稽查系統(tǒng)稅務(wù)檢查工作底稿制度

1、企業(yè)管理資源網(wǎng)()大量管理資料下載 江蘇省國家稅務(wù)局 稽查系統(tǒng)稅務(wù)檢查工作底稿制度第一條 為提高稽查工作的質(zhì)量和效率，規(guī)范稽查人員的稅務(wù)檢查工作，落實執(zhí)法責(zé)任制，根據(jù)中華人民共和國稅收征收管管法及其實施細則、稅務(wù)稽查工作規(guī)程等有關(guān)法律、法規(guī)、規(guī)章的規(guī)定，結(jié)合江蘇省國稅系統(tǒng)稽查工作實際，制定本制度。第二條 稅務(wù)檢查工作底稿（以下簡稱工作底稿）是稅務(wù)稽查人員實施稅務(wù)檢查過程中，對檢查所涉及的帳戶、記帳憑證以及相關(guān)的稅收問題所作的記載。工作底稿是檢查人員工作情況的原始記錄，是對稅收違法行為進行處理的依據(jù)。第三條 本制度適用于江蘇省國稅系統(tǒng)各級稽查局。 第四條 工作底稿主要包括會計帳戶檢查記錄（附件一

2、）、檢查記錄（附件二）、稅務(wù)檢查情況匯總表（附件三）、查補稅款及滯納金計算表（附件四）、偷稅率計算表（附件五）。第五條 會計帳戶檢查記錄是檢查人員對被查對象帳戶、計帳憑證逐項檢查的記錄。第六條 檢查記錄是檢查人員對被查對象除帳戶、計帳憑證以外其他方面的檢查記錄。第七條 稅務(wù)檢查情況匯總表是檢查人員根據(jù)各項檢查記錄中有關(guān)稅收違法問題進行的分類匯總。第八條 查補稅款及滯納金計算表是檢查人員依據(jù)稅收法律、法規(guī)，對被查對象的稅收違法事實，計算應(yīng)補交稅款、滯納金的工作底稿。第九條 偷稅率計算表是反映被查對象偷稅額占其當(dāng)期應(yīng)納稅額比例的計算表。對被查對象二年內(nèi)是否存在因偷稅被給予兩次以上行政處罰的,檢查人

3、員也應(yīng)在本表中反映。第十條 在檢查中，檢查人員應(yīng)逐筆如實記錄發(fā)現(xiàn)的問題及所涉及的帳戶、記帳憑證、金額等細節(jié)，全面反映此項檢查工作的情況。第十一條 檢查結(jié)束時，檢查人員應(yīng)將工作底稿交由被查對象有關(guān)負責(zé)人逐欄核對認(rèn)可，簽注“屬實無誤”字樣并蓋章。第十二條 對稅務(wù)案件的工作底稿應(yīng)當(dāng)隨同各類稅務(wù)決定文書歸集到案件卷宗。第十三條 工作底稿作為考核檢查人員檢查工作質(zhì)量的重要依據(jù)。第十四條 各級稽查局可根據(jù)本制度制定具體實施辦法。第十五條 本制度由江蘇省國家稅務(wù)局負責(zé)解釋。 第十六條 本制度自2003年9月1日起施行。附件（一）會計帳戶檢查工作記錄被查對象 檢查地點 記錄人 檢查時間 帳簿名稱憑證序號記賬時

4、間對應(yīng)科目摘要金 額存在問題借方貸方被查對象（簽章）：附件（二）xxx國家稅務(wù)局稽查局檢查記錄被查對象 檢查地點 記錄人 檢查時間 被查對象（簽章）：附件（三）稅務(wù)檢查情況匯總表被查對象法人代表財務(wù)負責(zé)人違法事實檢查人員： 年 月 日被查對象意見被查對象簽章 年 月 日 14附件（四）查補稅款計算表（增值稅） 稅款所屬期： 單位：元月份申 報 數(shù)查 補 稅 款檢查調(diào)整后留抵稅款所屬期查補稅款銷項稅額進項稅額應(yīng)繳稅金留抵稅金合計偷稅少繳稅款期初留抵 1 2 3 4 5 6 7 8 9 10 11 12合計檢查人（簽名） 年 月 日制作要求：1、稅款所屬期按年度分別填寫；2、申報數(shù)由被查對象填寫，

