258.A應(yīng)收賬款的風(fēng)險(xiǎn)及其防范論文正文

1、xxx科技學(xué)院畢業(yè)設(shè)計(jì)（論文）題 目 應(yīng)收賬款的風(fēng)險(xiǎn)及其防范 院 （系） 經(jīng)濟(jì)管理學(xué)院 專業(yè)班級 會計(jì)學(xué)本科2006級 學(xué)生姓名 xxx 學(xué)號 xxx 指導(dǎo)教師 xxx 職稱 副教授 評閱教師 _ _ 職稱_ 2010年 5 月 26日學(xué)生畢業(yè)設(shè)計(jì)（論文）原創(chuàng)性聲明本人以信譽(yù)聲明：所呈交的畢業(yè)設(shè)計(jì)（論文）是在導(dǎo)師的指導(dǎo)下進(jìn)行的設(shè)計(jì)（研究）工作及取得的成果，設(shè)計(jì)（論文）中引用他（她）人的文獻(xiàn)、數(shù)據(jù)、圖件、資料均已明確標(biāo)注出，論文中的結(jié)論和結(jié)果為本人獨(dú)立完成，不包含他人成果及為獲得xxx科技學(xué)院或其它教育機(jī)構(gòu)的學(xué)位或證書而使用其材料。與我一同工作的同志對本設(shè)計(jì)（研究）所做的任何貢獻(xiàn)均已在論文中作了

2、明確的說明并表示了謝意。畢業(yè)設(shè)計(jì)（論文）作者（簽字）： 年 月 日xxx科技學(xué)院本科生畢業(yè)論文應(yīng)收賬款的風(fēng)險(xiǎn)及其防范院（系） 經(jīng)濟(jì)管理學(xué)院 專業(yè)班級 會計(jì)學(xué)本科2006級 學(xué)生姓名 xxx 指導(dǎo)教師 xxx 2010年 5 月 26 日xxx科技學(xué)院本科生畢業(yè)論文 中文摘要 摘 要應(yīng)收賬款已經(jīng)成為企業(yè)擁有的一項(xiàng)很常見且非常重要的資產(chǎn)，其安全與否直接影響著企業(yè)的可用資源及損益情況。但我國大部分企業(yè)對應(yīng)收賬款的管理比較松散，應(yīng)收賬款管理意識比較淡漠，管理方式也比較單一，甚至有些企業(yè)根本沒有意識去管理應(yīng)收賬款，管理者更沒有采取應(yīng)有的措施。絕大多數(shù)企業(yè)沒有建立完善的信用管理機(jī)制，仍只對已經(jīng)發(fā)生的壞賬進(jìn)

3、行確認(rèn)，這大大增加了企業(yè)的經(jīng)營風(fēng)險(xiǎn)。專家學(xué)者從我國的具體國情出發(fā)，從多條路經(jīng)進(jìn)行深入研究，提出政策性的建議和實(shí)務(wù)改進(jìn)的方法。制定合理有效的管理方法，做好應(yīng)收賬款的事先預(yù)防、監(jiān)督回收等管理工作，以保證應(yīng)收賬款的合理占用水平和收款安全，盡可能減少壞賬損失，降低企業(yè)經(jīng)營風(fēng)險(xiǎn)。關(guān)鍵詞：應(yīng)收賬款 形成原因 風(fēng)險(xiǎn)控制和防范xxx科技學(xué)院本科生畢業(yè)論文 英文摘要 ixxx科技學(xué)院本科生畢業(yè)論文 目錄abstractaccounts receivable has become a very common and important asset enterprise owned. its security di

4、rectly affects the enterprises available resource and the profit and the loss. however, most companies management of accounts receivable is loose in china, relatively with the indifferent sense, and the monotonous management style. even some companies have no sense to manage accounts receivable, and

5、 managers also do not pay needed attention. most companies still do not establish a perfect system of credit management, and only recognize the bad debts that have occurred. then the business risk has been greatly increased. according to chinas specific national conditions, experts and scholars have

6、 made some policy recommendations and guidance to improve practice, mainly by the more in-depth research started from multi ways and means. by developing reasonable and effective managing methods, prior prevention and supervision, recycling and so on management work, we can easily reach the goal of

7、ensuring the reasonable occupancy level of accounts receivable and collection security, minimizing bad debt losses，and reducing business risk. keywords: accounts receivable；causes；risk control and prevention 目 錄中文摘要i英文摘要ii一 引言1二 應(yīng)收賬款的風(fēng)險(xiǎn)表現(xiàn)形式2（一）壞賬2（二）呆賬2（三）拖欠貨款2（四）放棄其它盈利機(jī)會的損失2三 應(yīng)收賬款的風(fēng)險(xiǎn)形成原因3（一）直接原因3（二

8、）間接原因3（三）其他原因4四 應(yīng)收賬款對企業(yè)的影響6（一）增加企業(yè)資金占用額，降低資金使用效率，使企業(yè)效益下降6（二）加速企業(yè)的現(xiàn)金流出6（三）夸大了企業(yè)的經(jīng)營成果，使企業(yè)存在潛虧或損失風(fēng)險(xiǎn)6（四）影響企業(yè)的營業(yè)周期7（五）增加了應(yīng)收賬款管理過程中的出錯(cuò)概率7（六）增加了企業(yè)資金機(jī)會成本損失7（七）應(yīng)收賬款不斷增加，易造成企業(yè)過度舉債7（八）貼現(xiàn)成本高，增加了大量的貼現(xiàn)費(fèi)用7（九）以物易物相互抵賬，成本上升效益下滑8五 應(yīng)收賬款的控制和防范9（一）內(nèi)部管理9（二）信用管理9（三）制定有效政策11（四）其他防范14六 總結(jié)17參考文獻(xiàn)18致謝19iixxx科技學(xué)院本科生畢業(yè)論文 一 引言一 引

9、言應(yīng)收賬款是企業(yè)流動資產(chǎn)的重要組成部分，是企業(yè)因賒銷而形成的債權(quán)。應(yīng)收賬款的管理對于一個(gè)企業(yè)來說是至關(guān)重要的，它關(guān)系到企業(yè)的資金是否能順暢流通1，其流動性強(qiáng)弱直接影響企業(yè)的資金周轉(zhuǎn)和經(jīng)營業(yè)績2。隨著我國經(jīng)濟(jì)的迅速發(fā)展，特別是在加入世界貿(mào)易組織、進(jìn)入世界經(jīng)濟(jì)大循環(huán)的今天，市場競爭日趨激烈，信用銷售被廣泛應(yīng)用，使應(yīng)收賬款數(shù)額占流動資產(chǎn)和總資產(chǎn)的比重不斷加大。應(yīng)收賬款已經(jīng)成為企業(yè)擁有的一項(xiàng)很常見且非常重要的資產(chǎn)，其安全與否直接影響著企業(yè)的可用資源及損益情況。但是，我國大部分企業(yè)應(yīng)收賬款管理意識比較淡漠，管理方式比較單一，許多企業(yè)因應(yīng)收賬款管理不善導(dǎo)致現(xiàn)金流緊張，甚至陷入財(cái)務(wù)危機(jī)。因此，如何對企業(yè)應(yīng)收

