會(huì)計(jì)專(zhuān)科畢業(yè)論文正文

1、會(huì)計(jì)專(zhuān)科畢業(yè)論文正文 論規(guī)范的財(cái)務(wù)工作流程在中小企業(yè)經(jīng)營(yíng)管理中的作用 規(guī)范的財(cái)務(wù)工作流程不僅監(jiān)督著中小企業(yè)的經(jīng)營(yíng)環(huán)節(jié)，也直接反映了一家公司的管理水平。在全球金融危機(jī)背景下，只有具備規(guī)范的財(cái)務(wù)工作流程的企業(yè)才能立于不敗之地，進(jìn)而做大做強(qiáng)。一、中小企業(yè)財(cái)務(wù)流程現(xiàn)狀（一）日常財(cái)務(wù)核算現(xiàn)狀我國(guó)中小企業(yè)財(cái)務(wù)核算資料信息不全、失真不符合國(guó)家相關(guān)法規(guī)要求的現(xiàn)象較為嚴(yán)重與普遍，在中小企業(yè)的日常財(cái)務(wù)核算中主要表現(xiàn)如下:1財(cái)務(wù)核算資料信息不全我國(guó)會(huì)計(jì)原始憑證失真現(xiàn)象在當(dāng)前經(jīng)濟(jì)社會(huì)中的中小企業(yè)較為嚴(yán)重與普遍。原始憑證填寫(xiě)不完整、原始憑證不真實(shí)、填制會(huì)計(jì)記賬憑證摘要寫(xiě)得過(guò)于簡(jiǎn)單、設(shè)置兩套甚至多套賬簿。中小企業(yè)財(cái)務(wù)核算

2、的很多原始憑證不合乎國(guó)家相關(guān)法規(guī)的要求,各項(xiàng)原始憑證要素的填制存在漏填、少填、不填等現(xiàn)象。如:開(kāi)票日期時(shí)常不填寫(xiě);開(kāi)票人、收款人,只填寫(xiě)姓不填寫(xiě)名,有的干脆不填寫(xiě);購(gòu)買(mǎi)企業(yè)的客戶(hù)名稱(chēng)要么不填、要么填寫(xiě)不明確現(xiàn)象較為普遍,金額數(shù)字填寫(xiě)模糊,常出現(xiàn)漏填小寫(xiě)金額或大小寫(xiě)金額不符;有的原始憑證的填寫(xiě)表面上看合乎規(guī)定要求,但實(shí)際上存在填制的隨意性和人為因素很大。有些企業(yè)在會(huì)計(jì)核算中忽視對(duì)費(fèi)用的審核和控制,對(duì)原始憑證審核不認(rèn)真,原始憑證規(guī)定的 (2)。主要表現(xiàn)在以下四個(gè)方面:一是會(huì)計(jì)原始憑證填寫(xiě)的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)項(xiàng)目與實(shí)際發(fā)生的項(xiàng)目?jī)?nèi)容不符。如:明明是購(gòu)物券,卻填寫(xiě)為材料等品名,有的將不能報(bào)銷(xiāo)的化妝品、手機(jī)、日用

3、品等請(qǐng)客送禮的物品以“辦公用品”為名,堂而皇之地通過(guò)虛假的憑據(jù)合法報(bào)銷(xiāo)列支;二是經(jīng)濟(jì)項(xiàng)目?jī)?nèi)容與發(fā)票使用范圍、經(jīng)營(yíng)范圍不符。如:使用商業(yè)零售發(fā)票,項(xiàng)目?jī)?nèi)容卻填寫(xiě)為運(yùn)輸費(fèi),飲食業(yè)發(fā)票項(xiàng)目?jī)?nèi)容填為復(fù)印費(fèi),既給會(huì)計(jì)監(jiān)督制造了難度,又難保會(huì)計(jì)信息的真實(shí)度。三是使用過(guò)期作廢發(fā)票及收費(fèi)收據(jù)等;不按規(guī)定開(kāi)具微機(jī)打印發(fā)票或不能同時(shí)全聯(lián)次地復(fù)寫(xiě)開(kāi)具發(fā)票,而是按各自需要“大頭小尾”地開(kāi)具各聯(lián)次不統(tǒng)一的票據(jù),造成支出方實(shí)際支出少,卻以“大金額”票據(jù)列報(bào),收入方實(shí)際收入大,卻以“小金額”的票據(jù)列收入賬,從中各得其所,從而達(dá)到偷漏稅款的目的。四是違規(guī)編制虛假的自制原始憑證,如:編造人員名單領(lǐng)取各種勞務(wù)費(fèi)等款項(xiàng),甚至編造到

4、農(nóng)貿(mào)個(gè)體市場(chǎng)購(gòu)買(mǎi)材料等自制憑證從而套取現(xiàn)金。2.記賬憑證方面:有的企業(yè)。如汽車(chē)修理費(fèi)、設(shè)備維修費(fèi)、房屋修繕費(fèi)等,摘要只寫(xiě)“維修”二字,不能說(shuō)明經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的具體情況;會(huì)計(jì)科目名稱(chēng)不規(guī)范,處理業(yè)務(wù)不及時(shí)。有些企業(yè)到月底結(jié)賬時(shí),將當(dāng)期發(fā)生不同經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的多張?jiān)紤{證填寫(xiě)在一張記賬憑證上,分不清會(huì)計(jì)科目對(duì)應(yīng)的是哪些原始憑證內(nèi)容,使同一張記賬憑證所附的原始憑證數(shù)量過(guò)多,業(yè)務(wù)記錄亂而不準(zhǔn)確;有的民營(yíng)中小企業(yè)在開(kāi)設(shè)銀行賬戶(hù)時(shí),將相關(guān)收支業(yè)務(wù)的會(huì)計(jì)憑證單獨(dú)記賬、單獨(dú)保管,未列入企業(yè)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)總賬內(nèi)管理,或以個(gè)人名義開(kāi)設(shè)儲(chǔ)蓄賬戶(hù),形成“賬外賬”和“小金庫(kù)”;在年終結(jié)賬時(shí),有的企業(yè)制作會(huì)計(jì)憑證不符合國(guó)家有關(guān)會(huì)計(jì)制度規(guī)定

