成本核算流程圖[2]

1、原原 始始 憑憑 證證 人工憑人工憑 證證 其他費(fèi)用分其他費(fèi)用分 配表配表 原材料匯原材料匯 總表總表 其他費(fèi)用憑其他費(fèi)用憑 證證 材料憑證材料憑證 工資結(jié)算匯工資結(jié)算匯 總表總表 原材料原材料 匯總分匯總分 配表配表 登記明細(xì)賬登記明細(xì)賬 折舊費(fèi)用分折舊費(fèi)用分 配表配表 工資及福工資及福 利費(fèi)用分利費(fèi)用分 配表配表 填制記填制記 賬憑證賬憑證 動(dòng)力費(fèi)用分動(dòng)力費(fèi)用分 配表配表 輔助生產(chǎn)費(fèi)用分配表輔助生產(chǎn)費(fèi)用分配表 基基 本本 生生 產(chǎn)產(chǎn) 成成 本本 明明 細(xì)細(xì) 賬賬 制造費(fèi)用分配表制造費(fèi)用分配表 制制 造造 費(fèi)費(fèi) 用用 明明 細(xì)細(xì) 賬賬 輔助生產(chǎn)成輔助生產(chǎn)成 本明細(xì)賬本明細(xì)賬 廢品生產(chǎn)成本計(jì)算

2、表廢品生產(chǎn)成本計(jì)算表 鑄造車間明細(xì)賬 直接材料 直接人工 制造費(fèi)用 廢品損失 完工半成品 金工車間明細(xì)賬 直接材料 直接人工 制造費(fèi)用 在產(chǎn)品成本 半成品成本 組裝車間明細(xì)賬 直接材料 直接人工 制造費(fèi)用 廢品損失 在產(chǎn)品成本 完工成品成本 月末在產(chǎn)品成本月末在產(chǎn)品成本 自制半自制半 成品庫(kù)成品庫(kù) 領(lǐng)用領(lǐng)用 分項(xiàng)分項(xiàng) 逐步逐步 結(jié)轉(zhuǎn)結(jié)轉(zhuǎn) 分步分步 法法 成品倉(cāng)庫(kù)成品倉(cāng)庫(kù) 生生 產(chǎn)產(chǎn) 部部 門門 非非 生生 產(chǎn)產(chǎn) 部部 門門 材料材料 共同消耗共同消耗 獨(dú)自消耗獨(dú)自消耗 用途用途 直直 接接 消消 耗耗 一一 般般 消消 耗耗 基本生產(chǎn)成本基本生產(chǎn)成本 輔助生產(chǎn)成本輔助生產(chǎn)成本 制造費(fèi)用制造費(fèi)用

3、 制造費(fèi)用制造費(fèi)用 廠部廠部管理費(fèi)用管理費(fèi)用 管理費(fèi)用管理費(fèi)用 鑄造鑄造 車間車間 金工金工 車間車間 組裝組裝 車間車間 供汽車供汽車 間間 機(jī)修車機(jī)修車 間間 直接消耗直接消耗 一般消耗一般消耗 生生 產(chǎn)產(chǎn) 部部 門門 非非 生生 產(chǎn)產(chǎn) 部部 門門 人工人工 參與加工參與加工N種種 單獨(dú)加工單獨(dú)加工 分配分配 生生 產(chǎn)產(chǎn) 工工 人人 非非 生生 產(chǎn)產(chǎn) 工工 人人 基本生產(chǎn)成本基本生產(chǎn)成本 輔助生產(chǎn)成本輔助生產(chǎn)成本 制造費(fèi)用制造費(fèi)用 制造費(fèi)用制造費(fèi)用 廠部廠部管理費(fèi)用管理費(fèi)用 管理管理/銷售費(fèi)用銷售費(fèi)用/在建在建 鑄造鑄造 車間車間 金工金工 車間車間 組裝組裝 車間車間 供汽車供汽車 間間

