財(cái)產(chǎn)清查概述(PPT 頁)

1、 賬面結(jié)存數(shù)賬面結(jié)存數(shù) 實(shí)際結(jié)存數(shù)實(shí)際結(jié)存數(shù) 賬賬 簿簿 債權(quán)債務(wù)債權(quán)債務(wù) 貨幣資金貨幣資金 實(shí)物資產(chǎn)實(shí)物資產(chǎn) 核對核對 第一節(jié) 財(cái)產(chǎn)清查概述 賬面結(jié)存數(shù)賬面結(jié)存數(shù) 實(shí)際結(jié)存數(shù)實(shí)際結(jié)存數(shù) 賬賬 簿簿 債權(quán)債務(wù)債權(quán)債務(wù) 貨幣資金貨幣資金 實(shí)物資產(chǎn)實(shí)物資產(chǎn) 核對核對 二、財(cái)產(chǎn)清查的意義 為會(huì)計(jì)信息系統(tǒng)的有效運(yùn)行提供保證。 為內(nèi)部控制制度的實(shí)施創(chuàng)造有利條件。 三、財(cái)產(chǎn)清查的種類三、財(cái)產(chǎn)清查的種類 四、財(cái)產(chǎn)清查前的準(zhǔn)備工作 組織準(zhǔn)備組織準(zhǔn)備組建清查組織組建清查組織 制定清查計(jì)劃實(shí)施財(cái)產(chǎn)清查作出 清查總結(jié) 業(yè)務(wù)準(zhǔn)備業(yè)務(wù)準(zhǔn)備 會(huì)計(jì)部門的賬簿資料準(zhǔn)備 物資保管部門的物資整理準(zhǔn)備 財(cái)產(chǎn)清查人員的清查量具準(zhǔn)備

2、五、財(cái)產(chǎn)清查的程序和方法五、財(cái)產(chǎn)清查的程序和方法 1、成立清查小組、成立清查小組 2、業(yè)務(wù)準(zhǔn)備工作、業(yè)務(wù)準(zhǔn)備工作 3、實(shí)施財(cái)產(chǎn)清查、實(shí)施財(cái)產(chǎn)清查 注意：相關(guān)的人員要在現(xiàn)場；財(cái)產(chǎn)清查要注意：相關(guān)的人員要在現(xiàn)場；財(cái)產(chǎn)清查要 填制的表格有哪些。填制的表格有哪些。 1、清查財(cái)產(chǎn)物資、清查財(cái)產(chǎn)物資實(shí)存數(shù)量實(shí)存數(shù)量的方法的方法 （1）實(shí)地盤點(diǎn)法）實(shí)地盤點(diǎn)法。通過實(shí)地逐一點(diǎn)數(shù)或用計(jì)量器。通過實(shí)地逐一點(diǎn)數(shù)或用計(jì)量器 具確定實(shí)存數(shù)量的一種常用方法。具確定實(shí)存數(shù)量的一種常用方法。 如：逐臺(tái)清點(diǎn)機(jī)床設(shè)備、稱量鋼材等如：逐臺(tái)清點(diǎn)機(jī)床設(shè)備、稱量鋼材等 （2）技術(shù)推算法。）技術(shù)推算法。按照一定的計(jì)算公式或一定標(biāo)按照一定的

3、計(jì)算公式或一定標(biāo) 準(zhǔn)推算出財(cái)產(chǎn)物資實(shí)有數(shù)量的方法。準(zhǔn)推算出財(cái)產(chǎn)物資實(shí)有數(shù)量的方法。 如：露天堆放的原煤沙石等如：露天堆放的原煤沙石等 2、清查財(cái)產(chǎn)物資、清查財(cái)產(chǎn)物資實(shí)存金額實(shí)存金額的方法的方法 （1）賬面價(jià)值法）賬面價(jià)值法 根據(jù)財(cái)產(chǎn)物資的賬面單位價(jià)值乘以實(shí)存數(shù)量根據(jù)財(cái)產(chǎn)物資的賬面單位價(jià)值乘以實(shí)存數(shù)量 確定實(shí)存金額的方法。確定實(shí)存金額的方法。 （2）評估確認(rèn)法）評估確認(rèn)法 適用于企業(yè)改組、隸屬關(guān)系改變、聯(lián)營單位撤適用于企業(yè)改組、隸屬關(guān)系改變、聯(lián)營單位撤 銷、清產(chǎn)核資等情況。銷、清產(chǎn)核資等情況。 （3）協(xié)商議價(jià)法）協(xié)商議價(jià)法 適用于企業(yè)聯(lián)營投資，或以資產(chǎn)對外投資適用于企業(yè)聯(lián)營投資，或以資產(chǎn)對外投資

