模塊五 填制與審核會計(jì)憑證

1、模塊五模塊五 填制與審核會計(jì)憑證填制與審核會計(jì)憑證 Page 2 本章內(nèi)容本章內(nèi)容 任務(wù)任務(wù)5.1 5.1 填制與審核填制與審核會計(jì)憑證會計(jì)憑證的預(yù)備知識的預(yù)備知識 任務(wù)任務(wù)5.2 5.2 填制與審核填制與審核原始憑證原始憑證 任務(wù)任務(wù)5.3 5.3 填制與審核填制與審核記賬憑證記賬憑證 任務(wù)任務(wù)5.4 5.4 會計(jì)憑證的傳遞與保管會計(jì)憑證的傳遞與保管 任務(wù)任務(wù)5.55.5 會計(jì)檔案管理會計(jì)檔案管理 Page 3 任務(wù)任務(wù)5.1 填制與審核會計(jì)憑證預(yù)備知識填制與審核會計(jì)憑證預(yù)備知識 一、會計(jì)憑證的意義一、會計(jì)憑證的意義 會計(jì)憑證是記錄經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)、明確經(jīng)濟(jì)責(zé)任的書面會計(jì)憑證是記錄經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)、明確經(jīng)濟(jì)

2、責(zé)任的書面 證明，是用來登記賬簿的一種具有法律效力的證證明，是用來登記賬簿的一種具有法律效力的證 明文件。明文件。 Page 4 二、會計(jì)憑證的作用二、會計(jì)憑證的作用 n填制和審核會計(jì)憑證，作為會計(jì)核算的一填制和審核會計(jì)憑證，作為會計(jì)核算的一 項(xiàng)重要內(nèi)容，在經(jīng)濟(jì)管理中具有重要作用。項(xiàng)重要內(nèi)容，在經(jīng)濟(jì)管理中具有重要作用。 主要表現(xiàn)在以下四個方面主要表現(xiàn)在以下四個方面： n 提供會計(jì)信息提供會計(jì)信息 n 監(jiān)督、控制經(jīng)濟(jì)活動監(jiān)督、控制經(jīng)濟(jì)活動 n 提供記賬依據(jù)提供記賬依據(jù) n 加強(qiáng)經(jīng)濟(jì)責(zé)任制加強(qiáng)經(jīng)濟(jì)責(zé)任制 Page 5 三、會計(jì)憑證的種類三、會計(jì)憑證的種類 n 會計(jì)憑證按照其填制程序和用途的不同，可

3、分為會計(jì)憑證按照其填制程序和用途的不同，可分為 原始憑證和記賬憑證兩種。原始憑證和記賬憑證兩種。 按照填制程序和用按照填制程序和用 途的不同途的不同 原始憑證原始憑證 記賬憑證記賬憑證 Page 6 【例題例題單選題單選題】會計(jì)憑證按其（會計(jì)憑證按其（ ）不同，分為）不同，分為 原始憑證和記賬憑證。原始憑證和記賬憑證。 n A.填制人員和程序填制人員和程序 n B.填制程序和格式填制程序和格式 n C.填制格式和方法填制格式和方法 n D.填制程序和用途填制程序和用途 n 正確答案：正確答案：D Page 7 任務(wù)任務(wù)5.2 填制與審核填制與審核原始憑證原始憑證 一、一、原原始憑證的內(nèi)容始憑證

4、的內(nèi)容 n 又稱為單據(jù)，是指在經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)發(fā)生時，由業(yè)務(wù)經(jīng)又稱為單據(jù)，是指在經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)發(fā)生時，由業(yè)務(wù)經(jīng) 辦人員直接取得或填制，用以表明某項(xiàng)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)辦人員直接取得或填制，用以表明某項(xiàng)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù) 已經(jīng)發(fā)生或完成情況并明確有關(guān)經(jīng)濟(jì)責(zé)任的兩種已經(jīng)發(fā)生或完成情況并明確有關(guān)經(jīng)濟(jì)責(zé)任的兩種 原始憑證。它是會計(jì)核算的原始依據(jù)。原始憑證。它是會計(jì)核算的原始依據(jù)。 Page 8 n 原始憑證必須具備以下內(nèi)容：原始憑證必須具備以下內(nèi)容： n （1）原始憑證的名稱；）原始憑證的名稱； n （2）填制原始憑證的日期；）填制原始憑證的日期； n （3）填制原始憑證單位名稱或者填制人姓名；）填制原始憑證單位名稱或者填制人姓名； n

