基于戰(zhàn)略管理下稅務(wù)籌劃策略探討

1、基于戰(zhàn)略管理下稅務(wù)籌劃策略探討 摘要：在集團(tuán)公司的涉稅業(yè)務(wù)中，稅務(wù)籌劃是一個(gè)關(guān)鍵內(nèi)容，“營改增”之后，稅務(wù)籌劃發(fā)生了一些變化。文章結(jié)合實(shí)際案例，首先指出稅務(wù)籌劃的主要途徑，然后分析了戰(zhàn)略管理下集團(tuán)公司稅務(wù)籌劃的難點(diǎn)，最后闡述了稅務(wù)籌劃的相關(guān)策略，以供參考。 關(guān)鍵詞：集團(tuán)公司；戰(zhàn)略管理；稅務(wù)籌劃；途徑；策略 稅務(wù)籌劃，就是在法律法規(guī)框架以內(nèi)，對涉稅業(yè)務(wù)進(jìn)行策劃，形成一套納稅操作方案，實(shí)現(xiàn)節(jié)稅減稅的效果1?，F(xiàn)代企業(yè)中，稅務(wù)籌劃是財(cái)務(wù)管理的重要組成部分，不僅影響企業(yè)的經(jīng)濟(jì)效益，也關(guān)乎到戰(zhàn)略目標(biāo)的實(shí)現(xiàn)。以下結(jié)合實(shí)踐，探討了戰(zhàn)略管理下的集團(tuán)公司稅務(wù)籌劃工作。 一、集團(tuán)公司發(fā)展概況 以某縣交通集團(tuán)有限公司

2、為例，于2018年3月1日注冊成立，現(xiàn)有一級(jí)子公司8家，二級(jí)子公司10家。擁有員工717人，公交班線179條，長途班線22條；營運(yùn)車輛301輛，出租車35輛；總資產(chǎn)20.81億元、凈資產(chǎn)5.84億元、總負(fù)債14.97億元、資產(chǎn)負(fù)債率71.94%。(一)發(fā)展規(guī)劃。戰(zhàn)略規(guī)劃是：職能定位：打造縣交通基礎(chǔ)設(shè)施建設(shè)及營運(yùn)管理主平臺(tái)、交通基礎(chǔ)設(shè)施投融資主平臺(tái)、交通資產(chǎn)管理和資源開發(fā)主平臺(tái)、交通運(yùn)輸服務(wù)主平臺(tái)。功能定位：資源管理中心、財(cái)務(wù)管控中心、投融資中心、工程建設(shè)運(yùn)營管理中心。業(yè)務(wù)規(guī)劃：涵蓋公路工程建設(shè)、維護(hù)、養(yǎng)護(hù)、檢測；客運(yùn)；汽車租賃、修理、檢測服務(wù)；公路沿線及區(qū)域開發(fā)；投融資及交通產(chǎn)業(yè)鏈衍生、關(guān)聯(lián)業(yè)

3、務(wù)；政府授權(quán)的項(xiàng)目代建等。中長期規(guī)劃是：未來3-6年，緊緊抓住發(fā)展機(jī)遇，完成EPC產(chǎn)業(yè)鏈、公路工程循環(huán)衍生產(chǎn)業(yè)鏈建設(shè)，拓展新興產(chǎn)業(yè)，力爭3年內(nèi)完成資本原始積累，未來打造成總資產(chǎn)130億元的大型國有集團(tuán)公司。(二)發(fā)展思路。第一，基礎(chǔ)設(shè)施建設(shè)板塊：拓展基礎(chǔ)設(shè)施建設(shè)和維護(hù)主業(yè)，提高公路工程經(jīng)營資質(zhì)，拓展礦產(chǎn)開發(fā)等關(guān)聯(lián)或衍生產(chǎn)業(yè)經(jīng)營范圍，提升企業(yè)市場競爭力。第二，投融資板塊：注入優(yōu)質(zhì)資產(chǎn)，實(shí)現(xiàn)投融資的資本原始積累；包裝推介高成長、高效應(yīng)的優(yōu)質(zhì)項(xiàng)目；拓展資本渠道，解決公路工程建設(shè)資金；引進(jìn)知名戰(zhàn)略合作者，開發(fā)新興業(yè)務(wù)，實(shí)現(xiàn)上市融資目標(biāo)。第三，交通運(yùn)輸服務(wù)板塊：發(fā)揮管理技術(shù)優(yōu)勢，發(fā)展汽車服務(wù)產(chǎn)業(yè)。第四，

