部門決算報表編制說明

1、年度部門決算報表編制說明一、編報范圍（一）單位范圍：本套決算編報范圍包括列入年度部門預(yù)算編報范圍的行政事業(yè)單位、企業(yè)和企業(yè)集團；未實行部門預(yù)算的地區(qū)，按行政事業(yè)單位預(yù)算范圍編報本套決算。具體包括：各級國家機關(guān)、政黨組織、事業(yè)單位和社會團體，納入部門預(yù)算編報范圍的企業(yè)和企業(yè)集團。未納入部門預(yù)算編報范圍的單位，不需向財政部門報送部門決算報表。解放軍、武警部隊決算不納入本套決算編報范圍，其決算布置文件另行下發(fā)。（二）資金范圍：本套決算編報內(nèi)容包括預(yù)算單位的全部收支情況，編報口徑與單位預(yù)算銜接一致。財政部門撥付未納入部門預(yù)算編報范圍單位的資金，不需編報本套決算。二、填報口徑（一）本套決算收支報表均不包

2、括償還性資金。（二）本套決算中“基本建設(shè)類資金”指單位按照基本建設(shè)財務(wù)管理規(guī)定管理的資金，根據(jù)單位基建賬并入會計“大賬”后相關(guān)數(shù)據(jù)填報（未實行基建并賬的單位，參照有關(guān)會計制度并賬要求填報） 。其中：財決至表、財決至表中“基本建設(shè)支出”和財決表中“基本建設(shè)支出撥款”指由本1 / 79級發(fā)展與改革部門集中安排的用于購置固定資產(chǎn)、戰(zhàn)略性和應(yīng)急性儲備、土地和無形資產(chǎn)，以及購建基礎(chǔ)設(shè)施、大型修繕所發(fā)生的一般公共預(yù)算財政撥款收支，不包括政府性基金、財政專戶管理資金以及各類拼盤自籌資金等。（三）納入本套決算編制范圍的單位， 參照“會計科目與部門決算報表對應(yīng)關(guān)系表”設(shè)定的口徑填報本套決算。三、錄入級次（一）納

3、入本套決算編報范圍、獨立編報預(yù)算的單位，都應(yīng)作為獨立核算機構(gòu)逐戶編制和錄入本套決算。（二）縣級以下（含縣級）不具備分戶錄入條件的預(yù)算單位，可以匯總錄入本套報表?？h級預(yù)算單位原則上應(yīng)分戶錄入到二級預(yù)算單位。鄉(xiāng)鎮(zhèn)級預(yù)算單位原則上應(yīng)分戶錄入到一級預(yù)算單位，也可按鄉(xiāng)鎮(zhèn)匯總錄入，兩種錄入方式由各?。ㄗ灾螀^(qū)、直轄市、計劃單列市）統(tǒng)一規(guī)定。（三）預(yù)算單位應(yīng)按照財務(wù)管理關(guān)系或單位預(yù)算級次，逐級匯總建立決算數(shù)據(jù)的樹形結(jié)構(gòu)。樹形結(jié)構(gòu)應(yīng)規(guī)范、 清晰。地方財政部門應(yīng)按行政區(qū)劃建立匯總節(jié)點。四、填報要求（一）一級預(yù)算單位應(yīng)對部門本級、所屬單位和本級代編決算報表進行審核、匯總，并對有關(guān)收入支出重復(fù)匯總數(shù)進行剔除。其中，

4、“上級補助收入”科目應(yīng)與“對附屬單位補助支出”科目進行對沖，“附屬單位上繳收入”科目應(yīng)與“上繳上級支出”科目進行對沖。（二）一級預(yù)算單位撥給企業(yè)和其他不屬于本套報表編報范圍單位的財政撥款，可由撥款單位根據(jù)用款單位經(jīng)費使用情況代編決算，填報有關(guān)經(jīng)費表。代編報表的具體填報方法如下：報表封面信息中“單位基本性質(zhì)”按用款單位實際情況填列；“單位執(zhí)行會計制度”選擇“其他”填列；“報表類型”選擇“經(jīng)費差額表”填列；其他項目標識全部按單位實際情況填列。表中內(nèi)容按支出功能分類科目劃分，需要按項目填列的要逐項填列。代編經(jīng)費報表的單位原則上僅限于一級預(yù)算單位，各級財政部門不得使用“經(jīng)費差額表”。（三）中央和地方預(yù)

