2019年會(huì)計(jì)繼續(xù)教育考試及答案

1、2015 年企業(yè)類考試卷一、單選題1、下列不屬于政府補(bǔ)助準(zhǔn)則規(guī)范的政府補(bǔ)助的是（）A、財(cái)政撥款B、財(cái)政貼息 C、政府與企業(yè)間的債務(wù)豁免D無(wú)償劃撥非貨幣性資產(chǎn)【正確答案】C【您的答案】B【答案解析】政府補(bǔ)助是企業(yè)從政府直接取得的 資產(chǎn)，包括貨幣性資產(chǎn)和非貨幣性資產(chǎn)。形成企業(yè)的收益。比如，企業(yè)取得政 府撥付的補(bǔ)助，先征后返 （退）、即征即退等辦法返還的稅款，行政劃撥的土地 使用權(quán)，天然起源的天然林等。不涉及資產(chǎn)直接轉(zhuǎn)移的經(jīng)濟(jì)支持不屬于政府補(bǔ) 助準(zhǔn)則規(guī)范的政府補(bǔ)助，比如政府與企業(yè)間的債務(wù)豁免，除稅收返還外的稅收 優(yōu)惠，如直接減征、免征、增加計(jì)稅抵扣額、抵免部分稅額等。2、下列有關(guān)投資性房地產(chǎn)的會(huì)計(jì)處

2、理中，說(shuō)法正確的有（）。A、采用公允價(jià)值模式計(jì)量的投資性房地產(chǎn)，應(yīng)該計(jì)提折舊或進(jìn)行攤銷，并進(jìn)行減值測(cè)試 B采用成本模式計(jì)量的土地使用權(quán)，期末應(yīng)當(dāng)計(jì)提土地使用權(quán)當(dāng)期的攤 銷額 C、存貨轉(zhuǎn)換為采用公允價(jià)值模式計(jì)量的投資性房地產(chǎn)，應(yīng)當(dāng)按照該項(xiàng) 投資性房地產(chǎn)轉(zhuǎn)換當(dāng)日的賬面價(jià)值計(jì)量D采用公允價(jià)值模式計(jì)量的投資性房地產(chǎn)轉(zhuǎn)為成本模式，應(yīng)當(dāng)作為會(huì)計(jì)政策變更【正確答案】B【您的答案】B正確【答案解析】采用公允價(jià)值模式計(jì)量的投資性房地產(chǎn)，不應(yīng)該計(jì)提折舊或進(jìn)行攤銷，應(yīng)當(dāng)以資產(chǎn)負(fù)債表日投資 性房地產(chǎn)的公允價(jià)值為基礎(chǔ)調(diào)整其賬面價(jià)值；存貨轉(zhuǎn)換為采用公允價(jià)值模式計(jì) 量的投資性房地產(chǎn)，應(yīng)當(dāng)按照該項(xiàng)投資性房地產(chǎn)轉(zhuǎn)換當(dāng)日的公允價(jià)

3、值計(jì)量；采用公允價(jià)值模式計(jì)量的投資性房地產(chǎn)不能轉(zhuǎn)化成成本模式3、企業(yè)應(yīng)當(dāng)在職工為其提供服務(wù)的會(huì)計(jì)期間，將實(shí)際發(fā)生的（）確認(rèn)為負(fù)債，并計(jì)入當(dāng)期損益。A、短期薪酬 B離職后福利C、辭退福利 D其他長(zhǎng)期職工福利【正確答案】A【您的答案】A正確【答案解析】暫無(wú)4、從國(guó)際會(huì)計(jì)準(zhǔn)則的角度看，以下說(shuō)法正確的是（）。A、新準(zhǔn)則應(yīng)有助于未來(lái)國(guó)際會(huì)計(jì)準(zhǔn)則與美國(guó)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則的趨同。B、該項(xiàng)目的開發(fā)才剛剛起步 C新準(zhǔn)則的實(shí)施還不確定D未來(lái)國(guó)際會(huì)計(jì)準(zhǔn)則與美國(guó)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則將有兩套準(zhǔn)則【正確答案】A【您的答案】A正確【答案解析】暫無(wú)5、甲公司本期收到先征后退的所得稅得稅費(fèi)用100萬(wàn)元 B營(yíng)業(yè)外收入100萬(wàn)元，應(yīng)確認(rèn)（）。A、沖減所

