納稅籌劃期末復習試卷及分析答案-完整版

1、本試卷為閉卷考試，考試時間為分鐘。一單項選擇題(每題的備選答案中只有一個最符合題意，共10題每題2分，共計20分)1某納稅人收購煙葉支付給煙葉銷售者收購價款和價外補貼，并繳納了煙葉稅。已知該收購人支付國家統(tǒng)一標準的收購價款10000元，另按照規(guī)定支付了價外補貼1500元，其準予扣除的增值稅進項稅是(c )。a1000元 b1300元 c1716元 d1747.2元2下列應按13 稅率繳納增值稅的貨物或者勞務是（c ）。a寄售業(yè)銷售寄售商品 b加工勞務 c 農(nóng)膜 d小規(guī)模納稅人銷售的貨物3下列金融業(yè)務以利息收入全額為營業(yè)額計征營業(yè)稅的有(b )。a金融機構直接向國外借入外匯資金，再貸給國內(nèi)企業(yè)的

2、業(yè)務b人民銀行委托金融機構對企業(yè)貸款的業(yè)務c銀行將資金借與其他銀行使用而取得受益的業(yè)務d人民銀行對金融機構的貸款業(yè)務4股權分置改革過程中因非流通股股東向流通股股東支付對價而發(fā)生的股權轉讓，(b)a按1征收印花稅b按2征收印花稅c暫免征收印花稅 d按5元定額征收印花稅5個人為單位或他人提供擔保獲得報酬，應(b )。a不屬于個人所得稅的征稅范圍 b應按照“勞務報酬所得”項目繳納個人所得c應按照“其他所得”項目繳納個人所得 d應按照“對企事業(yè)單位承包承租所得”項目繳納個人所得6稅務機關采取稅收保全措施的期限一般不得超過(c)。a1個月 b3個月 c6個月 d1年7納稅人納稅擔保人采取欺騙隱瞞等手段提

3、供擔保的，由稅務機關處以(a )以下的罰款；屬于經(jīng)營行為的，處以(a )以下的罰款。 a1000元，10000元 b2000元，10000元 c1000元，5000元d1000元，20000元8下列貨物中只免稅但不退稅的項目有(a )。a來料加工復出口貨物 b進料加工復出口貨物 c從小規(guī)模納稅人購進的執(zhí)普通發(fā)票的漁網(wǎng)漁具 d計劃內(nèi)出口原油9對騙取國家出口退稅款的出口商，經(jīng)省級以上(含本級)國家稅務局批準，可以停止其 (c )的出口退稅權。在出口退稅權停止期間自營委托和代理出口的貨物，一律不予辦理退(免)稅。 a三個月以上 b半年以下 c入個月以上 d一年以上10下列各項收入中，可以免征營業(yè)稅的

4、是(c )。 a電影發(fā)行單位取得的片租收入 b個人出租白有住房取得的租金收入c軍隊空余房產(chǎn)的租賃收入 d高等學校利用學生公寓為社會提供服務取得的收入二多項選擇題(每題的備選答案中，有兩個或兩個以上符合題意。少選錯選或多選均不得分；共10題，每題2分，總計20分。)1國家稅務總局對省級地方稅務局的領導，主要體現(xiàn)在(abc )。a稅收業(yè)務政策的指導和協(xié)調(diào) b對國家統(tǒng)一的稅收制度政策的監(jiān)督c組織經(jīng)驗交流 d派遣省級地方稅務局局長人選2下列出口貨物的企業(yè)，享受增值稅出口免稅并退稅(ab )。a農(nóng)用車生產(chǎn)廠出口一批自產(chǎn)農(nóng)用車b外貿(mào)企業(yè)出口一批其收購的藤編用品c小規(guī)模生產(chǎn)企業(yè)委托外貿(mào)企業(yè)代理出口的自產(chǎn)貨物