10、賬款進(jìn)行科學(xué)有效的管理，已成為企業(yè)財(cái)務(wù)管理的重要課題。在市場競爭日益激烈的今天，賒銷活動在企業(yè)銷售中被頻繁使用，因此產(chǎn)生了數(shù)額巨大的應(yīng)收賬款，它對企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營活動產(chǎn)生了重大的影響。應(yīng)收賬款作為企業(yè)流動資產(chǎn)的一個(gè)重要項(xiàng)目，其金額的大小將會影響到企業(yè)資金成本和最終利潤，甚至影響企業(yè)的經(jīng)營發(fā)展。因此，企業(yè)如何規(guī)避應(yīng)收賬款的信用風(fēng)險(xiǎn)，加強(qiáng)應(yīng)收賬款的風(fēng)險(xiǎn)防范就顯得尤為重要。應(yīng)收賬款畢竟是建立在商業(yè)信用的基礎(chǔ)上，在市場經(jīng)濟(jì)條件下，由于客戶的利益取向、經(jīng)營狀況、市場環(huán)境等因素的變化，應(yīng)收賬款可能出現(xiàn)呆賬和壞賬，導(dǎo)致企業(yè)資金周轉(zhuǎn)困難，甚至喪失持續(xù)經(jīng)營的能力，因此現(xiàn)代企業(yè)必須重視應(yīng)收賬款的風(fēng)險(xiǎn)和管理。 1xxx

11、科技學(xué)院本科生畢業(yè)論文 二 應(yīng)收賬款的風(fēng)險(xiǎn)表現(xiàn)形式二 應(yīng)收賬款的風(fēng)險(xiǎn)表現(xiàn)形式（一）壞賬壞賬是指企業(yè)無法收回或收回的可能性極小的應(yīng)收款項(xiàng)。由于市場經(jīng)濟(jì)的極大不確定性，企業(yè)的應(yīng)收賬款很可能最終不能夠全部收回，即可能發(fā)生部分或全部壞賬，應(yīng)收賬款逾期未收回，形成的壞賬損失，會使企業(yè)盈利水平下降，給企業(yè)帶來一定的風(fēng)險(xiǎn)。（二）呆賬呆賬是指已過償付期限，經(jīng)催討尚不能收回，長期處于呆滯狀態(tài)，有可能成為壞賬的應(yīng)收款項(xiàng)。呆賬是未能及時(shí)進(jìn)行清賬的結(jié)果，又指因?qū)Ψ讲贿€而收不回來的財(cái)物。（三）拖欠貨款許多企業(yè)都存在客戶拖欠貨款的現(xiàn)象。我國經(jīng)濟(jì)法規(guī)不完善，執(zhí)法不嚴(yán)，一些地方、行業(yè)存在地方保護(hù)主義，導(dǎo)致無法可依、有法不依、

12、執(zhí)法不嚴(yán)，違法不究的情況發(fā)生。加之客戶信譽(yù)差，有款不付，故意長期、大額地拖欠他人貨款而沒有受到法律的制裁；當(dāng)然，也有客戶因資金短缺而被迫拖欠貨款的情況。拖欠的貨款不僅影響企業(yè)的資金周轉(zhuǎn)、不能擴(kuò)大再生產(chǎn)，還可能會使企業(yè)喪失有利的投資機(jī)會，而且貨款拖欠時(shí)間越長，越有可能會導(dǎo)致呆賬和壞賬損失的發(fā)生。 （四）放棄其它盈利機(jī)會的損失企業(yè)由于將資金投放占用于應(yīng)收賬款而放棄投資于其他方面的收益，這種損失也是一種機(jī)會成本。為了正確衡量這種應(yīng)收賬款的機(jī)會成本，必須首先正確計(jì)算應(yīng)收賬款的余額。在正常情況下，企業(yè)應(yīng)收賬款余額的多少取決于以下三個(gè)因素：信用銷售額；自售出至收款之間的平均間隔時(shí)間；資金成本率3。應(yīng)收賬款

13、余額=每日信用銷售額收款平均間隔時(shí)間應(yīng)收賬款機(jī)會成本=應(yīng)收賬款余額資金成本率 2xxx科技學(xué)院本科生畢業(yè)論文 三 應(yīng)收賬款的風(fēng)險(xiǎn)形成原因三 應(yīng)收賬款的風(fēng)險(xiǎn)形成原因據(jù)統(tǒng)計(jì)，我國企業(yè)應(yīng)收賬款占流動資金的比重為50以上，遠(yuǎn)遠(yuǎn)高于發(fā)達(dá)國家20的水平。企業(yè)之間尤其是國有企業(yè)之間相互拖欠貨款，造成逾期應(yīng)收賬款居高不下，這已成為經(jīng)濟(jì)運(yùn)行中的一大頑癥，嚴(yán)重影響了企業(yè)的發(fā)展。據(jù)專業(yè)機(jī)構(gòu)統(tǒng)計(jì)分析，在發(fā)達(dá)市場經(jīng)濟(jì)中，企業(yè)逾期的應(yīng)收賬款總額一般不高于10，而在我國，這一比率高達(dá)60以上4。（一）直接原因1.內(nèi)部控制不嚴(yán)不少企業(yè)有大量的應(yīng)收賬款對不上、收不回，其中的主要原因是沒有建立起相應(yīng)的管理機(jī)制、責(zé)任機(jī)制和獎懲制度

14、，缺少必要的內(nèi)部控制，導(dǎo)致對損失的應(yīng)收賬款無法追究其責(zé)任。而有些企業(yè)對應(yīng)收賬款的管理缺乏有效的規(guī)章制度進(jìn)行約束，有的制度甚至是形同虛設(shè)，常常出現(xiàn)財(cái)務(wù)部門與業(yè)務(wù)部門核對不及時(shí)，銷售與核算脫節(jié)等眾多問題，甚至有些問題還未能及時(shí)暴露出來。 2.內(nèi)部激勵(lì)機(jī)制不健全有些企業(yè)為了調(diào)動銷售人員的積極性，往往只將工資報(bào)酬與銷售任務(wù)掛鉤，沒有將應(yīng)收賬款納入業(yè)績考核體系。銷售人員為了私人利益，只關(guān)心銷售任務(wù)是否能及時(shí)或超額完成，不考慮客戶的實(shí)際支付能力和信用狀況，產(chǎn)生大量的賒銷活動，同時(shí)對形成應(yīng)收賬款的回籠時(shí)間和質(zhì)量把握不嚴(yán)，最終導(dǎo)致應(yīng)收賬款大幅度上升。而企業(yè)更沒有采取有效措施去處理這些應(yīng)收賬款，未要求銷售人員全

15、權(quán)負(fù)責(zé)追款，造成應(yīng)收賬款大量沉積，給企業(yè)背上了沉重的包袱。3.對發(fā)生壞賬處置不力有些企業(yè)發(fā)生壞賬后，對壞賬進(jìn)行審計(jì)監(jiān)督的力度不夠，或者根本沒有進(jìn)行審計(jì)以明確其責(zé)任，壞賬損失中隱含的問題很少曝光。大多數(shù)企業(yè)仍只對已經(jīng)發(fā)生的壞賬進(jìn)行確認(rèn)，這大大增加了企業(yè)的經(jīng)營風(fēng)險(xiǎn)。（二）間接原因1.激烈的市場競爭3xxx科技學(xué)院本科生畢業(yè)論文 三 應(yīng)收賬款的風(fēng)險(xiǎn)形成原因激烈的市場競爭迫使企業(yè)需要擴(kuò)大銷售來占領(lǐng)市場，所以大多數(shù)企業(yè)采取賒銷的方式贏得客戶。企業(yè)在激烈的市場競爭中，除了依靠產(chǎn)品質(zhì)量、價(jià)格、售后服務(wù)、廣告外，不得不以賒銷或其他的優(yōu)惠方式來提高市場占有率5，擴(kuò)大市場份額，加強(qiáng)企業(yè)的市場競爭能力。但是，采用賒

