北方學院實驗新

1、1 學時安排 課堂要求 總評成績的構(gòu)成 實驗介紹 牛牛文庫文檔分享 2 一、實習操作目的一、實習操作目的 根據(jù)企業(yè)會計實驗課程的教學基本要求，本實訓環(huán)節(jié)的目的是使學生熟悉 銀行結(jié)算方式使用的方法，系統(tǒng)地鞏固和加深對所學會計基礎知識，增強學生的實 際動手能力，使學生對每一種結(jié)算方式的使用，結(jié)算憑證和其他常用原始憑證的填 制、使用過程有一個較完整的感性認識，培養(yǎng)學生運用所學知識正確處理會計業(yè)務 的能力和解決問題的能力，為今后學好會計專業(yè)其他理論知識和從事會計實際工作 打下良好的基礎。 牛牛文庫文檔分享 3 二、實習操作要求二、實習操作要求 為了保證實習任務的順利完成，要求在手工實訓室進行，將實際結(jié)

2、算中使用的 票據(jù)發(fā)放給每一個學生，并使其扮演不同崗位“角色”，以適應實際工作的需要。通過 實習，應達到以下要求： 1掌握阿拉伯數(shù)字和漢字大寫數(shù)字的標準寫法。 2熟悉每一種結(jié)算憑證和其他常用原始憑證的特點填寫,業(yè)務流程及使用方法。 3掌握每一種結(jié)算方式的具體核算方法。 4熟練掌握出納業(yè)務核算工作。 牛牛文庫文檔分享 4 三、實習完成內(nèi)容三、實習完成內(nèi)容 1根據(jù)要求格式，熟練掌握阿拉伯數(shù)字小寫的標 準寫法，漢字大寫數(shù)字的標準寫法。 2根據(jù)提供資料，練習原始憑證的審核、正確填 制和使用結(jié)算憑證、發(fā)票、材料入庫單、材料出庫 單等原始憑證。 3練習憑證的傳遞過程。 4根據(jù)不同的原始憑證和業(yè)務類型，編制記

3、賬憑 證。 5練習賬簿的設置、啟用、登記、對賬和結(jié)賬方 法。 6熟練進行現(xiàn)金日記賬和銀行日記賬的登記工作。 7練習資產(chǎn)負債表、利潤表的編制方法。 牛牛文庫文檔分享 5 四、實習操作需求的憑證、賬四、實習操作需求的憑證、賬 頁和數(shù)量頁和數(shù)量 （一）原始憑證（附本實習后） （二）記賬憑證（另準備） （三）賬頁（另準備） 牛牛文庫文檔分享 6 （1）收款憑證一本，付款憑證2本，轉(zhuǎn)賬憑證2本。 （2）三欄式賬頁紙80張或一本 數(shù)量金額式賬頁紙10賬 多欄式明細賬20頁 （3） 日記賬賬頁4張 （4）科目匯總表3張 （5）試算平衡表2張 （6）記賬憑證封面3賬 （7）賬簿封面、封底，賬簿啟用登記表，各3

4、張。 牛牛文庫文檔分享 7 實驗工具： 記賬筆（黑色）， 紅筆，直尺，膠水，大頭針，曲別針 文件夾（或資料夾）2-3個。 錐子 裝訂線若干（可統(tǒng)一使用）。 牛牛文庫文檔分享 8 五、成績評定五、成績評定 實習結(jié)束后，可根據(jù)以下內(nèi)容考核學生對知識 和技能的掌握情況，并進行綜合評定成績。 1憑證的填制、傳遞、賬務處理等)。 2分析問題和解決問題的能力。 3組織紀律、工作態(tài)度，職業(yè)道德。 4個人實習總結(jié)。 基礎練習成績的等級為優(yōu)秀、良好、 中、及格、不及格五級。 牛牛文庫文檔分享 9 六、實習成果的提交六、實習成果的提交 在實習結(jié)束后，應提交下列成果： 1裝訂成冊的會計憑證 2會計賬簿（頁），包括現(xiàn)

5、金日記賬、銀行存款日記賬，各類明細賬，總賬。 3會計報表及財務分析資料等 4個人總結(jié) 牛牛文庫文檔分享 10 按會計工作規(guī)范要求 北方學院會計模擬實驗室 明細分類賬戶 北方學院會計模擬實驗室 總分類帳戶 北方學院會計模擬實驗室 銀行存款日記帳 北方學院會計模擬實驗室 現(xiàn)金日記帳 牛牛文庫文檔分享 11 實訓作業(yè) 牛牛文庫文檔分享 12 國家從業(yè)資格考試 牛牛文庫文檔分享 13 七、時間安排七、時間安排 序號序號綜合練習內(nèi)容綜合練習內(nèi)容課時課時 1 1練習規(guī)范書寫，講解票據(jù)和結(jié)算憑證填制要求練習規(guī)范書寫，講解票據(jù)和結(jié)算憑證填制要求4 4 2 2 熟悉題目，練習支票等結(jié)算方式及其他原始憑證的填寫和

6、使熟悉題目，練習支票等結(jié)算方式及其他原始憑證的填寫和使 用，熟悉出納會計業(yè)務用，熟悉出納會計業(yè)務 6 6 3 3 根據(jù)經(jīng)濟業(yè)務編制和審核記賬憑證，繼續(xù)練習規(guī)范書寫，結(jié)根據(jù)經(jīng)濟業(yè)務編制和審核記賬憑證，繼續(xù)練習規(guī)范書寫，結(jié) 算方式的使用等，熟悉出納會計業(yè)務算方式的使用等，熟悉出納會計業(yè)務 6 6 4 4練習賬簿的設置、啟用、登記明細賬練習賬簿的設置、啟用、登記明細賬5 5 5 5 根據(jù)記賬憑證登記現(xiàn)金日記賬和銀行日記賬，熟悉出納會計根據(jù)記賬憑證登記現(xiàn)金日記賬和銀行日記賬，熟悉出納會計 業(yè)務；業(yè)務； 2 2 6 6編制科目匯總表，登記總賬編制科目匯總表，登記總賬2 2 7 7對賬、結(jié)賬方法、編制試算

7、平衡表對賬、結(jié)賬方法、編制試算平衡表4 4 8 8練習資產(chǎn)負債表、利潤表的編制方法練習資產(chǎn)負債表、利潤表的編制方法2 2 9 9憑證裝訂，實習成果上交，進行實習總結(jié)憑證裝訂，實習成果上交，進行實習總結(jié)1 1 合合 計計3232 牛牛文庫文檔分享 14 會計機構(gòu)設置會計機構(gòu)設置 會計人員分工會計人員分工 賬務處理程序賬務處理程序 經(jīng)濟業(yè)務發(fā)生 取得或填制原始 憑證 填制記賬憑證 登記賬 簿 編制報表 實驗流程 牛牛文庫文檔分享 會計核算的七大方法會計核算的七大方法 會計賬戶 復式記賬 賬簿 記賬憑證 成本計算 會計科目 財產(chǎn)清查 會計報表 牛牛文庫文檔分享 牛牛文庫文檔分享 17 記賬憑證賬務處