4、 （4）查詢核實(shí)法）查詢核實(shí)法 適用于債權(quán)債務(wù)、出租出借的財(cái)產(chǎn)物資以及外適用于債權(quán)債務(wù)、出租出借的財(cái)產(chǎn)物資以及外 埠存款的查詢埠存款的查詢 第二節(jié) 財(cái)產(chǎn)清查的內(nèi)容和方法 出納人員每日營業(yè)終了進(jìn)行賬款核對；出納人員每日營業(yè)終了進(jìn)行賬款核對； 清查小組定期或不定期的盤點(diǎn)和核對。清查小組定期或不定期的盤點(diǎn)和核對。 清查現(xiàn)金要以現(xiàn)金管理的有關(guān)規(guī)定為依據(jù)，不得清查現(xiàn)金要以現(xiàn)金管理的有關(guān)規(guī)定為依據(jù)，不得 以以“白條白條”抵充現(xiàn)金，不得超限額保管現(xiàn)金抵充現(xiàn)金，不得超限額保管現(xiàn)金 。 庫存現(xiàn)金清查中發(fā)現(xiàn)庫存現(xiàn)金短缺或盈余時(shí)，應(yīng)庫存現(xiàn)金清查中發(fā)現(xiàn)庫存現(xiàn)金短缺或盈余時(shí)，應(yīng) 設(shè)法查明原因，并根據(jù)設(shè)法查明原因，并根據(jù)

5、“現(xiàn)金盤點(diǎn)報(bào)告表現(xiàn)金盤點(diǎn)報(bào)告表”及時(shí)進(jìn)及時(shí)進(jìn) 行賬務(wù)處理?，F(xiàn)金短款或長款一般通過行賬務(wù)處理。現(xiàn)金短款或長款一般通過“待處理財(cái)待處理財(cái) 產(chǎn)損溢產(chǎn)損溢待處理流動(dòng)資產(chǎn)損溢待處理流動(dòng)資產(chǎn)損溢”賬戶賬戶 核算核算 第二節(jié) 財(cái)產(chǎn)清查的內(nèi)容和方法 1 1）清查方法清查方法實(shí)地盤點(diǎn)法。 2 2）清查手續(xù)）清查手續(xù)填寫“庫存現(xiàn)金盤點(diǎn)報(bào)告 表”。 “ “庫存現(xiàn)金盤點(diǎn)報(bào)告表庫存現(xiàn)金盤點(diǎn)報(bào)告表”是重要的原始憑證。是重要的原始憑證。 1、庫存現(xiàn)金清查、庫存現(xiàn)金清查 3 3）程序：）程序： 有差額有差額 現(xiàn)金清查結(jié)果的賬務(wù)處理現(xiàn)金清查結(jié)果的賬務(wù)處理 例例1 某企業(yè)某企業(yè)2000年年3月份進(jìn)行庫存現(xiàn)金清查，月份進(jìn)行庫存現(xiàn)金

6、清查， 發(fā)現(xiàn)長款發(fā)現(xiàn)長款50元，原因待查。元，原因待查。 （1）借：庫存現(xiàn)金借：庫存現(xiàn)金 50 貸：貸：待處理財(cái)產(chǎn)損溢待處理財(cái)產(chǎn)損溢 待處理流動(dòng)資產(chǎn)損溢待處理流動(dòng)資產(chǎn)損溢 50 （2）經(jīng)反復(fù)核查，未查明原因，報(bào)經(jīng)批準(zhǔn)轉(zhuǎn)作）經(jīng)反復(fù)核查，未查明原因，報(bào)經(jīng)批準(zhǔn)轉(zhuǎn)作 營業(yè)外收入處理：營業(yè)外收入處理： 借：借：待處理財(cái)產(chǎn)損溢待處理財(cái)產(chǎn)損溢 待處理流動(dòng)資產(chǎn)損溢待處理流動(dòng)資產(chǎn)損溢 50 貸：營業(yè)外收入貸：營業(yè)外收入 50 現(xiàn)金清查結(jié)果的賬務(wù)處理現(xiàn)金清查結(jié)果的賬務(wù)處理 例例2 某企業(yè)某企業(yè)2000年年3月份進(jìn)行庫存現(xiàn)金清查，月份進(jìn)行庫存現(xiàn)金清查， 發(fā)現(xiàn)短款發(fā)現(xiàn)短款30元，原因待查。元，原因待查。 （1）借：借