5、算單位收到非本級財政部門的經(jīng)費撥款，如單位已納入所在地區(qū)部門預(yù)算編報范圍，則應(yīng)使用“經(jīng)費差額表”向撥出款項的財政部門編報有關(guān)經(jīng)費報表，包括財決表至財決表等。 按單位整體情況反映的報表， 如“資產(chǎn)負債簡表”（財決表）、“基本數(shù)字表”（財決附表）和“機構(gòu)人員情況表”（財決附表）等，原則上僅按預(yù)算管理關(guān)系報送，但實際由非本級財政部門負擔(dān)人員經(jīng)費的，財決附表中人員情況應(yīng)按經(jīng)費比例或?qū)嶋H負擔(dān)人數(shù)拆分報送。如單位未納入所在地區(qū)部門預(yù)算編報范圍，則不需編報本套決算。（四）一級預(yù)算單位和各級財政部門匯總本套決算時應(yīng)3 / 79進行單位戶數(shù)核對，檢查新報因素和上年代碼填報是否正確。（五）一級預(yù)算單位和各級財政部

6、門匯總本套決算時應(yīng)進行枚舉字典檢查，檢查部門標識代碼等封面信息以及填列的各類政府收支分類科目是否符合規(guī)范。（六）本套決算審核公式分為基本平衡公式、邏輯性公式和核實性公式三種類型?；酒胶夤剑河糜趯徍吮韮?nèi)平衡關(guān)系。軟件中報錯公式表現(xiàn)為紅色，報錯單元格表現(xiàn)為紅色。應(yīng)保持公式審核全部正確，不出現(xiàn)報錯信息。邏輯性公式： 用于審核表內(nèi)、 表間相關(guān)數(shù)據(jù)邏輯關(guān)系。軟件中提示公式表現(xiàn)為紫色，提示單元格表現(xiàn)為紅色。原則上不應(yīng)出現(xiàn)提示信息。如有公式提示，單位經(jīng)核實并出具相關(guān)文件依據(jù)等，可保留提示信息，并在填報說明中列示有關(guān)依據(jù)。核實性公式： 用于審核表內(nèi)、 表間有關(guān)數(shù)據(jù)的合理性。軟件中提示公式表現(xiàn)為綠色，提示單

7、元格表現(xiàn)為黃色。如有公式提示，單位應(yīng)根據(jù)會計賬簿和有關(guān)臺賬進行核實，有錯調(diào)整，無錯保留，并在填報說明中進行說明。審核中如出現(xiàn)多條公式提示或同一條公式提示涉及多個單位，應(yīng)從明細報表或基層單位開始核查。多條公式或多個單位提示同一類內(nèi)容提示，經(jīng)逐條核實提示公式后，可在填報說明中分類歸總說明。（七）部門決算審核模板用于查詢和審核決算數(shù)據(jù)填報的規(guī)范性和合理性，相關(guān)數(shù)據(jù)全部為自動提取生成。使用審核模板進行分析時，如發(fā)現(xiàn)數(shù)據(jù)可能填報有誤的情況，應(yīng)先核實情況，并按照“有錯更正，無錯保留并說明原因”的原則處理。地方財政部門、中央和地方各級主管部門如發(fā)現(xiàn)預(yù)算單位決算數(shù)據(jù)問題，應(yīng)通知預(yù)算單位進行決算調(diào)整，不得隨意更

8、改單位數(shù)據(jù)。（八）按政府收支分類科目填列的報表，應(yīng)填列到最底級的科目。（九）本套報表的填報和分戶錄入金額單位為“元” （保留兩位小數(shù)），匯總打印報表以“萬元”為單位（保留兩位小數(shù)） 。（十）部門決算填報說明應(yīng)按照規(guī)定格式逐項編寫。（十一）正式上報的部門決算報表及相關(guān)資料統(tǒng)一用紙打印，并按照上報文件、填報說明、分析報告、決算報表的順序裝訂。五、封面填報方法（一）單位名稱：填列單位的全稱，并加蓋單位行政公章。一級預(yù)算單位填報本級報表時，應(yīng)在單位名稱后加“ （本級）?！保ǘ┙M織機構(gòu)代碼：根據(jù)各級技術(shù)監(jiān)督部門核發(fā)的機5 / 79關(guān)、團體、事業(yè)單位代碼證書規(guī)定的位碼填列。（三）財政預(yù)算代碼：中央一級預(yù)