5、 （4）接受憑證單位名稱；）接受憑證單位名稱； n （5）經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)內(nèi)容，如數(shù)量、單價和金額大小寫、）經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)內(nèi)容，如數(shù)量、單價和金額大小寫、 填制原始憑證的單位財(cái)務(wù)章等。填制原始憑證的單位財(cái)務(wù)章等。 Page 9 原始憑證2-1-1 Page 10 二二、原原始憑證的始憑證的種類種類 n （一）按照取得來源不同（一）按照取得來源不同 n 1.外來原始憑證外來原始憑證 n 外來原始憑證是指在經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)活動發(fā)生或完成時，外來原始憑證是指在經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)活動發(fā)生或完成時， 從其他單位或個人取得的收據(jù)、發(fā)票等。從其他單位或個人取得的收據(jù)、發(fā)票等。 n 2.自制原始憑證自制原始憑證 n 自制原始憑證是指本單位內(nèi)

6、部經(jīng)辦業(yè)務(wù)的部門和自制原始憑證是指本單位內(nèi)部經(jīng)辦業(yè)務(wù)的部門和 人員在執(zhí)行或完成某項(xiàng)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)時填制的內(nèi)部使人員在執(zhí)行或完成某項(xiàng)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)時填制的內(nèi)部使 用的憑證，如領(lǐng)料單、產(chǎn)成品入庫單等。用的憑證，如領(lǐng)料單、產(chǎn)成品入庫單等。 Page 11 （二）按照填制方法不同（重點(diǎn)）（二）按照填制方法不同（重點(diǎn)） n 1.一次原始憑證一次原始憑證 n 一次原始憑證是指一次填制完成的原始憑證。一般一次原始憑證是指一次填制完成的原始憑證。一般 在一張憑證上只反映一項(xiàng)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)，或者同時反映在一張憑證上只反映一項(xiàng)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)，或者同時反映 若干項(xiàng)同類性質(zhì)的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)。若干項(xiàng)同類性質(zhì)的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)。 n 2.累計(jì)原始憑證累計(jì)原始

7、憑證 n 累計(jì)原始憑證是指在一張憑證上連續(xù)登記一定時期累計(jì)原始憑證是指在一張憑證上連續(xù)登記一定時期 內(nèi)不斷重復(fù)發(fā)生的若干項(xiàng)同類經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)。內(nèi)不斷重復(fù)發(fā)生的若干項(xiàng)同類經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)。 n 3.匯總原始憑證匯總原始憑證 n 匯總原始憑證是根據(jù)許多同類經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的原始憑證匯總原始憑證是根據(jù)許多同類經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的原始憑證 或會計(jì)核算資料定期加以匯總而重新編制的憑證?；驎?jì)核算資料定期加以匯總而重新編制的憑證。 Page 12 Page 13 （三）（三）按按照照用途不同用途不同 n 1.通知憑證通知憑證 n 通知憑證是指要求、指示或命令企業(yè)某項(xiàng)經(jīng)濟(jì)業(yè)通知憑證是指要求、指示或命令企業(yè)某項(xiàng)經(jīng)濟(jì)業(yè) 務(wù)的原始憑證，如務(wù)的原

8、始憑證，如”罰款通知書罰款通知書“、”付款通知付款通知 單單“。 n 2.執(zhí)行憑證執(zhí)行憑證 n 執(zhí)行憑證是用來證明經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)發(fā)生或已執(zhí)行完畢執(zhí)行憑證是用來證明經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)發(fā)生或已執(zhí)行完畢 的憑證，也叫證明憑證，一般可據(jù)此執(zhí)行憑證立的憑證，也叫證明憑證，一般可據(jù)此執(zhí)行憑證立 即編制記賬憑證，如即編制記賬憑證，如”收料單收料單“、”出庫單出庫單“。 n 3.計(jì)算憑證計(jì)算憑證 n 計(jì)算憑證是指根據(jù)原始憑證和有關(guān)會計(jì)核算資料計(jì)算憑證是指根據(jù)原始憑證和有關(guān)會計(jì)核算資料 而編制的原始憑證。而編制的原始憑證。 Page 14 n （四）（四）按按照照其格式、使用范圍不同其格式、使用范圍不同 n 1.通用憑證通用憑

9、證 n 通用憑證是指全國或某一地區(qū)、某一部門統(tǒng)一格通用憑證是指全國或某一地區(qū)、某一部門統(tǒng)一格 式的原始憑證。式的原始憑證。 n 2.專用憑證專用憑證 n 專用憑證是指一些單位具有特定內(nèi)容、格式和專專用憑證是指一些單位具有特定內(nèi)容、格式和專 門用途的原始憑證。門用途的原始憑證。 Page 15 【例題例題多選題多選題】下列各項(xiàng)中，屬于原始憑證下列各項(xiàng)中，屬于原始憑證 的有（）的有（） nA.領(lǐng)料單領(lǐng)料單 nB.入庫單入庫單 nC.發(fā)票發(fā)票 nD.結(jié)算憑證結(jié)算憑證 n【答案答案】ABCD Page 16 三三、原原始憑證的始憑證的填制方法填制方法 n 1.記錄真實(shí)記錄真實(shí); n 原始憑證的各項(xiàng)內(nèi)容