5、d商貿(mào)企業(yè)委托外貿(mào)企業(yè)出口軍用毛毯一批3對于委托加工應稅消費品，受托方?jīng)]有按規(guī)定代收代繳稅款的，下列說法錯誤的有(abc )。a受托方代委托方補繳稅款 b委托方補繳稅款c按受托方同類消費品價格補繳稅款 d一律組成計稅價格補繳稅款4以下屬于企業(yè)所得稅收入不征稅的項目有(ac )。a企業(yè)根據(jù)法律行政法規(guī)等有關規(guī)定，代政府收取的具有專項用途的財政資金b居民企業(yè)直接投資于其他居民企業(yè)取得的投資收益 c企業(yè)取得的，經(jīng)國務院批準的國務院財政稅務主管部門規(guī)定專項用途的財政性資金 d國債利息收入5下列對法人轉讓房地產(chǎn)的納稅地點的稅法正確的是(ad )。a轉讓房地產(chǎn)坐落地與其機構所在地或經(jīng)營所在地一致的，應在辦

6、理稅務登記的原管轄稅務機關申報納稅b轉讓房地產(chǎn)坐落地與其機構所在地或經(jīng)營所在地一致的，應在房地產(chǎn)坐落地稅務機關申報納稅c轉讓房地產(chǎn)坐落地與其機構所在地或經(jīng)營所在地不致(不一致)的，則應在辦理稅務登記的原管轄稅務機關申報納稅d轉讓房地產(chǎn)坐落地與其機構所在地或經(jīng)營所在地不一致的，則應在房地產(chǎn)坐落地所管轄的稅務機關中報納稅6下列各項中，符合印花稅有關規(guī)定的有(abc)。a已貼用的印花稅票，不得揭下重用 b凡多貼印花稅票者，不得申請退稅或者抵用 c應稅合同不論是否兌現(xiàn)或是否按期兌現(xiàn)，均應貼花 d偽造印花稅票的，稅務機關可處以偽造印花稅票金額3倍至5倍的罰款7下列各項中，不屬于土地增值稅征稅范圍的有（

7、abc）。 a房地產(chǎn)企業(yè)建成后先出租的房地產(chǎn) b以房地產(chǎn)抵押貸款而房地產(chǎn)尚在抵押期間的 c國有企業(yè)清產(chǎn)核資時房地產(chǎn)的評估增值 d以出地出資雙方合作建房，建成后又轉讓給其中一方的 8下列各項中符合委托加工應稅消費品消費稅處理規(guī)定的是（ abc）。 a受托方未代收代繳的，由委托方補繳 b受托方無同類消費品銷售價格的，應按（材料成本加工費）（1消費稅稅率）計算 c委托方收回后直接出售的應稅消費品，受托方在交貨時已代收代繳消費稅的，不再征收消費稅 d委托方收回后直接出售的應稅消費品，受托方在交貨時已代收代繳消費稅的，應征收消費稅 9某納稅人按稅法規(guī)定，增值稅先征后返，其城建稅的處理辦法是（ ad）。

8、a繳納增值稅同時繳城建稅 b返增值稅同時返城建稅 c繳增值稅時，按比例返還已繳城建稅 d返還增值稅時不返還城建稅 10某縣城一家食品加工企業(yè)，為增值稅小規(guī)模納稅人，2007年8月購進貨物取得普通發(fā)票的銷售額合計50000元，銷售貨物開具普通發(fā)票銷售額合計70000元，出租設備取得收入10000元。本月應納城鎮(zhèn)稅和教育費附加分別為（bd ）。 a城建稅223.46元 b城建稅223.11元 c教育費附加95.77元 d教育費附加133.87元 三、計算題1、康康歌舞廳是一家大型娛樂場所，每月點歌等收入50萬元左右，組織歌舞表演收入150萬元左右，提供水酒煙等商品收入50萬元左右，歌舞城總營業(yè)額合

9、計250萬元左右。其水酒煙等商品銷售收入占總營業(yè)額不足50%，統(tǒng)一繳納營業(yè)稅。請進行稅收籌劃。（本題6分：方案一2分，方案二2分，結論及依據(jù)2分）（提示：歌舞廳營業(yè)稅率為20%方案一：未進行籌劃方案二：歌舞城將銷售水酒煙的部門獨立成一家獨立核算的小型超市，將組織歌舞表演的部門獨立成一家獨立核算的文藝公司。超市屬小規(guī)模納稅人。）答：方案一：應納稅額（50+150+50）*20%=50.00方案二：應納營業(yè)稅稅額50*20%+150*3%=14.5 應納增值稅稅額50*4%=2 應納稅額合計14.5+2=16.52、大星科技公司主要提供證券實時行情的服務，所銷售的信息接收機每臺2400元(不含稅)