16、銷的銷售方式為企業(yè)帶來了更多的客戶和機(jī)遇的同時(shí)，也將企業(yè)產(chǎn)品轉(zhuǎn)化為現(xiàn)金的時(shí)間跨度拉長，企業(yè)資金周轉(zhuǎn)速度放慢，經(jīng)營成本加大，企業(yè)應(yīng)收賬款也迅速增加。2.結(jié)算方式的選擇企業(yè)常用的結(jié)算方式分為現(xiàn)金結(jié)算和轉(zhuǎn)賬結(jié)算。轉(zhuǎn)賬結(jié)算包括國內(nèi)和國外兩種，國內(nèi)的方式包括銀行匯票，商業(yè)匯票，支票，托收承付，委托收款等。國外的方式包括匯票，托收，信用證等。企業(yè)采取不當(dāng)?shù)慕Y(jié)算方式也會產(chǎn)生大量的應(yīng)收賬款6。 3.商品因素由于企業(yè)對市場銷售量、銷售品種、原材料供應(yīng)、價(jià)格波動變化、能源供應(yīng)形式、勞動力供應(yīng)等因素的預(yù)測失誤，盲目大量生產(chǎn)商品，造成產(chǎn)銷不平衡，過高的產(chǎn)量讓市場一時(shí)難以消化，貨已發(fā)給經(jīng)銷商，但貨款一時(shí)難以收回。而商品

17、質(zhì)量的好壞、價(jià)格的高低及品種規(guī)格是否齊全均會影響客戶的付款愿望，一些企業(yè)銷售的商品價(jià)格高、質(zhì)量差，或規(guī)格不符合客戶的要求，客戶購買此類商品后有上當(dāng)受騙的感覺，最終導(dǎo)致了客戶延期付款，甚至拒絕付款，致使應(yīng)收賬款大量沉積下來。（三）其他原因1.信用管理不健全客戶的信用風(fēng)險(xiǎn)是客戶不良的信用對應(yīng)收賬款產(chǎn)生的風(fēng)險(xiǎn)。目前企業(yè)授予客戶的信用是在主觀決策控制下運(yùn)作的，缺乏有效的信用決策系統(tǒng)。企業(yè)更是沒有統(tǒng)一的客戶資信管理制度和客戶授信制度，企業(yè)對客戶的信用檔案不完整，信用決策和信用控制缺乏有效的信息支持7。一些企業(yè)的經(jīng)營者片面追求高收入、高利潤，為了搶占有限的市場份額、爭奪銷售客戶和推銷更多的產(chǎn)品，在事先未對

18、客戶信用做調(diào)查，未對銷售風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行評估的情況下，盲目賒銷，使企業(yè)不能正確處理好眼前利益與長遠(yuǎn)利益、局部利益與整體利益的關(guān)系，加大了應(yīng)收賬款回收的風(fēng)險(xiǎn)。2.我國企業(yè)產(chǎn)權(quán)制度落后由于全民信用意識的缺乏，社會信用體系不完備，使得失信帶來的收益大于其成本。在這種情況下，形成嚴(yán)格還本付息的信用準(zhǔn)則，樹立成熟的信用競爭意識是很困難的。在這種背景下，企業(yè)的應(yīng)收賬款逐年增多，卻沒有有效的控制和防范措施。3.法律保護(hù)意識淡薄4xxx科技學(xué)院本科生畢業(yè)論文 三 應(yīng)收賬款的風(fēng)險(xiǎn)形成原因大多數(shù)企業(yè)在應(yīng)收賬款超時(shí)，多次追繳無果的情況下，仍不愿采用法律的武器保護(hù)自己。他們認(rèn)為采用訴訟的方式太過偏激，給自己帶來麻煩，也會影響

19、與客戶的關(guān)系。同時(shí)法制建設(shè)相對落后，對于企業(yè)回收賬款的法律援助跟不上，導(dǎo)致企業(yè) “要賬難”，法律又“執(zhí)行難”的狀況，這種法制環(huán)境也縱容了欠款者的拖欠行為，使有些企業(yè)在資金緊缺，又借貸無門的情況下紛紛效仿，這樣三角債越積越多，結(jié)算資金相互占用，企業(yè)深陷“債務(wù)鏈”難以自拔。5xxx科技學(xué)院本科生畢業(yè)論文 四 應(yīng)收賬款對企業(yè)的影響四 應(yīng)收賬款對企業(yè)的影響合理的應(yīng)收賬款對企業(yè)擴(kuò)大經(jīng)營規(guī)模，提高銷售量和市場占有率有很大的促進(jìn)作用，同時(shí)還可以減少庫存，降低存貨風(fēng)險(xiǎn)并節(jié)約各種費(fèi)用開支。但應(yīng)收賬款過多也會給企業(yè)造成眾多不利影響。（一）增加企業(yè)資金占用額，降低資金使用效率，使企業(yè)效益下降由于企業(yè)采用權(quán)責(zé)發(fā)生制原

20、則，所以造成企業(yè)的物流與資金流往往不一致，商品已經(jīng)發(fā)出，銷售發(fā)票也已開出，銷售已經(jīng)成立，但貨款卻不能同步收回。這種沒有貨款回籠的銷售收入，勢必造成沒有現(xiàn)金流入的銷售業(yè)務(wù)損益的產(chǎn)生、銷售稅金的上繳以及年內(nèi)所得稅的預(yù)繳。如果涉及跨年度銷售收入導(dǎo)致的應(yīng)收賬款，還會產(chǎn)生企業(yè)用流動資產(chǎn)墊付股東年度分紅的情形。企業(yè)因上述追求表面效益而產(chǎn)生的墊付款項(xiàng)會占用大量的流動資金，必將影響到企業(yè)流動資金的周轉(zhuǎn)，使企業(yè)貨幣資金短缺，而企業(yè)在賒銷產(chǎn)品時(shí)，使大量的流動資金沉淀在非生產(chǎn)環(huán)節(jié)上，致使企業(yè)現(xiàn)金短缺，影響工資的發(fā)放和原材料的購買，影響企業(yè)正常的生產(chǎn)經(jīng)營活動，嚴(yán)重的甚至?xí)鹌髽I(yè)破產(chǎn)倒閉8。（二）加速企業(yè)的現(xiàn)金流出應(yīng)