4、 機(jī)修車機(jī)修車 間間 參與加工參與加工N種種 單獨(dú)加工單獨(dú)加工 生生 產(chǎn)產(chǎn) 工工 人人 非生產(chǎn)工人非生產(chǎn)工人 工程部門工程部門在建工程在建工程 銷售部門銷售部門銷售費(fèi)用銷售費(fèi)用 折折 舊舊 費(fèi)費(fèi) 動(dòng)動(dòng) 力力 費(fèi)費(fèi) 其他費(fèi)用其他費(fèi)用 共同消耗共同消耗 單獨(dú)消耗單獨(dú)消耗 分配分配 生生 產(chǎn)產(chǎn) 工工 藝藝 非非 生生 產(chǎn)產(chǎn) 工工 藝藝 基本生產(chǎn)成本基本生產(chǎn)成本 輔助生產(chǎn)成本輔助生產(chǎn)成本 制造費(fèi)用制造費(fèi)用 制造費(fèi)用制造費(fèi)用 廠部廠部管理費(fèi)用管理費(fèi)用 管理管理/銷售費(fèi)用銷售費(fèi)用/在建在建 鑄造鑄造 車間車間 金工金工 車間車間 組裝組裝 車間車間 供汽車供汽車 間間 機(jī)修車機(jī)修車 間間 共同消耗共同消耗

5、 單獨(dú)消耗單獨(dú)消耗 生生 產(chǎn)產(chǎn) 工工 藝藝 非生產(chǎn)工藝非生產(chǎn)工藝 其其 他他 費(fèi)費(fèi) 用用 工程部門工程部門在建工程在建工程 銷售部門銷售部門銷售費(fèi)用銷售費(fèi)用 核核 算算 方方 法法 其其 他他 費(fèi)費(fèi) 用用 人人 工工 費(fèi)費(fèi) 用用 材材 料料 費(fèi)費(fèi) 用用 直接計(jì)入、平均計(jì)入或按定額消耗量比例法直接計(jì)入、平均計(jì)入或按定額消耗量比例法 機(jī)器工時(shí)比例法，生產(chǎn)工時(shí)比例法，定額工時(shí)比例法等機(jī)器工時(shí)比例法，生產(chǎn)工時(shí)比例法，定額工時(shí)比例法等 按計(jì)件工資和計(jì)時(shí)工資的比例分配按計(jì)件工資和計(jì)時(shí)工資的比例分配， 計(jì)件工資計(jì)件工資=應(yīng)付計(jì)時(shí)工資應(yīng)付計(jì)時(shí)工資*計(jì)件工資分配率；計(jì)件工資分配率； 應(yīng)付計(jì)時(shí)工資應(yīng)付計(jì)時(shí)工資=實(shí)

6、際工作小時(shí)數(shù)實(shí)際工作小時(shí)數(shù)*小時(shí)工資率；小時(shí)工資率； 分配率分配率=應(yīng)付計(jì)件工資工資總額應(yīng)付計(jì)件工資工資總額/集體職工工資之和集體職工工資之和 應(yīng)付計(jì)件工資應(yīng)付計(jì)件工資=（合格數(shù)（合格數(shù)+料廢數(shù)）料廢數(shù)）*計(jì)件單價(jià)計(jì)件單價(jià) 個(gè)人個(gè)人 計(jì)件計(jì)件 分配分配 計(jì)入計(jì)入 直接直接 計(jì)入計(jì)入 分工作日和分工作日和 自然月份自然月份 應(yīng)付工資應(yīng)付工資=月標(biāo)準(zhǔn)工資月標(biāo)準(zhǔn)工資-缺勤天數(shù)缺勤天數(shù)*日工資日工資 日薪制日薪制 定額消耗總量定額消耗總量=數(shù)量數(shù)量*單位消耗定額單位消耗定額 分配率分配率=應(yīng)分費(fèi)用總額應(yīng)分費(fèi)用總額/定額消耗總量定額消耗總量 應(yīng)分配額應(yīng)分配額=定額消耗量定額消耗量*分配率分配率 月薪制月

7、薪制 計(jì)件計(jì)件 工資工資 計(jì)時(shí)計(jì)時(shí) 工資工資 定額耗用量比例法定額耗用量比例法 產(chǎn)品產(chǎn)量比例法產(chǎn)品產(chǎn)量比例法 產(chǎn)品重量比例法產(chǎn)品重量比例法 應(yīng)付工資應(yīng)付工資=出勤日數(shù)出勤日數(shù)*日工資日工資 分工作日和分工作日和 365天天 集體集體 計(jì)件計(jì)件 分配計(jì)入分配計(jì)入 直接計(jì)入直接計(jì)入 分配分配 基本生產(chǎn)成本明細(xì)賬 XX車間XX產(chǎn)品 單位：元 XXX年摘要直接材料直接人工制造費(fèi)用廢品損失合計(jì) 月日 輔助生產(chǎn)成本明細(xì)賬 XX車間 單位：元 XXX年摘要材料費(fèi)人工費(fèi)折舊費(fèi)等等合計(jì) 月日 制造費(fèi)用明細(xì)賬 XX車間 單位：元 XXX年摘要材料費(fèi)人工費(fèi)折舊費(fèi)等等合計(jì) 月日 再對(duì)外分配再對(duì)外分配 輔輔 助助 生生

