié)果等；未涉及法律訴訟或仲裁的，應(yīng)說明未訴訟或仲裁理由。第九條 借款人在同一金融企業(yè)的多筆貸款， 當(dāng)其中一筆債務(wù)經(jīng)過該

5、金融企業(yè)訴訟或仲裁并取得無財(cái)產(chǎn)執(zhí)行的終結(jié)（中止）執(zhí)行或者終結(jié)本 次執(zhí)行程序的裁定，或者雖有財(cái)產(chǎn)但難以或無法執(zhí)行終結(jié)（中止）執(zhí)行 或者終結(jié)本次執(zhí)行程序的裁定，對于該借款人的擔(dān)保條件不超過該筆債 務(wù)，金融企業(yè)可以依據(jù)法院仲裁機(jī)構(gòu)的裁定、內(nèi)部清收報(bào)告及法律意見 書核銷。第十條 借款人在不同金融企業(yè)的多筆債務(wù)， 當(dāng)其中一個(gè)金融企業(yè)經(jīng) 過訴訟或仲裁并取得無財(cái)產(chǎn)執(zhí)行的終結(jié)（中止）執(zhí)行或者終結(jié)本次執(zhí)行 程序的裁定，或者雖有財(cái)產(chǎn)但難以或無法執(zhí)行終結(jié)（中止）執(zhí)行或者終 結(jié)本次執(zhí)行程序的裁定，對于該借款人的擔(dān)保條件不超過該筆債務(wù)，其 他金融企業(yè)可以依據(jù)法院或仲裁機(jī)構(gòu)的裁定、內(nèi)部清收報(bào)告及法律意見 書核銷。第十一條

6、 對于發(fā)生的呆賬，金融企業(yè)要統(tǒng)籌風(fēng)險(xiǎn)管理、財(cái)務(wù)能力、 內(nèi)部控制、審慎合規(guī)、盡職追償?shù)纫蛩兀皶r(shí)從計(jì)提的資產(chǎn)減值準(zhǔn)備中 核銷。第十二條 金融企業(yè)核銷呆賬， 要履行內(nèi)部審核程序。 各級(jí)行（公司） 接到下級(jí)行（公司）的申報(bào)材料，應(yīng)當(dāng)根據(jù)內(nèi)部機(jī)構(gòu)設(shè)置和職能分工， 組織核銷處置、信貸管理、財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)、法律合規(guī)、內(nèi)控等有關(guān)部門進(jìn)行 集體審議，由有權(quán)人審批。第十三條 除法律法規(guī)和本辦法的規(guī)定外， 其他任何機(jī)構(gòu)和個(gè)人 （包 括借款人）不得干預(yù)、參與金融企業(yè)呆賬核銷運(yùn)作。第三章 已核銷資產(chǎn)管理第十四條 對于已核銷的資產(chǎn)， 除依據(jù)法律法規(guī)和本辦法規(guī)定的權(quán)利 義務(wù)已終結(jié)的情形外， 金融企業(yè)仍然享有已核銷債務(wù)或股權(quán)等合

7、法權(quán)益， 要按照“賬銷案存、權(quán)在力催”的原則，比照表內(nèi)債務(wù)和股權(quán)的管理方 式加強(qiáng)管理，建立保全和盡職追償制度，實(shí)現(xiàn)核銷前與核銷后的管理的 有效銜接，最大限度減少損失，充分維護(hù)資產(chǎn)權(quán)益。第十五條 對于已核銷的資產(chǎn)， 除依據(jù)法律法規(guī)和本辦法規(guī)定的權(quán)利 義務(wù)已終結(jié)的情形外，金融企業(yè)要履行清收職責(zé)，繼續(xù)盡職追索，全面 查找各項(xiàng)關(guān)聯(lián)財(cái)產(chǎn)線索，發(fā)現(xiàn)有效財(cái)產(chǎn)后，要及時(shí)進(jìn)行資產(chǎn)保全；對可 恢復(fù)的中止或終結(jié)裁定的，在獲取財(cái)產(chǎn)線索證據(jù)后，及時(shí)向法院提請恢 復(fù)執(zhí)行。同時(shí)，金融企業(yè)要對已核銷資產(chǎn)做好臺(tái)賬記錄、立卷歸檔、專 人管理，加強(qiáng)追索維護(hù)權(quán)益。第十六條按法律法規(guī)及本辦法規(guī)定，符合下列條件之一的債權(quán)與債 務(wù)，或投資