21、收賬款增加了企業(yè)的現(xiàn)金流出的損失。從賒銷的賬務(wù)處理可以看出賒銷雖然使企業(yè)產(chǎn)生了較多的收入，增加了利潤，但若為了追求賬面利潤最大化而采用大量賒銷方式，勢必導(dǎo)致應(yīng)收賬款風(fēng)險(xiǎn)增加，而且現(xiàn)金并未真正流入企業(yè)，反而使企業(yè)不得不用有限的流動資金來墊付各種稅金和費(fèi)用，加速企業(yè)的現(xiàn)金流出9。 （三）夸大了企業(yè)的經(jīng)營成果，使企業(yè)存在潛虧或損失風(fēng)險(xiǎn)由于我國企業(yè)在會計(jì)核算過程中是以權(quán)責(zé)發(fā)生制為基礎(chǔ)，發(fā)生的當(dāng)前賒銷全部記入當(dāng)期營業(yè)收入。因此，賬上利潤的增加并不表示現(xiàn)金能如期流入企業(yè)。雖然企業(yè)可以根據(jù)實(shí)際情況對應(yīng)收賬款自行計(jì)提壞賬準(zhǔn)備，但是企業(yè)沒有合理計(jì)提壞賬準(zhǔn)備的習(xí)慣，造成企業(yè)壞賬準(zhǔn)備計(jì)提不嚴(yán)。在企業(yè)應(yīng)收賬款大量存在

22、的前提下，企業(yè)存在壞賬的可能性也會隨之增加，這樣會給企業(yè)帶來很大的損失且發(fā)生的損失還不能充分予以估計(jì)。企業(yè)應(yīng)收賬款的大量存在，虛增了賬面上的銷售收入，在一定程度上夸大了企業(yè)經(jīng)營成果，增加了企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)成本。6（四）影響企業(yè)的營業(yè)周期應(yīng)收賬款占有流動資金數(shù)額較大，加劇了企業(yè)資金周轉(zhuǎn)不足的困難。而企業(yè)營業(yè)周期的長短取決于存貨和應(yīng)收賬款周轉(zhuǎn)天數(shù)。企業(yè)在賒銷產(chǎn)品時(shí)，發(fā)出存貨，貨款卻不能同時(shí)收回，而企業(yè)對逾期不還款的客戶不能采取相應(yīng)措施，致使企業(yè)流動資金被大量占用，長此以往必將影響企業(yè)流動資金的周轉(zhuǎn)，延長營業(yè)周期，影響企業(yè)的資金循環(huán)，并使大量的流動資金沉淀在非生產(chǎn)環(huán)節(jié)上，使企業(yè)現(xiàn)金短缺，從而影響企業(yè)的正常開

23、支和正常生產(chǎn)經(jīng)營。（五）增加了應(yīng)收賬款管理過程中的出錯(cuò)概率企業(yè)面對龐大且雜亂的應(yīng)收賬款賬戶，核算差錯(cuò)很難及時(shí)發(fā)現(xiàn)，不能及時(shí)了解應(yīng)收賬款的動態(tài)情況，造成責(zé)任不明確。應(yīng)收賬款的合同、審批手續(xù)等資料的散落、遺失也可能使企業(yè)已發(fā)生的應(yīng)收賬款不能按時(shí)收回或只有部分金額按時(shí)收7回；能通過法律手段收回的，卻由于資料不完整而不能收回，這必然造成企業(yè)資產(chǎn)的損失。（六）增加了企業(yè)資金機(jī)會成本損失首先，被應(yīng)收賬款占用的資金，客觀上要求在經(jīng)營中加速周轉(zhuǎn)，得到回報(bào)，然而由于應(yīng)收賬款的大量存在，特別是逾期應(yīng)收賬款的比例在不斷上升，導(dǎo)致被占用在應(yīng)收賬款上的資金喪失了其時(shí)間價(jià)值。其次，因應(yīng)收賬款而引起的管理成本、催收成本、財(cái)

24、務(wù)費(fèi)用等，加大了現(xiàn)金支出，使得資金喪失了贏利機(jī)會，因而增加了資金的機(jī)會成本。（七）應(yīng)收賬款不斷增加，易造成企業(yè)過度舉債企業(yè)應(yīng)收賬款余額不斷增加，一方面使流動資金出現(xiàn)短缺；另一方面又迫使企業(yè)不得不舉債經(jīng)營。為了維持經(jīng)營，企業(yè)在高負(fù)債率下進(jìn)行經(jīng)營，并以大量舉債為生。這種方法不僅增加了企業(yè)的財(cái)務(wù)費(fèi)用，使企業(yè)經(jīng)濟(jì)效益下降，同時(shí)也使企業(yè)邁向了資不抵債的邊緣。（八）貼現(xiàn)成本高，增加了大量的貼現(xiàn)費(fèi)用 為了求得生存，企業(yè)（尤其是國有企業(yè)）不得不借助一些私營企業(yè)的“靈活”手段，將應(yīng)收賬款以15%25%的巨額損失換取現(xiàn)金。這種方法雖然暫時(shí)緩解了企業(yè)的燃眉之急，但也承擔(dān)了高額的貼現(xiàn)費(fèi)用。（九）以物易物相互抵賬，成本

25、上升效益下滑以物易物相互抵賬實(shí)屬企業(yè)間的無奈之舉，多數(shù)以物抵債的價(jià)格都會高出當(dāng)前市場價(jià)格的40%以上。抵回的實(shí)物，企業(yè)一方面再以高價(jià)抵出，另一方面則根據(jù)需要用于生產(chǎn)或以當(dāng)前市價(jià)賠款銷售，其結(jié)果是企業(yè)獲取了維持基本生產(chǎn)所需資金，但承擔(dān)了巨額損失，出現(xiàn)了顧此失彼的尷尬局面10。8xxx科技學(xué)院本科生畢業(yè)論文 五 應(yīng)收賬款的控制和防范五 應(yīng)收賬款的控制和防范應(yīng)收賬款的風(fēng)險(xiǎn)來自客戶和企業(yè)內(nèi)部，因此必須加強(qiáng)對客戶的管理和企業(yè)自身建設(shè)，強(qiáng)化應(yīng)收賬款的管理，防御應(yīng)收賬款產(chǎn)生的風(fēng)險(xiǎn)。（一）內(nèi)部管理91.加強(qiáng)企業(yè)內(nèi)部管理加強(qiáng)對生產(chǎn)部門的管理，制定合理的生產(chǎn)計(jì)劃并不斷地進(jìn)行產(chǎn)品創(chuàng)新；明確賒銷審批的制度和責(zé)任，建立

26、賒銷逐級審批制度，落實(shí)審批責(zé)任追究制度；建立崗位責(zé)任，明確職責(zé)分工，經(jīng)常進(jìn)行應(yīng)收賬款追蹤分析，做好應(yīng)收賬款的日常管理工作，如做好基礎(chǔ)記錄、檢查用戶是否突破信用額度、掌握用戶超出信用期限的債務(wù)、考察壞賬損失率等；及時(shí)對賬并建立年度清查制度，做到賬證相符、賬賬相符、賬實(shí)相符。 2.實(shí)行全過程信用管理與控制全程信用管理與控制包括接觸客戶、交易談判、簽訂合同、發(fā)出貨物、收取款項(xiàng)等關(guān)系控制環(huán)節(jié)。接觸客戶的目的是為了選擇信用優(yōu)良的客戶進(jìn)行信用交易，對于選定的客戶，應(yīng)根據(jù)其信用狀況、信用等級及信用額度，在雙方協(xié)商的基礎(chǔ)上確定合理的信用條件，并簽訂賒銷合同或協(xié)議，以尋求法律角度的債權(quán)保障。對于按時(shí)回款、信譽(yù)較