8、理程序記賬憑證賬務處理程序 會計報表 庫存現(xiàn)金 轉(zhuǎn)賬憑證 付款憑證 收款憑證 原始 憑證 總 賬 明細賬 銀行存款 日記賬 牛牛文庫文檔分享 18 科目匯總表賬務處理程序科目匯總表賬務處理程序 庫存現(xiàn)金 轉(zhuǎn)賬憑證 付款憑證 收款憑證 原始 憑證 明細賬 科 目 匯總表 總 賬 會計報表 銀行存款 日記賬 牛牛文庫文檔分享 牛牛文庫文檔分享 20 實驗一：基礎書寫訓練 牛牛文庫文檔分享 21 （一）（一）阿拉伯數(shù)字的標準書寫阿拉伯數(shù)字的標準書寫 阿拉伯數(shù)字，簡稱小寫數(shù)字：1、2、3、4、5、6、7、8、9、0等，是世界各 國通用數(shù)字。在財會工作中，阿拉伯數(shù)字的書寫方法與普通書寫方法有所不同，具

9、有一定的規(guī)格要求。 訓練目的 通過訓練使學生掌握阿拉伯數(shù)字的標準寫法，做到書寫規(guī)范、清晰、流暢。 牛牛文庫文檔分享 22 （一）（一）阿拉伯數(shù)字的標準書寫阿拉伯數(shù)字的標準書寫 1 2 3 4 5 6 7 8 9 0 牛牛文庫文檔分享 23 （一）（一）阿拉伯數(shù)字的標準書寫阿拉伯數(shù)字的標準書寫 阿拉伯數(shù)字 應當一個一 個地寫，不 得連筆寫。 阿拉伯數(shù)字的 字體高度占憑 證橫格高度的 1/2以下，不 得寫滿格。 為了美觀， 阿拉伯數(shù)字 在書寫時應 有一定的斜 度。 為了防止涂改， 對有豎劃的數(shù) 字的寫法應有 明顯區(qū)別，有 圓的數(shù)字，圓 圈必須封口。 牛牛文庫文檔分享 24 阿拉伯數(shù)字的標準寫法阿拉

10、伯數(shù)字的標準寫法 1數(shù)字應當一個一個地寫，不得連筆寫。 2字體要各自成形，大小均衡，排列整齊，字跡工 整、清晰。 3有圓的數(shù)字，如：6、8、9、0等，圓圈必須封口。 4同行的相鄰數(shù)字之間要空出半個阿拉伯數(shù)字的位 置。 5每個數(shù)字要緊靠憑證或賬表行格底線書寫，字體 高度占行格高度的1/2以下，不能寫滿格，以便留有 改錯的空間也清晰美觀。 6“6”字要比一般數(shù)字向右上方長出1/4，“7”、 “9”字要向左下方（過底線）長出1/4。 7字體要自右上方向左下方傾斜寫，傾斜度約為 60。 牛牛文庫文檔分享 25 （二）漢字大寫數(shù)字的書寫（二）漢字大寫數(shù)字的書寫 大寫數(shù)字參考字體 壹壹貳貳叁叁 肆肆伍伍陸

11、陸柒柒捌捌玖玖拾拾 佰佰 仟仟 萬萬 元元角角 分分 壹壹貳貳叁叁 肆肆伍伍陸陸柒柒捌捌玖玖拾拾 佰佰 仟仟 萬萬 元元角角 分分 訓練目的 通過訓練使學生掌握漢字大寫數(shù)字 的標準寫法，做到書寫規(guī)范、流暢。 牛牛文庫文檔分享 26 （二）漢字大寫數(shù)字的標準書寫（二）漢字大寫數(shù)字的標準書寫 1漢字大寫數(shù)字要以正楷或行書字體書寫，不得連筆寫。如： 壹（壹）、貳（貳）、叁（叁）、肆（肆）、 伍（伍）、陸 （陸）、柒（柒）、捌（捌）、玖（玖）、拾（拾）。 2不能使用未經(jīng)國務院公布的簡體字，如賬簿的“賬”字不能 寫成“帳”字，也不能寫諧音字。 3字體各自成形，大小均勻，排列整齊，并工整、清晰。 4不允許

12、使用未經(jīng)國務院公布的簡化字或諧音字。不能使用一、 二、三、四、五、六、七、八、九、十、廿、卅、念、毛、另 （或）等字樣，不得自造簡化字。 5不得用“毛”代替“角”、“另”代替“零”、以“兩”代 “貳”。 6如果金額數(shù)字書寫中使用繁體字，如貳、陸、億、萬、圓也 符合要求。 牛牛文庫文檔分享 27 （二）漢字大寫數(shù)字的書寫（二）漢字大寫數(shù)字的書寫 正確：零、壹、貳、叁、肆、伍、陸、 柒、捌、 玖、拾、佰、仟、萬、億 牛牛文庫文檔分享 28 （三）大小寫金額的書寫（三）大小寫金額的書寫 如：人民幣壹拾捌元零捌分。如：人民幣壹拾捌元零捌分。 正確的寫法：￥正確的寫法：￥18.0818.08； 錯誤的寫

13、法：￥錯誤的寫法：￥18.0818.08元元 ； 1、阿拉伯數(shù)字金額前面應當書寫貨幣幣種符號或者 貨幣名稱簡寫。如人民幣符號“￥”，幣種符號與阿 拉伯金額數(shù)字之間不得留有空白。凡阿拉伯數(shù)字前 寫有幣種符號的，數(shù)字后面不再寫貨幣單位。 牛牛文庫文檔分享 29 如如：（：（1 1）人民幣玖拾元整；人民幣玖拾元整； 小寫：￥小寫：￥90.0090.00或￥或￥90.90. （2 2）人民幣捌拾貳元貳角整；）人民幣捌拾貳元貳角整； 正確寫法：正確寫法： ￥82.2082.20 錯誤寫法：錯誤寫法： ￥82.2-82.2- 2、所有以元為單位的阿拉伯數(shù)字，除表示單價等情況 外，一律填寫到角分；無角分的，

14、角位和分位可寫“00”， 或符號“”；有角無分的，分位應當寫“0”，不得用符 號“”代替。 牛牛文庫文檔分享 30 3、大寫金額要緊靠“人民幣”三字書寫，不得留有 空白，如果大寫數(shù)字前沒有印好“人民幣”字樣的， 就加填“人民幣”三字。 牛牛文庫文檔分享 31 如：如： （1 1）￥）￥25,688.0025,688.00 大寫金額：人民幣貳萬伍仟陸佰捌拾捌元整大寫金額：人民幣貳萬伍仟陸佰捌拾捌元整 或人民幣貳萬伍仟陸佰捌拾捌元正或人民幣貳萬伍仟陸佰捌拾捌元正 （2 2）￥）￥129.50129.50 大寫金額：人民幣壹佰貳拾玖元伍角整大寫金額：人民幣壹佰貳拾玖元伍角整 或人民幣壹佰貳拾玖元伍角