10、，必須詳盡地填寫齊全，不原始憑證的各項(xiàng)內(nèi)容，必須詳盡地填寫齊全，不 得遺漏，要實(shí)事求是地填寫經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)、原始憑證得遺漏，要實(shí)事求是地填寫經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)、原始憑證 填制日期、業(yè)務(wù)內(nèi)容、數(shù)量、金額等，使其必須填制日期、業(yè)務(wù)內(nèi)容、數(shù)量、金額等，使其必須 與實(shí)際情況相一致，不得歪曲經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)真相、弄與實(shí)際情況相一致，不得歪曲經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)真相、弄 虛作假。對于實(shí)物數(shù)量、質(zhì)量和金額的計(jì)算，要虛作假。對于實(shí)物數(shù)量、質(zhì)量和金額的計(jì)算，要 準(zhǔn)確無誤，不得匡算或估計(jì)，確保憑證所記錄的準(zhǔn)確無誤，不得匡算或估計(jì)，確保憑證所記錄的 內(nèi)容真實(shí)可靠。內(nèi)容真實(shí)可靠。 Page 17 n 2.手續(xù)完備手續(xù)完備; n 單位自制的原始憑證必須附

11、有經(jīng)辦單位領(lǐng)導(dǎo)人或單位自制的原始憑證必須附有經(jīng)辦單位領(lǐng)導(dǎo)人或 其他指定的人員簽名蓋章其他指定的人員簽名蓋章;對外開出的原始憑證必對外開出的原始憑證必 須加蓋本單位公章須加蓋本單位公章;從外部取得的原始憑證，必須從外部取得的原始憑證，必須 蓋有填制單位的公章蓋有填制單位的公章;從個人取得的原始憑證，必從個人取得的原始憑證，必 須有填制人員的簽名蓋章。須有填制人員的簽名蓋章?！肮鹿隆保侵妇哂?，是指具有 法律效力和特定用途，能夠證明單位身份和性質(zhì)法律效力和特定用途，能夠證明單位身份和性質(zhì) 的印鑒，包括業(yè)務(wù)公章、財(cái)務(wù)專用章、發(fā)票專用的印鑒，包括業(yè)務(wù)公章、財(cái)務(wù)專用章、發(fā)票專用 章、結(jié)算專用章等。章

12、、結(jié)算專用章等。 n 3. 原始憑證上的大、小寫的金額必須相符。原始憑證上的大、小寫的金額必須相符。 Page 18 n 4. 購買實(shí)物的原始憑證，必須有驗(yàn)收證明。支付款項(xiàng)的原始憑購買實(shí)物的原始憑證，必須有驗(yàn)收證明。支付款項(xiàng)的原始憑 證，必須有收款單位和收款人的收款證明。一式幾聯(lián)的原始憑證，必須有收款單位和收款人的收款證明。一式幾聯(lián)的原始憑 證，應(yīng)當(dāng)注明各聯(lián)次的用途，只能以一聯(lián)作為報(bào)銷憑證。一式證，應(yīng)當(dāng)注明各聯(lián)次的用途，只能以一聯(lián)作為報(bào)銷憑證。一式 幾聯(lián)的發(fā)票和收據(jù)，必須用雙面復(fù)寫紙幾聯(lián)的發(fā)票和收據(jù)，必須用雙面復(fù)寫紙(發(fā)票和收據(jù)本身具備復(fù)發(fā)票和收據(jù)本身具備復(fù) 寫紙功能的除外寫紙功能的除外)套寫

13、，并連續(xù)編號。原始憑證作廢時應(yīng)當(dāng)加蓋套寫，并連續(xù)編號。原始憑證作廢時應(yīng)當(dāng)加蓋 “作廢作廢”戳記，將所有聯(lián)次一起保存，不得撕毀。戳記，將所有聯(lián)次一起保存，不得撕毀。 n 5.發(fā)生銷貨退回的，除填制退貨發(fā)票外，還必須有退貨驗(yàn)收證發(fā)生銷貨退回的，除填制退貨發(fā)票外，還必須有退貨驗(yàn)收證 明明;退款時，必須取得對方的收款收據(jù)或者匯款銀行的憑證，不退款時，必須取得對方的收款收據(jù)或者匯款銀行的憑證，不 得以退貨發(fā)票代替收據(jù)。得以退貨發(fā)票代替收據(jù)。 n 6.職工因公出差借款憑據(jù)，必須附在記賬憑證之后職工因公出差借款憑據(jù)，必須附在記賬憑證之后;收回借款時，收回借款時， 應(yīng)當(dāng)另開收據(jù)或者退還借據(jù)副本，不得退還原借款

