稅務(wù)管理制度

1、制度名稱考勤、休假和勞動紀(jì)律管理制度制度文件編號本制度共 11 頁編寫部門：制度審核人：簽署：生效日期：發(fā)放部門：南昌硬質(zhì)合金有限責(zé)任公司稅務(wù)管理制度為加強公司稅收管理工作，確保公司合法運營、誠信納稅，根據(jù) 稅收征收管理法及稅收征收管理法實施細(xì)則的規(guī)定 , 制定本 公司稅務(wù)管理制度。一、 稅證管理1、稅務(wù)證書的驗證和換證手續(xù)(1) 增值稅一般納稅人資格證書的審驗并提供資料。a. 增值稅一般納稅人資格年審表b. 營業(yè)執(zhí)照、稅務(wù)登記證復(fù)印件c. 上年度財務(wù)報表復(fù)印件d. 增值稅一般納稅人資格證書(2) 稅務(wù)登記證的年審資料。a. 稅務(wù)登記證年審表b. 營業(yè)執(zhí)照副本復(fù)印件c. 稅務(wù)登記證正、副本(3

2、) 出口供貨企業(yè)資格證書審驗及換證。a. 出口供貨企業(yè)登記表b. 出口供貨企業(yè)年檢、變更登記表c. 出口供貨企業(yè)資格證書d. 出口供貨企業(yè)辦稅證（4）出口企業(yè)退稅登記證年審及提供資料。a. 出口企業(yè)退稅登記表b. 出口供貨企業(yè)退稅登記證c. 出口供貨企業(yè)辦稅員證d. 其他相關(guān)資料2、稅務(wù)登記證件的管理 公司指定專人保管稅務(wù)登記證件 , 不得出租、出借、損毀、遺失。（） 稅務(wù)登記證原件：存放公司總經(jīng)理辦公室。（） 稅務(wù)登記證副本、 增值稅一般納稅人資格證書、 出口供 貨企業(yè)資格證書、 出口企業(yè)退稅登記證： 財務(wù)部出納簽收并存放 保險柜。（3）有關(guān)部門在辦理公司有關(guān)事項中，需要財務(wù)部提供稅務(wù) 登記

3、證書等復(fù)印件時 , 需填寫申請 , 并經(jīng)財務(wù)部經(jīng)理簽字后， 方可取得復(fù)印件。二、防偽稅控系統(tǒng)的管理1、由財務(wù)部指定銷售崗位操作員方可進(jìn)入防偽稅控系統(tǒng)。2、憑 IC 卡領(lǐng)購專用發(fā)票 , 并把發(fā)票通過 IC 卡讀入到防偽稅控 系統(tǒng)。開具專用發(fā)票應(yīng)嚴(yán)格按增值稅有關(guān)規(guī)定中開具時限的要求開 具。如果打印機或者開具的發(fā)票有誤，應(yīng)在系統(tǒng)提供的功能“發(fā)票管 理/ 當(dāng)前發(fā)票作廢”下，處理發(fā)票作廢，不得跨月作廢。需要特別注 意的是把作廢的發(fā)票蓋上“作廢”字樣的章子，并保存好備查。、向購貨方開具的紅字發(fā)票 , 必須在符合增值稅專用發(fā)票使 用規(guī)定 中有關(guān)銷售退回及索取折讓和證明等開具紅字發(fā)票規(guī)定的 前提下， 開具負(fù)數(shù)

4、發(fā)票。 換票要取得了原已開具的增值稅專用發(fā)票及 抵扣聯(lián)后，按同樣數(shù)量、同樣金額開具負(fù)數(shù)發(fā)票。4、每月 3 日， 將申報期所屬月份取得的專用發(fā)票抵扣聯(lián)通過系 統(tǒng)提供“發(fā)票管理進(jìn)項發(fā)票”功能逐筆錄入，并與應(yīng)交增值稅進(jìn)項 稅額明細(xì)帳進(jìn)行核對，打印進(jìn)項稅額報表。5、每月 7 日抄稅，打印銷項稅額報表，備份數(shù)據(jù)，并將稅控 IC 卡及增值稅發(fā)票領(lǐng)用存月報表， 增值稅發(fā)票存根到稅務(wù)機關(guān)報稅并驗 證增值稅專用發(fā)票。6、嚴(yán)格按照稅控要求使用防偽稅控系統(tǒng)，不得損毀或擅自改動 稅控裝置。出現(xiàn)問題立即報告稅務(wù)機關(guān)，并填寫出現(xiàn)的問題、原因， 及時配合稅務(wù)機關(guān)、 航天金穗公司處理， 使稅控系統(tǒng)始終處在完好狀 態(tài)下。四、納