8、 產(chǎn)產(chǎn) 費(fèi)費(fèi) 用用 先對(duì)內(nèi)分配先對(duì)內(nèi)分配 單位成本單位成本=自身總成本自身總成本/對(duì)外勞對(duì)外勞 務(wù)量務(wù)量 不考慮各輔助不考慮各輔助 車間之間相互車間之間相互 提供勞務(wù)的情提供勞務(wù)的情 況況 計(jì)計(jì) 劃劃 分分 配配 法法 代代 數(shù)數(shù) 分分 配配 法法 先按計(jì)劃分先按計(jì)劃分 計(jì)劃成本計(jì)劃成本=計(jì)劃單位成本計(jì)劃單位成本X數(shù)量數(shù)量 直直 接接 分分 配配 法法 再結(jié)轉(zhuǎn)差額再結(jié)轉(zhuǎn)差額 差額小差額小 差額大差額大 計(jì)計(jì) 出出 成成 本，本， 按按 受受 益益 原原 則則 填填 制制 記記 賬賬 憑憑 證證 及及 登登 記記 明明 細(xì)細(xì) 賬。賬。 分到除輔助車間外的受益單位分到除輔助車間外的受益單位 記入管

9、理費(fèi)用記入管理費(fèi)用 交交 互互 分分 配配 法法 單位成本單位成本=自身總成本自身總成本/總勞務(wù)總勞務(wù) 量量 單位成本單位成本=對(duì)外總成本對(duì)外總成本/對(duì)外勞務(wù)對(duì)外勞務(wù) 量量 列方程，解出各輔助車間的單位成本，單位成本列方程，解出各輔助車間的單位成本，單位成本=總成本總成本/總總 勞務(wù)量勞務(wù)量 再求實(shí)際成本再求實(shí)際成本 實(shí)際成本實(shí)際成本=自身總成本自身總成本+應(yīng)承擔(dān)的其它輔助成本（按計(jì)應(yīng)承擔(dān)的其它輔助成本（按計(jì) 劃價(jià)計(jì)算）劃價(jià)計(jì)算） 輔助生產(chǎn)成本輔助生產(chǎn)成本 供汽車間供汽車間 輔助生產(chǎn)成本輔助生產(chǎn)成本 機(jī)修車間機(jī)修車間 基本生產(chǎn)成本基本生產(chǎn)成本 制造費(fèi)用制造費(fèi)用 管理費(fèi)用管理費(fèi)用 在建工程在建工

10、程 交交 互互 分分 配配 分配分配歸集歸集 歸集歸集分配分配 沒(méi)有余額沒(méi)有余額 沒(méi)有余額沒(méi)有余額 對(duì)對(duì) 外外 分分 配配 制制 造造 費(fèi)費(fèi) 用用 明明 細(xì)細(xì) 賬賬 金金 工工 車車 間間 鑄鑄 造造 車車 間間 補(bǔ)補(bǔ) 充充 組組 裝裝 車車 間間 分配率分配率=分配總金額分配總金額/金工金工 車間生產(chǎn)工人工時(shí)車間生產(chǎn)工人工時(shí) 生產(chǎn)工時(shí)生產(chǎn)工時(shí) 比例法比例法 分配率分配率=分配總金額分配總金額/鑄鑄 造車間人工工資造車間人工工資 直接人工直接人工 比例法比例法 分配率分配率=分配總金額分配總金額/組組 裝車間生產(chǎn)工人工時(shí)裝車間生產(chǎn)工人工時(shí) 生產(chǎn)工時(shí)生產(chǎn)工時(shí) 比例法比例法 分配率=年度制造費(fèi)用計(jì)