15、正或人民幣壹佰貳拾玖元伍角正 （3 3）￥）￥62.5362.53 大寫金額：人民幣陸拾貳元伍角叁分大寫金額：人民幣陸拾貳元伍角叁分 4、“整”或“正”字的寫法大寫金額數(shù)字到 “元”或“角”為止的，在“元”或“角”之后應寫“整”或 “正”字；大寫金額數(shù)字有“分”的，分字后面不寫“整” 或“正”字。 牛牛文庫文檔分享 32 5、“零”字的寫法: 阿拉伯數(shù)字金額中間有“0”時，漢字大寫金額要 寫“零”字； 阿拉伯數(shù)字金額中間連續(xù)有幾個“0”時，漢字大 寫金額中可以只寫一個“零”字； 阿拉伯數(shù)字金額元位是“0”，或者數(shù)字中間連續(xù) 有幾個“0” 、元位也是“0” ，但角位不是“0”時， 漢字大寫金額可

16、以只寫一個“零”字，也可以不寫 “零”字。 牛牛文庫文檔分享 33 例如例如 （1 1）金額僅為幾分，如：）金額僅為幾分，如：0.040.04元元 大寫：人民幣肆分大寫：人民幣肆分 （2 2）分位數(shù)為）分位數(shù)為0 0，如：，如：3.203.20元元 大寫：人民幣叁元貳角整或人民幣叁元貳角大寫：人民幣叁元貳角整或人民幣叁元貳角 正正 （3 3）元角分數(shù)字齊全，如：）元角分數(shù)字齊全，如：6.856.85元元 大寫：人民幣陸元捌角伍分大寫：人民幣陸元捌角伍分 （4 4）金額為幾十元，且元位為）金額為幾十元，且元位為0 0，如：，如：10.2910.29元元 大寫：人民幣壹拾元貳角玖分大寫：人民幣壹拾

17、元貳角玖分 （5 5）角分均為）角分均為0 0，如：，如：17.0017.00元元 大寫：人民幣壹拾柒元整或人民幣壹拾柒元大寫：人民幣壹拾柒元整或人民幣壹拾柒元 正正 （6 6）角位數(shù)為）角位數(shù)為0 0，如：，如：53.0953.09元元 大寫：人民幣伍拾叁元零玖分大寫：人民幣伍拾叁元零玖分 牛牛文庫文檔分享 34 （7 7）金額為數(shù)百元，且個位和十位均為）金額為數(shù)百元，且個位和十位均為0 0， 如：如：100.20100.20元元 大寫大寫: :人民幣壹佰元貳角整或人民幣壹佰元貳角正人民幣壹佰元貳角整或人民幣壹佰元貳角正 （8 8）金額為數(shù)百元，且十位為）金額為數(shù)百元，且十位為0 0， 如：

18、如：802.36802.36元元 大寫大寫: :人民幣捌佰零貳元叁角陸分人民幣捌佰零貳元叁角陸分 （9 9）金額為數(shù)千元，且十位和百位均為）金額為數(shù)千元，且十位和百位均為0 0， 如：如： 2,006.052,006.05元元 大寫大寫: :人民幣貳仟零陸元零伍分人民幣貳仟零陸元零伍分 （1010）金額為數(shù)萬元，且十位和百位均為）金額為數(shù)萬元，且十位和百位均為0 0， 如：如：45,002.0045,002.00元元 大寫大寫: :人民幣肆萬伍仟零貳元整人民幣肆萬伍仟零貳元整 或人民幣肆萬伍仟零貳元正或人民幣肆萬伍仟零貳元正 （1111）金額在萬元以上，且其中有）金額在萬元以上，且其中有0 0

19、， 如：如：900,070.03900,070.03元元 大寫大寫: :人民幣玖拾萬零柒拾元零叁人民幣玖拾萬零柒拾元零叁 分分 牛牛文庫文檔分享 35 有關(guān)票據(jù)填寫的基本規(guī)定有關(guān)票據(jù)填寫的基本規(guī)定 票據(jù)的出票日期必須使用中文大寫。為防止變造票據(jù)的出票日期，在填寫月、日時， 月為壹、貳和壹拾的，日為壹至玖和壹拾、貳拾和叁拾的，應在其前加“零”；日為 拾壹至拾玖的，應在其前加“壹”。如1月15日，應寫成零壹月壹拾伍日。再如10月 20日，應寫成零壹拾月零貳拾日。 票據(jù)出票日期使用小寫填寫的，銀行不予受理。大寫日期未按要求規(guī)范填寫的，銀行 可予受理，但由此造成損失的，由出票人自行承擔。 牛牛文庫文檔

20、分享 36 大小寫金額書寫對比大小寫金額書寫對比 牛牛文庫文檔分享 37 實驗一結(jié)束實驗一結(jié)束 牛牛文庫文檔分享 38 實驗二：原始憑證的填制和審核 牛牛文庫文檔分享 39 引子：關(guān)于會計憑證的現(xiàn)實案例引子：關(guān)于會計憑證的現(xiàn)實案例 因為憑證記載著 公司經(jīng)濟活動的 真相嗎 牛牛文庫文檔分享 40 “銀廣廈銀廣廈”造假案造假案 中國證監(jiān)會于2001年8月3日，對廣廈（銀川） 實業(yè)股份有限公司（銀廣廈）正式立案調(diào)查。現(xiàn) 已查明銀廣廈通過偽造購銷合同、偽造出口報關(guān) 單、虛開增值率專用發(fā)票偽造免稅文件和偽造金 融票據(jù)等手段，虛構(gòu)主營業(yè)務收入，虛構(gòu)巨額利 潤7.45億元，其中1999年1.78億元，200

21、0年5.6 億元。同時還查明深圳中天勤會計師事務所及其 簽字注冊會計師違反有關(guān)法律法規(guī)，為銀廣廈出 具了嚴重失實的審計報告。銀廣夏1998年之前的 財務資料丟失。 牛牛文庫文檔分享 41 會計法會計法第四十二條第四十二條 有下列行為之一的，要承擔法律責任 不依法設置會計賬簿的 私設會計賬簿的 未按規(guī)定填制、取得原始憑證或者填制、取得的原始憑證不符合規(guī)定的 以未經(jīng)審核的會計憑證為依據(jù)登記會計賬簿或者登記會計賬簿不符合規(guī)定的 未按照規(guī)定使用會計記錄文字或者記賬本位幣的 未按規(guī)定保管會計資料，致使會計資料毀損、滅失的 牛牛文庫文檔分享 42 實訓目的 通過訓練，掌握原始憑證的基本種類、填制方法及憑證

22、的傳遞程序。 實訓要求 1根據(jù)本實訓力峰焊接設備廠2009年12月份發(fā)生的經(jīng)濟業(yè)務填制原始憑證（空白原 始憑證見37頁后）。 2說明各項經(jīng)濟業(yè)務分別應填制何種記賬憑證，各應附有哪些原始憑證。 3說明各項經(jīng)濟業(yè)務中會計憑證傳遞的程序。 實訓理論知識：如下 牛牛文庫文檔分享 43 一、原始憑證的基本內(nèi)容一、原始憑證的基本內(nèi)容 憑證的名稱 填制日期和編號 交易雙方單位名稱 經(jīng)辦人簽名或蓋章 交易數(shù)量和金額 交易內(nèi)容或事項 牛牛文庫文檔分享 44 購貨 單位 名 稱納稅人登記號 地址電話 開戶銀行賬號 商品或勞務名稱計量單位 數(shù)量 單價金 額稅率(%) 稅 額 價稅合計（大寫 佰 拾 萬 仟 佰 拾