9、算單位按財政部編制的三位代碼填列，二級單位為六位代碼，前三位填列其一級預(yù)算單位編碼，后三位由主管部門從依次自行編制。已經(jīng)實行部門預(yù)算的地方單位，該代碼應(yīng)與部門預(yù)算代碼一致；未實行部門預(yù)算的，可參照上述方法編制預(yù)算單位代碼。財政部門和一級預(yù)算單位匯總上報部門決算電子數(shù)據(jù)時，應(yīng)通過“單位排序整理”功能對單位按財政預(yù)算代碼進行排序（“高級”菜單中，排序方式設(shè)置選擇“樹形結(jié)構(gòu)次序優(yōu)先” ）。（四）單位預(yù)算級次：填列部門和單位按照預(yù)算管理權(quán)限和經(jīng)費領(lǐng)撥關(guān)系所確定的預(yù)算級次。向同級財政部門編報預(yù)算并審核批復(fù)下一級預(yù)算單位預(yù)算，或向同級財政部門領(lǐng)報經(jīng)費并對下一級預(yù)算單位核撥經(jīng)費的單位（含沒有下級預(yù)算單位），

10、為一級預(yù)算單位，代碼填“”。向上一級預(yù)算單位編報預(yù)算并審核批復(fù)下一級預(yù)算單位預(yù)算，或向上一級預(yù)算單位領(lǐng)報經(jīng)費并對下一級預(yù)算單位核撥經(jīng)費的單位（含沒有下級預(yù)算單位），按預(yù)算級次在“”至“”間選擇填列。一級預(yù)算單位有下一級預(yù)算單位的， 其本級代碼填“2；”沒有下一級預(yù)算單位的， 代碼填“”，以此類推。財政部門匯總本級預(yù)算單位或者下級財政報送決算數(shù)據(jù)時，代碼填“”（財政匯總）；部門和單位不得填列“”。（五）單位基本性質(zhì)：依據(jù)政府編制管理部門確定的單位及經(jīng)費性質(zhì)，在“行政單位”、“參照公務(wù)員法管理事業(yè)單位”、“財政補助事業(yè)單位”、“經(jīng)費自理事業(yè)單位”和“其他單位”五種類型中選擇填列。財政部門或主管單位

11、疊加匯總所屬單位決算時不填列本項。其他單位：由列入本年度部門預(yù)算編制范圍的企業(yè)集團、執(zhí)行民間非營利組織會計制度的非事業(yè)編制單位、一級預(yù)算單位代編“經(jīng)費差額表”或“調(diào)整表”，以及財政部門編制“調(diào)整表”或“鄉(xiāng)鎮(zhèn)匯總錄入表”時選擇填列。（六）單位執(zhí)行會計制度：按單位實際執(zhí)行的會計制度選擇填列。財政部門或主管單位疊加匯總所屬單位決算時不填列本項。其他：由一級預(yù)算單位在編報“經(jīng)費差額表”或“調(diào)整表”，以及財政部門編制“調(diào)整表”或“鄉(xiāng)鎮(zhèn)匯總錄入表”時選擇填列。（七）預(yù)算管理級次：按單位預(yù)算分級管理的級次選擇填列。單位向非本級財政部門報送決算時，應(yīng)按撥款財政部門的預(yù)算管理級次填列。（八）國民經(jīng)濟行業(yè)分類：位

