美國(guó)財(cái)產(chǎn)稅 (1)

1、Company name Company slogan here About American Property Taxation 關(guān)于美國(guó)財(cái)產(chǎn)稅 成員：郭靜宜 王予嘉 王露悅 張文可 Company name Company slogan here WWW.COMPANYSITE.COM | INFOCOMPANYSITE.COM | +12 34 567 890 | LONG STREET 12345, CITY, COUNTRY 2 財(cái)產(chǎn)稅是美國(guó)地方政府的主要收入來源。雖然20世紀(jì)以來對(duì)財(cái)產(chǎn) 稅的限制越來越多, 財(cái)產(chǎn)稅稅率呈下降趨勢(shì), 但由于財(cái)產(chǎn)價(jià)值的增長(zhǎng), 財(cái)產(chǎn)稅收入總額一直保持穩(wěn)定增

2、長(zhǎng)，目前仍然是地方財(cái)政收入中的 第二大收入( 2001 年地方政府收入中財(cái)產(chǎn)稅占的比例平均為24% ), 少數(shù)州和地方政府仍然十分依賴財(cái)產(chǎn)稅,財(cái)產(chǎn)稅所占比率甚至高于60%。 財(cái)產(chǎn)稅成為支撐地方公共支出的重要保障。地方主要公共支出項(xiàng) 目包括K12教育(從幼兒園到中小學(xué)的教育)、醫(yī)療衛(wèi)生、治安警察、 消防設(shè)施、垃圾處理、城市管道、道路維護(hù)、公園、圖書館等, 而財(cái) 產(chǎn)稅主要用于K12 教育; 而學(xué)區(qū)的財(cái)產(chǎn)稅全部用于基礎(chǔ)教育支出。 財(cái)產(chǎn)稅成為美國(guó)地方公共服務(wù)發(fā)展、國(guó)民福利不斷改善的重要支撐。 基本概述基本概述 Company name Company slogan here 美國(guó)州和地方政府財(cái)產(chǎn)稅增長(zhǎng)

3、( 1950 2008 年) Company name Company slogan here 州和地方政府的收入來源( 2001財(cái)年) Company name Company slogan here Company name Company slogan here WWW.COMPANYSITE.COM | INFOCOMPANYSITE.COM | +12 34 567 890 | LONG STREET 12345, CITY, COUNTRY 6 征稅對(duì)象征稅對(duì)象 不動(dòng)產(chǎn)不動(dòng)產(chǎn) Real property 動(dòng)產(chǎn)動(dòng)產(chǎn) Personal Property 土地土地 Land增設(shè)物增設(shè)物

4、Improvements 有形財(cái)產(chǎn)有形財(cái)產(chǎn) Tangible 無形財(cái)產(chǎn)無形財(cái)產(chǎn) Intangible 農(nóng)業(yè)農(nóng)業(yè) Agricultural 自用住宅自用住宅 Owner-occupied residential 出租出租Rental 商業(yè)商業(yè)Commercial 工業(yè)工業(yè)Industrial 水電設(shè)施水電設(shè)施utility 空地空地Vacant lots Company name Company slogan here 稅基稅基 美國(guó)應(yīng)稅財(cái)產(chǎn)的價(jià)值分布 Company name Company slogan here 稅率稅率 由于州、縣、市、鎮(zhèn)、學(xué)區(qū)和特區(qū)等地方政府均有征收財(cái)產(chǎn)由于州、縣、市、