23、元 角 分 ￥_ 銷貨 單位 名 稱納稅人登記號 地址電話開戶銀行賬號 開票日期： 年 月 日 No:0412360500 收款人: 開票單位(未蓋章無效) 原始憑證 的名稱 填制原始憑證的日 期和編號 接收單位 名稱 填制單位 名稱 大小寫金額 經(jīng)濟業(yè)務的實務數(shù)量、 大小寫金額經(jīng)濟業(yè)務 內(nèi)容摘要 經(jīng)辦人員簽章 單位公章或業(yè)務章 牛牛文庫文檔分享 45 任何一張原始憑證都應具備如下基本內(nèi)容： 原始憑證的名稱； 填制憑證的日期； 填制憑證單位或者填制人姓名； 經(jīng)辦人員的簽名或者蓋章； 接受憑證單位名稱； 經(jīng)濟業(yè)務內(nèi)容； 數(shù)量、單位和金額 牛牛文庫文檔分享 46 原始憑證的填制方法原始憑證的填制方

24、法 原始憑證 1 按來源分類 2 按填制手續(xù)和內(nèi)容分類 一次憑證 匯總原始憑證 累計憑證 一次憑證 事 項 憑 證 交 易 憑 證 外來原始憑證自制原始憑證 匯總記賬憑證 在交易的發(fā)生過程中 由其他單位的經(jīng)辦人 員按要求填制 1）交易或事項完成時由本企業(yè)經(jīng)辦人員填制 2）由本企業(yè)會計人員定期匯總填制 3）由會計人員根據(jù)賬簿記錄資料重新編制 牛牛文庫文檔分享 47 二、原始憑證的填制要求 真實 可靠 填制及時 填制要求 內(nèi)容完整 書寫 清楚 即如實填列經(jīng)濟業(yè)務內(nèi) 容，不弄虛作假，不涂 改、挖補。 即應該填寫的項目要 逐項填寫，不可缺漏。 即字跡端正，文字工 整，易于辨認。 即當一項經(jīng)濟業(yè)務發(fā)生

25、或完成時，都要立即填 制原始憑證。 牛牛文庫文檔分享 48 原始憑證的填制要求原始憑證的填制要求 牛牛文庫文檔分享 49 1、從外單位取得的原始憑證，必須蓋有填制單位的公章；從 個人處取得的原始憑證，必須有填制人員的簽名或蓋章；自制 原始憑證必須有經(jīng)辦部門負責人或其指定的人員的簽名或蓋章； 對外開出的原始憑證，必須加蓋本單位的公章。 2、職工公出借款的憑據(jù)，必須附在記賬憑證之后。在收回借款 時，應當另開收據(jù)或退還借款收據(jù)副本，不得退還原借款收據(jù)。 3、原始憑證記載的各項均不得涂改；原始憑證有錯誤的，應當 由出具單位重開或更正，更正處應當加蓋出具單位印章。原始 憑證金額有錯誤的，應當由出具單位重

26、開，不得在原始憑證上 更正。 牛牛文庫文檔分享 牛牛文庫文檔分享 51 20092009年年1010月月2020日日, ,蘇寧公司從銀行提取現(xiàn)金蘇寧公司從銀行提取現(xiàn)金 100,000.00100,000.00元備發(fā)工資元備發(fā)工資, ,填寫現(xiàn)金支票填寫現(xiàn)金支票, ,并加蓋好銀并加蓋好銀 行預留印鑒行預留印鑒 2009 10 20 河北蘇寧有限責任公司 ￥100,000.00 工資 貳零零玖 零壹拾 零貳拾 河北蘇寧有限責任公司 壹拾萬元整 ￥1 0 0 0 0 0 0 0 工資 這里是填寫 支付密碼的 位置,每一 張現(xiàn)金支票 對應一個密 碼 018644556785 從這里拆開 牛牛文庫文檔分享

27、 52 2009 10 20 現(xiàn)金支票背面的填寫 牛牛文庫文檔分享 53 貳零壹零 壹拾貳 貳拾貳 山東凱利公司 07288970 工行梅花支行 5 2 6 7 0 0 0 伍萬貳仟陸佰柒拾圓整 李娜 印章 山東凱利公司 5,267,000 10 12 25 支付貨款 李剛 出票日期和金額必須大寫，同時簽上預留銀行的 印章 牛牛文庫文檔分享 54 現(xiàn)金支票填制及使用現(xiàn)金支票填制及使用 1單位應在開戶銀行的賬戶或核準經(jīng)費戶的余額 內(nèi)簽發(fā)支票，每張支票金額不能低于規(guī)定的起點 100元。 2每個賬戶使用的支票，不得移用于其他賬戶， 預算單位簽發(fā)的支票，不能跨年 3現(xiàn)金支票一律為記名式，用于提取現(xiàn)金，

28、但不 得流通轉(zhuǎn)讓。 4單位簽發(fā)支票時，必須使用碳素墨水或墨汁， 按支票簿排定的頁數(shù)順序填寫，字體不要潦草也不 要使用紅色或易褪色的墨水。除“開戶銀行名稱”、 “簽發(fā)單位賬號”、“總字第x號”及“銀行會計 分錄”四欄系由銀行使用不必填寫外，其他各欄必 須填寫清楚， 牛牛文庫文檔分享 55 填制現(xiàn)金支票注意下列各點： （1）“簽發(fā)日期”應填寫實際出票日期，不得補填或預填日期，填寫日期必須使用漢 字大寫，并且在填寫月、日時，若月為壹、貳或壹拾的，日為壹至玖和壹拾、貳拾和叁 拾的，應在其前面加“零”，以防涂改。如1月18日應寫為；零壹月壹拾捌日，1月20日 應寫為：零壹月零貳拾日。對“收款單位（或收款

29、人）名稱”欄必須填寫清楚，如系本 單位自行提取現(xiàn)金可填為“本單位”：對“用途或預算科目或現(xiàn)金出納計劃項目”欄除 預算科目外，國有企業(yè)可填寫現(xiàn)金出納計劃項目：非預算單位只填明用途。 牛牛文庫文檔分享 56 （2）對大、小寫金額必須填寫齊全相符，如有錯誤不得更改，應另行簽發(fā)，其他各 欄填錯，可在改正處加蓋預留印鑒之一，予以證明。另外，在小寫金額前應加填貨幣 符號，如人民幣用“”，美元用“”等。 牛牛文庫文檔分享 57 5“簽發(fā)單位名稱”欄，應填寫清楚；簽發(fā)單位簽章處應按預留印鑒分別簽章，即 “企業(yè)財務專用章”和“法人代表章”或“企業(yè)財務主管人章”，缺漏簽章或簽章 不符時銀行不予受理。 6作廢的支票

30、，不得扯去，應由簽發(fā)單位自行注銷，與存根折在一起注意保管，在 結(jié)清銷戶時，連同未用空白支票一并繳還銀行。 牛牛文庫文檔分享 58 7存根聯(lián)下端的“收款人簽收年、月、日”欄，由收到支票的人員填寫或簽章。 8在實務工作中，現(xiàn)金支票為一聯(lián)，將無誤的支票按虛線撕開后持正本向銀行 提取現(xiàn)金，存根作企業(yè)記賬的依據(jù)。 9收款人憑現(xiàn)金支票正本支取現(xiàn)金，須在支票背面背書（蓋收款人的公章或名 章、本人身份證號碼等），持票到簽發(fā)人的開戶銀行支取現(xiàn)金，并按照銀行的需 要交驗證件。 牛牛文庫文檔分享 59 轉(zhuǎn)賬支票的填寫轉(zhuǎn)賬支票的填寫 2009 10 20 河北丙洋有限責任公司 117000.00 貨款 貳零零玖 零壹