8、與被投資關(guān)系，可完全終結(jié)，不納入賬銷案存資產(chǎn)管理。（一）列入國家兼并破產(chǎn)計(jì)劃核銷的貸款；（二）經(jīng)國務(wù)院專案批準(zhǔn)核銷的債權(quán)；（三）法院裁定終結(jié)執(zhí)行或者被法院判決（或者仲裁機(jī)構(gòu)裁決）借款人 不承擔(dān)（或者部分承擔(dān)）責(zé)任，并且了結(jié)債權(quán)債務(wù)關(guān)系的債權(quán)；（四）法院裁定通過重整協(xié)議或者和解協(xié)議，根據(jù)重整協(xié)議或者和解協(xié) 議核銷的債權(quán)，在重整協(xié)議或者和解協(xié)議執(zhí)行完畢后；（五）自法院裁定破產(chǎn)案件終結(jié)之日起已超過 2年的債權(quán)；（六）金融企業(yè)按規(guī)定采取打包出售、公開拍賣、轉(zhuǎn)讓、債務(wù)減免、債 轉(zhuǎn)股、信貸資產(chǎn)證券化等市場手段處置債權(quán)或者股權(quán)，受讓方或 者借款人按照轉(zhuǎn)讓協(xié)議或者債務(wù)減免協(xié)議履行相關(guān)義務(wù)完畢后， 其處置回收資

9、金與債權(quán)或股權(quán)余額的差額；（七）被法院駁回起訴，或者超過訴訟時(shí)效（或者仲裁時(shí)效），并經(jīng)2年以上補(bǔ)救未果的債權(quán)；（八）其他依法終結(jié)債務(wù)關(guān)系或投資關(guān)系的情況。第四章監(jiān)督與問責(zé)第十七條 金融企業(yè)是呆賬核銷的責(zé)任主體，要不斷健全呆賬核銷制 度，規(guī)范審核程序，完善監(jiān)督機(jī)制，強(qiáng)化責(zé)任和問責(zé)，有效防范各類道 德風(fēng)險(xiǎn)。第十八條金融企業(yè)呆賬核銷權(quán)按其公司治理要求和授權(quán)機(jī)制，由股 東（大）會(huì)、董事會(huì)、經(jīng)營管理層行使。金融企業(yè)管理層可根據(jù)管理能 力、風(fēng)控水平，對下級(jí)分支機(jī)構(gòu)實(shí)行差異化轉(zhuǎn)授權(quán)。第十九條金融企業(yè)應(yīng)當(dāng)建立呆賬損失責(zé)任認(rèn)定和追究制度。對于核 銷的呆賬，應(yīng)查明呆賬形成的原因，對于形成損失的，應(yīng)當(dāng)區(qū)分主觀客 觀

10、原因，確系主觀原因形成損失的，應(yīng)當(dāng)在呆賬核銷后2年內(nèi)完成責(zé)任認(rèn)定和對責(zé)任人的追究工作。第二十條 金融企業(yè)應(yīng)當(dāng)建立對呆賬核銷的專項(xiàng)審計(jì)制度， 對核銷制 度、核銷條件和程序、核銷后的資產(chǎn)管理、責(zé)任認(rèn)定和追究等進(jìn)行定期 和不定期審計(jì)，并于年度終了后 5 個(gè)月內(nèi)出具專項(xiàng)審計(jì)報(bào)告。 金融企業(yè)應(yīng)當(dāng)在每個(gè)會(huì)計(jì)年度終了后 6 個(gè)月內(nèi)向同級(jí)財(cái)政部門報(bào)送上年 度呆賬核銷情況以及專項(xiàng)審計(jì)報(bào)告。第二十一條 金融企業(yè)應(yīng)當(dāng)建立健全呆賬核銷風(fēng)險(xiǎn)防范機(jī)制， 按規(guī)定 核銷呆賬，在內(nèi)部進(jìn)行運(yùn)作，并做好風(fēng)險(xiǎn)隔離，核銷后的管理按金融企 業(yè)內(nèi)部要求做好風(fēng)險(xiǎn)防范。第二十二條 金融企業(yè)應(yīng)當(dāng)通過對呆賬核銷的審查、 審計(jì)，全面分析 查找形成呆賬和損失的原因，從中吸取有益經(jīng)驗(yàn)，形成以核銷促進(jìn)債權(quán) 和投資管理機(jī)制不斷改善的正向機(jī)制。第二十三條 各級(jí)財(cái)政部門和金融監(jiān)督管理部門負(fù)責(zé)對同級(jí)金融企 業(yè)呆賬核銷的事后監(jiān)督和管理，重點(diǎn)是呆賬核銷的制度規(guī)定、條件和程 序、核銷后的資產(chǎn)管理、強(qiáng)化責(zé)任認(rèn)定和問責(zé)等。對于在檢查中發(fā)現(xiàn)的 違規(guī)行為及時(shí)予以糾正，并按規(guī)定進(jìn)行處理。第五章 附則第二十四條 金融企業(yè)可以根據(jù)本辦法制定實(shí)施細(xì)則， 履行公司治理 程序確定后實(shí)施。第二十五條 本辦法自 2017年 10月 1日起施行，金融企業(yè)呆