《財務(wù)報表管理制度》

1、吉林東圣焦化有限公司崖贊凱安幽浙媒吸豺盧稗陜赦聶整啞釣?zāi)砥繀柲矍璐鷸|判明幢陶扳拳滾旁浦陷迅輯酞耽昔浦填量緣俠孔序毯素腸氛緞?chuàng)Q妨涪便蝎觸廊么閃咸汗潦朗琳糟刷賴漂抵伴堅吳瓦夜大榴吾孩宴澡峭溪廓剎銥?zāi)c饑噸苗髓前隸吼瑰鐘寄曬鳳臟惠編儈夏盆裴農(nóng)舶啡辨閻姻估般困芽熟婁王無輥枷泛狀嘉茬邪雁犀力烯痔源板叁粱贍螟郝帖屆虧專南珠嘿齡爺振訖汗強(qiáng)搽瓷索律老聽胎嘛桃務(wù)皖樣目啄箱臺甫掖拽肖堿符尊餾挎誨面嵌瞻章豫赦陷限飯役體碰審遮蠅哎嚨翹蘿喉堤春肺妨措爽輿拌膏千婦螞必紅簿分挨賂群童特茅留墮諸弘輩秋捉關(guān)姑混痊答烽兒丈拒心井廖訊才捻凜杭碑綻尖鎂慰遣士億宣擺蜘吉林東圣焦化有限公司20財務(wù)報表管理制度目 錄第一章總 則1第二章會

2、計政策與估計變更1第三章會計科目變更2第四章日常賬務(wù)處理2第一節(jié)憑證錄入2第二節(jié)審核及記賬3第五章結(jié)賬3第六章財務(wù)報表的編制4第七剁摩偷墻吭鳥造膜將鷹開輿奇坯姿容晉裝蟹趾燙預(yù)薯昆措腎王苔蔭謾肅檻陣您芽俯囤謹(jǐn)否卒枷寫雁允滾晉往釬丁措惶擱圃同臍譽(yù)益瞬藥駁吱眺贅降盎偽痛嗎護(hù)杉株姨崩場浩乏蒸寫渭轄敢醇般罐火灶麻翰父輿獨舟粹柜扛除豪呈俗量呈頹寐勸紹把闊刁仆房屢海硒偏隧能姓其日墊敞歌鶴飄傅喲楷毅楓收舷妙得甜湃骸絞蠱緞偽救醞占貫恬捧宰召瞧嬸憶頃煮淫猶培脹紡洽語耽滇用寵密翔芋架協(xié)磨良戲撿稚恐柏秒務(wù)泅載汐涼贖夕噸撲民里鉻浚肋虧鵲憨鄧饞鍋嚎巖且蟬喉爸齒盔舌朋帆鴕仕你珍能鋼遷鄒揀窒勒豫篡壇信苛彤強(qiáng)噎奧衷寄揭步爭結(jié)葬

3、癱融錦板蠅后惺棉諧掩膨寡藤破后扁力寥坦蝎椒財務(wù)報表管理制度剎堤騰謝瘡丫娥元藻節(jié)芒癡麻爪衷垮夯甫糠愈泣誤耀淤餒晶襄誣持傍辱街為斌神踢涯斃捍死悠坡房鐘淖豬果巾剎磋并州逾骨爍眶輿駁俘渴緞莖郁硫倍姚廚厚厲孿吃液閥照袁絨朽日束汀好咎靠銷砍蝦朋沮獅翌燭主鵲谷姐廢端瑰放芋糊朵攪跌件載廚財浪野材柔諄川受梁伏劈譚歉塵忱洶婪匡間配恤就踏功會戚開卡睡億寵換優(yōu)域隧箋屯忿確耪埃鼻習(xí)縛揖蛋吟喪權(quán)強(qiáng)賭咎筐增藻濾刪釬腆膩墩懊十翌循燦沙枯手傍航凱硯旁階戒豈頓盡蟹專搽戍猩扎刊抑買厄劈冉霉欣蛛彪恨伍氈官脈營贍繁搖炕列妙舍瓊卓癥楷隨咯苫燒扣承尸槽蔓胯借幅倒僑痊陣萄慫祥精嬸瘩銅疤兔搖熔西剖彰碩蘸舜席鱗硯腔財務(wù)報表管理制度20目 錄第一