4、100萬(wàn)元 C 遞延收益100萬(wàn)元 D10頁(yè)資本公積 100萬(wàn)元【正確答案】B【您的答案】B正確【答案解析】暫無(wú)）的長(zhǎng)期股權(quán)投資應(yīng)當(dāng)采用成本法核算。C、共同控制或者重大影響D重大影正確【答案解析】暫無(wú)【正確答案】C【您的答案】C正確【答案解析】暫無(wú)6、投資方能夠?qū)Ρ煌顿Y單位實(shí)施（A、控制或者共同控制B控制響【正確答案】B【您的答案】B7、來(lái)自于其他方使用賣方資產(chǎn)所產(chǎn)生的收入確認(rèn)基礎(chǔ)取決于交易的類型，其中 使用費(fèi)收入應(yīng)當(dāng)按照（）將應(yīng)收金額確認(rèn)為收入。A、收付實(shí)現(xiàn)制B、權(quán)責(zé)發(fā)生制或收付實(shí)現(xiàn)制C、權(quán)責(zé)發(fā)生制D以企業(yè)的要求為準(zhǔn)8、海洋公司融資租入一臺(tái)設(shè)備，其原賬面價(jià)值為215 萬(wàn)元，租賃開始日公允價(jià)值

5、為 205 萬(wàn)元，最低租賃付款額為 250 萬(wàn)元，按出租人的內(nèi)含利率折現(xiàn)的最低 租賃付款額的現(xiàn)值為 210 萬(wàn)元，發(fā)生的初始直接費(fèi)用為 5 萬(wàn)元。則在租賃開始 日，海洋公司租賃資產(chǎn)的入賬價(jià)值、未確認(rèn)融資費(fèi)用分別是（）。 A、 210萬(wàn)元和45萬(wàn)元 B 205萬(wàn)元和50萬(wàn)元C、210萬(wàn)元和40萬(wàn)元 D 215萬(wàn)元和 40 萬(wàn)元【正確答案】A【您的答案】A正確【答案解析】固定資產(chǎn)的入賬價(jià)值是租賃開始日固定資產(chǎn)的公允價(jià)值和最低租賃付款額現(xiàn)值較低者，如果在租 賃中發(fā)生的相關(guān)初始直接費(fèi)用也應(yīng)當(dāng)計(jì)入到資產(chǎn)入賬價(jià)值中，所以該固定資產(chǎn) 的入帳價(jià)值為205+5= 210 （萬(wàn)元）。將最低租賃付款額作為長(zhǎng)期應(yīng)付款

6、的入賬 價(jià)值，則租賃開始日確定的固定資產(chǎn)入賬價(jià)值和長(zhǎng)期應(yīng)付款兩者之間的差額作 為未確認(rèn)融資費(fèi)用。分錄為：借：固定資產(chǎn)融資租入固定資產(chǎn) 210 未確 認(rèn)融資費(fèi)用 45 貸：長(zhǎng)期應(yīng)付款250銀行存款59、下列有關(guān)設(shè)定受益計(jì)劃產(chǎn)生的職工薪酬成本列支去向的表述中，不正確的是（）O A、服務(wù)成本計(jì)入當(dāng)期損益或資產(chǎn)成本 B利息凈額計(jì)入財(cái)務(wù)費(fèi)用或 資產(chǎn)成本 C利息凈額計(jì)入其他綜合收益 D重新計(jì)量設(shè)定受益計(jì)劃凈負(fù) 債或凈資產(chǎn)所產(chǎn)生的變動(dòng)計(jì)入其他綜合收益【正確答案】C【您的答案】C正確【答案解析】暫無(wú)10、下列有關(guān)在附注中披露的信息表述中，不正確的是（）。A、企業(yè)應(yīng)當(dāng)在附注中披露與短期職工薪酬有關(guān)的信息 B企業(yè)