5、,使相關(guān)科目不能正確、完整地反映核算企業(yè)的盈余狀況;填制會(huì)計(jì)憑證內(nèi)容不完整,如附件張數(shù)不填寫(xiě),或編制人、出納、稽核等相關(guān)人員不簽字蓋章。3.賬簿設(shè)置方面:一些企業(yè),如“虧損賬”是專(zhuān)門(mén)應(yīng)對(duì)國(guó)家稅務(wù)部門(mén),“盈利賬”專(zhuān)門(mén)應(yīng)對(duì)銀行部門(mén),以套取貸款。個(gè)別企業(yè)不設(shè)置總賬,無(wú)法對(duì)各明細(xì)賬進(jìn)行核對(duì)、控制和平衡;固定資產(chǎn)不入賬,形成“賬外資產(chǎn)”?，F(xiàn)金日記賬和銀行存款日記賬混用或一本賬多年度使用,賬簿在啟用時(shí)不填寫(xiě)“經(jīng)營(yíng)人員一覽表”和“賬戶(hù)目錄”,會(huì)計(jì)人員調(diào)動(dòng)時(shí)間和經(jīng)營(yíng)人員責(zé)任不清;賬簿登記發(fā)生錯(cuò)誤時(shí)更正方法不規(guī)范,有挖補(bǔ)、涂抹、刮擦和數(shù)字書(shū)寫(xiě)錯(cuò)誤。4.財(cái)務(wù)報(bào)告及其它方面:不少企業(yè)財(cái)務(wù)報(bào)告只有報(bào)表,沒(méi)有報(bào)表附注及

6、財(cái)務(wù)狀況說(shuō)明,財(cái)務(wù)報(bào)告內(nèi)容不完整,“賬表不符”現(xiàn)象時(shí)有發(fā)生。2.會(huì)計(jì)核算中內(nèi)控制度不健全有些企業(yè)缺乏相互制約的財(cái)務(wù)監(jiān)督機(jī)制,企業(yè)會(huì)計(jì)出納由一人兼任,移交不規(guī)范,內(nèi)部會(huì)計(jì)管理失控,給違法違紀(jì)行為造成可乘之機(jī)。賒賬過(guò)多、過(guò)濫,不能實(shí)行統(tǒng)一有效的管理。有些為了企業(yè)利益,置國(guó)家政策法規(guī)于不顧,利用虛列費(fèi)用、隱瞞收入等方式偷逃稅款。有些企業(yè)資產(chǎn)負(fù)債管理無(wú)序,不按基本建設(shè)程序辦事,不重視對(duì)企業(yè)固定資產(chǎn)的管理,新增固定資產(chǎn)不記賬,減少固定資產(chǎn)不沖賬等問(wèn)題相當(dāng)普遍。(三)電算會(huì)計(jì)資料管理不完善很多民營(yíng)中小企業(yè)施行會(huì)計(jì)電算化后,由于電算化會(huì)計(jì)核算的特殊性,一些企業(yè)的電算化會(huì)計(jì)資料管理任務(wù)還不明確、電算化會(huì)計(jì)檔案

7、的庫(kù)房管理達(dá)不到要求,部分企業(yè)又沒(méi)有及時(shí)修訂相應(yīng)的電算會(huì)計(jì)資料管理制度和檔案保管人員職責(zé),造成電算化會(huì)計(jì)資料被人為破壞和自然損壞嚴(yán)重。尤其值得注意的是,由于會(huì)計(jì)電算化軟件近年來(lái)頻繁更換和升級(jí),原相關(guān)的會(huì)計(jì)軟件和文檔資料也容易出現(xiàn)不相兼容的情況,如果處理不當(dāng)這部分會(huì)計(jì)資料不僅得不到有效的保管和發(fā)揮應(yīng)有作用,同時(shí)也不符合內(nèi)部控制制度的要求。另外,目前許多會(huì)計(jì)電算化企業(yè)的憑證、賬表采用針式打印機(jī)打印輸出,特別是用針式打印機(jī)打印輸出的3年以上的紙質(zhì)會(huì)計(jì)檔案,很容易褪色造成字跡不清,難以完好地保存到規(guī)定的保管年限。長(zhǎng)期下去,必然導(dǎo)致會(huì)計(jì)檔案十分不完整和不安全。 （二）貨幣資金管理現(xiàn)狀貨幣資金是中小企業(yè)資

8、產(chǎn)的重要組成部分，是企業(yè)流動(dòng)性最強(qiáng)、應(yīng)用最廣的資產(chǎn)，然而目前中小企業(yè)貨幣資金管理存在不少的問(wèn)題，導(dǎo)致貨幣資金被擠占、挪用或侵吞，造成不良惡果；關(guān)鍵詞中小企業(yè) 貨幣資金 管理 問(wèn)題 對(duì)策 正文：中小企業(yè)貨幣資金管理存在的問(wèn)題及對(duì)策馮玲(廣西植物研究所 ,廣西 桂林 541006)貨幣資金是中小企業(yè)資產(chǎn)的重要組成部分，它包括現(xiàn)金、銀行存款和其他貨幣資金等，是企業(yè)的流動(dòng)資產(chǎn)中流動(dòng)性最強(qiáng)的資產(chǎn)。企業(yè)的貨幣資金可以隨時(shí)用來(lái)購(gòu)買(mǎi)企業(yè)所需的商品或勞務(wù)，可以用來(lái)清償債務(wù)等；可以說(shuō)貨幣資金的收付涉及企業(yè)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)中的每一過(guò)程和各個(gè)領(lǐng)域。然而，目前中小企業(yè)貨幣資金管理存在一些問(wèn)題，這些問(wèn)題如果不予以重視，不采取相應(yīng)