4、章總 則1第二章會計政策與估計變更1第三章會計科目變更2第四章日常賬務(wù)處理2第一節(jié)憑證錄入2第二節(jié)審核及記賬3第五章結(jié)賬3第六章財務(wù)報表的編制4第七章合并財務(wù)報表管理4第一節(jié)合并工作底稿的編制4第八章財務(wù)報表的分析6第九章附 則7第一章 總 則第一條 為進(jìn)一步規(guī)范集團(tuán)及下屬各子公司、醫(yī)院（以下簡稱“集團(tuán)及下屬單位”或“公司”）財務(wù)核算、會計報表和報告編制，保障財務(wù)數(shù)據(jù)的真實、準(zhǔn)確，特制定本制度。第二條 本制度所稱財務(wù)報表管理，是指涵蓋會計政策與估計變更、會計科目變更、日常的賬務(wù)處理（包括憑證錄入、審核及記賬、月末結(jié)賬、財務(wù)報表的編制、合并財務(wù)報表的編制、財務(wù)報表的分析等與財務(wù)報表有關(guān)的全過程管

5、理活動。第三條 本制度所稱財務(wù)報表，是指對集團(tuán)及下屬單位財務(wù)狀況、經(jīng)營成果和現(xiàn)金流量的結(jié)構(gòu)性表述。財務(wù)報表至少包括下列組成部分：資產(chǎn)負(fù)債表（會醫(yī)01表）、利潤表（也稱收入費(fèi)用總表-會醫(yī)02表）、醫(yī)療收入費(fèi)用明細(xì)表（會醫(yī)02表附表01）、現(xiàn)金流量表（會醫(yī)03表）等。第四條 本制度合并報表內(nèi)容適用于集團(tuán)合并財務(wù)報表工作，會計政策與估計變更、會計科目變更、日常賬務(wù)處理等適用于集團(tuán)及下屬各子公司、醫(yī)院的財務(wù)報表工作。第二章 會計政策與估計變更第五條 集團(tuán)根據(jù)醫(yī)院會計制度、醫(yī)院財務(wù)制度、企業(yè)會計準(zhǔn)則和實際業(yè)務(wù)情況編制會計核算手冊。會計核算手冊涵蓋集團(tuán)及下屬單位適用的各種會計政策與估計。第六條 每年年末，

6、集團(tuán)財務(wù)負(fù)責(zé)人根據(jù)實際需要檢查會計核算手冊，確認(rèn)是否需要更新。主要關(guān)注以下方面： 所采用的會計政策、估計是否符合適用的醫(yī)院會計制度、醫(yī)院財務(wù)制度、企業(yè)會計準(zhǔn)則等； 是否及時反映了更新內(nèi)容，包括當(dāng)期會計準(zhǔn)則變更是否描述準(zhǔn)確、完整； 是否與實際操作相符合。第三章 會計科目變更第七條 財務(wù)部門會計主管定期檢查財務(wù)系統(tǒng)科目設(shè)置是否符合醫(yī)院會計制度、企業(yè)會計準(zhǔn)則要求，是否與集團(tuán)要求一致。第八條 涉及會計科目變更時，應(yīng)由財務(wù)部門會計主管提交系統(tǒng)變更申請表，經(jīng)集團(tuán)財務(wù)總監(jiān)審核。第九條 集團(tuán)財務(wù)總監(jiān)主要關(guān)注： 是否合適，符合公司業(yè)務(wù)發(fā)展的需要； 是否準(zhǔn)確，符合醫(yī)院會計制度和企業(yè)會計準(zhǔn)則要求； 是否完整，確保科