5、鎮(zhèn)、學(xué)區(qū)和特區(qū)等地方政府均有征收財(cái)產(chǎn) 稅的權(quán)力稅的權(quán)力, , 財(cái)產(chǎn)稅的總稅率是州財(cái)產(chǎn)稅稅率與各地方政府財(cái)產(chǎn)稅財(cái)產(chǎn)稅的總稅率是州財(cái)產(chǎn)稅稅率與各地方政府財(cái)產(chǎn)稅 稅率的加總。各州調(diào)整財(cái)產(chǎn)稅稅率一般需要經(jīng)過立法程序稅率的加總。各州調(diào)整財(cái)產(chǎn)稅稅率一般需要經(jīng)過立法程序, , 因此因此, , 財(cái)產(chǎn)稅稅率通常為某個(gè)確定值或范圍財(cái)產(chǎn)稅稅率通常為某個(gè)確定值或范圍, , 在稅法未變的前提下保持在稅法未變的前提下保持 不變。根據(jù)地方自治原則不變。根據(jù)地方自治原則, , 地方財(cái)產(chǎn)稅的稅率一般在地方政府的地方財(cái)產(chǎn)稅的稅率一般在地方政府的 常規(guī)預(yù)算程序中確定常規(guī)預(yù)算程序中確定, , 通常根據(jù)地方的支出水平來確定。多數(shù)州通常

6、根據(jù)地方的支出水平來確定。多數(shù)州 的地方政府在確定財(cái)產(chǎn)稅的稅率時(shí)的地方政府在確定財(cái)產(chǎn)稅的稅率時(shí), , 采用量采用量入為出入為出原則原則, , 即首先即首先 確定一年的總支出確定一年的總支出, , 然后確定需要通過財(cái)產(chǎn)稅籌集的收入然后確定需要通過財(cái)產(chǎn)稅籌集的收入, , 將財(cái)將財(cái) 產(chǎn)稅籌集的收入除以應(yīng)稅財(cái)產(chǎn)的評(píng)估價(jià)值即求出當(dāng)年的稅率。產(chǎn)稅籌集的收入除以應(yīng)稅財(cái)產(chǎn)的評(píng)估價(jià)值即求出當(dāng)年的稅率。 最近一些年來最近一些年來, , 由于對(duì)財(cái)產(chǎn)稅進(jìn)行限制由于對(duì)財(cái)產(chǎn)稅進(jìn)行限制, , 各州加總的財(cái)產(chǎn)各州加總的財(cái)產(chǎn) 稅率一般控制在房產(chǎn)價(jià)值的稅率一般控制在房產(chǎn)價(jià)值的2. 5%2. 5%以內(nèi)。以內(nèi)。 Company na

7、me Company slogan here 征管征管 根據(jù)美國(guó)法律根據(jù)美國(guó)法律, , 州和地方政府都有征收財(cái)產(chǎn)稅的權(quán)力。州州和地方政府都有征收財(cái)產(chǎn)稅的權(quán)力。州 級(jí)政府主要級(jí)政府主要 對(duì)跨州和跨縣市的不動(dòng)產(chǎn)對(duì)跨州和跨縣市的不動(dòng)產(chǎn)( ( 如跨州或跨縣市的電力設(shè)施、通如跨州或跨縣市的電力設(shè)施、通 信設(shè)施、信設(shè)施、鐵路鐵路、私人擁有的跨州或縣的輕軌道路和輕軌車私人擁有的跨州或縣的輕軌道路和輕軌車 等等) ) 和少數(shù)無形資產(chǎn)征收財(cái)產(chǎn)稅。在各地方轄區(qū)內(nèi)的財(cái)產(chǎn)和少數(shù)無形資產(chǎn)征收財(cái)產(chǎn)稅。在各地方轄區(qū)內(nèi)的財(cái)產(chǎn) 稅稅, , 一般由地方市、縣、鎮(zhèn)政府和學(xué)區(qū)、特區(qū)等機(jī)構(gòu)征收。一般由地方市、縣、鎮(zhèn)政府和學(xué)區(qū)、特區(qū)等機(jī)