9、的對(duì)策將會(huì)給企業(yè)造成很大的損失，有的甚至?xí)＜爸行∑髽I(yè)的永續(xù)經(jīng)營(yíng)。一、中小企業(yè)貨幣資金管理存在的問(wèn)題 （一）企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)認(rèn)識(shí)不足，管理水平不高 中小企業(yè)的有關(guān)管理人員整體素質(zhì)不高，對(duì)財(cái)務(wù)管理了解得很少，沒(méi)有認(rèn)識(shí)到貨幣資金管理的重要性，尤其是小企業(yè)里的一些領(lǐng)導(dǎo)總覺(jué)得錢(qián)是他們賺回的，想怎么管就怎么管，想怎么用就怎么用，無(wú)視國(guó)家的財(cái)經(jīng)法紀(jì)法規(guī)，貨幣資金的管理制度沒(méi)有很好地得到執(zhí)行，從而貨幣資金管理漏洞很多。（二）財(cái)會(huì)人員業(yè)務(wù)素質(zhì)不高在中小企業(yè)中，一些單位的會(huì)計(jì)是“半路出家”，沒(méi)有經(jīng)過(guò)系統(tǒng)的會(huì)計(jì)專(zhuān)業(yè)學(xué)習(xí)，沒(méi)有取得會(huì)計(jì)從業(yè)資格，平時(shí)也不注意學(xué)習(xí)積累，會(huì)計(jì)方面的知識(shí)少得可憐，她們所做的帳是糊涂賬，別人根本無(wú)法

10、看懂，會(huì)計(jì)資料亂、缺、臟現(xiàn)象嚴(yán)重。有的會(huì)計(jì)法制觀念不強(qiáng)，職業(yè)道德差，違反財(cái)經(jīng)紀(jì)律現(xiàn)象時(shí)有發(fā)生。（三）貨幣資金內(nèi)控制度不健全1、會(huì)計(jì)出納崗位職責(zé)不清有的單位的出納除了擔(dān)任現(xiàn)金收付、銀行存款的存取等本職工作外，同時(shí)還兼保管會(huì)計(jì)憑證、賬簿及所有的會(huì)計(jì)印章等工作；甚至有的會(huì)計(jì)也收取現(xiàn)金，一個(gè)人辦理貨幣資金業(yè)務(wù)的全過(guò)程。還有的單位會(huì)計(jì)、出納一身兼。這無(wú)形中就給了有關(guān)人員公款私存、私自放貸獲取利息，甚至是侵吞公款以可乘之機(jī)。2、原始憑證虛假現(xiàn)象嚴(yán)重一些單位的業(yè)務(wù)經(jīng)辦人，想方設(shè)法逃避會(huì)計(jì)監(jiān)督，現(xiàn)金付款憑證中存在著大量的虛假憑證，行賄、送禮，開(kāi)成業(yè)務(wù)招待費(fèi)；濫發(fā)款物，開(kāi)成購(gòu)買(mǎi)原材料、辦公用品或臨工工資等；有意

11、用假發(fā)票報(bào)銷(xiāo)，使得真假難辨，會(huì)計(jì)監(jiān)督困難。3、報(bào)銷(xiāo)審批制度不嚴(yán)中小企業(yè)由于機(jī)構(gòu)小，往往是領(lǐng)導(dǎo)一個(gè)人說(shuō)了算，“一支筆”審批主觀隨意性大，有的濫批人情款，使一些不合理、不合法的開(kāi)支得到報(bào)銷(xiāo)。還有的是同一筆經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)，不同的人來(lái)報(bào)銷(xiāo)有不同的結(jié)果。領(lǐng)導(dǎo)權(quán)過(guò)于集中，弱化了其他人員的審核，甚至有的形同虛設(shè)，民主理財(cái)沒(méi)能在實(shí)際工作中得到體現(xiàn)。出納員開(kāi)具支票時(shí)，沒(méi)有有關(guān)負(fù)責(zé)人的審查批準(zhǔn)，隨時(shí)可以獨(dú)自辦理現(xiàn)金的支取業(yè)務(wù)。4、登記入賬不及時(shí)由于中小企業(yè)會(huì)計(jì)人員少，一般是一個(gè)出納、一個(gè)會(huì)計(jì)，沒(méi)有嚴(yán)格按照貨幣資金的業(yè)務(wù)流程辦理貨幣資金的收付。出納人員憑經(jīng)辦人員的原始憑證支付或收取現(xiàn)金，到月底出納才將所有的收、付款憑證匯

12、總交給會(huì)計(jì)，然后會(huì)計(jì)憑出納的收、付款憑證編制記賬憑證據(jù)以記賬。這樣，出納、會(huì)計(jì)做賬時(shí)間往往是在不同的月份，致使會(huì)計(jì)、出納核對(duì)現(xiàn)金和銀行帳的時(shí)間不一致，會(huì)計(jì)的核對(duì)工作常滯后于出納。5、現(xiàn)金支出超出規(guī)定范圍在中小企業(yè)中，1000元以上甚至上萬(wàn)元的開(kāi)支都用現(xiàn)金結(jié)算的現(xiàn)象比較常見(jiàn)；前一陣子參加會(huì)計(jì)人員后續(xù)教育學(xué)習(xí)時(shí)，聽(tīng)同行們說(shuō)，好些單位甚至上十萬(wàn)元的開(kāi)支都用現(xiàn)金結(jié)算的現(xiàn)象也時(shí)有發(fā)生。還有好些單位個(gè)人預(yù)借的款項(xiàng)金額很大，而且長(zhǎng)年掛帳不報(bào)賬，公款私占，單位的現(xiàn)金管理制度形同虛設(shè)，這種現(xiàn)象在小企業(yè)里更是常見(jiàn)。6、與貨幣資金有關(guān)的票證及印章的管理混亂有些單位對(duì)購(gòu)入的票據(jù)財(cái)務(wù)沒(méi)有設(shè)備查登記，直接交由使用部門(mén)使用