12、代碼，根據(jù)國家標準國民經(jīng)濟行業(yè)分類 （ ）門類、大類代碼編制。（九）隸屬關(guān)系：由“隸屬關(guān)系”和“部門標識代碼”組成，以位代碼表示。具體填報方法如下：中央單位：前六個空格均填零，后三個空格根據(jù)國家標準中央黨政機關(guān)、人民團體及其他機構(gòu)代碼 （ ）編制。7 / 79地方單位：前六個空格根據(jù)國家標準中華人民共和國行政區(qū)劃代碼 （ ）編制。具體編制方法：省級單位以行政區(qū)劃代碼的前兩位數(shù)字后加個零表示，如湖北省省屬單位一律填“”；地市級單位以行政區(qū)劃代碼的前四位數(shù)字后加個零表示，如湖北省黃岡市市屬單位一律填列“” ；縣級（含鄉(xiāng)鎮(zhèn)）所屬單位以行政區(qū)劃代碼的本身位數(shù)表示，如湖北省黃岡市紅安縣縣級及鄉(xiāng)鎮(zhèn)級單位一

13、律填列“” 。后三個空格按照單位財務(wù)或歸口管理的部門、 機構(gòu)，比照國家標準 中央黨政機關(guān)、人民團體及其他機構(gòu)代碼 （ ）填報。財政部門匯總本級預(yù)算單位或者下級財政報送決算數(shù)據(jù)時建立的匯總報表，一律選擇“”（財政匯總）填列。（十）報表類型： 按單位實際填報的報表類型選擇填列。其中：“”表示單戶表，由獨立核算單位錄入本單位數(shù)據(jù)時使用?！啊北硎窘?jīng)費差額表，由一級預(yù)算單位代資金使用單位編制報表或單位向非本級財政部門編制報表時使用。要求以正數(shù)填報財決至表，有經(jīng)費結(jié)余的可填報財決表；一般不填報財決附表和財決附表等按單位整體情況反映的報表?！啊北硎菊{(diào)整表，由匯總單位剔除重復(fù)匯總數(shù)據(jù)時使用。匯總單位只能用調(diào)整

14、表剔除因疊加匯總而導(dǎo)致的上下級單位收入、支出虛增部分， 不得用于調(diào)整基層單位上報的收入、支出和結(jié)余數(shù)據(jù)。要求以負數(shù)填報相關(guān)報表，一般不填報財決附表和財決附表等按單位整體情況反映的報表。調(diào)整表和經(jīng)費差額表的內(nèi)容應(yīng)分別填報，不能將兩類表的內(nèi)容混編在同一套報表中?！啊北硎拘姓挝粎R總錄入表，由縣級以下（含縣級）主管部門匯總錄入行政單位數(shù)據(jù)時使用?！啊北硎臼聵I(yè)單位匯總錄入表，由縣級以下（含縣級）主管部門匯總錄入事業(yè)單位數(shù)據(jù)時使用?！啊北硎窘?jīng)費自理事業(yè)單位匯總錄入表，由縣級以下（含縣級）主管部門匯總錄入經(jīng)費自理事業(yè)單位數(shù)據(jù)時使用?！啊北硎距l(xiāng)鎮(zhèn)匯總錄入表，由鄉(xiāng)鎮(zhèn)匯總錄入決算數(shù)據(jù)時使用?！啊北硎警B加匯總表，

15、單位報表匯總時由系統(tǒng)自動生成?！啊北硎酒渌麊挝粎R總錄入表，由縣級以下（含縣級）主管部門匯總錄入其他單位數(shù)據(jù)時使用。（十一）新報因素：根據(jù)單位實際報送部門決算情況選擇填列?！啊北硎具B續(xù)上報，由連續(xù)編報決算報表且報表類型未改變的單位使用。如單位只是組織機構(gòu)代碼發(fā)生改變，仍選擇連續(xù)上報。“”表示新增單位，由新設(shè)立的預(yù)算單位使用，包括因機構(gòu)改革進行合并、分立的單位?！啊北硎旧夏陸?yīng)報未報，由上一年度應(yīng)編未編決算報表的9 / 79單位使用?！啊北硎緢蟊眍愋透淖儯删巿鬀Q算報表類型發(fā)生改變的單位使用，包括單位由匯總錄入表改單戶表編報等情況?！啊北硎炯{入部門預(yù)算范圍，由當年新納入部門預(yù)算范圍的單位使用。“”表