7、：待處理財(cái)產(chǎn)損溢待處理財(cái)產(chǎn)損溢 待處理流動(dòng)資產(chǎn)損溢待處理流動(dòng)資產(chǎn)損溢 30 貸：庫存現(xiàn)金貸：庫存現(xiàn)金 30 （2）經(jīng)查。該短款屬于出納員的責(zé)任，應(yīng)由出）經(jīng)查。該短款屬于出納員的責(zé)任，應(yīng)由出 納員賠償，向出納員發(fā)出賠償通知書。納員賠償，向出納員發(fā)出賠償通知書。 借：其他應(yīng)收款借：其他應(yīng)收款出納員出納員 30 貸：貸：待處理財(cái)產(chǎn)損溢待處理財(cái)產(chǎn)損溢 待處理流動(dòng)資產(chǎn)損溢待處理流動(dòng)資產(chǎn)損溢 30 2、銀行存款的清查、銀行存款的清查 （1）清查方法）清查方法 核對法。即將開戶銀行定期送來的對核對法。即將開戶銀行定期送來的對 賬單與本單位的銀行存款日記賬逐筆進(jìn)行賬單與本單位的銀行存款日記賬逐筆進(jìn)行 核對。核

8、對。 通過核對，若發(fā)現(xiàn)雙方賬目不相符。通過核對，若發(fā)現(xiàn)雙方賬目不相符。 其原因有二：一是雙方記賬可能有差錯(cuò)，其原因有二：一是雙方記賬可能有差錯(cuò)， 如錯(cuò)賬漏賬等，這是不正常的，應(yīng)及時(shí)查如錯(cuò)賬漏賬等，這是不正常的，應(yīng)及時(shí)查 明更正。二是存在未達(dá)賬項(xiàng)，這是正常的。明更正。二是存在未達(dá)賬項(xiàng)，這是正常的。 所謂未達(dá)賬項(xiàng)，指單位與銀行之間對于同所謂未達(dá)賬項(xiàng)，指單位與銀行之間對于同 一項(xiàng)業(yè)務(wù)一方已入賬，另一方因未收到有一項(xiàng)業(yè)務(wù)一方已入賬，另一方因未收到有 關(guān)憑證而未入賬的款項(xiàng)。關(guān)憑證而未入賬的款項(xiàng)。 2.2.銀行存款的清查銀行存款的清查 （1）清查清查方法：對賬法方法：對賬法 程序：程序：銀行存款日記賬銀行

9、存款日記賬 銀行對賬單銀行對賬單 有差額有差額 2、銀行存款的清查、銀行存款的清查 未達(dá)賬項(xiàng)，指單位與銀行之間對于同一項(xiàng)業(yè)務(wù)一方已入賬，另一方因未未達(dá)賬項(xiàng)，指單位與銀行之間對于同一項(xiàng)業(yè)務(wù)一方已入賬，另一方因未 收到有關(guān)憑證而未入賬的款項(xiàng)。未達(dá)賬項(xiàng)主要有以下四種情況收到有關(guān)憑證而未入賬的款項(xiàng)。未達(dá)賬項(xiàng)主要有以下四種情況： 企業(yè)已收，銀行未收；企業(yè)已收，銀行未收； 企業(yè)已付，銀行未付；企業(yè)已付，銀行未付； 銀行已收，企業(yè)未收；銀行已收，企業(yè)未收； 銀行已付，企業(yè)未付。銀行已付，企業(yè)未付。 （2 2）銀行存款余額調(diào)節(jié)表的編制）銀行存款余額調(diào)節(jié)表的編制 銀行存款余額調(diào)節(jié)表，通常采用銀行存款余額調(diào)節(jié)表，

10、通常采用“補(bǔ)記式補(bǔ)記式”的方法編制。即雙方的方法編制。即雙方 在原有余額的基礎(chǔ)上，各自補(bǔ)記上對方已入賬，而自身未入賬的賬項(xiàng)在原有余額的基礎(chǔ)上，各自補(bǔ)記上對方已入賬，而自身未入賬的賬項(xiàng) （包括增加和減少款項(xiàng)），然后檢查經(jīng)過調(diào)節(jié)后的余額是否相等。（包括增加和減少款項(xiàng)），然后檢查經(jīng)過調(diào)節(jié)后的余額是否相等。 未達(dá)賬項(xiàng)的四種情況未達(dá)賬項(xiàng)的四種情況 “銀行存款余額調(diào)節(jié)表銀行存款余額調(diào)節(jié)表”的編制方法的編制方法 （2）銀行存款余額調(diào)節(jié)表的編制）銀行存款余額調(diào)節(jié)表的編制 企業(yè)銀行存款日記賬余額企業(yè)銀行存款日記賬余額 + + 銀行已收企業(yè)未收賬項(xiàng)銀行已收企業(yè)未收賬項(xiàng) - - 銀行已付企業(yè)未付銀行已付企業(yè)未付 賬