27、高的客戶，應(yīng)作好信用記錄，以便將來為其提供期限較長、金額較大的信用交易，對于過期不付款的客戶，應(yīng)采用信函通知、電報(bào)電話傳真催收、派人面談、訴諸法律等合適的收賬程序催收賬款。全面跟蹤服務(wù)，對客戶實(shí)施動態(tài)監(jiān)督，快速識別信用風(fēng)險(xiǎn)并及時(shí)化解風(fēng)險(xiǎn)，確?？蛻粽；乜睿畲笙薅鹊靥岣邞?yīng)收賬款的周轉(zhuǎn)率。 （二）信用管理建立權(quán)責(zé)分明的信用管理專職機(jī)構(gòu)；制定企業(yè)內(nèi)部合理的信用政策；建立信用評估的分析系統(tǒng)，即評定和調(diào)整客戶的信用政策，包括客戶分析和決策工作。在新客戶授信和年度信用等級評定中，以客戶信息為依據(jù)，評估客戶的信用等級，并由此推出適用的信用政策。1.設(shè)立專門的信用管理部門企業(yè)信用風(fēng)險(xiǎn)管理是一項(xiàng)專業(yè)性、技術(shù)性

28、和綜合性較強(qiáng)的工作，條件允許的情況下企業(yè)應(yīng)設(shè)置獨(dú)立的信用管理部門，配備專業(yè)的管理人員，確保信用管理職能的實(shí)現(xiàn)。信用管理部門一般由財(cái)務(wù)總監(jiān)領(lǐng)導(dǎo)，是銷售部門和財(cái)務(wù)部門的橋梁，信用管理部門的基本職能包括建立客戶信用檔案、管理客戶信用、進(jìn)行信用風(fēng)險(xiǎn)分析、科學(xué)制定客戶的信用額度、執(zhí)行應(yīng)收賬款監(jiān)督等。 2.制定信用政策企業(yè)對客戶進(jìn)行信用評價(jià)后，企業(yè)因從自身財(cái)務(wù)狀況出發(fā)制定整體信用額度，這個(gè)額度應(yīng)當(dāng)與企業(yè)的信用戰(zhàn)略相一致，必須考慮由于賒銷帶來的收益與信用成本之間的關(guān)系，將總體風(fēng)險(xiǎn)控制在企業(yè)可接受的范圍內(nèi)，在此基礎(chǔ)上制定合理的信用政策。(1)信用標(biāo)準(zhǔn)信用標(biāo)準(zhǔn)是企業(yè)決定授予全體客戶信用所要求的最低標(biāo)準(zhǔn)，也是企業(yè)

29、對于可接受風(fēng)險(xiǎn)提供的一個(gè)基本判斷標(biāo)準(zhǔn)。當(dāng)收賬費(fèi)用達(dá)到一定數(shù)量時(shí)，壞賬損失開始逐漸減少，但隨著收賬費(fèi)用的不斷增加，壞賬損失的遞減速度下降；當(dāng)收賬費(fèi)用達(dá)到一定數(shù)量時(shí)，壞賬損失就不再減少，這是收賬方面的“飽和點(diǎn)”，說明在商品經(jīng)濟(jì)條件下，一定的壞賬損失是不可避免的。企業(yè)可將信用標(biāo)準(zhǔn)、信用期限、現(xiàn)金折扣和收賬政策綜合加以考慮，制定綜合信用政策。單純從控制應(yīng)收賬款風(fēng)險(xiǎn)的角度來考慮，企業(yè)應(yīng)當(dāng)選擇較嚴(yán)的信用標(biāo)準(zhǔn)，較短的信用期限和較高的折扣標(biāo)準(zhǔn)以及較高的收賬費(fèi)用，但這并不是合理的信用政策，因?yàn)檩^嚴(yán)的信用標(biāo)準(zhǔn)和較短的信用期限，會使企業(yè)喪失競爭能力，使客戶望而卻步導(dǎo)致銷售下降。過高的折扣標(biāo)準(zhǔn)又會增加折扣支出，減少銷

30、售收入，收賬費(fèi)用超過“飽和點(diǎn)”后，并不會使收益有所增加，因此這種信用政策的結(jié)果雖然降低了應(yīng)收賬款的投資風(fēng)險(xiǎn)，減少了壞賬損失，但卻會使企業(yè)的收益下降，也不是一種非?？扇〉膶?shí)用政策，所以企業(yè)應(yīng)在制定信用政策時(shí)，必須在風(fēng)險(xiǎn)和收益這兩方面進(jìn)行比較和均衡，達(dá)到既將應(yīng)收賬款風(fēng)險(xiǎn)控制在合理水平上，又使其發(fā)揮積極作用。可見，信用標(biāo)準(zhǔn)是否合理，對企業(yè)的收益與風(fēng)險(xiǎn)有很大影響。(2)信用期限信用期限是企業(yè)允許客戶的最長付款期限。適當(dāng)?shù)匮娱L信用期限可以擴(kuò)大銷售量，但信用期限過長也會造成應(yīng)收賬款占用的機(jī)會成本增加，同時(shí)加大壞賬損失的風(fēng)險(xiǎn)。所以企業(yè)必須確定合適的信用期限，根據(jù)情況的變化，協(xié)調(diào)三個(gè)矛盾：把銷售提高到最大；把

31、應(yīng)收賬款的機(jī)會成本降到最低；把壞賬損失降到最小。如果改變后的信用政策所增加的利潤足以補(bǔ)償其所包含的風(fēng)險(xiǎn)損失時(shí)，企業(yè)就應(yīng)改變信用政策。10(3)實(shí)行信用額度制度它是企業(yè)愿意對某一客戶承擔(dān)的最大的賒銷風(fēng)險(xiǎn)額，企業(yè)應(yīng)根據(jù)客戶的信用等級及有關(guān)資料，為每一客戶設(shè)定信用額度11。 (4)建立信用評估的分析系統(tǒng)1)評估客戶信用認(rèn)真做好賒銷對象的信用調(diào)查。企業(yè)廣泛了解客戶信用狀況，并據(jù)此采用定性分析及定時(shí)分析的方法評估客戶的信用品質(zhì)?？蛻糍Y料可通過直接查閱客戶財(cái)務(wù)報(bào)表或通過銀行提供的客戶信用資料取得，也可通過與該客戶的其他往來單位11交換有關(guān)信用資料取得。在實(shí)際工作中，我們通常采用“5c”評估法，企業(yè)針對每一

32、個(gè)客戶的資料進(jìn)行評估得出結(jié)論。結(jié)論分a，b，c三類：a類為信用好風(fēng)險(xiǎn)低；b類為信用一般風(fēng)險(xiǎn)中等；c類為信用差風(fēng)險(xiǎn)高。取得分析結(jié)果后應(yīng)注意或減少與信用差的客戶發(fā)生賒賬行為，對往來多、金額大或風(fēng)險(xiǎn)大的客戶加強(qiáng)監(jiān)督和管理。 2)建立客戶信用檔案企業(yè)為每一個(gè)客戶建立信用檔案，記錄其完整的歷史信用資料。客戶檔案的內(nèi)容一般包括：客戶與企業(yè)的往來情況以及客戶付款記錄；客戶基本情況，如客戶的銀行往來賬戶、不動產(chǎn)資料以及不動產(chǎn)抵押狀況、動產(chǎn)資料、其他投資、轉(zhuǎn)投資等資料；客戶的信用情況，如客戶償債能力（短期償債能力、長期償債能力）、獲利能力、營運(yùn)能力及其發(fā)展能力等主要財(cái)務(wù)指標(biāo)；客戶即期及延期付款情況；客戶的實(shí)際經(jīng)