31、拾 零貳拾 河北丙洋有限責任公司 壹拾壹萬柒仟元整 ￥ 11 7 0 0 0 0 0 貨款 018466443355 從這 里拆 開 這里是填 寫支付 密碼的,每 一張支 票號碼對 應一個 密碼 牛牛文庫文檔分享 60 貳零壹零 壹拾貳 貳拾貳 山東凱利公司 07288970 工行梅花支行 5 2 6 7 0 0 0 0 伍萬貳仟陸佰柒拾圓整 李娜 印章 山東凱利公司 5,267,000 10 12 25 支付貨款 李剛 牛牛文庫文檔分享 61 1.轉(zhuǎn)賬支票可以由付款方出納員填制一式三聯(lián)聯(lián)進賬單連同轉(zhuǎn)賬支票到付款方開戶 行代收款方進賬，也可由收款方出納員填制一式兩聯(lián)進賬單連同轉(zhuǎn)賬支票到付款方

32、開戶行進賬，進賬后第一聯(lián)作回單，可做已進賬依據(jù)留作備查，或連同轉(zhuǎn)賬支票存 根聯(lián)一起做付款方貸方憑證附件。 牛牛文庫文檔分享 62 河南惠開公司 45646456-541214568454545 玖拾萬圓整 ￥ 9 0 0 0 0 0 0 工行紅旗支行 2010 12 23 河南慧能公司 購貨 李亮 李四 李五 印章 牛牛文庫文檔分享 63 1. 銀行匯票結(jié)算的注意事項 （）銀行匯票一律記名，允許背書轉(zhuǎn)讓(填明“現(xiàn)金”字樣的除外)，背書轉(zhuǎn)讓 是指在票據(jù)上所作的以轉(zhuǎn)讓票據(jù)權(quán)利為目的的書面行為； （）銀行匯票的付款期限為一個月，逾期的匯票兌付銀行不予受理； （）匯票申請人辦理銀行匯票，應向簽發(fā)銀行填

33、寫“銀行匯票委托書”，填明收 款人名稱、匯票金額、申請人名稱、申請日期等事項并簽章，簽發(fā)銀行受理并收妥 款項后，簽發(fā)銀行匯票交給匯款人； 牛牛文庫文檔分享 64 （）匯票申請人持銀行匯票向填明的收款人辦理結(jié)算時，應將銀行匯票和解訖通 知一并交給收款人； （）收款人受理申請人交付的銀行匯票時，應在出票金額內(nèi)，根據(jù)實際需要的款 項辦理結(jié)算，并將實際結(jié)算金額和多余金額填入銀行匯票和解訖通知的有關(guān)欄內(nèi)； （）持票人向開戶銀行提示付款時，應在匯票背面“持票人向銀行提示付款簽章” 處簽章，并將銀行匯票和解訖通知、進賬單送交開戶銀行。銀行審查無誤后辦理轉(zhuǎn) 賬。 牛牛文庫文檔分享 65 2使用銀行匯票結(jié)算要申

34、請人先填寫一式三聯(lián) 的申請書，第一聯(lián)存根，由申請人留存?zhèn)洳?，?貸方憑證附件；第二聯(lián)由出票行作借方憑證；第 三聯(lián)匯出行作匯出匯款貸方憑證，若申請人繳納 現(xiàn)金辦理匯票的，該聯(lián)注銷。 3銀行匯票基本聯(lián)次 銀行匯票一式四聯(lián)，第一聯(lián)卡片，出票行簽發(fā)后 留存?zhèn)洳?；第二?lián)匯票聯(lián)，出票行出票后交申請 人；第三聯(lián)解訖通知，申請人在使用銀行匯票結(jié) 算時連同第聯(lián)一起交給收款人；第四聯(lián)多余款通 知，在結(jié)清銀行匯票時，若有多余款項，該連代 替收賬通知交給申請人做借方憑證附件。 牛牛文庫文檔分享 牛牛文庫文檔分享 67 北京惠開公司 45646456-541 214568454545 玖拾萬圓整 ￥ 9 0 0 0 0

35、 0 0 0 工行凱利路支行 北京凱利公司 工行紅旗支行 支票 10 12 23 牛牛文庫文檔分享 68 進賬單基本聯(lián)次說明 第一聯(lián)回單：由銀行蓋章后退回進賬單位，可做結(jié)算依據(jù)。 第二聯(lián)收入憑證：由收款人開戶銀行代收入憑證。 第三聯(lián)收賬通知。 牛牛文庫文檔分享 69 使用進賬單的情況一般是指使用轉(zhuǎn)賬支票、銀行匯 票和銀行本票進行結(jié)算時使用。 如果是出票人代收款人進賬，須填寫一式三聯(lián)進賬 單，第一聯(lián)付款人開戶行加蓋訖章作回單交給出票 人，第二聯(lián)進賬單加蓋業(yè)務專用章由付款人開戶行 連同第三聯(lián)按票據(jù)交換的規(guī)定及時提出交換，收款 人開戶行收到交換提入的第二、三聯(lián)進賬單，經(jīng)審 查無誤，第二聯(lián)進賬單加蓋轉(zhuǎn)

36、訖章作貸方憑證，第 三聯(lián)加蓋轉(zhuǎn)訖章作收賬通知交收款人。 如果是持票人（收款人）填寫進賬單送交票據(jù)的填 寫一式兩聯(lián)進賬單，其開戶行在第一聯(lián)加蓋轉(zhuǎn)訖章 交給持票人作借方憑證附件。匯票使用進賬單由持 票人（收款人）填寫一式兩聯(lián)進賬單，代理付款行 進賬，代理付款行在第一聯(lián)進賬單上加蓋轉(zhuǎn)訖章作 收賬通知交給持票人作借方憑證附件。 牛牛文庫文檔分享 70 貳零零玖 拾貳 貳拾貳 山東利源公司 河南惠開有限公司 08966980 07288970 工行梅花支行 工行紅旗支行 伍萬貳仟陸佰柒拾圓整 5 2 6 7 0 0 0 貳零壹零年伍月貳拾貳日 45678 2010 5 25 王瀚 王瀚 出票日期和到期日

37、一定要大寫 承兌單位承兌必須 是無條件的 牛牛文庫文檔分享 71 貳零零玖 拾貳 貳拾貳 山東利源公司 北京惠開有限公司 08966980 07288970 工行梅花支行 工行紅旗支行 伍萬貳仟陸佰柒拾圓整 5 2 6 7 0 0 0 2010 5 25 王瀚 印章 貳零壹零年零陸月零叁拾日 23561 2010 5 25 承兌銀行承兌時不得附 有條件 牛牛文庫文檔分享 72 2010 12 31 山東凱利公司 張平 工行凱利路支行 河南惠開公司 08966980 工行紅旗支行 018 肆拾萬圓整 ￥ 4 0 0 0 0 0 0 0 單證5張 購銷合同356號 李剛李霞 45654654 托收