11、項(xiàng)賬項(xiàng) = = 銀行對賬單余額銀行對賬單余額 + + 企業(yè)已收銀行未收賬項(xiàng)企業(yè)已收銀行未收賬項(xiàng) - - 企業(yè)已付銀行未付賬項(xiàng)企業(yè)已付銀行未付賬項(xiàng) 采用這種方法進(jìn)行調(diào)整，雙方調(diào)節(jié)后的余額相等，說明雙方記賬采用這種方法進(jìn)行調(diào)整，雙方調(diào)節(jié)后的余額相等，說明雙方記賬 相符，否則說明記賬有錯(cuò)誤應(yīng)給予更正；采用這種方法進(jìn)行調(diào)節(jié)，所得相符，否則說明記賬有錯(cuò)誤應(yīng)給予更正；采用這種方法進(jìn)行調(diào)節(jié)，所得 到的調(diào)節(jié)后的余額，到的調(diào)節(jié)后的余額，是企業(yè)當(dāng)時(shí)實(shí)際可以動(dòng)用的款項(xiàng)是企業(yè)當(dāng)時(shí)實(shí)際可以動(dòng)用的款項(xiàng)。 需要指出的是編制銀行存款余額調(diào)節(jié)表的目的只是為了對賬需要指出的是編制銀行存款余額調(diào)節(jié)表的目的只是為了對賬 并不是要并不

12、是要 更改賬簿記錄，因此更改賬簿記錄，因此對未達(dá)賬項(xiàng)不作賬務(wù)處理對未達(dá)賬項(xiàng)不作賬務(wù)處理，待以后收到有關(guān)原始憑，待以后收到有關(guān)原始憑 證后再作賬務(wù)處理。證后再作賬務(wù)處理。 練習(xí)銀行存款余額調(diào)節(jié)表的編制練習(xí)銀行存款余額調(diào)節(jié)表的編制 20222022年年6 6月月3030日，企業(yè)銀行存款的賬面余額為日，企業(yè)銀行存款的賬面余額為7810078100元，銀行對賬單的存款元，銀行對賬單的存款 余額為余額為7200072000元，已查出未達(dá)賬項(xiàng)有以下幾項(xiàng)：元，已查出未達(dá)賬項(xiàng)有以下幾項(xiàng)： （1 1）3030日，開出轉(zhuǎn)賬支票一張，金額日，開出轉(zhuǎn)賬支票一張，金額10801080元，持票人尚未到銀行辦理轉(zhuǎn)元，持票人

13、尚未到銀行辦理轉(zhuǎn) 賬。賬。 （2 2）收到轉(zhuǎn)賬支票一張，金額）收到轉(zhuǎn)賬支票一張，金額59805980元，送存銀行，而銀行尚未入賬。元，送存銀行，而銀行尚未入賬。 （3 3）C C公司償付前欠貨款公司償付前欠貨款20002000元，銀行已收入企業(yè)賬戶，企業(yè)尚未記賬。元，銀行已收入企業(yè)賬戶，企業(yè)尚未記賬。 （4 4）銀行代付水電費(fèi)）銀行代付水電費(fèi)32003200元，銀行已從企業(yè)存款中扣去，但轉(zhuǎn)賬通知單元，銀行已從企業(yè)存款中扣去，但轉(zhuǎn)賬通知單 尚未送到企業(yè)，企業(yè)尚未入收。尚未送到企業(yè)，企業(yè)尚未入收。 要求：根據(jù)上述資料編制銀行存款余額調(diào)節(jié)表，說明銀行存款是否賬實(shí)相要求：根據(jù)上述資料編制銀行存款余額調(diào)

14、節(jié)表，說明銀行存款是否賬實(shí)相 符符 銀行存款余額調(diào)節(jié)表銀行存款余額調(diào)節(jié)表 2022年10月31日 項(xiàng)項(xiàng) 目目 金金 額額 項(xiàng)項(xiàng) 目目 金金 額額 企業(yè)銀行存款日記賬余額企業(yè)銀行存款日記賬余額 78100 銀行對賬單余額銀行對賬單余額 72000 加：銀行已收企業(yè)未收款加：銀行已收企業(yè)未收款 2000 加：企業(yè)已收銀行未收款加：企業(yè)已收銀行未收款 5980 減減：銀行已付企業(yè)付收款銀行已付企業(yè)付收款 3200 減：企業(yè)已付銀行未付款減：企業(yè)已付銀行未付款 1080 調(diào)節(jié)后余額調(diào)節(jié)后余額 76900 調(diào)節(jié)后余額調(diào)節(jié)后余額 76900 （3 3）永續(xù)盤存制下期末存貨成本的計(jì)算）永續(xù)盤存制下期末存貨成