33、營情況及發(fā)展趨勢等有關(guān)信息。3)對客戶授信它是企業(yè)愿意對某一客戶承擔(dān)的最大賒銷風(fēng)險(xiǎn)額。企業(yè)應(yīng)根據(jù)客戶信用等級及有關(guān)資料，為每一客戶設(shè)定一個(gè)信用額度。授信管理工作的核心是信用限額的制定，通過一系列科學(xué)的、定量化的信用評估、控制方法，形成企業(yè)內(nèi)外的信用制約機(jī)制。公司每項(xiàng)賒銷業(yè)務(wù)的審批必須以信用額度作為依據(jù)，任何人不得擅自突破。同時(shí)，信用額度也成為公司調(diào)節(jié)與客戶信用關(guān)系的一個(gè)重要工具，在供貨和回款問題上爭取主動權(quán)，真正實(shí)現(xiàn)公司對客戶的直接管理。（三）制定有效政策1.現(xiàn)金折扣政策為了促使客戶早日付款，企業(yè)在規(guī)定信用期限的同時(shí)，往往附有現(xiàn)金折扣條件，即客戶如能在規(guī)定的折扣期限內(nèi)付款，則能享受相應(yīng)的折扣優(yōu)

34、惠。企業(yè)在準(zhǔn)備現(xiàn)金折扣政策時(shí)，應(yīng)在折扣所能帶來的收益和為此付出的代價(jià)之間進(jìn)行權(quán)衡擇優(yōu)選擇，但提供折扣應(yīng)以取得的收益大于現(xiàn)金折扣的成本為標(biāo)準(zhǔn)。2.完善賒銷管理(1)明確職責(zé)分工12企業(yè)要從根本上改變信用落后的狀況，將信用管理的各項(xiàng)職責(zé)在各業(yè)務(wù)部門之間重新進(jìn)行合理的分工，應(yīng)建立一個(gè)在總經(jīng)理或董事會直接領(lǐng)導(dǎo)下的獨(dú)立信用管理部門、業(yè)務(wù)部門、財(cái)務(wù)部門所構(gòu)成的組織結(jié)構(gòu)形式。明確規(guī)定信用管理人員、營銷人員、財(cái)會人員等相關(guān)的信用風(fēng)險(xiǎn)責(zé)任人在信用風(fēng)險(xiǎn)管理當(dāng)中的職責(zé)，并采取必要的行政和經(jīng)濟(jì)手段來促使這些人員認(rèn)真履行職責(zé)，在企業(yè)內(nèi)部形成一個(gè)科學(xué)的信用風(fēng)險(xiǎn)制約機(jī)制。(2)完善賒銷審批制度賒銷審批制度是指企業(yè)在業(yè)務(wù)管理

35、中實(shí)行一套科學(xué)規(guī)范的管理方法和程序，包括合同與結(jié)算中的信用風(fēng)險(xiǎn)防范制度、賒銷業(yè)務(wù)預(yù)算管理與報(bào)告制度、客戶信用申請制度、信用額度稽核制度等十幾項(xiàng)制度。企業(yè)在年度初始前應(yīng)做好年度賒銷預(yù)算與計(jì)劃，所有的賒銷業(yè)務(wù)，均需由客戶提出信用申請，經(jīng)過有審批資格的經(jīng)辦人員審批稽核后才能進(jìn)行。各級經(jīng)辦人員只能在各自的權(quán)限內(nèi)辦理審批。信用管理部門在收到銷售單管理部門的銷售單后，應(yīng)將銷售單與該客戶已被授權(quán)的賒銷信用額度以及至今尚欠的賬款余額加以比較。執(zhí)行人工賒銷信用檢查時(shí)，還應(yīng)合理劃分工作職責(zé)，以切實(shí)避免銷售人員為擴(kuò)大銷售而使企業(yè)承受不恰當(dāng)?shù)男庞蔑L(fēng)險(xiǎn)。(3)建立多層次、有制約的賒銷審批手續(xù)為了預(yù)防銷售人員有意識的賒銷

36、，從中牟取私利而造成企業(yè)損失，凡賒銷業(yè)務(wù)必須有兩人以上辦理，并經(jīng)部門負(fù)責(zé)人審批，對金額較大的業(yè)務(wù)應(yīng)報(bào)企業(yè)負(fù)責(zé)人審批，同時(shí)在賒銷過程中確定經(jīng)辦人、部門審批人、企業(yè)負(fù)責(zé)人各自應(yīng)負(fù)的責(zé)任。同時(shí)，也要做到獎懲結(jié)合，對工作出色的人員要按有關(guān)規(guī)定進(jìn)行獎勵(lì)。3.收款政策及收賬制度企業(yè)各種不同時(shí)期應(yīng)收賬款的催收方式，包括準(zhǔn)備為此付出的代價(jià)，這就是收賬政策。收賬政策的確定要通過收賬過程的成本與收回賬款的收益的權(quán)衡來實(shí)現(xiàn)12。制定收賬政策時(shí)要針對具體問題進(jìn)行分析，暫時(shí)發(fā)生財(cái)務(wù)困難，而財(cái)務(wù)狀況長期良好的客戶，而不能及時(shí)支付賒銷貨款的情況，應(yīng)適當(dāng)放寬信用期限，采取靈活多樣的方法以幫助有價(jià)值的客戶渡過短期償債能力危機(jī)，

37、有利于將來能夠收回貨款并保持業(yè)務(wù)關(guān)系；對于達(dá)到破產(chǎn)邊緣的客戶，則應(yīng)盡快申請其破產(chǎn)，防止造成更大損失；對于有支付能力而任意拖欠的客戶，采用多種方法進(jìn)行催收，并要求對方制定還款計(jì)劃并提供相關(guān)的擔(dān)保，確保其能逐步還款；如對方不予以12配合，為保護(hù)企業(yè)的利益，盡力降低應(yīng)收賬款的風(fēng)險(xiǎn)，必要時(shí)運(yùn)用法律手段維護(hù)企業(yè)的合法權(quán)益；對于確實(shí)無法收回的應(yīng)收賬款，應(yīng)查明原因和責(zé)任，屬于責(zé)任事故造成的損失，追究有關(guān)人員責(zé)任。企業(yè)應(yīng)設(shè)立適合本企業(yè)的收賬制度，及時(shí)向逾期尚未付款的客戶收取應(yīng)收賬款。盡管賒銷企業(yè)對客戶進(jìn)行了信用調(diào)查和信用評估之后，便可進(jìn)行賒銷。但總有一部分應(yīng)收賬款由于種種原因不能及時(shí)收回，這就要求企業(yè)確定合理