38、時必須附上相關(guān)單據(jù) 牛牛文庫文檔分享 73 2010 12 31 北京凱利公司 張平 工行凱利路支行 北京惠開公司 08966980 工行紅旗支行 018 肆拾萬圓整 ￥ 4 0 0 0 0 0 0 0 銷售貨款購銷合同、發(fā)運合同 李剛李霞 45654654 3張 李剛 牛牛文庫文檔分享 74 北京惠開公司 銷售貨款 214568 玖拾萬圓整 ￥ 9 0 0 0 0 0 0 0 10 12 23 工行紅辦北京凱利公司 9000 李娜 王娜 牛牛文庫文檔分享 75 河南惠開公司 45646456-541214568454545 玖拾萬圓整 ￥ 9 0 0 0 0 0 0 0 2010 12 23

39、 工行紅辦 山東凱利公司 李娜 張三 河南鄭州山東濟南工行凱辦 采購材料 李剛 李強 1 2010 12 23 牛牛文庫文檔分享 76 北京惠開公司 45646456-541214568454545 玖拾萬圓整 ￥ 9 0 0 0 0 0 0 0 2010 12 23 工行凱辦 013 北京凱利公司 李娜 張三 工行紅旗支行 018 玖拾萬圓整 李剛 銀行本票 緊急采購 牛牛文庫文檔分享 77 2009 12 21 北京濱江空調(diào)機 廠 21104000391 21456884891 玖拾萬元整 ￥ 9 0 0 0 0 0 0 0 臨時 購貨 2010年06月30日 10% 趙風 張力 王麗 王

40、美 王瀚 王鳳 注意大寫金 額的書寫要 正確 擔保單位簽章 借款單位簽章 牛牛文庫文檔分享 78 筆記本個101515000 15000 張三 李四 對于填開發(fā)票單位和個人的要求： 在銷售商品、提供服務以及從事其他經(jīng)營活動、對外收取款項時，應向付款方開具發(fā)票。 開具發(fā)票應當按照規(guī)定的時限、順序、逐欄、全部聯(lián)次一次性如實開具，并加蓋單位財務章或發(fā)票專用章。 使用計算機開具發(fā)票，須經(jīng)稅務機關(guān)批準，并使用稅務機關(guān)統(tǒng)一監(jiān)制的機外發(fā)票，開具后的存根聯(lián)應當按 順序號裝訂成冊。 發(fā)票限于領購的單位和個人在其所在的省、自治區(qū)、直轄市內(nèi)開具，超出此范圍經(jīng)營的，應當開具經(jīng)營地 的發(fā)票。省、自治區(qū)、直轄市稅務機關(guān)可

41、以規(guī)定跨市、縣開具發(fā)票的辦法。 開具發(fā)票的單位和個人稅務登記發(fā)生變化時，應當相應辦理發(fā)票和發(fā)票領購簿的變更手續(xù)。注銷稅務登記 前，則應當繳銷發(fā)票領購簿和發(fā)票。 壹佰伍拾圓整 201055 牛牛文庫文檔分享 79 商業(yè)發(fā)票是商品流通企業(yè)在零售商品時，向購買方收取貨款時開具的憑證?；韭?lián) 次 該發(fā)票為三聯(lián)式，第一聯(lián)存根聯(lián)，開票人留存；第二聯(lián)發(fā)票聯(lián)，付款方作付款依據(jù)； 第三聯(lián)記賬聯(lián)，開票人據(jù)以記賬。 牛牛文庫文檔分享 80 女上衣 件200 2004 0 0 0 0 0 0 6 8 0 0 0 0 4 0 0 0 0 0 0 6 8 0 0 0 0 山東凱利有限公司 630227881256618

42、河南省鄭州市紅旗路1號 工行凱利路支行06255290 肆 陸 捌 - 468000 河南惠開有限公司 141217881256812 工行紅旗路支行08966980 張三 李四 張平 山東省濟南市凱利路1號 141217881256812 增值稅專用發(fā)票填寫要求： 用票單位取得經(jīng)營收入時使用藍色或黑色復寫紙，發(fā)生沖減經(jīng)營收入時使用紅色復寫紙。填寫時必須一次性 復寫，不得將各聯(lián)分別填寫。 按順序號碼使用，填寫時要字跡清楚，不得省略，不得涂改、挖補。作廢的發(fā)票要加蓋(或注明)“作廢”字 樣，并把原有的各聯(lián)附在存根聯(lián)上。已用發(fā)票的存根，至少保存五年。 2010201068 牛牛文庫文檔分享 牛牛文

43、庫文檔分享 82 增值稅專用發(fā)票各聯(lián)的用途 第一聯(lián)發(fā)票聯(lián)，購貨單位記賬； 第二聯(lián)抵扣聯(lián)，購貨單位作抵扣稅款憑 證； 第三聯(lián)記賬聯(lián)，銷貨單位記賬。 牛牛文庫文檔分享 83 開票日期按公歷用“阿拉伯數(shù)碼”填寫；單位名 稱填寫全稱，地址不省略；納稅人登記號按全國統(tǒng) 一的稅務登記證件代碼(十五位數(shù))填寫。開戶銀行 賬號按購貨單位支票注明賬號填寫，以現(xiàn)金購貨先 詢問開戶銀行及賬號后再行填寫。 “商品或勞務名稱”欄可填寫商品規(guī)格、型號、 勞務種類等，不同商品或勞務名稱應分別填寫，一 份發(fā)票最多填寫三種商品或勞務名稱。 “金額”欄應填寫不含稅的銷售額。在票面上反 映的是數(shù)量乘單價所得的積?！敖痤~”合計欄應填

44、 寫本份發(fā)票所填開的不含稅銷售額之和，計量單位、 數(shù)量、單價的合計欄不填寫。 增值稅專用發(fā)票填寫要求： 牛牛文庫文檔分享 84 “稅率”欄應填寫依所稅收法規(guī)所確定的稅率， 稅率合計欄不用填寫，“稅額欄”應填寫金額乘 稅率所得的積，稅額合計欄應填寫本份發(fā)票稅額 合計數(shù)。 “價稅合計”欄填寫金額合計加稅額合計之和， 并用漢字大寫數(shù)碼填寫，￥碼后用阿拉伯數(shù)碼填 寫價稅合計數(shù)。 “銷貨單位”的“名稱”、“地址電話”、 “納稅人登記號”、“開戶銀行及賬號”等可以 事先填寫，也可以按票面規(guī)格刻制出圖章事先加 蓋，上述項目一經(jīng)發(fā)生變化應立即變更。 牛牛文庫文檔分享 85 “收款人”欄由收款人(開票人)簽字或

45、蓋章，姓名不得省略。開票單位欄應加蓋 在稅務機關(guān)的發(fā)票發(fā)售部門預留印鑒的“發(fā)票專用章”或“財務專用章”，第一 聯(lián)不用加蓋。 每本發(fā)票使用完畢，應將全本發(fā)票的金額和稅額合計數(shù)填寫在發(fā)票封皮的右上 角以備查核。 填寫發(fā)票應當使用中文；民族自治地方可以同時使用當?shù)赝ㄓ玫囊环N民族文字； 外商投資企業(yè)和外國企業(yè)可以同時使用一種外國文字。 牛牛文庫文檔分享 86 借 款 單 2010年 8 月 16 日 部部 門門借款事由借款事由 借款金額借款金額金額（大寫）金額（大寫） ： 批準金額批準金額金額（大寫）金額（大寫） ： 領導領導財務主管財務主管 借款借款 人人 銷售部預借差旅費 肆百元整400.00 肆