15、本的計(jì)算 存貨數(shù)量的確定存貨數(shù)量的確定：通過賬簿記錄取得。 存貨成本的確定：存貨成本的確定：根據(jù)存貨價(jià)格的具體 情況確定。 期末存貨成本期末存貨成本= =存貨單位成本存貨單位成本存貨數(shù)量存貨數(shù)量 先進(jìn)先出法先進(jìn)先出法 B.先進(jìn)先出法下發(fā)出存貨成本計(jì)算方法舉例：先進(jìn)先出法下發(fā)出存貨成本計(jì)算方法舉例： 資料資料：某種材料月初余額：某種材料月初余額40004000千克，單價(jià)千克，單價(jià)1.501.50元。本月購入元。本月購入 10001000千克，單價(jià)千克，單價(jià)1.351.35元。本月發(fā)出元。本月發(fā)出20002000千克。千克。 發(fā)出材料成本發(fā)出材料成本 = 1.50 = 1.50元元 2000 =

16、3 0002000 = 3 000元元 C.先進(jìn)先出法下期末存貨成本計(jì)算方法舉例：先進(jìn)先出法下期末存貨成本計(jì)算方法舉例： 資料資料：某種材料月初余額：某種材料月初余額40004000千克，單價(jià)千克，單價(jià)1.501.50元。本月購入元。本月購入 10001000千克，單價(jià)千克，單價(jià)1.351.35元。本月發(fā)出元。本月發(fā)出20002000千克。千克。 發(fā)出材料成本發(fā)出材料成本 = 1.50元 2000 = 3 000元 期末材料成本期末材料成本 = 6 000元 + 1 350元 - 3 000元 = 4 350元 加權(quán)平均法加權(quán)平均法 A.加權(quán)平均法的基本含義加權(quán)平均法的基本含義 在會(huì)計(jì)期末先計(jì)

17、算出全月材料的平均單價(jià)；在會(huì)計(jì)期末先計(jì)算出全月材料的平均單價(jià)； 以加權(quán)平均單價(jià)計(jì)算本月發(fā)出存貨的成本。以加權(quán)平均單價(jià)計(jì)算本月發(fā)出存貨的成本。 資料資料：某種材料月初余額：某種材料月初余額40004000千克，單價(jià)千克，單價(jià)1.501.50元。本月購入元。本月購入10001000千克，單價(jià)千克，單價(jià) 1.351.35元。本月發(fā)出元。本月發(fā)出20002000千克。千克。 材料加權(quán)平均單價(jià)材料加權(quán)平均單價(jià) = =（6 0006 000元元+1 350+1 350元）元） （4000+10004000+1000）= 1.47= 1.47元元 加權(quán)平均單價(jià)加權(quán)平均單價(jià)=本月存貨全部成本本月存貨全部成本(

18、月初結(jié)存額月初結(jié)存額+本月增加額本月增加額) 本月存貨全部數(shù)量本月存貨全部數(shù)量(月初結(jié)存數(shù)月初結(jié)存數(shù)+本月增加數(shù)本月增加數(shù)) 發(fā)出存貨成本發(fā)出存貨成本=加權(quán)平均單價(jià)發(fā)出存貨數(shù)量加權(quán)平均單價(jià)發(fā)出存貨數(shù)量 期末存貨結(jié)存成本期末存貨結(jié)存成本=本月存貨全部成本本月存貨全部成本-發(fā)出存貨成本發(fā)出存貨成本 入庫存入庫存 貨貨 批次批次1批次批次2 批次批次3 批次批次1 批次批次2批次批次3 發(fā)出存發(fā)出存 貨貨 加權(quán)平均單價(jià)加權(quán)平均單價(jià)= 本月存貨全部成本本月存貨全部成本(月初結(jié)存額月初結(jié)存額+本月增加額本月增加額) 本月存貨全部數(shù)量本月存貨全部數(shù)量(月初結(jié)存數(shù)月初結(jié)存數(shù)+本月增加數(shù)本月增加數(shù)) 發(fā)出存貨

19、成本發(fā)出存貨成本= 加權(quán)平均單價(jià)發(fā)出存貨數(shù)量加權(quán)平均單價(jià)發(fā)出存貨數(shù)量 期末存貨結(jié)存成本期末存貨結(jié)存成本= 本月存貨全部成本本月存貨全部成本發(fā)出存貨成本發(fā)出存貨成本 資料資料：某種材料月初余額：某種材料月初余額40004000千克，單價(jià)千克，單價(jià)1.501.50元。本元。本 月購入月購入10001000千克，單價(jià)千克，單價(jià)1.351.35元。本月發(fā)出元。本月發(fā)出20002000千克。千克。 發(fā)出材料成本發(fā)出材料成本 = 1.47 = 1.47元元 2000 = 2 9402000 = 2 940元元 ： 資料資料：某種材料月初余額：某種材料月初余額40004000千克，單價(jià)千克，單價(jià)1.501.