13、，使用部門(mén)對(duì)票據(jù)的領(lǐng)、用、存也沒(méi)有進(jìn)行嚴(yán)格的管理使用，致使有關(guān)人員收到現(xiàn)金不上交不入賬，出現(xiàn)侵吞公款等不法現(xiàn)象。預(yù)留銀行印鑒不分開(kāi)保管，統(tǒng)一由出納一人保管，致使攜巨款潛逃的現(xiàn)象時(shí)有發(fā)生。還有的單位的證照，有個(gè)別管理者私下應(yīng)允給別人使用，所收的使用費(fèi)不上交，讓個(gè)人侵吞了，使單位的利益受到侵害；另外，由于所收的使用費(fèi)不上交，應(yīng)交的稅費(fèi)也沒(méi)交，從而也使國(guó)家的稅收流失了。（三）存貨管理現(xiàn)狀 .存貨的收入、發(fā)出、結(jié)存缺乏真實(shí)記錄 材料領(lǐng)用記錄生產(chǎn)成本及費(fèi)用的歸集、結(jié)轉(zhuǎn)的記錄人為因素較多，尤其在工程項(xiàng)目核算上更顯現(xiàn)其弊端。比如，甲、乙兩個(gè)工號(hào)同時(shí)開(kāi)工，月末核算記錄顯示的是乙工號(hào)的材料消耗極少甚至為零，而甲

14、工號(hào)的材料消耗多出一大塊；原輔材料已經(jīng)領(lǐng)用消耗，而實(shí)際上并未相應(yīng)結(jié)轉(zhuǎn)成本；原輔材料并未領(lǐng)用消耗，而實(shí)際上已經(jīng)結(jié)轉(zhuǎn)了成本；購(gòu)入的材料已經(jīng)領(lǐng)用消耗，購(gòu)貨發(fā)票未到，期末又沒(méi)有按規(guī)定暫估入庫(kù)，造成資產(chǎn)負(fù)債表期末存貨記錄減少甚至出現(xiàn)紅字余額。2.內(nèi)部控制制度不健全 在材料采購(gòu)、產(chǎn)品銷(xiāo)售環(huán)節(jié)往往由同一個(gè)人完成采購(gòu)銷(xiāo)售、付款收款、入庫(kù)出庫(kù)等全過(guò)程，使采購(gòu)銷(xiāo)售工作無(wú)章可依，還會(huì)提供暗箱操作的溫床，增加了營(yíng)私舞弊的可能性。 3.流動(dòng)資金占用額高 因庫(kù)存量大，導(dǎo)致流動(dòng)資金占用額高，有的企業(yè)存貨儲(chǔ)備要占到流動(dòng)資金總額的60以上，給企業(yè)流動(dòng)資金周轉(zhuǎn)帶來(lái)很大的困難。 4.非正常存貨儲(chǔ)備量擠占了正常的存貨儲(chǔ)備量 為控制流

15、動(dòng)資金占用額，在日常存貨管理中盡量降低庫(kù)存占用量，減少進(jìn)貨量，從而影響了正常生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)所需要的合理存貨儲(chǔ)備量。 5.管理不到位 毀損待報(bào)廢、超儲(chǔ)積壓存貨儲(chǔ)備在每年一次的清產(chǎn)核資中都要作為重點(diǎn)問(wèn)題進(jìn)行上報(bào)，但每年都是只上報(bào)，沒(méi)有上級(jí)主管部門(mén)的批示，沒(méi)有處理結(jié)果，致使毀損待報(bào)廢、超儲(chǔ)積壓存貨儲(chǔ)備量像滾雪球一樣越滾越大，沒(méi)有從根本上解決問(wèn)題。滿(mǎn)分二、財(cái)務(wù)工作流程的規(guī)范內(nèi)容（一）日常財(cái)務(wù)核算管理工作流程的規(guī)范內(nèi)容二、具體內(nèi)容分析： 1、每個(gè)月所要做的第一件事就是根據(jù)原始憑證登記記賬憑證(做記賬憑證時(shí)一定要有財(cái)務(wù)經(jīng)理或者會(huì)計(jì)機(jī)構(gòu)負(fù)責(zé)人，會(huì)計(jì)主管人員簽字后才能做)，然后月末或定期編制科目匯總表登記總賬(之所

16、以月末登記就是因?yàn)橐ㄟ^(guò)科目匯總表試算平衡，保證記錄不出錯(cuò))，每發(fā)生一筆業(yè)務(wù)就根據(jù)記賬憑證登記明細(xì)賬。2、月末要注意計(jì)提折舊，攤銷(xiāo)待攤費(fèi)用等，若是新成立的企業(yè)開(kāi)辦費(fèi)在第一個(gè)月全部轉(zhuǎn)入費(fèi)用 。計(jì)提折舊的分錄是借：管理費(fèi)用或是制造費(fèi)用 貸：累計(jì)折舊，這個(gè)折舊額是根據(jù)固定資產(chǎn)原值，凈值和使用年限計(jì)算出來(lái)的。月末還要提取稅金及附加，實(shí)際是地稅這一塊。比如城建稅，教育費(fèi)附加，堤圍防護(hù)費(fèi)等，由稅務(wù)決定。 3、月末編制完科目匯總表之后，編制兩個(gè)分錄。第一個(gè)分錄：將損益類(lèi)科目的總發(fā)生額轉(zhuǎn)入本年利潤(rùn)，借：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入(投資收益，其他業(yè)務(wù)收入等) 貸：本年利潤(rùn)。第二個(gè)分錄：借：本年利潤(rùn) 貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)成本(主營(yíng)業(yè)務(wù)

17、稅金及附加，其他業(yè)務(wù)成本等)。轉(zhuǎn)入后如果差額在借方則為虧損不需要交所得稅，如果在貸方則說(shuō)明盈利需交所得稅，計(jì)算方法：所得稅=貸方差額*所得稅稅率，然后做記賬憑證，借：所得稅 貸：應(yīng)交稅金應(yīng)交所得稅，借：本年利潤(rùn) 貸：所得稅( 所得稅雖然和利潤(rùn)有關(guān)，但并不是虧損一定不交納所得稅，主要是看調(diào)整后的應(yīng)納稅所得額是否是正數(shù)，如果是正數(shù)就要計(jì)算所得稅，同時(shí)還要注意所得稅核算方法，采用應(yīng)付稅款法時(shí)，所得稅科目和應(yīng)交稅金科目金額是相等的，采用納稅影響法時(shí)，存在時(shí)間性差異時(shí)所得稅科目和應(yīng)交稅金科目金額是不相等的)。4、最后根據(jù)總賬的資產(chǎn)(貨幣資金，固定資產(chǎn)，應(yīng)收賬款，應(yīng)收票據(jù)，短期投資等)，負(fù)債(應(yīng)付票據(jù)，應(yīng)