14、收據(jù)。應(yīng)當(dāng)另開收據(jù)或者退還借據(jù)副本，不得退還原借款收據(jù)。 n 7.經(jīng)上級有關(guān)部門批準(zhǔn)的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)，應(yīng)當(dāng)將批準(zhǔn)文件作為原始經(jīng)上級有關(guān)部門批準(zhǔn)的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)，應(yīng)當(dāng)將批準(zhǔn)文件作為原始 憑證附件憑證附件;如果批準(zhǔn)文件需要單獨(dú)歸檔的，應(yīng)當(dāng)在憑證上注明批如果批準(zhǔn)文件需要單獨(dú)歸檔的，應(yīng)當(dāng)在憑證上注明批 準(zhǔn)機(jī)關(guān)名稱、日期和文件字號。準(zhǔn)機(jī)關(guān)名稱、日期和文件字號。 Page 19 n 8.填制及時填制及時 n 各種原始憑證一定要及時填寫，并按規(guī)定的程序及時送交各種原始憑證一定要及時填寫，并按規(guī)定的程序及時送交 會計(jì)機(jī)構(gòu)、會計(jì)人員進(jìn)行審核。會計(jì)機(jī)構(gòu)、會計(jì)人員進(jìn)行審核。 n 9.不得涂改、刮擦、挖補(bǔ)不得涂改、刮擦、挖補(bǔ) n

15、 原始憑證有錯誤的，應(yīng)當(dāng)由出具單位重開或更正，更正處原始憑證有錯誤的，應(yīng)當(dāng)由出具單位重開或更正，更正處 應(yīng)當(dāng)加蓋出具單位印章。原始憑證金額有錯誤的，應(yīng)當(dāng)由應(yīng)當(dāng)加蓋出具單位印章。原始憑證金額有錯誤的，應(yīng)當(dāng)由 出具單位重開，不得在原始憑證上更正。出具單位重開，不得在原始憑證上更正。 n 各種憑證不得隨意涂改、刮擦、挖補(bǔ)，若填寫錯誤，應(yīng)采各種憑證不得隨意涂改、刮擦、挖補(bǔ)，若填寫錯誤，應(yīng)采 用規(guī)定的方法予以更正。對于重要的原始憑證，如支票以用規(guī)定的方法予以更正。對于重要的原始憑證，如支票以 及各種結(jié)算憑證，一律不得涂改。對于預(yù)先印有編號的各及各種結(jié)算憑證，一律不得涂改。對于預(yù)先印有編號的各 種憑證，在

16、填寫錯誤后，要加蓋種憑證，在填寫錯誤后，要加蓋“作廢作廢”戳記，并單獨(dú)保戳記，并單獨(dú)保 管。管。 Page 20 n 10.原始憑證要用藍(lán)色或黑色筆書寫。書寫清楚、規(guī)范原始憑證要用藍(lán)色或黑色筆書寫。書寫清楚、規(guī)范; 并符合下列要求：并符合下列要求： n (1)阿拉伯?dāng)?shù)字應(yīng)當(dāng)逐個填寫，不得連筆寫。阿拉伯金額數(shù)字前面應(yīng)當(dāng)書寫阿拉伯?dāng)?shù)字應(yīng)當(dāng)逐個填寫，不得連筆寫。阿拉伯金額數(shù)字前面應(yīng)當(dāng)書寫 貨幣幣種符號或者貨幣名稱簡寫和幣種符號。幣種符號與阿拉伯金額數(shù)字貨幣幣種符號或者貨幣名稱簡寫和幣種符號。幣種符號與阿拉伯金額數(shù)字 之間不得留有空白。凡阿拉伯?dāng)?shù)字前寫有幣種符號的，數(shù)字后面不再寫貨之間不得留有空白。凡

17、阿拉伯?dāng)?shù)字前寫有幣種符號的，數(shù)字后面不再寫貨 幣單位。幣單位。 n (2)所有以元為單位所有以元為單位(其他貨幣種類為貨幣基本單位，下同其他貨幣種類為貨幣基本單位，下同)的阿拉伯?dāng)?shù)字，的阿拉伯?dāng)?shù)字， 除表示單價等情況外，一律填寫到角分除表示單價等情況外，一律填寫到角分;無角分的，角位和分位可寫無角分的，角位和分位可寫“00”， 或者符號或者符號“-”;有角無分的，分位應(yīng)當(dāng)寫有角無分的，分位應(yīng)當(dāng)寫“0”，不得用符號，不得用符號“-”代替。代替。 n (3)漢字大寫數(shù)字金額如零、壹、貳、叁、肆、伍、陸、柒、捌、玖、拾、漢字大寫數(shù)字金額如零、壹、貳、叁、肆、伍、陸、柒、捌、玖、拾、 佰、仟、萬、億等