10、，安裝調(diào)試費每次800元，服務費每年800元。該公司預計2007年9月份可以安裝500臺。該項業(yè)務屬于混合銷售行為，接收機的銷售額占到總銷售額的60%。請進行稅收籌劃。（本題6分：方案一2分，方案二2分，結論及依據(jù)2分）（提示： 方案一：未進行稅收籌劃。 方案二：銷售經(jīng)理提出了一項促銷建議，增加了信息服務的內(nèi)容，不僅包括證券信息，將外匯、期貨、餐飲、旅游、打折商品均納入提供的信息范圍，同時提高年服務費為2400元，安裝調(diào)試費仍為800元，但信息接收機由于生產(chǎn)廠商增多，競爭激烈而將為每臺800元。這樣，營業(yè)稅應稅勞務銷售額占到總銷售額的80%）答：方案一增值稅銷項稅額（2400+800+800）

11、*17%*500=340000.00 假定信息接收機是按進價賣出，則進項稅為2400*17%*500=204000.00 應納增值稅稅額為340000-204000=136000.00方案二應納稅額合計（800+800+2400）*5%*500=100000籌劃比未籌劃節(jié)稅136000-100000=36000元可見，即使增值稅進項稅能夠按最高可能抵扣繳納增值稅的負擔也高于營業(yè)稅，原因在于服務部分無進項稅抵扣，要按17%繳稅。故方案二較好3、紅星汽車有限公司，既生產(chǎn)稅率為12的小汽車，又生產(chǎn)稅率為20的小汽車。2009年銷售額合計8000萬元，企業(yè)未分開核算，按20%的稅率計交了消費稅。請進行

12、納稅籌劃。（提示：方案一為合并核算；方案二為分開核算，分開核算時可自行設定不同稅率下的營業(yè)額。）（本題6分：方案一2分，方案二2分，結論及依據(jù)2分）答：合并核算時應納的消費稅：8000*20%=1600.00分開核算時：稅率12的小汽車應納消費稅額4000*12%=480.00 稅率20的小汽車應納消費稅額4000*20%=800.00 應納消費稅額合計480+800=1280.00分別核算比合并核算節(jié)稅1800-1280=520.00決策依據(jù)：兼營不同稅率應稅消費品，應當分別核算，否則將從高適用稅率。決策結論：進行稅收籌劃比未進行節(jié)稅50-16.5=33.5萬元,故方案二比較好.4、福建三明

13、固特汽車輪胎有限公司主要生產(chǎn)和銷售各類型的汽車輪胎，其公司地址為三明閩江路22號，法定代表人為張富來，其稅號為350402220968667，適用的企業(yè)所得稅稅率為25%。該企業(yè)實行查賬征收方式納稅，據(jù)實預繳。（本題12分，數(shù)據(jù)每空1分、時間和簽名合計1分）相關資料：第三季度本年累計營業(yè)收入18300000.0059300000.00營業(yè)成本16800000.0054500000.00利潤總額1200000.004500000.00根據(jù)上述資料，2008年10月9日辦理第三季度企業(yè)所得稅納稅申報。四.簡答題1、什么是稅收籌劃？稅收籌劃的特點有哪些？（7分）答案 ：納稅籌劃是指在保障國家利益的前

14、提下，在稅法允許的范圍內(nèi)，在納稅義務發(fā)生之前通過對投資、經(jīng)營、理財?shù)冗M行周密籌劃，實現(xiàn)納稅最小化、企業(yè)價值最大化的一種經(jīng)濟行為。稅收籌劃具有合法性、籌劃性、整體性、目的性、專業(yè)性和風險性等特點。2、簡述土地增值稅的籌劃方法。（7分）答案：土地增值稅的籌劃方法如下：（1）利用分設公司的方式進行籌劃-拆分增值額控制增值率；當前我國土地增值稅采用的是四級超率累進稅率，即轉讓房地產(chǎn)的收入越高，其增值率越高，適用的稅率就越高，繳納稅款就越多。因此，納稅人在銷售過程中，可以考慮增加銷售環(huán)節(jié)，將高增值額分解成低增值額，通過這種方式，可以將高增值率調(diào)節(jié)到低增值率范圍來有效降低土地增值稅稅率。在實際操作中，房地