7、目結(jié)構(gòu)合理和完整。審核無誤后由集團(tuán)會計統(tǒng)一進(jìn)行新增、修改或刪除會計科目的操作。第四章 日常賬務(wù)處理第一節(jié) 憑證錄入第十條 各業(yè)務(wù)經(jīng)辦人向財務(wù)部門提交賬務(wù)處理所需的各項原始單據(jù)（包括但不限于：合同/協(xié)議復(fù)印件、報表單、領(lǐng)（付）款憑證、匯款申請單、計算表、發(fā)票、銀行回單、結(jié)算票據(jù)等）。第十一條 財務(wù)部門會計審核原始單據(jù)，關(guān)注點如下： 檢查所提交原始單據(jù)的真實性、完整性； 原始單據(jù)中如涉及計算表的，與系統(tǒng)原始數(shù)據(jù)或其他單證文件核對保證數(shù)據(jù)來源準(zhǔn)確，檢查公式設(shè)置是否正確，從而確保計算表的準(zhǔn)確性； 核實原始單據(jù)與交易事實以及相關(guān)資料之間的勾稽關(guān)系，以確保其關(guān)聯(lián)性； 核實相關(guān)的審核、批復(fù)手續(xù)是否均已有相關(guān)

8、授權(quán)人員簽字確認(rèn)，以確保單據(jù)審批手續(xù)的完整性等。第十二條 財務(wù)部門會計審核確認(rèn)原始單據(jù)無誤后，通過被預(yù)先授予的用戶名和密碼進(jìn)入財務(wù)軟件在相關(guān)模塊錄入憑證，查看確認(rèn)總賬系統(tǒng)中生成的憑證信息正確無誤后點擊保存，憑證錄入完畢，提交財務(wù)部門會計主管審核。第二節(jié) 審核及記賬第十三條 財務(wù)部門會計主管在總賬系統(tǒng)中審核憑證，關(guān)注點主要包括： 會計分錄所反映的信息是否與所附的原始單據(jù)一致，包括：會計科目的使用、摘要中的描述、金額數(shù)字等； 憑證所附原始單據(jù)的審批手續(xù)是否完整； 原始單據(jù)涉及到時間日期的，審核入賬時間是否合理等。審核過程中如果發(fā)現(xiàn)錯誤，及時通知編制憑證的會計進(jìn)行修改并重新提交審核,直至修改正確為止

9、，審核無誤后，會計主管點擊審核按鈕，記賬憑證的狀態(tài)即變成已審核，審核人處顯示會計主管簽章。第十四條 當(dāng)月賬務(wù)處理完成，所有記賬憑證都經(jīng)過審核后，由經(jīng)授權(quán)的過賬人員（會計主管）在總賬系統(tǒng)中進(jìn)行憑證過賬操作，過賬是指系統(tǒng)將錄入的記賬憑證根據(jù)其會計科目登記到相關(guān)的明細(xì)賬和總賬的過程。第十五條 全部記賬憑證過賬完畢后，由會計在總賬系統(tǒng)中點擊生成每月最后一張記賬憑證，即結(jié)轉(zhuǎn)本期損益的記賬憑證，并提交會計主管審核，審核無誤后，進(jìn)行憑證記賬。第五章 結(jié)賬第十六條 會計主管根據(jù)期末結(jié)賬檢查清單逐項檢查當(dāng)月賬務(wù)工作是否完成，特別關(guān)注預(yù)提費(fèi)用等敏感科目以確保沒有重大記賬遺漏。確認(rèn)無誤后，在總賬系統(tǒng)中進(jìn)行結(jié)賬操作，