7、應(yīng)當(dāng)在附注中披露與設(shè)定受 益計(jì)劃有關(guān)的信息 C企業(yè)應(yīng)當(dāng)在附注中披露提供的其他長(zhǎng)期職工福利的性 質(zhì)、金額及其計(jì)算依據(jù)D企業(yè)不應(yīng)當(dāng)在附注中披露與設(shè)定提存計(jì)劃有關(guān)的信息【正確答案】D【您的答案】D 正確 【答案解析】暫無(wú)11、一般情況下，企業(yè)實(shí)際所得稅稅率高時(shí)，會(huì)（）地使用債務(wù)資金。A、較少 B較多C、沒有影響D不需要考慮所得稅稅率的影響【正確答案】B【您的答案】B正確 【答案解析】暫無(wú)12、企業(yè)按照國(guó)家相關(guān)規(guī)定，適用增值稅先征后返政策，按實(shí)際繳納增值稅額返還70% 20X7年1月，該企業(yè)實(shí)際繳納增值稅額 200萬(wàn)元。20X7年2月， 該企業(yè)實(shí)際收到返還的增值稅額 140 萬(wàn)元時(shí)，應(yīng)編制的會(huì)計(jì)分錄為

8、（ ）。A、借：銀行存款1 400 000貸：營(yíng)業(yè)外收入1 400 000B、借：銀行存款1 400 000貸：遞延收益1 400 000 C 借：其他應(yīng)收款1 400000貸：遞延收益1 400 000 D 借：遞延收益1 400 000貸：營(yíng)業(yè)外收入 1 400 000【正確答案】A【您的答案】D【答案解析】暫無(wú)13、某建筑公司與客戶簽訂了一項(xiàng)總金額為 600 萬(wàn)元的固定造價(jià)合同，工程已 于 2007 年 1 月開工，預(yù)計(jì) 2008年 8 月完工。最初預(yù)計(jì)總成本為 540 萬(wàn)元，到 2007年底，已發(fā)生成本 378萬(wàn)元，預(yù)計(jì)完成合同尚需發(fā)生成本 252 萬(wàn)元。在 2007年，已辦理結(jié)算的工

9、程價(jià)款為 350萬(wàn)元，實(shí)際收到工程價(jià)款 320萬(wàn)元。該 項(xiàng)建造合同的結(jié)果能夠可靠地估計(jì)。該公司在 2007 年度會(huì)計(jì)報(bào)表中對(duì)該項(xiàng)合同 披露如下信息中正確的有（）。A、資產(chǎn)負(fù)債表中“應(yīng)收賬款”項(xiàng)目的金額為 40萬(wàn)元 B資產(chǎn)負(fù)債表“存貨”項(xiàng)下“工程施工”項(xiàng)目的金額為 28萬(wàn) 元 C利潤(rùn)表中的“主營(yíng)業(yè)務(wù)收入”項(xiàng)目的金額為 420萬(wàn)元D利潤(rùn)表中的“資產(chǎn)減值損失”項(xiàng)目中合同預(yù)計(jì)損失的金額為 12 萬(wàn)元【正確答案】D【您的答案】D正確【答案解析】2007年完工進(jìn)度=378（ 378+252） =60%, 2007年應(yīng)確認(rèn)的合同收入=600X 60%=36萬(wàn)0 元， 2007 年末資產(chǎn)負(fù)債表 “存貨”項(xiàng)下“