16、示隸屬關(guān)系改變，由當年因機構(gòu)改革等原因改變隸屬關(guān)系的單位使用?！啊北硎酒渌?，決算編報單位出現(xiàn)上述以外的情況時使用。（十二）上年代碼：連續(xù)上報單位應(yīng)填報上年代碼，填報規(guī)則為“上年組織機構(gòu)代碼上年報表類型代碼”。（十三）審核公式基本平衡公式單位名稱應(yīng)多于三個漢字；單位負責(zé)人、財務(wù)負責(zé)人、填表人應(yīng)多于兩個漢字； 電話號碼區(qū)號首位應(yīng)為“”，電話號碼不應(yīng)為空且應(yīng)為數(shù)字；郵政編碼應(yīng)為六位數(shù)字；單位地址應(yīng)大于個字符的長度；單位所在地區(qū)、預(yù)算管理級次、隸屬關(guān)系、部門標識代碼、 國民經(jīng)濟行業(yè)分類、 新報因素不應(yīng)為空。當預(yù)算管理級次“”（中央級） 時，必須填報財政預(yù)算代碼。當報表類型“”（調(diào)整表）時，單位基本性質(zhì)

17、應(yīng)選“” （其他單位），單位執(zhí)行會計制度應(yīng)選“”（其他）。中央單位的隸屬關(guān)系碼應(yīng)為“”，省級單位隸屬關(guān)系代碼后四位應(yīng)為零，地 (市 )級單位隸屬關(guān)系代碼后兩位應(yīng)為零，縣級或鄉(xiāng)（鎮(zhèn)）級隸屬關(guān)系代碼后兩位不應(yīng)為零。地方單位的部門標識不為企業(yè)集團。當報表類型“”（行政單位匯總錄入表） 時，單位基本性質(zhì)應(yīng)選“”（行政單位）；當報表類型“”（事業(yè)單位匯總錄入表）時，單位基本性質(zhì)應(yīng)選“”（參照公務(wù)員法管理事業(yè)單位） 、“”（財政補助事業(yè)單位） ；當報表類型“”（經(jīng)費自理事業(yè)單位匯總錄入表）時，單位基本性質(zhì)應(yīng)選“”（經(jīng)費自理事業(yè)單位） ；當報表類型“”（其他單位匯總錄入表） 時，單位基本性質(zhì)應(yīng)選“”（其他單

18、位）。當預(yù)算管理級次為鄉(xiāng)（鎮(zhèn)）級時，報表類型應(yīng)為“” （單戶表）、“”（經(jīng)費差額表） 、“”（鄉(xiāng)鎮(zhèn)匯總錄入表） 或“”（疊加匯總表） 。當新報因素“”（連續(xù)上報）時，上年代碼不應(yīng)為空，且應(yīng)為位（上年組織機構(gòu)代碼上年報表類型代碼），其中：上年組織機構(gòu)代碼應(yīng)符合決算編制要求，上年報表類型應(yīng)與本年報表類型相同；當新報因素“” （新增單位）、“”（上年應(yīng)報未報）、“”（納入部門預(yù)算范圍）時，上年代碼應(yīng)為空。如果上年代碼為空，則新報因素不應(yīng)為連續(xù)上報。組織機構(gòu)代碼應(yīng)符合決算編制要求。邏輯性公式當單位執(zhí)行會計制度“”（其他） 時，報表類型應(yīng)為“”（經(jīng)費差額表）、“”（調(diào)整表）或“”（鄉(xiāng)鎮(zhèn)匯總錄入表）或“”（其他單11 / 79位匯總錄入表） 。核實性公式當預(yù)算管理級次“”（中央級）且單位預(yù)算級次“”（一級預(yù)算單位）時，財政預(yù)算代碼應(yīng)為位；當預(yù)算管理級次“”（中央級）且單位預(yù)算級次“”（二級預(yù)算單位）時，財政預(yù)算代碼應(yīng)為位； 當預(yù)算管理級次“”（中央級） 且單位預(yù)算級次“”（三級預(yù)算單位）時，財政預(yù)算代碼應(yīng)為位；當預(yù)算管理級次“”（中央級）且單位預(yù)算級次“”（四級預(yù)算單位）時，財政預(yù)算代碼應(yīng)為位；當預(yù)算管理級次“” （中央級）且單位預(yù)算級次“”（五級預(yù)算單位） 時，財政預(yù)算代碼應(yīng)為位；當預(yù)算管理級次