5、并確認(rèn)蓋章；3、查補稅款是當(dāng)期查補的銷項稅額和應(yīng)轉(zhuǎn)出的進項稅額；調(diào)整留抵稅金是調(diào)整的當(dāng)期留抵稅金，如果當(dāng)期沒有留抵稅金，則該欄沒有數(shù)據(jù)，如果本期留抵稅金已調(diào)整，下期有留抵稅金的，則應(yīng)相應(yīng)調(diào)減下期留抵稅金，依次逐月進行調(diào)整；所屬期查補稅款為正數(shù)的，則為當(dāng)期應(yīng)補增值稅稅款；查補稅款計算表（消費稅） 稅款所屬期： 單位：元月份申 報 數(shù)查 補 稅 款銷 售 收 入應(yīng) 繳 稅 金合 計偷 稅少繳稅款123456789101112合計檢查人（簽名） 年 月 日 查補稅款計算表（所得稅） 稅款所屬期： 單位：元 序號 項 目 金 額 1全年申報應(yīng)稅收入或應(yīng)納稅所得額（匯算清繳） 2適用征收率或稅率 3應(yīng)繳

6、入庫所得稅額 4期初未繳所得稅額 5實際已預(yù)繳所得稅額 6檢查所屬期（期末）應(yīng)補（退）所得稅額 7本期查補所得稅額 8本期實際應(yīng)補所得稅額檢查人（簽名） 年 月 日附件五 偷稅率計算表 企業(yè)名稱（蓋章）:檢查所屬期: 年 月- 年 月 單位:元 查 補 數(shù)合 計稅 種 名 稱申報數(shù)已查補數(shù)本次檢查數(shù)小 計偷 稅 率備 注1234=2+35=1+46=4/57增 值 稅消 費 稅營 業(yè) 稅城 建 稅所 得 稅車 輛 購 置 稅房 產(chǎn) 稅土 地 使 用 稅車 船 使 用 稅資 源 稅土 地 增 值 稅印 花 稅契 稅其 它合 計稅務(wù)機關(guān)（蓋章）：檢查人員：日期：制作要求：1、偷稅數(shù)額，是指在確定的

7、納稅期間，被查對象不繳或者少繳各稅種稅款的總額。2、偷稅數(shù)額占應(yīng)納稅額的百分比，是指一個納稅年度中的各稅種偷稅總額與該納稅年度應(yīng)納稅總額的比例。不按納稅年度確定納稅期的其他納稅人，偷稅數(shù)額占應(yīng)納稅額的百分比，按照行為人最后一次偷稅行為發(fā)生之日前一年中各稅種偷稅總額與該年納稅總額的比例確定。納稅義務(wù)存續(xù)期間不足一個納稅年度的，偷稅數(shù)額占應(yīng)納稅額的百分比，按照各稅種偷稅總額與實際發(fā)生納稅義務(wù)期間應(yīng)當(dāng)繳納稅款總額的比例確定。3、偷稅行為跨越若干個納稅年度，只要其中一個納稅年度的偷稅數(shù)額及百分比達到刑法第二百零一條第一款規(guī)定的標(biāo)準(zhǔn)，即構(gòu)成偷稅罪。各納稅年度的偷稅數(shù)額應(yīng)當(dāng)累計計算，偷稅百分比應(yīng)當(dāng)按照最高

8、的百分比確定。4、兩年內(nèi)因偷稅受過二次行政處罰，又偷稅且數(shù)額在一萬元以上的，須在備注欄說明，并附行政處罰決定書。5、檢查所屬期應(yīng)按納稅年度分別填寫。6、申報數(shù)含被查對象自查申報數(shù)，應(yīng)由被查對象提供，并經(jīng)檢查人員核實。7、查補數(shù)由檢查人員填寫，如有已查補數(shù)，須附稅務(wù)處理決定書。8、此表須由被查對象、稅務(wù)機關(guān)加蓋公章，檢查人員簽字。查補稅款加收滯納金計算表單位：元序號滯納稅款金額所屬日期起始日終止日2001.5.1前加收天數(shù)2001.5.1后加收天數(shù)就應(yīng)加收數(shù)1年 月年 月 日年 月 日2年 月年 月 日年 月 日3年 月年 月 日年 月 日4年 月年 月 日年 月 日5年 月年 月 日年 月 日6年 月年 月 日