46、百元整400.00 張三李剛 王安 借款單使用傳遞流程 （1）借款人經(jīng)借款單位(或有關(guān)部門)領導人批準填寫借款單，并送交財會部門辦理借 款手續(xù)。 （2）財會部門對借款單審核無誤后準予借款，支付現(xiàn)金，或開現(xiàn)金支票由借款人去 銀行提取現(xiàn)金借款回執(zhí)退回借款人。 （3）借款人報銷沖賬，歸還多余借款，借款單不得抽回。 牛牛文庫文檔分享 牛牛文庫文檔分享 88 伍 牛牛文庫文檔分享 89 10 12 26 北京凱利公司 肆佰圓整400.00 產(chǎn)品定金 400.00 河南惠開公司李剛張平 注意大寫金額 的書寫 相關(guān)人員簽字 牛牛文庫文檔分享 90 收款收據(jù)聯(lián)次說明 收款收據(jù)一式三聯(lián)的收據(jù)，由收款單位填制。收

47、款第一聯(lián)存根，第二聯(lián)(給交款單位)，第三聯(lián)交會計。 牛牛文庫文檔分享 91 46468648645 北京凱利有限公司 2010 6 27 大衣呢 主要材料 優(yōu)等 1000米1000100 1 0 0 0 0 0 0 0 王兵 2 0 0 0 0 1 0 0 2 0 0 0 0 入 1 李亮 李冰 李冰 李冰 日期、供 應單位、 編號 材料名稱、數(shù)量、單 價、總價、運費等要 填寫正確 檢驗 、收料、保管人員 簽章 牛牛文庫文檔分享 92 材料入庫單聯(lián)次和使用說明 第一聯(lián)存根：開單后留存。 第二聯(lián)交送貨單位。 第三聯(lián)記賬聯(lián)。 第四聯(lián)交統(tǒng)計部門。 供銷部門有關(guān)人員根據(jù)購貨單位的發(fā)貨票和提貨通知等憑證

48、填寫材料驗收入庫單，通 知倉庫辦理驗收入庫；倉庫驗收人庫后將材料驗收入庫單的第三聯(lián)、第四聯(lián)分別傳遞 給財會部門和統(tǒng)計部門；財會部門據(jù)以辦理貨款結(jié)算和賬務處理有關(guān)有事項。 牛牛文庫文檔分享 93 女上衣 件 200 160 32000 32000160 200 填寫數(shù)量、單位成 本、總成本 牛牛文庫文檔分享 94 產(chǎn)品出庫單聯(lián)次和使用說明 第一聯(lián)：銷售記錄 第二聯(lián)：財務部據(jù)此登記產(chǎn)品明細賬 第三聯(lián)：倉庫記賬，作倉庫明細賬的依據(jù) 牛牛文庫文檔分享 95 一車間2010 12 14 大衣呢 優(yōu)等米 30030010030000.00 李冰 王蘭 李冰 李亮 13 加工 加工女上衣 牛牛文庫文檔分享

49、96 輕工業(yè)廳 公司 141217881256812市國家稅務局 中央 中央75%，地方25% 市中心支庫 河南惠開公司 工行紅旗路支行 5468468 增值稅 2012836 17% 3421821 165691 壹萬陸仟伍佰陸拾玖元壹角 ￥16569.10 李剛 牛牛文庫文檔分享 97 四、 原始憑證的審核 對原始憑證的審核主要包括以下幾個方面 的內(nèi)容： 1真實性審核 (經(jīng)濟業(yè)務內(nèi)容、日期、經(jīng)辦人、數(shù)量單價金 額、業(yè)務程序和手續(xù)) 2合法性、合理性審核 （經(jīng)濟業(yè)務內(nèi)容） 3完整性審核 （憑證手續(xù)、要素、簽章、主管審批） 4正確性審核.（摘要、數(shù)字；計算；大小寫；） 牛牛文庫文檔分享 98

50、原始憑證的審核原始憑證的審核 牛牛文庫文檔分享 99 怎樣審核？怎樣審核？ 1. 審“要素” 2. 審“抬頭”（指發(fā)票的客戶那一欄填 寫的名稱） 3. 審“填寫內(nèi)容”（如字跡不清、僅 填姓氏、貨物名稱填寫不具體） 4. 審“數(shù)字”（三個“=”；不涂改） 5. 審“陰陽票”（上下聯(lián)不一致的發(fā)票） 牛牛文庫文檔分享 100 6. 審“限額” 7. 審“經(jīng)濟內(nèi)容”（行業(yè)專業(yè)發(fā)票與 經(jīng)濟內(nèi)容是否一致） 8. 審“白條”（指不符合財務制度和會計 憑證填制手續(xù)的非正式原始憑證。主要手法） 9. 審“印章”（印章模糊、亂蓋、不蓋） 10.審“開支標準”（招待費、差旅費、 電話費等） 牛牛文庫文檔分享 101

51、 主要手法有： 1、打白條子 即以個人或單位的名義， 在白紙上書寫證明收支款項或領發(fā)貨物的字樣， 作為發(fā)票來充當原始憑證。 2、以收據(jù)代替發(fā)票 3、不按發(fā)票規(guī)定用途使用發(fā)票 4、不按發(fā)票規(guī)定要求開具發(fā)票 如：不加蓋財務專用章，有關(guān)人員不簽字 等。 牛牛文庫文檔分享 102 原始憑證的審核原始憑證的審核 會計部門對各種填制完畢的原始憑證，不 論是自制的還是外來的，都要進行嚴格審核，以確 保會計資料的真實、準確、完整，充分發(fā)揮會計的 監(jiān)督作用。審核原始憑證主要從以下兩個方面進行。 1 1形式上的審核形式上的審核 形式上的審核，主要是審核原始憑證 的填制是否符合規(guī)定的要求。其中包括：原始憑證 應填列

52、的項目是否齊全、手續(xù)是否完備、所列內(nèi)容 是否清晰、是否加蓋應具備的單位公章及有關(guān)業(yè)務 人員簽章等。 2 2實質(zhì)上的審核實質(zhì)上的審核 實質(zhì)上的審核，主要審核原始憑證所 記錄的經(jīng)濟業(yè)務是否合理合法。例如，所記錄的經(jīng) 濟業(yè)務是否有違反財經(jīng)政策、法令制度、計劃定額 與有關(guān)合同等情況，有無偽造、涂改原始憑證等行 為。 牛牛文庫文檔分享 103 借款單審核借款單審核 20122012年年4 4月月3 3日供應科職工王立民赴北京開會，經(jīng)批日供應科職工王立民赴北京開會，經(jīng)批 準向財務科借差旅費準向財務科借差旅費2,0002,000元，財務人員審核無誤后元，財務人員審核無誤后 付現(xiàn)金。付現(xiàn)金。 牛牛文庫文檔分享