18、付賬款等)，所有者權(quán)益(實(shí)收資料，資本公積，未分配利潤(rùn)，盈余公積)科目的余額(是指總賬科目上的最后一天上面所登記的數(shù)額)編制資產(chǎn)負(fù)債表，根據(jù)總賬或科目匯總表的損益類(lèi)科目(如管理費(fèi)用，主營(yíng)業(yè)務(wù)成本，投資收益，主營(yíng)業(yè)務(wù)附加等)的發(fā)生額(本月的發(fā)生額)編制利潤(rùn)表。關(guān)于主營(yíng)業(yè)務(wù)收入及應(yīng)交稅金，應(yīng)該根據(jù)每一個(gè)月在國(guó)稅所抄稅的數(shù)額來(lái)確定。因?yàn)槎惪貦C(jī)會(huì)打印一份表格上面會(huì)有具體的數(shù)字。 5、其余的就是裝訂憑證，寫(xiě)報(bào)表附注，分析情況表之類(lèi)（二）貨幣資金管理工作流程的規(guī)范內(nèi)容 （三）存貨管理工作流程的規(guī)范內(nèi)容 三、規(guī)范的財(cái)務(wù)工作流程發(fā)揮的作用（一）規(guī)范的日常財(cái)務(wù)核算管理工作在經(jīng)營(yíng)管理中發(fā)揮的作用 會(huì)計(jì)規(guī)范化管理是

19、基本對(duì)策針對(duì)以上存在的問(wèn)題,筆者提出以下解決問(wèn)題的對(duì)策:(一)完善和健全國(guó)家制定的會(huì)計(jì)法規(guī)制度,特別是針對(duì)民營(yíng)中小企業(yè)的法規(guī)更應(yīng)有專(zhuān)門(mén)的人員加以研究以應(yīng)對(duì)當(dāng)前民營(yíng)中小企業(yè)的現(xiàn)狀,加大宣傳法律法規(guī)力度和執(zhí)法力度。在法規(guī)體系建設(shè)上,要有較強(qiáng)的操作性、實(shí)用性、科學(xué)性、嚴(yán)謹(jǐn)性,完善其配套措施,注意各相關(guān)法規(guī)的銜接,避免執(zhí)行的混亂,健全科學(xué)的財(cái)務(wù)管理制度,使會(huì)計(jì)各項(xiàng)工作及監(jiān)管部門(mén)有法可依,有章可循,堵住會(huì)計(jì)核算不規(guī)范的法律漏洞。與此同時(shí)加大會(huì)計(jì)法規(guī)實(shí)施力度,強(qiáng)化企業(yè)負(fù)責(zé)人的第一負(fù)責(zé)人意識(shí),增強(qiáng)法紀(jì)觀念,對(duì)檢查發(fā)現(xiàn)的問(wèn)題除要求及時(shí)整改外,應(yīng)嚴(yán)格依法處理并追究有關(guān)責(zé)任人的責(zé)任,涉及違法犯罪的要移交司法部門(mén),

20、做到有法必依,執(zhí)法必嚴(yán),違法必究,從而使會(huì)計(jì)違規(guī)違法行為無(wú)立足之地。(二)吸引高素質(zhì)會(huì)計(jì)人才強(qiáng)化民營(yíng)中小企業(yè)內(nèi)部財(cái)務(wù)管理制度建設(shè)。首先民營(yíng)中小企業(yè)大力吸引高素質(zhì)會(huì)計(jì)人才,相比之下,民營(yíng)中小企業(yè)高素質(zhì)人才還相對(duì)缺乏,因此吸引人才是解決民營(yíng)中小企業(yè)會(huì)計(jì)核算不力的重要解決辦法。其次,要健全各項(xiàng)規(guī)章制度,各企業(yè)應(yīng)根據(jù)自己的實(shí)際,建立一套內(nèi)控嚴(yán)格、切實(shí)可行的財(cái)務(wù)管理制度,對(duì)現(xiàn)金的管理、財(cái)產(chǎn)的審批、審批權(quán)限的分配、財(cái)務(wù)計(jì)劃的制定和實(shí)施、資金的籌集和使用都要有明確、具體的規(guī)定。其次要做到各項(xiàng)制度堅(jiān)決執(zhí)行、堅(jiān)持始終。(三)加大外部監(jiān)督檢查力度。各監(jiān)督部門(mén)不僅要對(duì)稅收情況監(jiān)督,還要對(duì)一些違紀(jì)違規(guī)問(wèn)題的落實(shí)情況進(jìn)

21、行監(jiān)督檢查。稅務(wù)、工商等國(guó)家機(jī)關(guān)和業(yè)務(wù)主管部門(mén)對(duì)民營(yíng)中小企業(yè)進(jìn)行檢查和審計(jì)時(shí),要以會(huì)計(jì)法、會(huì)計(jì)基礎(chǔ)工作規(guī)范、稅收征管法、公司法等法規(guī)作為衡量會(huì)計(jì)工作的基本標(biāo)準(zhǔn)和依據(jù),對(duì)會(huì)計(jì)工作質(zhì)量進(jìn)行監(jiān)督;要進(jìn)一步規(guī)范民營(yíng)中小企業(yè)的會(huì)計(jì)基礎(chǔ)工作,對(duì)不依法設(shè)置會(huì)計(jì)賬簿、私設(shè)會(huì)計(jì)賬簿和設(shè)有“賬外賬”的企業(yè),依照財(cái)政會(huì)計(jì)法規(guī)的有關(guān)規(guī)定從嚴(yán)進(jìn)行處罰。(四)提高民營(yíng)中小企業(yè)投資人和管理者依法理財(cái)?shù)囊庾R(shí)和財(cái)務(wù)人員的素質(zhì),增強(qiáng)責(zé)任心。財(cái)務(wù)管理的好與不好與企業(yè)管理者關(guān)系極大,尤其是會(huì)計(jì)人員如何理財(cái),如何進(jìn)行會(huì)計(jì)核算在很大程度上是受制于企業(yè)主管人員。因此,要解決會(huì)計(jì)核算不規(guī)范的問(wèn)題要首先解決企業(yè)所有者和管理者的依法理財(cái)?shù)挠^念問(wèn)