18、，一律用正楷或者行書體書寫，不得用佰、仟、萬、億等，一律用正楷或者行書體書寫，不得用0、一、二、三、一、二、三、 四、五、六、七、八、九、十等簡化字代替，不得任意自造簡化字。大寫四、五、六、七、八、九、十等簡化字代替，不得任意自造簡化字。大寫 金額數(shù)字到元或者角為止的，在金額數(shù)字到元或者角為止的，在“元元”或者或者“角角”字之后應(yīng)當(dāng)寫字之后應(yīng)當(dāng)寫“整整”字字 或者或者“正正”字，如：小寫金額為￥字，如：小寫金額為￥2409.50，漢字大寫金額應(yīng)寫成，漢字大寫金額應(yīng)寫成“人民幣人民幣 貳仟肆佰零玖元伍角整貳仟肆佰零玖元伍角整”;大寫金額數(shù)字有分的，大寫金額數(shù)字有分的，“分分”字后面不寫字后面不寫

19、“整整” 或者或者“正正”字。字。 n (4)大寫金額數(shù)字前未印有貨幣名稱的，應(yīng)當(dāng)加填貨幣名稱，貨幣名稱與大大寫金額數(shù)字前未印有貨幣名稱的，應(yīng)當(dāng)加填貨幣名稱，貨幣名稱與大 寫金額數(shù)字之間不得留有空白。寫金額數(shù)字之間不得留有空白。 n (5)阿拉伯金額數(shù)字中間有阿拉伯金額數(shù)字中間有“0”時，漢字大寫金額要寫時，漢字大寫金額要寫“零零”字，字， Page 21 四四、原原始憑證的始憑證的審核審核 n（一）技術(shù)性審核（一）技術(shù)性審核 n”準(zhǔn)確準(zhǔn)確“、”完整完整“ n（二）政策性審核（二）政策性審核 n”真實(shí)真實(shí)“、”合法合法“ Page 22 【例題例題單選題單選題】出納員在審查業(yè)務(wù)員的住宿出納員在

20、審查業(yè)務(wù)員的住宿 發(fā)票時，發(fā)現(xiàn)大小寫金額不一致，該憑證發(fā)票時，發(fā)現(xiàn)大小寫金額不一致，該憑證 屬于（）。屬于（）。 A.不真實(shí)的原始憑證不真實(shí)的原始憑證 B.不合法的原始憑證不合法的原始憑證 C.不完整的原始憑證不完整的原始憑證 D.不準(zhǔn)確的原始憑證不準(zhǔn)確的原始憑證 答案：答案：D Page 23 任務(wù)任務(wù)5.3 填制與審核記賬憑證填制與審核記賬憑證 一、一、記賬記賬憑證的憑證的基本基本內(nèi)容內(nèi)容 記賬憑證記賬憑證是會計(jì)人員根據(jù)審核無誤的原始憑證，并據(jù)以是會計(jì)人員根據(jù)審核無誤的原始憑證，并據(jù)以 確定會計(jì)分錄后所填制的會計(jì)憑證。確定會計(jì)分錄后所填制的會計(jì)憑證。 n （1）填制憑證的日期、憑證的名稱和

21、編號；）填制憑證的日期、憑證的名稱和編號； n （2）經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)事項(xiàng)摘要；）經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)事項(xiàng)摘要； n （3）經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)應(yīng)記入賬戶的名稱經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)應(yīng)記入賬戶的名稱；方向和金額；記賬符號；方向和金額；記賬符號； n （4）所附原始憑證張數(shù)）所附原始憑證張數(shù)和其他附件資料和其他附件資料； n （5）填制憑證人員、稽核人員、記賬人員、會計(jì)機(jī)構(gòu)負(fù)責(zé)）填制憑證人員、稽核人員、記賬人員、會計(jì)機(jī)構(gòu)負(fù)責(zé) 人、會計(jì)主管人員簽名或者蓋章。人、會計(jì)主管人員簽名或者蓋章。 Page 24 記賬憑證2 Page 25 二二、記賬記賬憑證的憑證的種類種類 通用憑證 憑證格式不同憑證格式不同 收款憑證收款憑證 付款憑證付款憑證 轉(zhuǎn)帳