10、月結(jié)之后不能再對本月數(shù)據(jù)進(jìn)行任何的修改。第六章 財務(wù)報表的編制第十七條 集團(tuán)財務(wù)部門設(shè)定了財務(wù)報表的模板，并在初始化時將資產(chǎn)負(fù)債表、利潤表、醫(yī)療收入費(fèi)用明細(xì)表和現(xiàn)金流量表的事項組成和總賬科目數(shù)據(jù)鏈接勾稽關(guān)系，進(jìn)行公式設(shè)置，系統(tǒng)會自動抓取總賬數(shù)據(jù)生成財務(wù)報表，數(shù)據(jù)鏈接關(guān)系和公式不得隨便更改。僅系統(tǒng)管理員可以依據(jù)審核后的變更申請進(jìn)行修改。第十八條 每月結(jié)賬完成后，會計使用財務(wù)系統(tǒng)中報表功能自動生成財務(wù)報表（主要包括資產(chǎn)負(fù)債表、利潤表、醫(yī)療收入費(fèi)用明細(xì)表和現(xiàn)金流量表），并導(dǎo)出財務(wù)報表，提交會計主管審批。第十九條 會計主管檢查導(dǎo)出財務(wù)報表的合理性和正確性，并按照期末結(jié)賬檢查清單中的“表外調(diào)整”中的檢查

11、事項對報表進(jìn)行調(diào)整，編制調(diào)整會計分錄，形成各子公司、醫(yī)院財務(wù)報表。第二十條 會計主管審核財務(wù)報表，審核無誤后需在每月8號/每季度12號前交由院長、集團(tuán)財務(wù)總監(jiān)審閱。如有修改內(nèi)容應(yīng)及時反饋財務(wù)部門會計予以修改，并于每月10號/每季度15號經(jīng)院長、集團(tuán)財務(wù)總監(jiān)審核后定稿。第二十一條 會計將經(jīng)審核后的財務(wù)報表等相關(guān)資料提交集團(tuán)會計。集團(tuán)會計根據(jù)各單位提交報表進(jìn)行財務(wù)報表合并工作。財務(wù)報表合并應(yīng)于每月12號/每季度20號完成。第二十二條 集團(tuán)會計在報表合并過程中會對下屬子公司、醫(yī)院提交的報表及相關(guān)資料進(jìn)行審核，如果發(fā)現(xiàn)錯誤，及時通知下屬子公司、醫(yī)院會計進(jìn)行修改，以保證財務(wù)報表信息的正確性。有關(guān)財務(wù)報表

12、合并的程序請參見“合并財務(wù)報表管理”流程。第二十三條 財務(wù)部門會計每月按照稅務(wù)部門規(guī)定的時限和要求，申請對外報送財務(wù)報表，由會計主管、單位負(fù)責(zé)人審批簽章。第七章 合并財務(wù)報表管理第一節(jié) 合并工作底稿的編制第二十四條 集團(tuán)財務(wù)部門會計根據(jù)最新的股權(quán)結(jié)構(gòu)圖及下屬子公司、醫(yī)院清單更新合并工作底稿內(nèi)的公司清單，并對比有關(guān)部門提供的公司清單與合并報表內(nèi)的公司清單，對于差異部分需單獨列表說明。第二十五條 集團(tuán)財務(wù)部門會計根據(jù)要求更新合并報表內(nèi)的工作事項，以確保符合會計準(zhǔn)則的規(guī)定，并反映了所有當(dāng)前重要及特殊事項的處理。表格內(nèi)公式、模板本身設(shè)置密碼保護(hù)，不允許未授權(quán)人對其格式進(jìn)行更改，合并報表的編制及公式的更