20、50元。元。 本月購入本月購入10001000千克，單價(jià)千克，單價(jià)1.351.35元。本月發(fā)出元。本月發(fā)出20002000千克。千克。 發(fā)出材料成本發(fā)出材料成本 = 1.47 = 1.47元元 2000 = 2 9402000 = 2 940元元 期末材料成本期末材料成本 = 6 000 = 6 000元元 + 1 350 2 940 = 4 410 + 1 350 2 940 = 4 410 元元 移動(dòng)加權(quán)平均法，即平時(shí)存貨單位成本每發(fā)生一次移動(dòng)加權(quán)平均法，即平時(shí)存貨單位成本每發(fā)生一次 變動(dòng)都要重新計(jì)算一次存貨的單價(jià)，進(jìn)而計(jì)算發(fā)出存貨變動(dòng)都要重新計(jì)算一次存貨的單價(jià)，進(jìn)而計(jì)算發(fā)出存貨 成本和庫

21、存存貨成本的方法。這種方法比較煩瑣，較少成本和庫存存貨成本的方法。這種方法比較煩瑣，較少 采用。采用。 原材料原材料A材料材料 月初余額月初余額 5000千克千克 發(fā)出數(shù)發(fā)出數(shù) 6000千克千克 入庫數(shù)入庫數(shù) 2000千克千克 月末余額月末余額 1000千克千克 平時(shí)發(fā)平時(shí)發(fā) 生時(shí)登生時(shí)登 記入賬記入賬 月末時(shí)實(shí)地盤點(diǎn)確認(rèn)月末時(shí)實(shí)地盤點(diǎn)確認(rèn) 平時(shí)不予登記平時(shí)不予登記! 月末時(shí)根據(jù)月末時(shí)根據(jù) 月初余額、本月入庫數(shù)減盤月初余額、本月入庫數(shù)減盤 點(diǎn)余額計(jì)算確定點(diǎn)余額計(jì)算確定 2 2）實(shí)地盤存制下發(fā)出存貨、期末結(jié)存數(shù)量與成本的計(jì)算）實(shí)地盤存制下發(fā)出存貨、期末結(jié)存數(shù)量與成本的計(jì)算 期末存貨數(shù)量的確定：期

22、末存貨數(shù)量的確定： 通過實(shí)地盤點(diǎn)確定。并據(jù)此軋計(jì)出本月發(fā)出存貨數(shù)量。通過實(shí)地盤點(diǎn)確定。并據(jù)此軋計(jì)出本月發(fā)出存貨數(shù)量。 本期發(fā)出存貨成本的確定：本期發(fā)出存貨成本的確定： 根據(jù)企業(yè)發(fā)出存貨計(jì)價(jià)方法計(jì)算確定。根據(jù)企業(yè)發(fā)出存貨計(jì)價(jià)方法計(jì)算確定。 期末存貨成本的確定：期末存貨成本的確定： 可根據(jù)企業(yè)所采用的發(fā)出存貨成本方法等計(jì)算確定?？筛鶕?jù)企業(yè)所采用的發(fā)出存貨成本方法等計(jì)算確定。 3）舉例：）舉例：某種材料月初余額某種材料月初余額4000千克，單價(jià)千克，單價(jià)1.50元。本月購入兩元。本月購入兩 批，每批批，每批1000千克，單價(jià)分別為千克，單價(jià)分別為1.35元、元、1.65元。月末時(shí)經(jīng)盤點(diǎn)確元。月末時(shí)經(jīng)

23、盤點(diǎn)確 認(rèn)結(jié)存數(shù)量為認(rèn)結(jié)存數(shù)量為1500千克。千克。 軋計(jì)出發(fā)出數(shù)量為軋計(jì)出發(fā)出數(shù)量為 ？。？。 4500千克千克 例如采用先進(jìn)先出法時(shí)：例如采用先進(jìn)先出法時(shí)： 本月發(fā)出該材料成本本月發(fā)出該材料成本 = （1.501.504000+1.354000+1.35500500） = 6 675 = 6 675元元 本月該材料結(jié)存成本本月該材料結(jié)存成本 = （6 000+1 350+1 6506 000+1 350+1 650）-6 675-6 675 = 2 325 = 2 325元元（后入庫材料成本） 4 4）實(shí)地盤存制的優(yōu)點(diǎn)與缺點(diǎn)及適用范圍）實(shí)地盤存制的優(yōu)點(diǎn)與缺點(diǎn)及適用范圍 （2）處理原則：應(yīng)按