22、題。(五)加強(qiáng)對(duì)財(cái)務(wù)人員培訓(xùn)。各級(jí)財(cái)政部門(mén)要對(duì)民營(yíng)中小企業(yè)的會(huì)計(jì)人員進(jìn)行培訓(xùn),進(jìn)一步組織以會(huì)計(jì)法、會(huì)計(jì)制度、會(huì)計(jì)準(zhǔn)則和會(huì)計(jì)基礎(chǔ)工作規(guī)范等法規(guī)為主要內(nèi)容的培訓(xùn),使會(huì)計(jì)人員熟練掌握各基本環(huán)節(jié)的規(guī)定和要求。相關(guān)業(yè)務(wù)主管部門(mén)還要對(duì)民營(yíng)中小企業(yè)的會(huì)計(jì)人員進(jìn)行定期或不定期的考試、考核,不斷提高其業(yè)務(wù)素質(zhì)和法制觀念。(六)建立企業(yè)電算化會(huì)計(jì)資料管理的具體法規(guī)。對(duì)企業(yè)電算化會(huì)計(jì)資料的保管方式、保管條件以及企業(yè)電算化會(huì)計(jì)檔案保管人員的工作職責(zé)應(yīng)做出明確的規(guī)定,并按要求嚴(yán)格執(zhí)行。應(yīng)對(duì)紙質(zhì)檔案和磁性介質(zhì)檔案進(jìn)行分類(lèi)保管。其中,光、磁介質(zhì)會(huì)計(jì)檔案應(yīng)以只讀形式保管,做雙份備份,并呈異地存放。這樣做既可防止光、磁盤(pán)損壞丟

23、失數(shù)據(jù),又可防止一些人為因素破壞會(huì)計(jì)數(shù)據(jù)。由于光、磁介質(zhì)的特殊性,管理人員必須對(duì)這些存儲(chǔ)在光、磁介質(zhì)上的電算化會(huì)計(jì)檔案進(jìn)行定期檢查、復(fù)制,以防止會(huì)計(jì)信息損壞。應(yīng)使用噴墨或激光打印機(jī)以保證紙質(zhì)會(huì)計(jì)檔案打印質(zhì)量和存儲(chǔ)時(shí)間,一般情況下,企業(yè)每一至兩年應(yīng)對(duì)會(huì)計(jì)檔案進(jìn)行一次大的清理,發(fā)現(xiàn)紙質(zhì)檔案有損壞要進(jìn)行修補(bǔ),而對(duì)磁性介質(zhì)檔案每年應(yīng)進(jìn)行一次復(fù)制,以防磁盤(pán)等介質(zhì)損壞造成會(huì)計(jì)數(shù)據(jù)丟失?？紤]到磁盤(pán)存貯的會(huì)計(jì)數(shù)據(jù)局限性,不僅磁盤(pán)備份的有效期限不能滿(mǎn)足會(huì)計(jì)檔案保管的要求,而且磁盤(pán)數(shù)據(jù)可以不留痕跡地修改或者會(huì)因計(jì)算機(jī)病毒破壞造成會(huì)計(jì)數(shù)據(jù)的丟失,目前的光盤(pán)刻錄技術(shù)能夠較好解決會(huì)計(jì)賬簿實(shí)現(xiàn)安全無(wú)紙存檔的問(wèn)題。即每年年

24、終決算后,將會(huì)計(jì)信息(為解決軟件升級(jí)帶來(lái)的不兼容問(wèn)題,最好包括應(yīng)用軟件系統(tǒng))記錄在一次性刻寫(xiě)光盤(pán)上。這樣不僅光盤(pán)有效保存期限長(zhǎng)(超過(guò)十五年),完全能夠滿(mǎn)足一般會(huì)計(jì)賬薄保管的需要;而且一次刻錄后,光盤(pán)不再能重復(fù)擦寫(xiě),可以有效防止數(shù)據(jù)被非法修改或病毒破壞。要建立嚴(yán)格的電算化會(huì)計(jì)檔案借閱手續(xù)制度和使用權(quán)限制度,會(huì)計(jì)數(shù)據(jù)磁盤(pán)不得帶出財(cái)務(wù)(檔案)室,對(duì)需要查詢(xún)會(huì)計(jì)資料的,須經(jīng)主管領(lǐng)導(dǎo)批準(zhǔn)方可進(jìn)行,管理人員要對(duì)查詢(xún)事件進(jìn)行登記備查。總之,盡管由于各種原因造成民營(yíng)中小企業(yè)日常會(huì)計(jì)核算中存在各種不完善之處,但是只要認(rèn)真分析存在問(wèn)題的原因,找準(zhǔn)解決問(wèn)題的對(duì)策,這些問(wèn)題也就會(huì)逐步消失,使國(guó)內(nèi)的民營(yíng)中小企業(yè)的會(huì)計(jì)核