11、劃總額/年度產(chǎn)品計(jì)劃產(chǎn)量 的定額工時(shí)之和 產(chǎn)品應(yīng)負(fù)擔(dān)的制造費(fèi)用=總定額工時(shí)數(shù)*分配率 調(diào)整比率=（實(shí)際成本計(jì)劃成本）/ 計(jì)劃成本 差異額=計(jì)劃分配額X調(diào)整比率 按年度計(jì)劃分按年度計(jì)劃分 配率分配法配率分配法 制制 造造 費(fèi)費(fèi) 用用 分分 配配 表表 填制記填制記 賬憑證賬憑證 實(shí)實(shí) 訓(xùn)訓(xùn) 一一 登記基登記基 本生產(chǎn)本生產(chǎn) 成本明成本明 細(xì)賬細(xì)賬 實(shí)實(shí) 訓(xùn)訓(xùn) 二二 實(shí)實(shí) 訓(xùn)訓(xùn) 三三 制制 造造 費(fèi)費(fèi) 用用 的的 歸歸 集集 實(shí)實(shí) 訓(xùn)訓(xùn) 四四 分配分配 制造費(fèi)用 歸集分配 沒(méi)有余額 注意：若按年度計(jì)劃分注意：若按年度計(jì)劃分 配率分配法，制造費(fèi)用配率分配法，制造費(fèi)用 在在1-11月中有余額，余月中有

12、余額，余 額可在借貸方額可在借貸方 結(jié)轉(zhuǎn)制造費(fèi)用結(jié)轉(zhuǎn)制造費(fèi)用 （紅字登賬）（紅字登賬） 廢廢 品品 損損 失失 領(lǐng)料領(lǐng)料 不不 可可 修修 復(fù)復(fù) 廢廢 品品 可修可修 復(fù)廢復(fù)廢 品修品修 復(fù)費(fèi)復(fù)費(fèi) 直接直接 人工人工 發(fā)生人工費(fèi)發(fā)生人工費(fèi) 制造制造 費(fèi)用費(fèi)用 登記登記 廢品廢品 損失損失 明細(xì)明細(xì) 賬賬 按生產(chǎn)工時(shí)比按生產(chǎn)工時(shí)比 例計(jì)算分配率例計(jì)算分配率 廢品損失廢品損失 計(jì)算表計(jì)算表 廢品廢品 生產(chǎn)生產(chǎn) 成本成本 按生產(chǎn)工時(shí)比按生產(chǎn)工時(shí)比 例計(jì)算分配率例計(jì)算分配率 賠款賠款 按產(chǎn)量比例按產(chǎn)量比例 計(jì)算分配率計(jì)算分配率 直接直接 材料材料 填制填制 憑證憑證 殘料殘料 回收回收 直接材料直接材

13、料 直接人工直接人工 其他費(fèi)用其他費(fèi)用 基本基本 生產(chǎn)生產(chǎn) 成本成本 明細(xì)明細(xì) 賬賬 制造費(fèi)用制造費(fèi)用 結(jié)轉(zhuǎn)廢品凈結(jié)轉(zhuǎn)廢品凈 損失損失 沖減直接人工沖減直接人工 沖減直接材料沖減直接材料 歸集廢品損失歸集廢品損失 歸集廢品損失歸集廢品損失 廢品損失廢品損失 1）不可修復(fù)廢）不可修復(fù)廢 品生成本品生成本 2）可修復(fù)廢品）可修復(fù)廢品 修復(fù)費(fèi)修復(fù)費(fèi) 1）殘料回收）殘料回收 2）過(guò)失賠款）過(guò)失賠款 3）結(jié)轉(zhuǎn)廢品）結(jié)轉(zhuǎn)廢品 凈損失凈損失 沒(méi)有余額沒(méi)有余額 生產(chǎn)費(fèi)生產(chǎn)費(fèi) 用分配用分配 鑄造鑄造 車間車間 金工金工 車間車間 C640明細(xì)賬明細(xì)賬 基本生產(chǎn)成基本生產(chǎn)成 本明細(xì)賬本明細(xì)賬 成本計(jì)算單成本計(jì)算單

14、C620明細(xì)賬明細(xì)賬 自制半成品成本計(jì)算單自制半成品成本計(jì)算單 入庫(kù)單入庫(kù)單 入庫(kù)單入庫(kù)單 組裝組裝 車間車間 填制記賬憑證填制記賬憑證 填制記填制記 賬憑證賬憑證 結(jié)轉(zhuǎn)完工產(chǎn)品（紅字登賬）結(jié)轉(zhuǎn)完工產(chǎn)品（紅字登賬） 成本計(jì)算單成本計(jì)算單 成本計(jì)算單成本計(jì)算單 填制記賬憑證填制記賬憑證 分項(xiàng)逐步結(jié)轉(zhuǎn)分項(xiàng)逐步結(jié)轉(zhuǎn) 轉(zhuǎn)入金工車間的完工產(chǎn)品轉(zhuǎn)入金工車間的完工產(chǎn)品 C640明細(xì)明細(xì) 賬賬 C620明明 細(xì)賬細(xì)賬 成本計(jì)算單成本計(jì)算單 填制記填制記 賬憑證賬憑證 填制記填制記 賬憑證賬憑證 入庫(kù)單入庫(kù)單 基鑄造車間鐵鑄件/鋁鑄件 歸集結(jié)轉(zhuǎn)完工半成品 沒(méi)有余額 基金工車間C620/C640 歸集結(jié)轉(zhuǎn)完工半成