24、照有關(guān)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)制度的規(guī)）處理原則：應(yīng)按照有關(guān)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)制度的規(guī) 定進(jìn)行處理。定進(jìn)行處理。 （3）主要步驟：）主要步驟： 核準(zhǔn)金額，查明差異原因，提出處理意見。核準(zhǔn)金額，查明差異原因，提出處理意見。 調(diào)整賬簿記錄，做到賬實(shí)相符。調(diào)整賬簿記錄，做到賬實(shí)相符。 報(bào)經(jīng)批準(zhǔn)后，編制記賬憑證登記入賬，予以報(bào)經(jīng)批準(zhǔn)后，編制記賬憑證登記入賬，予以 核銷。核銷。 審批前審批前 調(diào)整財(cái)產(chǎn)物資調(diào)整財(cái)產(chǎn)物資賬面記錄賬面記錄，同時(shí)將溢缺，同時(shí)將溢缺 金額作為金額作為“待處理財(cái)產(chǎn)損溢待處理財(cái)產(chǎn)損溢”處理處理 審批后審批后 轉(zhuǎn)銷轉(zhuǎn)銷“待處理財(cái)產(chǎn)損溢待處理財(cái)產(chǎn)損溢”，溢缺金額，溢缺金額 按規(guī)定調(diào)整企業(yè)相關(guān)收入或費(fèi)用按規(guī)定調(diào)整企

25、業(yè)相關(guān)收入或費(fèi)用 二、財(cái)產(chǎn)清查結(jié)果核算設(shè)置的賬戶財(cái)產(chǎn)清查結(jié)果核算設(shè)置的賬戶 待待 處處 理理 財(cái)財(cái) 產(chǎn)產(chǎn) 損損 溢溢 1.待處理財(cái)產(chǎn)盤虧或毀損待處理財(cái)產(chǎn)盤虧或毀損 1 .待處理財(cái)產(chǎn)盤盈數(shù)待處理財(cái)產(chǎn)盤盈數(shù) 2.轉(zhuǎn)銷待處理財(cái)產(chǎn)盤盈數(shù)轉(zhuǎn)銷待處理財(cái)產(chǎn)盤盈數(shù) 2. 轉(zhuǎn)銷財(cái)產(chǎn)盤虧或毀轉(zhuǎn)銷財(cái)產(chǎn)盤虧或毀 損損 余余:凈盤虧凈盤虧(轉(zhuǎn)銷前轉(zhuǎn)銷前) 余余:凈盤盈凈盤盈(轉(zhuǎn)銷前轉(zhuǎn)銷前) 在該賬戶下設(shè)在該賬戶下設(shè)“待處理流動(dòng)資產(chǎn)待處理流動(dòng)資產(chǎn) 損溢損溢”和和“待待 處理固定資產(chǎn)處理固定資產(chǎn) 損溢損溢”兩個(gè)明細(xì)兩個(gè)明細(xì)賬戶。賬戶。 三、財(cái)產(chǎn)清查結(jié)果的賬務(wù)處理財(cái)產(chǎn)清查結(jié)果的賬務(wù)處理 1、存貨清查結(jié)果的賬務(wù)處理、存貨清查結(jié)

26、果的賬務(wù)處理 批準(zhǔn)前批準(zhǔn)前：應(yīng)根據(jù)：應(yīng)根據(jù)“實(shí)存賬存對比表實(shí)存賬存對比表”，計(jì)入，計(jì)入 “待處理財(cái)產(chǎn)損溢待處理財(cái)產(chǎn)損溢待處理流動(dòng)資產(chǎn)損溢待處理流動(dòng)資產(chǎn)損溢”賬戶賬戶 的借方，同時(shí)計(jì)入有關(guān)存貨賬戶的貸方。的借方，同時(shí)計(jì)入有關(guān)存貨賬戶的貸方。 批準(zhǔn)后批準(zhǔn)后，再根據(jù)造成盤虧和毀損的原因，分別以，再根據(jù)造成盤虧和毀損的原因，分別以 下情況進(jìn)行賬務(wù)處理：下情況進(jìn)行賬務(wù)處理： A、屬于自然損耗產(chǎn)生的定額內(nèi)的盤虧和毀損，經(jīng)、屬于自然損耗產(chǎn)生的定額內(nèi)的盤虧和毀損，經(jīng) 批準(zhǔn)后計(jì)入批準(zhǔn)后計(jì)入管理費(fèi)用管理費(fèi)用。 B、屬于管理人員過失造成的應(yīng)由過失人負(fù)責(zé)賠償、屬于管理人員過失造成的應(yīng)由過失人負(fù)責(zé)賠償, 計(jì)入計(jì)入其他應(yīng)