22、憑證轉(zhuǎn)帳憑證 單式記帳憑證單式記帳憑證 復(fù)式記帳憑證復(fù)式記帳憑證 專用憑證 匯總憑證 填制方法填制方法 Page 26 三三、記賬記賬憑證的憑證的填制方法填制方法 n（一）記賬憑證填制的依據(jù)（一）記賬憑證填制的依據(jù) n 記賬憑證可以根據(jù)每一張?jiān)紤{證填制，或者根記賬憑證可以根據(jù)每一張?jiān)紤{證填制，或者根 據(jù)若干張同類原始憑證匯總填制，也可以根據(jù)原據(jù)若干張同類原始憑證匯總填制，也可以根據(jù)原 始憑證匯總表填制。但不得將不同內(nèi)容和類別的始憑證匯總表填制。但不得將不同內(nèi)容和類別的 原始憑證匯總填制在一張記賬憑證上。原始憑證匯總填制在一張記賬憑證上。 Page 27 （二）填制記賬憑證的要求（二）填制記

23、賬憑證的要求 n 第一，憑證摘要要簡明；第一，憑證摘要要簡明； n 第二，一張記賬憑證只能反映同一類型的經(jīng)濟(jì)業(yè)第二，一張記賬憑證只能反映同一類型的經(jīng)濟(jì)業(yè) 務(wù)，以便使會計(jì)科目對應(yīng)關(guān)系清晰明確。務(wù)，以便使會計(jì)科目對應(yīng)關(guān)系清晰明確。 n 第三，金額欄數(shù)字的填寫必須規(guī)范、準(zhǔn)確，與所第三，金額欄數(shù)字的填寫必須規(guī)范、準(zhǔn)確，與所 附原始憑證的金額相符。附原始憑證的金額相符。 n 第四，記賬憑證應(yīng)按行次逐項(xiàng)填寫，不得跳行；第四，記賬憑證應(yīng)按行次逐項(xiàng)填寫，不得跳行； n 第五，記賬憑證應(yīng)按照業(yè)務(wù)發(fā)生順序連續(xù)編號。第五，記賬憑證應(yīng)按照業(yè)務(wù)發(fā)生順序連續(xù)編號。 若若一筆經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)需填制多張記賬憑證的，應(yīng)采用一筆經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)

24、需填制多張記賬憑證的，應(yīng)采用 分?jǐn)?shù)編號法。分?jǐn)?shù)編號法。 Page 28 n 第六，記賬憑證附有原始憑證，并注明張數(shù)，以第六，記賬憑證附有原始憑證，并注明張數(shù)，以 便查對。便查對。 n 如果一張?jiān)紤{證所列支出需要幾個單位共同負(fù)如果一張?jiān)紤{證所列支出需要幾個單位共同負(fù) 擔(dān)的，應(yīng)將其他單位負(fù)擔(dān)的部分，開給對方原始擔(dān)的，應(yīng)將其他單位負(fù)擔(dān)的部分，開給對方原始 憑證分割單，進(jìn)行結(jié)算。憑證分割單，進(jìn)行結(jié)算。 Page 29 四四、記賬記賬憑證的憑證的審核審核 n 第一，記賬憑證是否附有原始憑證，所附原始憑第一，記賬憑證是否附有原始憑證，所附原始憑 證的內(nèi)容是否與記賬憑證的內(nèi)容相符：證的內(nèi)容是否與記賬憑證

25、的內(nèi)容相符： n 第二，根據(jù)原始憑證反映的經(jīng)濟(jì)內(nèi)容所作的應(yīng)借第二，根據(jù)原始憑證反映的經(jīng)濟(jì)內(nèi)容所作的應(yīng)借 應(yīng)貸的會計(jì)科目對應(yīng)關(guān)系是否正確，金額是否準(zhǔn)應(yīng)貸的會計(jì)科目對應(yīng)關(guān)系是否正確，金額是否準(zhǔn) 確；確； n 第三，記賬憑證格式中規(guī)定項(xiàng)目是否都已填列齊第三，記賬憑證格式中規(guī)定項(xiàng)目是否都已填列齊 全，有關(guān)人員是否都已簽名或蓋章等。全，有關(guān)人員是否都已簽名或蓋章等。 Page 30 【例題例題多選題多選題】記賬憑證的填制要求包括記賬憑證的填制要求包括 （）。（）。 n. .內(nèi)容完整內(nèi)容完整 n. .分類正確分類正確 n. .連續(xù)編號連續(xù)編號 n. .注銷空行注銷空行 n答案：答案：ABCDABCD Pa