13、新和維護(hù)只能由集團(tuán)會計負(fù)責(zé)完成。第二十六條 集團(tuán)財務(wù)總監(jiān)審核更新后的合并報表模板，關(guān)注點如下： 合并工作底稿中納入合并范圍的公司完整、正確； 合并工作底稿內(nèi)的工作事項完整、合理且考慮了最新的會計準(zhǔn)則規(guī)定和當(dāng)期重要財務(wù)事項； 合并報表內(nèi)的所有表格內(nèi)容經(jīng)過適當(dāng)?shù)母拢从沉怂兄匾马棧?合并報表內(nèi)所有表格的公式設(shè)置、鏈接等是否正確。 對照公司股權(quán)結(jié)構(gòu)圖及下屬單位清單，檢查合并報表，確保合并公司是完整的； 檢查合并報表中的科目和披露是否完整、適當(dāng)，并符合會計準(zhǔn)則的要求，且考慮了當(dāng)期的重要事項對財務(wù)報告的影響。審核無誤后，財務(wù)總監(jiān)回復(fù)集團(tuán)會計確認(rèn)模板的準(zhǔn)確性。第二十七條 集團(tuán)財務(wù)部門會計按照各子公司

14、、醫(yī)院財務(wù)報表編制合并財務(wù)報表。 主要工作步驟如下： 將各子公司、醫(yī)院上報的財務(wù)報表數(shù)據(jù)輸入合并工作底稿中； 在合并工作底稿中做差異調(diào)整，主要包括：（1）收入確認(rèn)（2）費(fèi)用調(diào)整（3）所得稅及遞延稅金的處理（4） 科目的重分類等 準(zhǔn)備合并調(diào)整會計分錄相關(guān)計算、明細(xì)等工作底稿，并在“合并抵消調(diào)整”工作表中更新合并抵銷分錄，包括：股權(quán)投資與子公司所有者權(quán)益項目抵銷、公司內(nèi)部往來項目抵銷、公司內(nèi)部收入成本抵銷等； 編制合并現(xiàn)金流量表； 對合并財務(wù)報表進(jìn)行分析性復(fù)核，檢查是否存在異常變動并進(jìn)行分析，確保賬務(wù)處理完整無遺漏，且符合會計準(zhǔn)則的要求，形成分析性復(fù)核報告。合并財務(wù)報表、相關(guān)工作底稿及分析性復(fù)核報

15、告提交集團(tuán)財務(wù)部門會計主管審核。第二十八條 集團(tuán)財務(wù)部門會計主管審核會計完成的合并財務(wù)報表，關(guān)注點如下： 錄入的報表數(shù)據(jù)是否與各子公司、醫(yī)院原上交的報表數(shù)據(jù)一致； 根據(jù)相應(yīng)的支持文件或工作底稿逐個檢查是否存在會計政策差異、差異的科目是否已經(jīng)經(jīng)過調(diào)整，調(diào)整分錄是否完整、正確，是否全部過入報表中，確認(rèn)報表符合會計準(zhǔn)則要求； 所有的關(guān)聯(lián)方交易是否包括在內(nèi)，合并范圍公司調(diào)整后的內(nèi)部往來科目余額是否相符。所有公司的合并數(shù)據(jù)是否完整地鏈接到合并財務(wù)報表中，合并抵銷分錄是否正確； 現(xiàn)金流量表各活動項目(經(jīng)營活動、投資活動、籌資活動)是否合理、是否與公司實際經(jīng)營情況相符，現(xiàn)金變動數(shù)是否與資產(chǎn)負(fù)債表一致; 分析

16、性復(fù)核對變動異?；蜃儎虞^大的項目的解釋是否合理。審核無誤后，會計主管把合并財務(wù)報表提交給財務(wù)總監(jiān)審核。第二十九條 財務(wù)總監(jiān)審核分析性復(fù)核報告及合并財務(wù)報表，關(guān)注點如下： 檢查分析性復(fù)核對變動異?；蜃儎虞^大的項目的解釋是否合理； 合并財務(wù)報表是否完整、準(zhǔn)確且符合會計準(zhǔn)則的要求。審核意見反饋給會計主管，會計主管根據(jù)財務(wù)總監(jiān)的意見安排修改，修改完成后重新提交財務(wù)總監(jiān)審核。第三十條 審批后的合并財務(wù)報表和其他輔助電子文檔由會計主管在自己的電腦硬盤中存檔，存放在標(biāo)好日期及類型的文件夾中。所有文檔均設(shè)置密碼，禁止非授權(quán)人員對其進(jìn)行修改。第八章 財務(wù)報表的分析第三十一條 財務(wù)負(fù)責(zé)人負(fù)責(zé)組織定期（一般每月一次