25、算工作納入正常、有序的發(fā)展進(jìn)程中,從而規(guī)避可能的會(huì)計(jì)風(fēng)險(xiǎn),有助于我國(guó)市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)的健康發(fā)展。 （二）規(guī)范的貨幣資金管理工作在經(jīng)營(yíng)管理中發(fā)揮的作用 （一）加強(qiáng)學(xué)習(xí)，提高會(huì)計(jì)人員及有關(guān)管理人員的素質(zhì)1、 加強(qiáng)會(huì)計(jì)人員管理，提高會(huì)計(jì)人員的整體素質(zhì)會(huì)計(jì)人員是貨幣資金內(nèi)控制度的具體執(zhí)行者，會(huì)計(jì)人員素質(zhì)的高低直接影響內(nèi)控制度實(shí)施效果的好壞。提高會(huì)計(jì)人員的整體素質(zhì)，首先得加強(qiáng)會(huì)計(jì)人員學(xué)習(xí)有關(guān)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)專(zhuān)業(yè)知識(shí)和企業(yè)會(huì)計(jì)制度、會(huì)計(jì)準(zhǔn)則及其他相關(guān)的財(cái)經(jīng)法規(guī)，豐富和更新會(huì)計(jì)人員的專(zhuān)業(yè)知識(shí)，提高會(huì)計(jì)人員的業(yè)務(wù)水平和業(yè)務(wù)技能，增強(qiáng)會(huì)計(jì)人員的法制觀念和職業(yè)道德觀念。2、 加強(qiáng)有關(guān)財(cái)經(jīng)法紀(jì)法規(guī)的宣傳學(xué)習(xí)，提高單位管理者的法制觀

26、念中小企業(yè)的領(lǐng)導(dǎo)是單位貨幣資金管理制度的決策者。單位領(lǐng)導(dǎo)素質(zhì)的高低是一個(gè)單位貨幣資金管理制度能否執(zhí)行的最關(guān)鍵的因素。如果領(lǐng)導(dǎo)都覺(jué)得貨幣資金內(nèi)控制度可有可無(wú)，或完全是多余的束縛，那么這個(gè)單位即使有再完善的管理制度也形同虛設(shè)。因此加強(qiáng)有關(guān)財(cái)經(jīng)法紀(jì)的學(xué)習(xí)，提高領(lǐng)導(dǎo)的法制觀念，讓企業(yè)的領(lǐng)導(dǎo)充分認(rèn)識(shí)到只有加強(qiáng)企業(yè)貨幣資金管理，才能充分確保企業(yè)資金的安全完整，也只有這樣企業(yè)才能形成良性循環(huán)，不斷地發(fā)展壯大。（二）建立健全單位貨幣資金管理制度并嚴(yán)格執(zhí)行1、建立貨幣資金業(yè)務(wù)的崗位責(zé)任制單位應(yīng)當(dāng)建立貨幣資金業(yè)務(wù)的崗位責(zé)任制，明確每個(gè)崗位的職責(zé)權(quán)限，確保辦理貨幣資金業(yè)務(wù)的不相容崗位相互分離、相互制約、相互監(jiān)督，從

27、組織機(jī)構(gòu)設(shè)置上確保資金的流通安全。出納、會(huì)計(jì)不能相互兼職，應(yīng)有嚴(yán)格的崗位分工，不得由一人辦理貨幣資金業(yè)務(wù)的全過(guò)程。會(huì)計(jì)人員負(fù)責(zé)分類(lèi)賬的登記、原始單據(jù)的復(fù)核和記賬憑證的編制；出納人員負(fù)責(zé)現(xiàn)金的收付、保管、簽發(fā)銀行有關(guān)票據(jù)和登記日記賬；存貨的作用存貨的作用主要是保證工業(yè)企業(yè)的生產(chǎn)能夠正常地、連續(xù)地、均衡地進(jìn)行。具體地說(shuō)，其作用可分為以下幾種：一、適應(yīng)原材料供應(yīng)的季節(jié)性；二、適應(yīng)產(chǎn)品銷(xiāo)售的季節(jié)性；三、適應(yīng)運(yùn)輸上的合理性和經(jīng)濟(jì)性；四、適應(yīng)生產(chǎn)上的合理安排；五、適應(yīng)批發(fā)量的大小。2 庫(kù)存管理的意義一、保證企業(yè)按科學(xué)的計(jì)劃實(shí)現(xiàn)均衡生產(chǎn)，不要因缺少原材料或其它物資而停工停產(chǎn)；二、使庫(kù)存管理的總費(fèi)用達(dá)到最小。

28、 四、加強(qiáng)財(cái)務(wù)工作流程執(zhí)行力度，使之規(guī)范化（一）財(cái)務(wù)工作流程規(guī)范化的概念財(cái)務(wù)報(bào)告、財(cái)務(wù)報(bào)表和會(huì)計(jì)報(bào)表是三個(gè)常用的概念，三者的區(qū)別在于口徑不同：財(cái)務(wù)報(bào)告包括財(cái)務(wù)報(bào)表和其他資料(其他資料指非財(cái)務(wù)資料，如企業(yè)發(fā)展戰(zhàn)略、企業(yè)組織結(jié)構(gòu)等); 財(cái)務(wù)報(bào)表包括會(huì)計(jì)報(bào)表和附注; 會(huì)計(jì)報(bào)表包括資產(chǎn)負(fù)債表、利潤(rùn)表、現(xiàn)金流量表和所有者權(quán)益變動(dòng)表。 一）現(xiàn)金收付1、收現(xiàn)根據(jù)會(huì)計(jì)崗開(kāi)具的收據(jù)（銷(xiāo)售會(huì)計(jì)開(kāi)具的發(fā)票）收款檢查收據(jù)開(kāi)具的金額正確、大小寫(xiě)一致、有經(jīng)手人簽名在收據(jù)（發(fā)票）上簽字并加蓋財(cái)務(wù)結(jié)算章 將收據(jù)第聯(lián)（或發(fā)票聯(lián)）給交款人憑記賬聯(lián)登記現(xiàn)金流水賬登記票據(jù)傳遞登記本將記賬聯(lián)連同票據(jù)登記本傳相應(yīng)崗位簽收制證 工資及固定