38、的催收程序和催收方法。一般說來，企業(yè)對信用期內(nèi)的應(yīng)收賬款一般不用過問。而對于逾期的應(yīng)收賬款，應(yīng)按其拖欠的賬齡、金額進(jìn)行排列分析，從應(yīng)收賬款金額最小的開始催收，逐漸增加應(yīng)收賬款的金額。因?yàn)閼?yīng)收賬款賬齡越長，收不回來的可能性越大，產(chǎn)生壞賬的可能性越大，所以要先收回可能性大的應(yīng)收賬款。盡量在發(fā)生欠款的初期，就采取有效的收賬措施13。 企業(yè)在制定收賬政策時(shí)，要堅(jiān)持寬嚴(yán)適度的原則，以及對收賬人員開展必要的業(yè)務(wù)知識和能力培訓(xùn)，使他們能掌握一定的收賬方法和技巧，面對不同的客戶、場合采取不同的方式，達(dá)到較好的效果。4.建立企業(yè)內(nèi)部應(yīng)收賬款清收責(zé)任制對業(yè)務(wù)人員要明確誰賒銷誰收款的政策，使每項(xiàng)業(yè)務(wù)落實(shí)到人，即賒銷

39、款的收回與銷售人員的工資、獎金掛鉤。增強(qiáng)銷售人員責(zé)任心，有效防范發(fā)生壞賬的風(fēng)險(xiǎn)。企業(yè)只有建立分工明確、配合協(xié)調(diào)的應(yīng)收賬款內(nèi)部管理機(jī)制，才能有效地降低不必要的應(yīng)收賬款占用，避免壞賬損失的發(fā)生。同時(shí)，也可以防止業(yè)務(wù)處理過程中的舞弊情況的發(fā)生，避免或及時(shí)發(fā)現(xiàn)不法分子截留、貪污企業(yè)貨款的行為，減少應(yīng)收賬款風(fēng)險(xiǎn)，企業(yè)的應(yīng)收賬款涉及到信用、銷售、倉儲、財(cái)務(wù)等部門，企業(yè)必須將與應(yīng)收賬款相關(guān)的職責(zé)落實(shí)到各個(gè)部門和人員身上。同時(shí)，企業(yè)還要加強(qiáng)考核制度。企業(yè)內(nèi)部應(yīng)加強(qiáng)對應(yīng)收賬款的管理，形成責(zé)、權(quán)、利相結(jié)合的考核機(jī)制，將責(zé)、權(quán)、利三者有機(jī)統(tǒng)一起來，這樣可以有效控制應(yīng)收賬款的風(fēng)險(xiǎn)。具體做法如下：一要從組織方面劃定權(quán)限

40、和明確責(zé)任層次，并按層次規(guī)定其要達(dá)到的目標(biāo)和相應(yīng)要承擔(dān)的經(jīng)濟(jì)責(zé)任。二要建立一套與經(jīng)濟(jì)責(zé)任相結(jié)合的考評制度，以便對各責(zé)任層次（或責(zé)任人）進(jìn)行考核評比，正確評價(jià)責(zé)任人的工作業(yè)績。 5.建立嚴(yán)格的呆賬壞賬核銷制度13不管企業(yè)采用多么嚴(yán)格的信用政策，只要存在商業(yè)信用行為，壞賬損失的發(fā)生總是不可避免的。為將壞賬風(fēng)險(xiǎn)降到最低且不至于引起企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營和財(cái)務(wù)收支的困難，企業(yè)要遵循穩(wěn)健性原則，對壞賬損失的可能性預(yù)先進(jìn)行估計(jì)，積極建立彌補(bǔ)壞賬損失的準(zhǔn)備制度。根據(jù)企業(yè)會計(jì)準(zhǔn)則的規(guī)定：應(yīng)收賬款可以計(jì)提壞賬準(zhǔn)備金，在壞賬實(shí)際發(fā)生時(shí)，再沖銷已提的壞賬準(zhǔn)備。企業(yè)應(yīng)按照期末應(yīng)收賬款的一定比例提取壞賬準(zhǔn)備金，用于補(bǔ)償因債務(wù)人破

41、產(chǎn)或死亡、逾期未履行償債義務(wù)、已無法收回的壞賬損失。企業(yè)同時(shí)要建立嚴(yán)格的壞賬審批程序和核銷標(biāo)準(zhǔn)，核銷后的壞賬都應(yīng)專門登記，并繼續(xù)派人負(fù)責(zé)進(jìn)行催收，定期核對，避免發(fā)生貪污行為；企業(yè)應(yīng)結(jié)合賬齡分析，確定適當(dāng)?shù)氖湛罘绞健Ｆ髽I(yè)應(yīng)當(dāng)在每個(gè)月底打印客戶的賬齡記錄的詳細(xì)清單，對在信用期內(nèi)的客戶，不必過多打擾，可以發(fā)短信問候?qū)Ψ讲⒏嬷崆案犊顑?yōu)惠條件；對逾期一定天數(shù)的客戶發(fā)出警示信息，并將信息送到負(fù)責(zé)該客戶的業(yè)務(wù)員或收款員處，采取不同的收款策略。健全企業(yè)的壞賬準(zhǔn)備制度，以補(bǔ)償可能發(fā)生的壞賬損失，規(guī)避壞賬風(fēng)險(xiǎn)，促進(jìn)企業(yè)的健康發(fā)展。14（四）其他防范1.增強(qiáng)產(chǎn)品的市場競爭能力市場營銷的現(xiàn)實(shí)表明，適銷對路，供不應(yīng)求

42、的高科技產(chǎn)品，企業(yè)往往不需要采取賒銷的方式。因此，不斷開發(fā)符合消費(fèi)潮流、市場競爭能力強(qiáng)的高科技產(chǎn)品14是防范應(yīng)收賬款信用風(fēng)險(xiǎn)最有效的途徑。對于傳統(tǒng)行業(yè)產(chǎn)品，利潤微薄，市場競爭日益激烈，企業(yè)應(yīng)該加強(qiáng)市場預(yù)測與調(diào)查。在技術(shù)上推陳出新，增強(qiáng)產(chǎn)品功能，提高產(chǎn)品質(zhì)量，營造產(chǎn)品的功能、質(zhì)量優(yōu)勢；在管理上不斷創(chuàng)新，節(jié)約成本及費(fèi)用開支、減少資金占用，營造產(chǎn)品的成本、價(jià)格優(yōu)勢；在企業(yè)文化構(gòu)建上不斷跟新，樹立良好的企業(yè)形象，培育持久穩(wěn)定的品牌，營造產(chǎn)品的信譽(yù)、品牌優(yōu)勢。這樣企業(yè)也容易爭取現(xiàn)銷方式銷售商品，減少企業(yè)應(yīng)收賬款。2.采用風(fēng)險(xiǎn)轉(zhuǎn)移機(jī)制防范化解風(fēng)險(xiǎn)企業(yè)為盡早收回資金，將未到期的應(yīng)收賬款向銀行或其他融資公司抵