15、產(chǎn)企業(yè)可以單獨成立銷售公司，將增值額在兩公司之間進行調(diào)整，來降低稅率。（2）巧用扣除項目進行籌劃-借款利息扣除方法的運用土地增值稅暫行條例實施細則關于房地產(chǎn)開發(fā)費用中的利息支出做了明確規(guī)定，房地產(chǎn)企業(yè)在實際籌劃中，要根據(jù)自身資本結構特點，選擇最優(yōu)的扣除方法。如果資產(chǎn)負債率較高，外借資金比例較大，利息費用比重較大，應該選擇據(jù)實扣除的方法，反之，限額扣除的方法更有利（3）利用稅收優(yōu)惠政策進行籌劃-利用普通標準住宅起征點土地增值稅暫行條例實施細則關于建造普通標準住宅的稅收優(yōu)惠政策如下：增值額未超過扣除項目金額20%的，免征他的增值稅；如果超過20%的，應就其全部增值額按規(guī)定計稅。因此，對于開發(fā)普通住

16、宅的房地產(chǎn)企業(yè)在確定銷售價格時，要充分考慮提高售價帶來的收益與多繳稅款或減少收入與少繳稅款之間做出比較，做出最優(yōu)籌劃方案。3、簡述營業(yè)稅轉嫁式籌劃的方法？（8分）答案：進行營業(yè)稅稅負轉嫁可以從三個方面入手：（1）企業(yè)與企業(yè)之間進行轉嫁。假設甲企業(yè)為一服務業(yè)，若其營業(yè)狀況不佳，則很難通過服務將營業(yè)稅轉嫁給接受服務的消費者，而只能千方百計地將稅負轉嫁給賣者，以減輕自己的稅收負擔。（2）企業(yè)與個人之間進行轉嫁。以上述甲企業(yè)為例，若甲企業(yè)營業(yè)狀況相當好，消費者也愿意在此消費，則甲企業(yè)就具備了前轉的條件，即將營業(yè)稅轉嫁給消費者，由眾多的消費者共同承擔。但甲企業(yè)應掌握好提價的幅度，若提價幅度過大，可能傷害

17、消費者的積極性，反而降低了營業(yè)利潤，得不償失，若提價幅度過小，則轉嫁效果不明顯。（3）企業(yè)內(nèi)部轉嫁。仍以甲企業(yè)為例，甲企業(yè)可以通過提高服務質(zhì)量、降低營業(yè)成本等手段來自我消化所承擔的稅收，這樣，也就不至于影響整個經(jīng)濟過程的運行。企業(yè)在進行營業(yè)稅轉嫁籌劃時，應同時考慮三種不同的轉嫁方式，并結合自身的特點，選擇適合自己的轉嫁方式。4、某大型國有企業(yè)(簡稱a企業(yè))因產(chǎn)品轉型、企業(yè)改制，造成部分房產(chǎn)主要是倉庫閑置，下崗失業(yè)人員增加，為了盤活資產(chǎn)，增加效益，該企業(yè)準備對閑置的房產(chǎn)進行經(jīng)營。該企業(yè)的基本情況為：閑置房產(chǎn)建于1970年，原值3000萬元(現(xiàn)在市場價也在3000萬元左右)，使用年限40年，無殘值，年折舊75萬元；對閑置的房產(chǎn)進行整修，組織下崗失業(yè)人員進行物業(yè)管理，管理成本50萬元年；物流公司b擬租賃該房產(chǎn)，作為物流周轉、倉儲貨物之用。為了便于分析，不考慮其他經(jīng)營業(yè)務、資金時間價值及其他稅種的影響，a企