5、稅申報1、增值稅采用網(wǎng)上申報， 每月 10 日之前如實準(zhǔn)確填寫下列表并 登錄江西國稅網(wǎng)站報稅，定期將書面報告送主管稅務(wù)機關(guān)。（） 增值稅納稅申報表（） 增值稅納稅申報表附列資料（） 生產(chǎn)企業(yè)出口貨物退稅明細(xì)申報表（） 生產(chǎn)企業(yè)出口產(chǎn)品“免” 、“抵”、“退”稅申報表（） 發(fā)票領(lǐng)、用、存月報表（） 財務(wù)報表2、土地稅、房產(chǎn)稅：每月 10 日之前申報，并提供申報表及財務(wù) 報表。3、公司所得稅：每月預(yù)報并繳納稅金，按季提供財務(wù)報表，次年清算并填企業(yè)所得稅清算表4、其他稅種按稅務(wù)機關(guān)規(guī)定的期間申報納稅。五、出口供貨專用繳款書管理。 出口供貨企業(yè)是指將貨物銷售給有進(jìn)出口經(jīng)營權(quán)的出口企業(yè)和 外貿(mào)企業(yè)用于出

6、口的企業(yè)。1、確定購貨方是否具有進(jìn)出口經(jīng)營權(quán)。2、取得購貨方的營業(yè)執(zhí)照、稅務(wù)登記證、出口企業(yè)退稅登記證、 出口企業(yè)資格證、企業(yè)海關(guān)代碼等復(fù)印件。3、每月 25 日開具專用繳款書并在規(guī)定期限辦理繳款手續(xù)。4、開具出口供貨專用繳款書應(yīng)提供： （）自產(chǎn)貨物保證書 （）購銷合同 （）出口貨物專用繳款書填開申請表（一式三份） （）出口企業(yè)資格證書、營業(yè)執(zhí)照、海關(guān)代碼證復(fù)印件、專用稅款的清算（1）在每季末十二日內(nèi)向稅務(wù)機關(guān)辦理當(dāng)季多繳稅款退稅申請 及相關(guān)資料（2）當(dāng)季供貨收入占整個收入 50以上，計算當(dāng)季進(jìn)項稅額、 銷項稅額、稅負(fù)率、多繳的稅款（） 出口貨物多繳增值稅退稅審批表（一式肆份）（） 專用繳款書

7、復(fù)印件（） 當(dāng)期的納稅申報表復(fù)印件（） 其他資料六、出口貨物“免、抵、退”的管理1、“免、抵、退”的概念。免”稅是對生產(chǎn)企業(yè)出口的自產(chǎn)貨物免征本企業(yè)銷售環(huán)節(jié)的增 值稅，也就是出口銷售稅率為“零”稅率?！暗帧倍愂菍ιa(chǎn)企業(yè)出口自產(chǎn)貨物所耗用的原材料、 燃料等征 的增值稅可以抵扣內(nèi)銷的銷項稅額?！巴恕倍愂侵干a(chǎn)企業(yè)出口的自產(chǎn)貨物在當(dāng)月內(nèi)應(yīng)抵扣的進(jìn)項稅 額大于應(yīng)納稅額， 也就是應(yīng)納增值稅出現(xiàn)負(fù)數(shù)， 對未抵扣完的部分給 予退稅。2、正確計算出口貨物銷售額，免抵退貨物不予抵扣稅額。（） 出口貨物銷售額按離岸價（ FOB）價美元匯率（） 按離岸價（ FOB）價美元匯率（征稅率退稅率） 作為不予抵扣稅額。（

8、）如是到岸價（ CIF）價成交，先將到岸價美元匯率作 為收入。按到岸價（ CIF）價美元匯率（征稅率退稅率）作為 不予抵扣稅額。待海運費、保險費等單證收齊后作調(diào)整為離岸價 （FOB）3、設(shè)置出口貨物銷售明細(xì)賬和出口貨物銷售情況登記表，及時 反映出口貨物單證情況、免抵稅額、退稅額。4、辦理“免、抵、退”稅流程。（） 出口產(chǎn)品在當(dāng)月財務(wù)上已做銷售。（） 納稅申報的同時，必須報送生產(chǎn)企業(yè)出口貨物免稅明細(xì)申報表 （在退稅電子系統(tǒng)下， 按賬輸入當(dāng)月的免、 抵、 退出口產(chǎn)品的發(fā)票號及金額， 退稅率等，系統(tǒng)自動生成該報表） ， 經(jīng)征稅機關(guān)同意，先行預(yù)免抵稅款，征稅機關(guān)備案，并在該報 表上簽字蓋章后退回企業(yè)一