43、押或轉(zhuǎn)讓，從而取得企業(yè)經(jīng)營所需的資金。(1)應(yīng)收賬款轉(zhuǎn)為應(yīng)收票據(jù)由于應(yīng)收票據(jù)是書面字據(jù)，比應(yīng)收賬款具有更強(qiáng)的索取權(quán)，票據(jù)可以在未到期時(shí)向銀行貼現(xiàn)，也可以背書轉(zhuǎn)讓，流動性更強(qiáng)。因此，當(dāng)客戶到期不能償還貨款時(shí)，企業(yè)可要求客戶開出承兌匯票以抵消應(yīng)收賬款，這在一定程度上能夠降低壞賬損失的風(fēng)險(xiǎn)。承兌匯票分為銀行承兌匯票和商業(yè)承兌匯票。銀行承兌匯票由簽發(fā)人開戶銀行承諾到期兌現(xiàn)，承兌的可靠性100%，是銀行信用。匯票到期后，即使付款人不能付款，也由銀行無條件付款。所以對企業(yè)來說，收到銀行承兌匯票，就如同收到了現(xiàn)金；商業(yè)承兌匯票由簽發(fā)人承諾到期兌現(xiàn)，屬于企業(yè)信用，到期是否付款主要看企業(yè)的信用和實(shí)力。若匯票到期

44、后，企業(yè)不能付款，那么此時(shí)的商業(yè)承兌匯票就如同廢紙一張。由此可見銀行承兌匯票比商業(yè)承兌匯票信用度高，風(fēng)險(xiǎn)低，所以盡可能要求客戶開銀行承兌匯票。(2)抵押15應(yīng)收賬款抵押即應(yīng)收賬款的所有者以應(yīng)收賬款作為抵押，在規(guī)定的期限取得一定額度借款的資金融通方式；一般是企業(yè)用應(yīng)收賬款作為擔(dān)保，與貸款機(jī)構(gòu)簽立借款合同，借款限額通常為應(yīng)收賬款的60%90%。抵押有一般抵押與特別抵押之分。一般抵押在抵押期內(nèi)如有某項(xiàng)應(yīng)收賬款到期，可以用新的應(yīng)收賬款來替代；特別抵押則指抵押的應(yīng)收賬款與借款是具體對應(yīng)的。 (3)轉(zhuǎn)讓或出售債權(quán)應(yīng)收賬款轉(zhuǎn)讓是企業(yè)將應(yīng)收賬款轉(zhuǎn)讓給以專門收購應(yīng)收賬款為業(yè)的金融公司，從而取得資金的融通方式。轉(zhuǎn)

45、讓債權(quán)是指應(yīng)收賬款持有人（出讓方）將應(yīng)收賬款所有權(quán)讓售給代理商或信貸機(jī)構(gòu)，由它們直接向客戶收賬的交易行為。通常出售應(yīng)收賬款的企業(yè)，事先與金融機(jī)構(gòu)簽訂合同，在商品運(yùn)出以后將應(yīng)收賬款出售給貸款機(jī)構(gòu)，貸款機(jī)構(gòu)減去允許客戶在付款時(shí)扣取的現(xiàn)金折扣、貸款機(jī)構(gòu)的手續(xù)費(fèi)用、在應(yīng)收賬款上可能產(chǎn)生的銷貨退回和折讓而保留的存款后，將金額付給借款企業(yè)。 (4)債轉(zhuǎn)股債轉(zhuǎn)股是指應(yīng)收賬款持有人與債務(wù)人通過協(xié)商將應(yīng)收賬款作為對債務(wù)人的股權(quán)投資，從而解決雙方債權(quán)債務(wù)問題的一種方法。此方法不僅解決了應(yīng)收賬款的風(fēng)險(xiǎn)問題，又讓客戶安全度過短期償債能力危機(jī)，而且企業(yè)還可以從中分取紅利，是一舉多得的方法。 (5)以非現(xiàn)金資產(chǎn)收回債權(quán)以

46、非現(xiàn)金資產(chǎn)收回債權(quán)是指債務(wù)人轉(zhuǎn)讓其非現(xiàn)金資產(chǎn)給予債權(quán)人以清償債務(wù)。債務(wù)人用于償債的非現(xiàn)金資產(chǎn)主要有：存貨、短期投資、固定資產(chǎn)、長期投資、無形資產(chǎn)等。在債權(quán)人不缺乏現(xiàn)金流量，而債務(wù)人的非現(xiàn)金資產(chǎn)又能為債權(quán)人利用，或者債務(wù)人的非現(xiàn)金資產(chǎn)有活躍的交易市場和確定的參考價(jià)格，才可考慮以這種方式收回應(yīng)收賬款14。3.簽訂完善的銷售合同完善的銷售合同是防范應(yīng)收賬款信用風(fēng)險(xiǎn)的最有力的保障，賒銷企業(yè)與客戶以法律合同的形式，確定雙方債權(quán)債務(wù)關(guān)系。企業(yè)按照經(jīng)濟(jì)合同法的要求，規(guī)范合同格式、內(nèi)容等，應(yīng)做到手續(xù)完備、內(nèi)容齊全，合同的簽訂、審核、審批環(huán)節(jié)分開，多重防止客戶利用合同進(jìn)行欺詐。在簽訂合同時(shí)，應(yīng)對合同條款反復(fù)推敲

47、，應(yīng)附加避免風(fēng)險(xiǎn)的保護(hù)性條款，防止因約定不清、條款不全、責(zé)任不明確造成以后企業(yè)蒙受損失。同時(shí)，企業(yè)也要注意經(jīng)濟(jì)合同的保管，避免合同受損或丟失。 4.降低風(fēng)險(xiǎn)，投保信用險(xiǎn)在國外，企業(yè)為了避免在提供賒銷時(shí)遭受意外的壞賬損失，可以向保險(xiǎn)公司投保信用險(xiǎn)，將所不能預(yù)料的非正常損失轉(zhuǎn)移給保險(xiǎn)公司，降低應(yīng)收賬款的損失率，實(shí)行風(fēng)險(xiǎn)的轉(zhuǎn)移。目前，我國保險(xiǎn)公司尚未開展這項(xiàng)業(yè)務(wù)，但隨著我國保險(xiǎn)事業(yè)的發(fā)展，這項(xiàng)業(yè)務(wù)一定也會開展起來。在投保時(shí)，應(yīng)在壞賬損失和保險(xiǎn)費(fèi)之間進(jìn)行權(quán)衡，以使企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)最小，收益最大。 155.運(yùn)用法律手段，加大催收力度對已經(jīng)造成的逾期應(yīng)收賬款，除了實(shí)行“溫柔政策”，明確責(zé)任到人，核定指標(biāo)進(jìn)行催收外，更重要的一點(diǎn)是運(yùn)用法律手段，維護(hù)自己的合法權(quán)益。對于那些沒有任何商量余地、久催不成并且數(shù)額較大的逾期應(yīng)收賬款，則要采取法律手段來維護(hù)自己的權(quán)益，用訴訟方式來收回應(yīng)收賬款。16xxx科技學(xué)院本科生畢業(yè)論文 六 總結(jié)六 總結(jié)應(yīng)收賬款是商品流通和商業(yè)信用發(fā)展到一定程度的產(chǎn)物，具有不可避免性。同時(shí)由于經(jīng)濟(jì)環(huán)境的復(fù)雜性和人們認(rèn)識的局限性，企業(yè)追求利潤與面對風(fēng)險(xiǎn)是不可分割的，因而任何漠視和試圖逃避風(fēng)險(xiǎn)的想法