8、構(gòu)征收。 這些地方政府和機(jī)構(gòu)共同分享財(cái)產(chǎn)稅的收入這些地方政府和機(jī)構(gòu)共同分享財(cái)產(chǎn)稅的收入, , 將其作為主將其作為主 要收入來源并直接用于提供本地的公共服務(wù)。要收入來源并直接用于提供本地的公共服務(wù)。 Company name Company slogan here 實(shí)例實(shí)例 美國(guó)房主繳納的房產(chǎn)稅的使用是透明的，也就是說政府會(huì)讓你 知曉你的錢去了哪里。每年的10月份或11月份，政府會(huì)寄一份納 稅帳單給你，告訴你今年你的房子評(píng)估價(jià)是多少，房產(chǎn)稅是多少， 另外，還會(huì)告訴你房產(chǎn)稅會(huì)用到哪里去。比如說吧，我家2011年 收到的房產(chǎn)稅帳單就是這樣寫的： 應(yīng)當(dāng)繳納的房產(chǎn)稅金額是$2282.74，用途為： 1、

9、諾根地區(qū)公立學(xué)校：$1772.21; 2、州政府收入：$13.49; 3、政府殘疾人援助：$20.83; 4、公立圖書館：$108.76; 5、縣屬公路橋梁：$58.79; 6、縣政府收入:$58.79; 7、地區(qū)消防：$164.69; 8、社區(qū)公立大學(xué)：$63.2 9、老齡人員服務(wù)：$22.18 合計(jì)：$2282.74 Company name Company slogan here WWW.COMPANYSITE.COM | INFOCOMPANYSITE.COM | +12 34 567 890 | LONG STREET 12345, CITY, COUNTRY 從上面的清單可以看出，

10、我們 交的房產(chǎn)稅差不多有78%都用在 了公立學(xué)校，州政府和縣政府 只得其中的3%。這就是為什么 美國(guó)中小學(xué)生都可以免費(fèi)上公 立學(xué)校、為什么美國(guó)的學(xué)校建 筑大都是當(dāng)?shù)刈詈玫慕ㄖ?、?什么美國(guó)的校車是全世界最結(jié) 實(shí)的校車的根本原因。作為美 國(guó)房主兼家長(zhǎng)的，繳納一點(diǎn)房 產(chǎn)稅有什么怨言呢？ 1 1 當(dāng)你給政府寄出支票之后，你 還會(huì)收到政府寄來的一張納稅 收據(jù)，收據(jù)上面同樣會(huì)清楚地 記載著稅的用途，下面就是我 家2011年的房產(chǎn)稅納稅收據(jù)： Company name Company slogan here WWW.COMPANYSITE.COM | INFOCOMPANYSITE.COM | +12 3

11、4 567 890 | LONG STREET 12345, CITY, COUNTRY 優(yōu)點(diǎn)： 一、公開、透明的財(cái)產(chǎn)評(píng)估體系公開、透明的財(cái)產(chǎn)評(píng)估體系 1、美國(guó)的財(cái)產(chǎn)稅率不是以法律的 形式固定下來的，而是“算”出 來的。 2、美國(guó)地方政府房地產(chǎn)評(píng)估員能 做到廉政。 3、政府將房地產(chǎn)評(píng)估的信息全部 上網(wǎng)公開，并為房地產(chǎn)所有者提 供利用評(píng)估信息與政府進(jìn)行交涉 的平臺(tái)。 1 2 二、財(cái)產(chǎn)稅是地方政府最重要財(cái)產(chǎn)稅是地方政府最重要 的財(cái)政收入來源的財(cái)政收入來源 財(cái)產(chǎn)稅一直是美國(guó)地方政府最 重要的財(cái)政來源。聯(lián)邦政府不 征收財(cái)產(chǎn)稅，各州政府只征少 量或不征收財(cái)產(chǎn)稅。圖表見前 過去幾年中，美國(guó)各州和地方 政府