26、ge 31 【例題例題多選題多選題】下列關(guān)于記賬憑證填制的表述中，下列關(guān)于記賬憑證填制的表述中， 正確的是（正確的是（ ）。）。 n A.可以根據(jù)每一張?jiān)紤{證填制可以根據(jù)每一張?jiān)紤{證填制 n B.可以根據(jù)若干張同類原始憑證匯總填制、可以根據(jù)若干張同類原始憑證匯總填制、 n C.可以將不同內(nèi)容和類別的原始憑證匯總填制在可以將不同內(nèi)容和類別的原始憑證匯總填制在 一張記賬憑證上一張記賬憑證上 n D.可以根據(jù)原始憑證匯總表填制可以根據(jù)原始憑證匯總表填制 n 答案：答案：ABD Page 32 任務(wù)任務(wù)5.4 會計(jì)憑證的傳遞與保管會計(jì)憑證的傳遞與保管 一、會計(jì)憑證的傳遞一、會計(jì)憑證的傳遞 n 會計(jì)

27、憑證的傳遞是指從原始憑證的填制或取得時會計(jì)憑證的傳遞是指從原始憑證的填制或取得時 開始，經(jīng)過填制、稽核、記賬，直到歸檔保管為開始，經(jīng)過填制、稽核、記賬，直到歸檔保管為 止，在止，在本單位內(nèi)部有關(guān)職能部門和人員之間本單位內(nèi)部有關(guān)職能部門和人員之間的的傳傳 遞路線、傳遞時間和處理程序。遞路線、傳遞時間和處理程序。 Page 33 n 正確組織會計(jì)憑證傳遞的意義正確組織會計(jì)憑證傳遞的意義 n 第一，通過會計(jì)憑證的傳遞，能夠及時、真實(shí)反第一，通過會計(jì)憑證的傳遞，能夠及時、真實(shí)反 映和監(jiān)督各項(xiàng)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的發(fā)生和完成情況，為經(jīng)映和監(jiān)督各項(xiàng)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的發(fā)生和完成情況，為經(jīng) 濟(jì)管理提供可靠的經(jīng)濟(jì)信息，也有利于提高

28、工作濟(jì)管理提供可靠的經(jīng)濟(jì)信息，也有利于提高工作 效率。效率。 n 第二，便于有關(guān)部門和個人分工協(xié)作，相互牽制，第二，便于有關(guān)部門和個人分工協(xié)作，相互牽制， 加強(qiáng)崗位責(zé)任制，更好地發(fā)揮會計(jì)監(jiān)督作用。加強(qiáng)崗位責(zé)任制，更好地發(fā)揮會計(jì)監(jiān)督作用。 Page 34 二、會計(jì)憑證的保管二、會計(jì)憑證的保管 n會計(jì)憑證的保管是指會計(jì)憑證記賬后的會計(jì)憑證的保管是指會計(jì)憑證記賬后的整整 理、裝訂、歸檔和存查理、裝訂、歸檔和存查工作。工作。 n 1 1歸檔規(guī)定；歸檔規(guī)定； n 2 2查閱及外借規(guī)定。查閱及外借規(guī)定。 n 3 3保管期限規(guī)定。保管期限規(guī)定。 n 4 4銷毀規(guī)定。銷毀規(guī)定。 Page 35 任務(wù)任務(wù)5.5

29、 會計(jì)檔案管理會計(jì)檔案管理 一、會計(jì)檔案的搜集歸檔一、會計(jì)檔案的搜集歸檔 n 會計(jì)檔案是指會計(jì)憑證、會計(jì)賬簿、財(cái)務(wù)會計(jì)報(bào)會計(jì)檔案是指會計(jì)憑證、會計(jì)賬簿、財(cái)務(wù)會計(jì)報(bào) 告等會計(jì)核算專業(yè)資料。告等會計(jì)核算專業(yè)資料。 n 各單位每年形成的會計(jì)檔案，應(yīng)由單位會計(jì)機(jī)構(gòu)各單位每年形成的會計(jì)檔案，應(yīng)由單位會計(jì)機(jī)構(gòu) 按照歸檔要求負(fù)責(zé)整理立卷，裝訂成冊，編制會按照歸檔要求負(fù)責(zé)整理立卷，裝訂成冊，編制會 計(jì)檔案保管清冊。計(jì)檔案保管清冊。 n 當(dāng)年形成的會計(jì)檔案在會計(jì)年度終了后，可暫由當(dāng)年形成的會計(jì)檔案在會計(jì)年度終了后，可暫由 本單位會計(jì)部門本單位會計(jì)部門保管一年保管一年。期滿之后，應(yīng)當(dāng)由會。期滿之后，應(yīng)當(dāng)由會 計(jì)機(jī)