53、 104 增值稅專用發(fā)票審核增值稅專用發(fā)票審核 20122012年年1111月月9 9日，北京惠開有限公司采購大衣呢日，北京惠開有限公司采購大衣呢300300米，單價米，單價100.00100.00元，元， 制服呢制服呢800800米，單價米，單價80.0080.00元。元。 牛牛文庫文檔分享 105 轉(zhuǎn)賬支票審核轉(zhuǎn)賬支票審核 20122012年年1212月月1616日，北京惠開有限公司收到河南利日，北京惠開有限公司收到河南利 源有限公司金額：源有限公司金額：2 2，571571，829.00829.00元轉(zhuǎn)賬支票一元轉(zhuǎn)賬支票一 張支付其所欠貨款。張支付其所欠貨款。 牛牛文庫文檔分享 106

54、案例： 甲乙丙三人同時去應聘出納工作。 面試開始。老板拿出一張白條，蠻橫地讓出納報銷。 甲義正詞嚴：“這不是正規(guī)發(fā)票，不可以報銷?！?乙彎腰謅媚：“行，我先給您報了，然后另外找發(fā) 票補上?！?丙一言不發(fā)，只在一張便簽紙上寫了幾個字，遞給 老板，然后走了出去。老板看后也隨即出門。 牛牛文庫文檔分享 107 一周之后，人事部經(jīng)理通知丙被正式錄取。 有好事者去找老板問究竟。 老板說：“甲只會辦事不會處世；乙只會 處世不會辦事；丙會辦事會處世?！?原來丙私下里不但對老板講明了白條不能 使用的原因和后果，而且還提出了進行合理的 技術(shù)意見。丙既堅持了原則，又提出了不違法 違規(guī)的解決方法，還給老板保留了面子

55、，表現(xiàn) 出了良好的溝通能力和業(yè)務能力，當然是用人 單位需要的人選。 牛牛文庫文檔分享 108 聰明的出納會說“不”， 同時會告訴上級“怎么辦才行。” 若長此以往，恭喜你，準備加薪 吧！ 牛牛文庫文檔分享 109 會計機構(gòu)和會計人員審核原始憑證時，對于不真實、不合法的原始憑證有權(quán)不 予接受，并向單位負責人報告。 對記載不準確、不完整，手續(xù)不完備、 數(shù)字有差錯的原始憑證，應當予以退回， 并要求按照國家統(tǒng)一的會計制度的規(guī)定更 正、補充。 牛牛文庫文檔分享 110 原始憑證的審核原始憑證的審核 原始憑證記載的各項內(nèi)容均不得涂改。原始憑證有錯誤的，應當由出具單位重開或者更 正，更正處應當加蓋出具單位的公

56、章，通常采用劃線更正法。原始憑證金額有錯誤的， 應當由出具單位重開，不得在原始憑證上更正。 登記賬簿后若發(fā)現(xiàn)原始憑證有錯誤的，應責成經(jīng)辦人員另外補填原始憑證，采用補充登 記法或紅字更正法更正記賬憑證。不得將有錯誤的原始憑證抽出。 牛牛文庫文檔分享 111 總結(jié)：原始憑證只有經(jīng)過審核無 誤后，才能作為登記賬簿和編制記 賬憑證的依據(jù)。 牛牛文庫文檔分享 112 實驗二結(jié)束實驗二結(jié)束 牛牛文庫文檔分享 113 實驗三：記賬憑證的填制與審核 牛牛文庫文檔分享 114 實訓目的 通過實訓使學生了解發(fā)生各種不同經(jīng)濟業(yè)務，取得原始憑證之后，掌握記賬憑證的填制方 法，繼續(xù)練習結(jié)算憑證使用。 實訓要求 1根據(jù)各

57、項經(jīng)濟業(yè)務內(nèi)容練習相應結(jié)算方式。 2根據(jù)各項經(jīng)濟業(yè)務的原始憑證，分別編制通用記賬憑證。 3將填制的記賬憑證及所附原始憑證裝訂成冊。 實訓資料：123筆業(yè)務、資料見教材。 實訓理論知識 牛牛文庫文檔分享 115 記帳憑證： recording voucher 會計憑證：vouchers of accounting 由會計人員根據(jù)審核無誤的原始憑證或原 始憑證匯總表填制的，記載經(jīng)濟業(yè)務簡要內(nèi) 容及會計分錄，直接作為登記賬簿依據(jù)的會 計憑證。 記錄經(jīng)濟業(yè)務發(fā)生和完成情況，明確經(jīng)濟責 任，作為登記賬簿依據(jù)的書面證明。 牛牛文庫文檔分享 116 記帳 憑證 按適用 范圍 專用憑證 通用憑證 專門用于記

58、錄某一類經(jīng) 濟業(yè)務 用于記錄各類經(jīng)濟業(yè)務 收款憑證 現(xiàn)金或銀行存 款收入 付款憑證 現(xiàn)金或銀行 存款付出 轉(zhuǎn)帳憑證與現(xiàn)金或銀行 存款收付無關(guān) 是否含 外幣 本位幣記帳憑證 外幣記帳憑證 按用途 分錄憑證 匯總憑證 聯(lián)合憑證 記錄單筆經(jīng)濟業(yè)務 對分錄憑證匯總，用于登記總分類帳 既是原始憑證，又做為記賬憑證 注意：從銀行提 取現(xiàn)金或?qū)F(xiàn)金 存入銀行填制付 款憑證 牛牛文庫文檔分享 117 原 始 憑 證 記 帳 憑 證 賬 簿 報 表 記 帳 憑 證 牛牛文庫文檔分享 牛牛文庫文檔分享 119 一、記一、記帳憑證的基本內(nèi)容帳憑證的基本內(nèi)容 名稱 日期編號 摘要 科目、金額 簽名蓋章 憑證張數(shù) 牛牛

59、文庫文檔分享 120 記賬憑證的基本要素記賬憑證的基本要素 牛牛文庫文檔分享 121 記賬憑證總號:_ 分類號: 字_ 記 賬 憑 證 年 月 日 摘要 借方貸方 一級科目 二級科目 金額 一級科目二級科目 金額 十萬千百十元角分十萬千百十元角分 附件 張 會計主管： 記賬： 出納： 審核： 制單： 記賬憑證 的名稱 填制憑證日 期 經(jīng)濟業(yè)務 內(nèi)容摘要 記賬憑證 的編號 所附原始憑 證的張數(shù) 會計科目的 名稱和金額 v填制憑證人員、稽核人員、記賬人 員、會計主管人員等簽章 記賬備注，即已登 記的項目打“” 牛牛文庫文檔分享 122 記賬憑證是登記賬簿的直接依據(jù)，它是在審 核無誤的原始憑證的基礎上，系統(tǒng)歸類整理編制 而成的。記賬憑證有很多種類，同一種類的記賬 憑證又有不同的格式，但所有的記賬憑證都必須 具備下列基本內(nèi)容： （1）記賬憑證的名稱； （2）記賬憑證的編號； （3）填制憑證的日期； （4）有關(guān)經(jīng)濟業(yè)務內(nèi)容摘要； （5）有關(guān)賬戶的名稱（包括總賬、明細分類賬）、方向 和金額； （6）有關(guān)原始憑證張數(shù)和其他有關(guān)資料份數(shù)； （7）有關(guān)人員的簽名或蓋章。