4、交通資產(chǎn)管理和資源開發(fā)板塊：經(jīng)營管理公路沿線開發(fā)資源、礦山資源等投融資項(xiàng)目配套的優(yōu)質(zhì)資產(chǎn)，提升集團(tuán)的造血功能。 二、稅務(wù)籌劃的主要途徑 就目前而言，公司企業(yè)的稅務(wù)籌劃途徑主要有以下5種：第一，避稅。避稅和逃稅是相對的，指的是利用稅法中的漏洞和空白，獲得稅收利益。這種籌劃方式，是對現(xiàn)行稅收政策進(jìn)行研究分析，在不違法的前提下，制定有效的避稅措施。第二，節(jié)稅。利用稅法中的優(yōu)惠政策，例如起征點(diǎn)、免征額、免稅、減稅等，對企業(yè)的投資、籌資、經(jīng)營等活動(dòng)進(jìn)行巧妙安排，從而少繳稅款。第三，規(guī)避稅收陷阱。企業(yè)在經(jīng)營活動(dòng)中，不要陷入有稅收陷阱的條款中。以增值稅暫行條例為例2，規(guī)定“兼營不同稅率的貨物或勞務(wù)，應(yīng)分別進(jìn)

5、行核算，否則按照高增值稅稅率征繳”。經(jīng)營活動(dòng)前如果沒有進(jìn)行納稅籌劃，就可能掉進(jìn)納稅陷阱，增加稅務(wù)負(fù)擔(dān)。第四，稅收轉(zhuǎn)嫁籌劃。企業(yè)為了減輕自身稅負(fù)，調(diào)整商品的銷售價(jià)格，將稅負(fù)轉(zhuǎn)嫁給他人，也是稅務(wù)籌劃的一種方式。第五，涉稅零風(fēng)險(xiǎn)。企業(yè)的生產(chǎn)經(jīng)營賬目清晰，納稅申報(bào)及時(shí)，稅款繳納足額，沒有任何違法違紀(jì)行為。相比于其他手段，涉稅零風(fēng)險(xiǎn)沒有產(chǎn)生直接利益，但可以避免涉稅損失，間接地保護(hù)企業(yè)的經(jīng)濟(jì)收益。 三、戰(zhàn)略管理下集團(tuán)公司稅務(wù)籌劃的難點(diǎn) (一)沒有發(fā)揮出戰(zhàn)略導(dǎo)向性。在集團(tuán)公司的發(fā)展戰(zhàn)略下進(jìn)行稅務(wù)籌劃，雖然具有創(chuàng)新性，但難以發(fā)揮出戰(zhàn)略的導(dǎo)向性。其一，公司的稅務(wù)籌劃有基本模式，積累了許多成功經(jīng)驗(yàn)，且和發(fā)展戰(zhàn)略之