15、品 月末在產(chǎn)品 成本 基組裝車間C620/C640 歸集結(jié)轉(zhuǎn)完工產(chǎn)品 月末在產(chǎn) 品成本 結(jié)轉(zhuǎn)完工產(chǎn)品（紅字登賬）結(jié)轉(zhuǎn)完工產(chǎn)品（紅字登賬） 結(jié)轉(zhuǎn)完工產(chǎn)品（紅字登賬）結(jié)轉(zhuǎn)完工產(chǎn)品（紅字登賬） 將生產(chǎn)費(fèi)用在完工產(chǎn)品與月末在產(chǎn)品間的分配方法將生產(chǎn)費(fèi)用在完工產(chǎn)品與月末在產(chǎn)品間的分配方法 不計(jì)算在產(chǎn)品成本法，即在產(chǎn)品成本忽略不計(jì)，由完工產(chǎn)品完全承擔(dān) 生產(chǎn)費(fèi)用；在月末在產(chǎn)品數(shù)量很少，價(jià)格低且各月份在產(chǎn)品數(shù)量比較 穩(wěn)定時(shí)適用。 在產(chǎn)品按年初數(shù)固定計(jì)算法，注意每年年末在產(chǎn)品需要根據(jù)實(shí)際盤存 背資料，采用其他方法計(jì)算在產(chǎn)品成本，即每年的最后一個(gè)月?lián)Q核算 方法，以免在產(chǎn)品成本與實(shí)際出入過(guò)大，適用于月末在產(chǎn)品結(jié)存數(shù)量

16、 較少或各月月末在產(chǎn)品數(shù)量穩(wěn)定、起伏不大的產(chǎn)品； 在產(chǎn)品按完工產(chǎn)品計(jì)算法，即在產(chǎn)品視同完工產(chǎn)品，按產(chǎn)量比例法分 配； 在產(chǎn)品按原材料費(fèi)用計(jì)價(jià)法，即月末在產(chǎn)品成本只計(jì)算所耗的原材料 費(fèi)用，不計(jì)算人工及費(fèi)用，產(chǎn)品的人工及費(fèi)用全部由完工產(chǎn)品負(fù)擔(dān)， 適用于各月末在產(chǎn)品數(shù)量多且數(shù)量變化大但原材料費(fèi)用占在產(chǎn)品成本 比重較大的產(chǎn)品； 在產(chǎn)品按定額成本計(jì)價(jià)法，即用定額代替實(shí)際，完工產(chǎn)品成本=月初在 產(chǎn)品費(fèi)用+本月發(fā)生額-月末在產(chǎn)品的定額成本，注意每月的差額由完 工產(chǎn)品負(fù)擔(dān)；適用于定額管理基礎(chǔ)較好，且各月在產(chǎn)品數(shù)量變動(dòng)不大 的產(chǎn)品； 定額比例法，產(chǎn)品的生產(chǎn)費(fèi)用按完工產(chǎn)品和月末在產(chǎn)品的定額消耗量 或定額費(fèi)用的比例分配，適用于各項(xiàng)消耗定額或費(fèi)用定額比較準(zhǔn)確、 穩(wěn)定，但各月末在產(chǎn)品數(shù)量變化較大的產(chǎn)品，分配率=（月初在產(chǎn)品費(fèi) 用+本月實(shí)際發(fā)生額）/（月初在產(chǎn)品定額費(fèi)用+本月投入定額費(fèi)用） 7.約當(dāng)產(chǎn)量比例法： 1）按投料率換算約當(dāng)產(chǎn)量按投料率換算約當(dāng)產(chǎn)量 原材料在生產(chǎn)開始時(shí)一次性全部投入，即月末在產(chǎn)品投料率視為100%，此 時(shí)月末在產(chǎn)品的約當(dāng)產(chǎn)量為其實(shí)際結(jié)存數(shù)量； 原材料是隨生產(chǎn)進(jìn)度陸續(xù)投入，但在每道工序開始時(shí)一次性投入 某道工序的投料率=（前道工序累計(jì)材料費(fèi)用定額+本工序材料費(fèi)用定額）/