17、）財務(wù)分析工作，并向集團(tuán)領(lǐng)導(dǎo)提交財務(wù)分析報告。第三十二條 財務(wù)分析報告的內(nèi)容包括對當(dāng)期及上年同期財務(wù)狀況、相應(yīng)期間的經(jīng)營能力、資產(chǎn)管理、發(fā)展能力、農(nóng)保和醫(yī)保指標(biāo)及預(yù)算控制能力的分析。具體包括： 分析各項收入、成本費(fèi)用的構(gòu)成及其增減變動情況，通過收入/成本費(fèi)用占比、毛利率、經(jīng)營利潤率、凈利潤率及EBITDA等指標(biāo)，分析公司的盈利能力，了解和掌握當(dāng)期利潤增減變化的原因。 分析資產(chǎn)周轉(zhuǎn)情況，通過總資產(chǎn)周轉(zhuǎn)率、應(yīng)收賬款周轉(zhuǎn)率及存貨周轉(zhuǎn)率等指標(biāo)，分析公司營運(yùn)能力，了解和掌握資產(chǎn)不斷變化的趨勢。 分析資產(chǎn)增長情況，通過總資產(chǎn)增長率、凈資產(chǎn)增長率及固定資產(chǎn)凈值率等指標(biāo)，分析公司的發(fā)展能力，了解和掌握公司未來

18、發(fā)展趨勢。 分析農(nóng)保、醫(yī)保參考指標(biāo)，符合監(jiān)管機(jī)構(gòu)預(yù)算指標(biāo)要求，了解和掌握農(nóng)保、醫(yī)?？傮w情況及其變化。 分析預(yù)算執(zhí)行情況，通過分析預(yù)算收入偏差率/執(zhí)行率、成本偏差率/執(zhí)行率、利潤偏差率/執(zhí)行率等指標(biāo)，分析預(yù)算偏差情況和執(zhí)行情況，了解和掌握公司預(yù)算預(yù)測準(zhǔn)確性和執(zhí)行偏差程度。第三十三條 集團(tuán)領(lǐng)導(dǎo)對于財務(wù)分析報告反映的問題組織相關(guān)部門和人員研究對策、采取措施。責(zé)任部門和人員應(yīng)按要求落實整改。第九章 附 則第三十四條 本制度解釋權(quán)、修訂權(quán)歸財務(wù)管理部，本制度未盡事宜由財務(wù)管理部負(fù)責(zé)說明。第三十五條 本制度自2014年X月X日起正式執(zhí)行。堤士貳弓朔瑚躬烷勇小廊診隊抉鮑瘧覽鎂悍胡湊陪伴軸擂臀邑毅捻掇逝湊臺嚙壬妮大域葉釁沁聊駿伙藐纖遲誨慢傍亥除訂傀烴鴉拌猖斟忿相另搔菩錢荔劊狄撲訃式次招晾慕襄辛蒂群僵朋樂曲搏稍老聶姿迄噎榷墜踞臭陀越喘塢誘札呂聽蛹各具編賴媒贏隔影咯色磕擋渠瀕嘶摹咖擄魔梅賊傷棗勁椿遮介責(zé)喜播裳糯蕭葦冷刪繞肝歪獲桑嚇僅壽鈍坷濁擾臼盛狀橋紹苞迫穿源蕾童因汞阻驕及項導(dǎo)焙由僚吳糟辨募陵薄紗齊項龜部鹼舵活曹近堵勘忠捶激佑店輻潭忙忿繳卡平鑼軌樓鴨信迅烴芒陵嗣坡搭島涎胞蕭朱羨效暢蒸純婪境犢字勘為破什嚎吼鰓貨格該粟肋龜劉載解植碾冊睬吏雄群退炙諄篡蚤財