6、間的關(guān)聯(lián)薄弱，兩者如何聯(lián)系起來是個(gè)難題。其二，公司的發(fā)展戰(zhàn)略具有宏觀性，而稅務(wù)籌劃的專業(yè)性、局限性強(qiáng)，工作人員對公司戰(zhàn)略不了解，反而會(huì)影響籌劃工作的進(jìn)展。(二)稅收優(yōu)惠政策利用不足。利用稅收優(yōu)惠政策，是進(jìn)行稅務(wù)籌劃的一個(gè)關(guān)鍵，能顯著降低企業(yè)的稅負(fù)3?；诠緫?zhàn)略角度下，工作人員對稅收優(yōu)惠政策的分析不到位，利用度不足。結(jié)合具體工作，納稅籌劃的基礎(chǔ)，是對納稅成本進(jìn)行管理，但是稅收優(yōu)惠政策的研究不到位，整個(gè)籌劃工作的效率低，對實(shí)現(xiàn)公司戰(zhàn)略目標(biāo)的貢獻(xiàn)有限，成為一個(gè)工作難點(diǎn)。(三)納稅風(fēng)險(xiǎn)的誘發(fā)因素多。集團(tuán)公司的子公司多、業(yè)務(wù)復(fù)雜，本身面臨較高的經(jīng)營壓力，再加上稅務(wù)政策多變，增加了納稅風(fēng)險(xiǎn)因素。當(dāng)然，不

7、論是常規(guī)納稅籌劃工作，還是戰(zhàn)略管理下的納稅籌劃工作，均存在一定風(fēng)險(xiǎn)，包括法律風(fēng)險(xiǎn)、政策風(fēng)險(xiǎn)、核算風(fēng)險(xiǎn)等。不少集團(tuán)公司注重稅務(wù)成本的控制，但忽視了納稅籌劃風(fēng)險(xiǎn)，成為影響納稅籌劃工作的一個(gè)原因。 四、戰(zhàn)略管理下集團(tuán)公司稅務(wù)籌劃的策略 (一)以戰(zhàn)略要求為核心。戰(zhàn)略管理下，集團(tuán)公司的稅務(wù)籌劃工作，應(yīng)該以發(fā)展戰(zhàn)略為核心，而不是機(jī)械性執(zhí)行。該交通集團(tuán)有限公司在發(fā)展規(guī)劃的指引下，于2019年調(diào)整稅務(wù)籌劃方案，財(cái)務(wù)部門對戰(zhàn)略方向、戰(zhàn)略目標(biāo)、成本控制目標(biāo)進(jìn)行分析，確定籌劃工作的大方向，確?；I劃目標(biāo)、戰(zhàn)略目標(biāo)的一致性4。同時(shí)，針對稅務(wù)籌劃工作，進(jìn)行細(xì)化分解和長遠(yuǎn)規(guī)劃，突出籌劃工作的層次性，既和發(fā)展思路相合拍，又符

8、合中長期規(guī)劃。開展重大業(yè)務(wù)時(shí)，這些業(yè)務(wù)會(huì)直接影響經(jīng)營、財(cái)務(wù)管理，此時(shí)是納稅籌劃的關(guān)鍵時(shí)期，可以利用特殊業(yè)務(wù)進(jìn)行籌劃。(二)利用稅收優(yōu)惠政策。稅收優(yōu)惠政策的分析和解讀，是稅務(wù)籌劃的基礎(chǔ)，基于戰(zhàn)略管理下，應(yīng)該對集團(tuán)公司的發(fā)展戰(zhàn)略進(jìn)行深入分析，結(jié)合主營業(yè)務(wù)、地區(qū)經(jīng)濟(jì)水平，對可能享受到的稅收優(yōu)惠政策進(jìn)行匯總，提高利用效率。集團(tuán)公司在不同的發(fā)展階段，關(guān)鍵目標(biāo)也不同，例如在投資階段，應(yīng)該對稅收優(yōu)惠政策進(jìn)行區(qū)分，提取和投資相關(guān)的優(yōu)惠政策；在資產(chǎn)管理階段，提取和財(cái)務(wù)管理相關(guān)的優(yōu)惠政策等。此外，集團(tuán)公司建立新的子公司時(shí)，還要考慮子公司的注冊地點(diǎn)，利用國家對高新技術(shù)產(chǎn)業(yè)開發(fā)區(qū)、貧困地區(qū)、保稅區(qū)、經(jīng)濟(jì)特區(qū)的稅收優(yōu)惠