12、都大幅提高財(cái)產(chǎn)稅以彌補(bǔ) 財(cái)政收入不足，從而逐漸使該 稅種成為地方財(cái)政收入越來越 重要的來源。 評(píng)價(jià)評(píng)價(jià) Company name Company slogan here WWW.COMPANYSITE.COM | INFOCOMPANYSITE.COM | +12 34 567 890 | LONG STREET 12345, CITY, COUNTRY 1 3 三、房產(chǎn)稅收入用于公共事業(yè)房產(chǎn)稅收入用于公共事業(yè) 美國(guó)房產(chǎn)稅是地方政府機(jī)構(gòu)所需經(jīng) 費(fèi)的主要來源，對(duì)政府部門的正常 運(yùn)轉(zhuǎn)起到至關(guān)重要的作用美國(guó)財(cái)產(chǎn) 稅主要用于教育。（見左圖） 一個(gè)普通美國(guó)學(xué)生在公立學(xué)校上學(xué)， 不交學(xué)費(fèi)，午餐免費(fèi)。每年為

13、孩子 的教育支出僅200美元。孩子教育 費(fèi)用的90都由政府負(fù)擔(dān)。 財(cái)產(chǎn)稅還促進(jìn)城市政府改造現(xiàn)有的 城市環(huán)境。修建一個(gè)花園、一個(gè)廣 場(chǎng)、一個(gè)綠地，一定會(huì)帶來周圍土 地增值。重新評(píng)估后，通過財(cái)產(chǎn)稅 的渠道把這筆錢收回來。這樣整個(gè) 城市財(cái)政就建立在一個(gè)可持續(xù)發(fā)展 的基礎(chǔ)上。 Company name Company slogan here 缺點(diǎn)： 財(cái)產(chǎn)稅加劇了地區(qū)差異財(cái)產(chǎn)稅加劇了地區(qū)差異 1、目前美國(guó)財(cái)產(chǎn)稅已成了除個(gè)人所得稅以外，最不受歡迎的稅種，目前美國(guó)財(cái)產(chǎn)稅已成了除個(gè)人所得稅以外，最不受歡迎的稅種， 抗稅紛爭(zhēng)最多?？苟惣姞?zhēng)最多。 由于股價(jià)下跌、經(jīng)濟(jì)衰退且復(fù)蘇緩慢等原因，美國(guó)地方財(cái)政收入連 年下降

14、，而安全、教育和基礎(chǔ)設(shè)施建設(shè)等開支卻在不斷增加。為此， 美國(guó)地方政府不斷大幅提高財(cái)產(chǎn)稅。 2、地方財(cái)產(chǎn)稅加劇了地區(qū)差異，嚴(yán)重影響了教育機(jī)會(huì)公平。地方財(cái)產(chǎn)稅加劇了地區(qū)差異，嚴(yán)重影響了教育機(jī)會(huì)公平。 在窮人居住區(qū)，房產(chǎn)市場(chǎng)價(jià)值與估算價(jià)值均低，為達(dá)到一定水平或 最低水平的教育經(jīng)費(fèi)，稅率就要提高，窮人的支出就會(huì)增加。盡管 聯(lián)邦與州采取一些資助措施，貧窮的學(xué)區(qū)生均經(jīng)費(fèi)雖能保持一定水 平，但同富裕學(xué)區(qū)相比，經(jīng)費(fèi)相差仍很大。 3、財(cái)產(chǎn)稅與收入不成正比財(cái)產(chǎn)稅與收入不成正比，年老的人有財(cái)產(chǎn)，但收入不高，而財(cái) 產(chǎn)稅按市場(chǎng)評(píng)估價(jià)值計(jì)算，對(duì)這些人顯然不公。 Company name Company slogan he