27、收款其他應(yīng)收款xxx C、屬于非常損失造成的存貨毀損，扣除保險(xiǎn)公司、屬于非常損失造成的存貨毀損，扣除保險(xiǎn)公司 賠款和殘料價(jià)值后，計(jì)入賠款和殘料價(jià)值后，計(jì)入營業(yè)外支出。營業(yè)外支出。 舉舉 例例 根據(jù)根據(jù)“賬存實(shí)存對照表賬存實(shí)存對照表”所列盤虧材料所列盤虧材料3000元，編元，編 制記賬憑證，調(diào)整材料賬存數(shù)。分錄為：制記賬憑證，調(diào)整材料賬存數(shù)。分錄為： 借：待處理財(cái)產(chǎn)損益借：待處理財(cái)產(chǎn)損益待處理流動(dòng)資產(chǎn)損益待處理流動(dòng)資產(chǎn)損益 3000 貸：原材料貸：原材料 3000 經(jīng)查盤虧原因是：經(jīng)查盤虧原因是： 1、定額內(nèi)損耗為、定額內(nèi)損耗為1500元，元， 2、管理員過失造成的損失為、管理員過失造成的損失為

28、100元，元， 3、非常事故造成的損失為、非常事故造成的損失為1400元。保險(xiǎn)公司元。保險(xiǎn)公司 同意賠款同意賠款1000元，元， 殘料作價(jià)殘料作價(jià)50元入庫。元入庫。 借：管理費(fèi)用借：管理費(fèi)用 1500 其他應(yīng)收款其他應(yīng)收款某管理員某管理員 100 保險(xiǎn)公司保險(xiǎn)公司 1000 原材料原材料 50 營業(yè)外支出營業(yè)外支出 350 貸：待處理財(cái)產(chǎn)損益貸：待處理財(cái)產(chǎn)損益待處理流動(dòng)資產(chǎn)損益待處理流動(dòng)資產(chǎn)損益 3000 1、存貨清查結(jié)果的賬務(wù)處理、存貨清查結(jié)果的賬務(wù)處理 （2）存貨盤盈的賬務(wù)處理）存貨盤盈的賬務(wù)處理 批準(zhǔn)前批準(zhǔn)前：應(yīng)根據(jù)：應(yīng)根據(jù)“實(shí)存賬存對比表實(shí)存賬存對比表”， 將盤盈存貨計(jì)入將盤盈存貨計(jì)

29、入“原材料原材料”、“生產(chǎn)成生產(chǎn)成 本本”、“庫存商品庫存商品”（產(chǎn)成品）等賬戶產(chǎn)成品）等賬戶 的借方，同時(shí)計(jì)入的借方，同時(shí)計(jì)入“待處理財(cái)產(chǎn)損溢待處理財(cái)產(chǎn)損溢 待處理流動(dòng)資產(chǎn)損溢待處理流動(dòng)資產(chǎn)損溢”賬戶的貸方；賬戶的貸方； 批準(zhǔn)后批準(zhǔn)后： 沖減沖減管理費(fèi)用。管理費(fèi)用。 舉例舉例 根據(jù)根據(jù)“賬存實(shí)存對照表賬存實(shí)存對照表”所列盤盈材料所列盤盈材料200元，元， 編制記賬憑證，調(diào)整材料賬存數(shù)。分錄為：編制記賬憑證，調(diào)整材料賬存數(shù)。分錄為： 借：原材料借：原材料 200 貸：待處理財(cái)產(chǎn)損益貸：待處理財(cái)產(chǎn)損益 200 經(jīng)查盤盈原因是由于自然升溢所致經(jīng)查盤盈原因是由于自然升溢所致 借：待處理財(cái)產(chǎn)損益借：待處理財(cái)產(chǎn)損益 200 貸：管理費(fèi)用貸：管理費(fèi)用 200 三、財(cái)產(chǎn)清查結(jié)果的賬務(wù)處理財(cái)產(chǎn)清查結(jié)果的賬務(wù)處理 2、固定資產(chǎn)清查結(jié)果的賬務(wù)處理、固定資產(chǎn)清查結(jié)果的賬務(wù)處理 （1）固定資產(chǎn)）固定資產(chǎn)的賬務(wù)處理的賬務(wù)處理 批準(zhǔn)前批準(zhǔn)前： 應(yīng)根據(jù)應(yīng)根據(jù)“實(shí)存賬存對比表實(shí)存賬存對比表”，按固定資產(chǎn)盤虧或毀損的凈，按固定資產(chǎn)盤虧或毀損的凈 值計(jì)入值計(jì)入“待處理財(cái)產(chǎn)損溢待處理財(cái)產(chǎn)損溢待處理固定資產(chǎn)損溢待處理固定資產(chǎn)損溢”賬戶的借方，賬戶的借方， 按按 已提折舊額已提折舊額計(jì)入計(jì)入“累計(jì)折