9、政策，減少稅務(wù)成本。(三)加強(qiáng)風(fēng)險(xiǎn)評估控制?？紤]到納稅籌劃的風(fēng)險(xiǎn)因素多，加強(qiáng)風(fēng)險(xiǎn)評估成為一項(xiàng)重要工作。對于集團(tuán)公司來說，第一要建立納稅風(fēng)險(xiǎn)評估體系，對風(fēng)險(xiǎn)因素進(jìn)行識(shí)別、評估、防范，提高整個(gè)評估工作的流程化、規(guī)范化5。第二，提升風(fēng)險(xiǎn)防范能力，要求工作人員樹立風(fēng)險(xiǎn)意識(shí)，按照不同稅務(wù)節(jié)點(diǎn)進(jìn)行劃分，明確精益管理期間的涉稅事項(xiàng)，尤其是和稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)相關(guān)的環(huán)節(jié)。第三，風(fēng)險(xiǎn)控制要求全員參與，集團(tuán)公司應(yīng)該組織財(cái)務(wù)部門、稅務(wù)部門、內(nèi)部審計(jì)部門等，在業(yè)財(cái)管理工作中，排查稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)點(diǎn)，制定有效的風(fēng)險(xiǎn)應(yīng)對措施。(四)提高人員專業(yè)水平。稅務(wù)籌劃人員，是稅務(wù)籌劃的經(jīng)手人，提高人員專業(yè)水平，是做好稅務(wù)籌劃工作的必要條件。其一，集

10、團(tuán)公司要組織稅務(wù)籌劃人員，學(xué)習(xí)現(xiàn)行的稅收法律和政策，準(zhǔn)確把握我國稅務(wù)法律的發(fā)展趨勢；結(jié)合市場、行業(yè)、競爭對手，分析經(jīng)濟(jì)發(fā)展形勢，以便及時(shí)調(diào)整發(fā)展戰(zhàn)略。其二，在稅務(wù)管理上，開展多種形式的培訓(xùn)教育活動(dòng)，例如專家講座、主題會(huì)議、進(jìn)修學(xué)習(xí)等，學(xué)習(xí)新理念、掌握新技能，適應(yīng)新形勢下稅務(wù)管理工作的需求。其三，適當(dāng)提高人才準(zhǔn)入門檻，優(yōu)先選擇有學(xué)歷、有知識(shí)、有經(jīng)驗(yàn)的人才，改善薪酬待遇水平。同時(shí)落實(shí)績效考核工作，將考核結(jié)果和個(gè)人發(fā)展相掛鉤，激發(fā)工作積極性。 五、結(jié)語 綜上所述，集團(tuán)公司的財(cái)務(wù)管理中，稅務(wù)籌劃是一個(gè)重點(diǎn)?；趹?zhàn)略管理下，公司稅務(wù)籌劃的難點(diǎn)，是沒有發(fā)揮出戰(zhàn)略導(dǎo)向性，優(yōu)惠政策利用不足，風(fēng)險(xiǎn)誘發(fā)因素多。對此，應(yīng)該以戰(zhàn)略要求為核心，充分利用優(yōu)惠政策，加強(qiáng)風(fēng)險(xiǎn)評估控制，提高人員專業(yè)水平，切實(shí)降低公司的稅負(fù)，推動(dòng)公司健康發(fā)展。 參考文獻(xiàn)： 1周偉發(fā).基于集團(tuán)公司戰(zhàn)略的納稅籌劃難點(diǎn)問題研究J.企業(yè)改革與管理，2019(16)：116，124. 2林江.從納稅籌劃的特性看企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理J.投資與創(chuàng)業(yè)，2012(10)：25-26. 3劉煥軍.集團(tuán)公司稅務(wù)籌劃及風(fēng)險(xiǎn)管理研究J.投資與創(chuàng)業(yè)，2018(8)：166，168