30、構(gòu)編制移交清冊，移交本單位檔案機(jī)構(gòu)統(tǒng)一計(jì)機(jī)構(gòu)編制移交清冊，移交本單位檔案機(jī)構(gòu)統(tǒng)一 保管。保管。 Page 36 二、會計(jì)檔案的保管期限及銷毀二、會計(jì)檔案的保管期限及銷毀 n 會計(jì)檔案原件原則上不得借出，遇有特殊需要，會計(jì)檔案原件原則上不得借出，遇有特殊需要， 經(jīng)本經(jīng)本單位負(fù)責(zé)人單位負(fù)責(zé)人批準(zhǔn)，在不拆散原卷冊的前提下，批準(zhǔn)，在不拆散原卷冊的前提下， 可以提供查閱或者復(fù)制原件，并辦理登記手續(xù)。可以提供查閱或者復(fù)制原件，并辦理登記手續(xù)。 n 會計(jì)檔案的保管期限分為會計(jì)檔案的保管期限分為永久、定期永久、定期兩類。會計(jì)兩類。會計(jì) 檔案的定期保管期限分為檔案的定期保管期限分為3年、年、5 年、年、l0年、

31、年、15年年 和和25年五類。會計(jì)檔案的保管期限，從會計(jì)年度年五類。會計(jì)檔案的保管期限，從會計(jì)年度 終了后的第一天算起。終了后的第一天算起。 Page 37 序號序號 檔案名稱檔案名稱保管期限保管期限 備注備注 一一會計(jì)憑證類會計(jì)憑證類 1 1原始憑證原始憑證1515年年 2 2記帳憑證記帳憑證1515年年 3 3匯總憑證匯總憑證1515年年 二二會計(jì)帳簿類會計(jì)帳簿類 4 4總賬總賬1515年年包括日記總賬包括日記總賬 5 5明細(xì)賬明細(xì)賬1515年年 6 6日記賬日記賬1515年年現(xiàn)金和銀行日記賬現(xiàn)金和銀行日記賬2525年年 7 7固定資產(chǎn)卡片固定資產(chǎn)卡片固定資產(chǎn)報(bào)廢清理后固定資產(chǎn)報(bào)廢清理后5

32、 5年年 8 8輔助帳簿輔助帳簿 三三財(cái)務(wù)報(bào)告類財(cái)務(wù)報(bào)告類包括各級主管部門包括各級主管部門 9 9月、季度財(cái)務(wù)報(bào)告月、季度財(cái)務(wù)報(bào)告 3 3年年包括文字分析包括文字分析 1010年度財(cái)務(wù)報(bào)告（決算）年度財(cái)務(wù)報(bào)告（決算）永久永久包括文字分析包括文字分析 四四其他類其他類 1111會計(jì)移交清冊會計(jì)移交清冊1515年年 1212會計(jì)檔案保管清冊會計(jì)檔案保管清冊永久永久 1313會計(jì)檔案銷毀清冊會計(jì)檔案銷毀清冊永久永久 1414銀行余額調(diào)節(jié)表銀行余額調(diào)節(jié)表 5 5年年 1515銀行對賬單銀行對賬單 5 5年年 Page 38 會計(jì)檔案的銷毀程序會計(jì)檔案的銷毀程序 n 1.會計(jì)檔案保管期滿需要銷毀的，由本

33、單位會計(jì)檔案保管期滿需要銷毀的，由本單位檔案管理部門檔案管理部門會會 同同會計(jì)機(jī)構(gòu)會計(jì)機(jī)構(gòu)提出銷毀意見，并編制會計(jì)檔案銷毀清冊。提出銷毀意見，并編制會計(jì)檔案銷毀清冊。 n 2.單位檔案管理部門和會計(jì)機(jī)構(gòu)將編制好的會計(jì)檔案銷毀清單位檔案管理部門和會計(jì)機(jī)構(gòu)將編制好的會計(jì)檔案銷毀清 冊和銷毀意見報(bào)本單位負(fù)責(zé)人，單位負(fù)責(zé)人對所要銷毀的會冊和銷毀意見報(bào)本單位負(fù)責(zé)人，單位負(fù)責(zé)人對所要銷毀的會 計(jì)檔案進(jìn)行復(fù)核后在會計(jì)檔案銷毀清冊上簽署銷毀意見。計(jì)檔案進(jìn)行復(fù)核后在會計(jì)檔案銷毀清冊上簽署銷毀意見。 n 3.銷毀會計(jì)檔案時，應(yīng)當(dāng)由單位銷毀會計(jì)檔案時，應(yīng)當(dāng)由單位檔案機(jī)構(gòu)檔案機(jī)構(gòu)和和會計(jì)機(jī)構(gòu)會計(jì)機(jī)構(gòu)共同派共同派 員監(jiān)銷；員監(jiān)銷； n 國家機(jī)關(guān)銷毀會計(jì)檔案時，應(yīng)當(dāng)