29、資產(chǎn)崗（水電費(fèi)、代收款項(xiàng)）管理費(fèi)用崗（其他應(yīng)收款）銷(xiāo)售核算崗（貨款）成本核算崗（加工費(fèi)、材料款）注：（1）原則上只有收到現(xiàn)金才能開(kāi)具收據(jù)，在收到銀行存款或下賬時(shí)需開(kāi)具收據(jù)的，核實(shí)收據(jù)上已寫(xiě)有“轉(zhuǎn)賬”字樣，后加蓋“轉(zhuǎn)賬”圖章和財(cái)務(wù)結(jié)算章，并登記票據(jù)傳遞登記本后傳給相應(yīng)會(huì)計(jì)崗位。（2）隨工資發(fā)放時(shí)代收代扣的款項(xiàng)，由工資及固定資產(chǎn)崗開(kāi)具收據(jù)，可以沒(méi)有交款人簽字。2、付現(xiàn)（1）費(fèi)用報(bào)銷(xiāo)審核各會(huì)計(jì)崗傳來(lái)的現(xiàn)金付款憑證金額與原始憑證一致檢查并督促領(lǐng)款人簽名據(jù)記賬憑證金額付款在原始憑證上加蓋“現(xiàn)金付訖”圖章登記現(xiàn)金流水賬將記賬憑證及時(shí)傳主管崗復(fù)核（2）人工費(fèi)、福利費(fèi)發(fā)放憑人力資源部開(kāi)具的支出證明單付款（包括

30、車(chē)間工資差額、需以現(xiàn)金形式發(fā)放的兌現(xiàn)、獎(jiǎng)金等款項(xiàng)）在支出證明單上加蓋“現(xiàn)金付訖”圖章登記現(xiàn)金流水賬登記票據(jù)傳遞登記本將支出證明單連同票據(jù)傳遞登記本傳工資福利崗簽收制證3、現(xiàn)金存取及保管每天上午按用款計(jì)劃開(kāi)具現(xiàn)金支票（或憑建行存折）提取現(xiàn)金安全妥善保管現(xiàn)金、準(zhǔn)確支付現(xiàn)金及時(shí)盤(pán)點(diǎn)現(xiàn)金下午3：30視庫(kù)存現(xiàn)金余額送存銀行注：（1）下午下班后，現(xiàn)金庫(kù)存應(yīng)在限額內(nèi)。（2）從銀行提取現(xiàn)金以及將現(xiàn)金送存銀行時(shí)都須通知保安人員隨從，注意保密，確保資金安全。4、管理現(xiàn)金日記賬，做到日清月結(jié)，并及時(shí)與微機(jī)賬核對(duì)余額。（二）銀行存款收付1、銀收（1）收貨款整理銷(xiāo)售會(huì)計(jì)傳來(lái)支票、匯票核查和補(bǔ)填進(jìn)賬單上午上班時(shí)交主管崗背

31、書(shū)送交司機(jī)進(jìn)賬及取回單整理從銀行拿回的回款單據(jù)將第一聯(lián)與回執(zhí)粘貼在一起在微機(jī)中編制回款登記表并共享打印將回款登記表連同回款單傳銷(xiāo)售會(huì)計(jì)（2）其他項(xiàng)目收款收到除貨款以外項(xiàng)目的支票、匯票填寫(xiě)進(jìn)賬單進(jìn)賬回單登記票據(jù)傳遞登記本相關(guān)崗位（3）貸款收到銀行貸款上賬回單登記票據(jù)傳遞登記本傳管理費(fèi)用崗位2、銀付（1）日常性業(yè)務(wù)款項(xiàng)根據(jù)付款審批單（計(jì)劃內(nèi)費(fèi)用經(jīng)相關(guān)崗位審核，計(jì)劃內(nèi)10萬(wàn)元以上或計(jì)劃外費(fèi)用經(jīng)財(cái)務(wù)部長(zhǎng)或財(cái)務(wù)總監(jiān)審核）審核調(diào)節(jié)表中無(wú)該部門(mén)前期未報(bào)賬款項(xiàng)開(kāi)具支票（匯票、電匯）登記支票使用登記本將支票、匯票存根粘貼到付款審批單上（無(wú)存根的注明支票號(hào)及銀行名稱(chēng)）加蓋“轉(zhuǎn)賬”圖章登記單據(jù)傳遞登記本傳相關(guān)崗位制

32、證材料核算崗（材料采購(gòu)）成本核算崗（外協(xié)加工、車(chē)間質(zhì)保費(fèi)用）管理費(fèi)用崗（管理部門(mén)用款）銷(xiāo)售費(fèi)用崗（銷(xiāo)售部門(mén)用款）工資福利崗（工資兌現(xiàn)、福利）及固定資產(chǎn)崗（gmp部門(mén)費(fèi)用、固定資產(chǎn)購(gòu)建）注：（1）開(kāi)出的支票應(yīng)填寫(xiě)完整，禁止簽發(fā)空白金額、空白收款單位的支票。（2）開(kāi)出的支票（匯票、電匯）收款單位名稱(chēng)應(yīng)與合同、發(fā)票一致。（3）有前期未報(bào)賬款項(xiàng)的個(gè)人及所在部門(mén)，一律不辦理付款業(yè)務(wù)。（2）打卡工資根據(jù)工資崗位開(kāi)具的付款審批單（經(jīng)財(cái)務(wù)部長(zhǎng)簽字）開(kāi)具支票填寫(xiě)進(jìn)賬單連同工資盤(pán)交司機(jī)送南湖建行登記支票使用登記本將支票存根粘貼到付款審批單上加蓋“轉(zhuǎn)賬”圖章登記單據(jù)傳遞登記本工資福利崗注：（1）每月根據(jù)工資發(fā)放時(shí)間提前2天將工資所需款調(diào)入南湖建行，并按時(shí)從工行將工資款劃入首義招行。（2）打卡工資的支票須于工資發(fā)放日前1天連同工資盤(pán)送達(dá)銀行。（3）業(yè)務(wù)員兌現(xiàn)憑銷(xiāo)售會(huì)計(jì)傳來(lái)的付款審批單（經(jīng)財(cái)務(wù)部長(zhǎng)簽字）開(kāi)具支票填寫(xiě)進(jìn)賬單交司機(jī)送銀行倒進(jìn)賬登記支票使用登記本將支票存根粘貼到付款審批單上加蓋“轉(zhuǎn)賬”圖章登記單據(jù)傳遞登記本工資福利崗（4）還貸及銀行