15、re 改革改革 1、限制和控制財(cái)產(chǎn)稅的增長(zhǎng)速度，對(duì)財(cái)產(chǎn)評(píng)估價(jià)值增長(zhǎng)設(shè)限、對(duì)法定限制和控制財(cái)產(chǎn)稅的增長(zhǎng)速度，對(duì)財(cái)產(chǎn)評(píng)估價(jià)值增長(zhǎng)設(shè)限、對(duì)法定 財(cái)產(chǎn)稅率設(shè)限、凍結(jié)財(cái)產(chǎn)稅率增長(zhǎng)、對(duì)財(cái)產(chǎn)稅收設(shè)限、地方支出封頂?shù)取Ｘ?cái)產(chǎn)稅率設(shè)限、凍結(jié)財(cái)產(chǎn)稅率增長(zhǎng)、對(duì)財(cái)產(chǎn)稅收設(shè)限、地方支出封頂?shù)取?加州規(guī)定，即使市場(chǎng)價(jià)值漲1倍，財(cái)產(chǎn)的評(píng)估價(jià)值不得超過上一年評(píng)估 價(jià)值的2%，只有在財(cái)產(chǎn)轉(zhuǎn)手的時(shí)候，才能按市場(chǎng)價(jià)值評(píng)估。印第安納 州規(guī)定，各地方政府所征收的財(cái)產(chǎn)稅收入的增長(zhǎng)不得高于評(píng)估價(jià)值增長(zhǎng) 系數(shù)（評(píng)估價(jià)值增長(zhǎng)系數(shù)等于財(cái)產(chǎn)重估前三年財(cái)產(chǎn)價(jià)值的平均增長(zhǎng)，最 小的評(píng)估價(jià)值增長(zhǎng)系數(shù)為5，最大為10），納稅人可就任何超額 征收向州稅收委員

16、會(huì)上訴。 2、州政府更多介入。州政府更多介入。如，增加州政府對(duì)學(xué)校的財(cái)務(wù)補(bǔ)助，限制各學(xué)區(qū) 對(duì)財(cái)產(chǎn)稅的征收。提高銷售稅率和收費(fèi)標(biāo)準(zhǔn)或征收地方銷售稅和所得稅， 減少教育對(duì)財(cái)產(chǎn)稅的依賴。增加州政府在評(píng)估和稅率設(shè)置過程中的 作用，加強(qiáng)技術(shù)指導(dǎo)及監(jiān)督。 Company name Company slogan here 3、分類征稅。分類征稅。對(duì)不同類型的財(cái)產(chǎn)按不同稅率征稅。 4、宅基豁免。宅基豁免。對(duì)某一部分房主，如第一次買房的房主、老人、窮 人、退伍軍人給予減免。 5、減免或折舊。減免或折舊。財(cái)產(chǎn)稅超過一定部分，給予減免個(gè)人所得稅及折 扣等優(yōu)惠。 6、允許納稅人分期付款或?qū)⒓{稅時(shí)間延遲到財(cái)產(chǎn)出售后。允

17、許納稅人分期付款或?qū)⒓{稅時(shí)間延遲到財(cái)產(chǎn)出售后。 Company name Company slogan here 借鑒借鑒 如何合理評(píng)估財(cái)產(chǎn)價(jià)值和確定應(yīng)納稅額？如何合理評(píng)估財(cái)產(chǎn)價(jià)值和確定應(yīng)納稅額？ 1、設(shè)立較大的專業(yè)評(píng)估單位。并運(yùn)用計(jì)算機(jī)和現(xiàn)代評(píng)估技術(shù)改進(jìn) 和統(tǒng)一評(píng)估程序。 2、聘用數(shù)量充分和高素質(zhì)的地方工作人員。 3、降低在不同區(qū)域內(nèi)的評(píng)估差異。 如何保障財(cái)產(chǎn)稅如何保障財(cái)產(chǎn)稅“物盡其用物盡其用”“”“公開透明公開透明”？ 1、作為地方稅如何能夠更加有效利用于公共事業(yè)建設(shè)？ 2、讓大眾進(jìn)行有效監(jiān)督，讓民眾清楚明了的知道財(cái)產(chǎn)稅最終去處， 該不該學(xué)習(xí)美國(guó)專款專用投資于基礎(chǔ)教育？ Company name Company slogan here 能否讓財(cái)產(chǎn)稅變成地方政府主要的收入來源？能否讓財(cái)產(chǎn)稅變成地方政府主要的收