9、份。（3）單證收到后（包括當(dāng)月的單證及前 6 個月以內(nèi)的單證）， 按出口產(chǎn)品發(fā)票號、 海關(guān)單號、 外匯核銷單號等輸入生產(chǎn)企業(yè)出口 貨物退稅明細(xì)申報表，退稅系統(tǒng)自動生成生產(chǎn)企業(yè)出口貨物“免、 抵、退”稅匯總表，在次月的 10 日以前報南昌市國稅局進(jìn)出口管 理分局批準(zhǔn)。（） 在外貿(mào)公司代理出口方式下，要求銷售部門配合做好 協(xié)調(diào)工作。出口產(chǎn)品出口后 5 個月內(nèi)，應(yīng)抓緊催收所有單證（包括 海關(guān)報關(guān)單、出口收匯核銷單、出口貨物代理證明、出口發(fā)票、水 單復(fù)印件，代墊海運費、代墊保險費發(fā)票等） 。外貿(mào)公司收到外匯結(jié) 算后，將貨款匯入公司時， 銷售部門應(yīng)叮囑外貿(mào)公司在電匯單上注明 出口貨物的發(fā)票號， 并將貨款

10、結(jié)算清單及扣除費用的原始單據(jù)及時寄 給公司，以便財務(wù)做好清算工作。七、稅款的計算 1、當(dāng)期應(yīng)納增值稅當(dāng)期銷項稅額當(dāng)期進(jìn)項稅額期初進(jìn)項 稅額當(dāng)期進(jìn)項稅額轉(zhuǎn)出 （ 含不予免抵退數(shù)額 ） 當(dāng)期免、抵、退貨物 已退稅額。2、應(yīng)納城市維護(hù)建設(shè)稅應(yīng)納增值稅 73、應(yīng)納教育費附加應(yīng)納增值稅 34、年應(yīng)納房產(chǎn)稅房產(chǎn)原值（ 130） 1.2。5、年應(yīng)納城鎮(zhèn)土地使用稅計稅土地面積（平方米） 0.5 元 / 。6、應(yīng)納所得稅額利潤總額或（）調(diào)整項目 337、應(yīng)納印花稅：（1）營業(yè)賬簿 5 元/本（2）購銷合同金額 0.3 （3）借款合同金額 0.05 （4）資金賬簿（實收資本資本公積） 0.5 （5）工程技術(shù)合同

11、0.3 （6）保險合同（保費） 1八、稅務(wù)日常內(nèi)部檢查： 稅務(wù)日常內(nèi)部檢查由公司財務(wù)部負(fù)責(zé)審計的人員和受公司董 事會委托外聘的會計師事務(wù)所進(jìn)行。1、進(jìn)項稅額檢查（1）取得的專用發(fā)票的真?zhèn)?，?nèi)容是否真實、是否填寫齊全 正確、稅務(wù)登記號是否準(zhǔn)確。（2）專用發(fā)票聯(lián)與抵扣聯(lián)記載的內(nèi)容是否一致、有無只有抵 扣聯(lián)而無發(fā)票聯(lián)。（3）抵扣運費單據(jù)是否屬于規(guī)定的可抵扣的票據(jù)，項目是否 符合要求、運費是否已付款。（4）付款單位與發(fā)票單位是否一致。（5）進(jìn)口貨物是否按規(guī)定取得完稅憑證。（6）購進(jìn)的原材料等改變用途（將它用于在建工程、非增值 稅應(yīng)稅項目、集體福利項目、非正常損失的原村料、在產(chǎn)品、產(chǎn) 成品等）是否將其負(fù)

12、擔(dān)的進(jìn)項稅額作進(jìn)項轉(zhuǎn)出。（7）對納入防偽稅控，取得防偽稅控系統(tǒng)開具的專用發(fā)票， 屬于扣稅范圍的， 是否于納稅申報前到稅務(wù)機關(guān)認(rèn)證 （取得稅務(wù) 機關(guān)開具認(rèn)證結(jié)果通知書和蓋“認(rèn)證相符”戳記的專用發(fā)票 抵扣聯(lián)后，才申報抵扣稅款） 。（8）是否將進(jìn)項稅抵扣聯(lián)按月、 分稅率裝訂成冊并妥善保管。2、銷項稅額檢查（1）銷售額計算是否正確。（2）采取折扣方式銷售貨物， 是否在一張發(fā)票上分別注明銷售額和折扣額。(3) 不予免抵退稅額是否按規(guī)定退稅的稅率作進(jìn)項轉(zhuǎn)出。3、所得稅檢查(1) 銷售收入的計算是否準(zhǔn)確、完整；(2) 成本的計算方法是否前后一致；(3) 折舊的計算是否符合規(guī)定；(4) 工資及福利費、工會經(jīng)費是否要納稅調(diào)整；(5) 是否有違反法律、行政法規(guī)規(guī)定的罰款、罰金、滯納金及 非法支出；(6) 是否有存貨跌價準(zhǔn)備金、 短期投資跌價準(zhǔn)備金、 長期投資 跌價準(zhǔn)備金；(7) 是