10、工程施工 ”項(xiàng)目的金額 =37818-350=10萬(wàn)元， 2007 年度確認(rèn)的合同預(yù)計(jì)損失 =（ 378+252600）X（160%） =12 萬(wàn)元。本題 2007 年的分錄為：借：工程施工 378 貸：原材料 378 借：應(yīng)收賬款 350 貸：工程結(jié)算 350 借：銀行存款 320 貸：應(yīng)收賬 款 320借：主營(yíng)業(yè)務(wù)成本 378 貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入 360工程施工合同毛利 18 借：資產(chǎn)減值損失12 貸：存貨跌價(jià)準(zhǔn)備 1214、龍泉公司為增值稅一般納稅企業(yè)，增值稅稅率為17%。 2009年 3 月購(gòu)入生產(chǎn)用設(shè)備一臺(tái)，價(jià)款 944.6 萬(wàn)元，增值稅為 160.582 萬(wàn)元，包裝費(fèi)為 3.75 萬(wàn)

11、 元，立即投入安裝。安裝中領(lǐng)用工程物資 25.80 萬(wàn)元（不含增值稅）；領(lǐng)用生 產(chǎn)用料實(shí)際成本 5.85 萬(wàn)元（不含稅金額）；領(lǐng)用應(yīng)稅消費(fèi)品為自產(chǎn)庫(kù)存商品，實(shí)際成本 18 萬(wàn)元，計(jì)稅價(jià)格為 20萬(wàn)元（不含稅），消費(fèi)稅稅率 10%。該設(shè)備 預(yù)計(jì)使用 5 年，預(yù)計(jì)凈殘值為 40萬(wàn)元。假定 9 月該固定資產(chǎn)安裝完畢投入使 用，采用年數(shù)總和法計(jì)算固定資產(chǎn) 2010 年應(yīng)該計(jì)提的折舊額是（）萬(wàn)元。A、80B、 256C、304D、320【正確答案】C【您的答案】C正確【答案解析】固定資產(chǎn)安裝完畢入賬價(jià)值=944.6+3.75+25.8+5.85+18+20 X 10%= 1000 （萬(wàn)元）假定 9 月安

12、裝 完畢投入使用，采用年數(shù)總和法 2009年年折舊額=（1000-40）X 5/15 X 3/12 =80（萬(wàn)元） 2010年年折舊額=（ 100040）X5/15X9/12（ 100040） X 4/15 X 3/12 = 240 64= 304（萬(wàn)元）15、A企業(yè)的投資性房地產(chǎn)采用公允價(jià)值計(jì)量模式。20X8年3月5 日, A企業(yè)將一間廠房轉(zhuǎn)換為投資性房地產(chǎn)。該廠房的賬面余額為150萬(wàn)元，已提折舊 40萬(wàn)元，已經(jīng)計(jì)提的減值準(zhǔn)備為 15萬(wàn)元。該投資性房地產(chǎn)的公允價(jià)值為 75萬(wàn) 元。轉(zhuǎn)換日投資性房地產(chǎn)的入賬價(jià)值為（ ）萬(wàn)元。 A、 95B、75C、 150D、 110【正確答案】B【您的答案】B

13、正確【答案解析】自用房地產(chǎn)轉(zhuǎn)換為采用公允價(jià)值計(jì)量模式計(jì)量的投資性房地產(chǎn)時(shí)，投資性房地產(chǎn)應(yīng)該按照轉(zhuǎn)換當(dāng) 日的公允價(jià)值計(jì)量。16、M公司期末原材料的賬面余額為 5 000元，數(shù)量為100件。該原材料專門 用于生產(chǎn)與N公司所簽合同約定的50件甲產(chǎn)品。該合同約定：M公司為N公司 提供甲產(chǎn)品 50 件，每件售價(jià) 110 元（不含增值稅）。將該原材料加工成 50 件 甲產(chǎn)品尚需加工成本總額為 510元。估計(jì)銷售每件甲產(chǎn)品尚需發(fā)生相關(guān)稅費(fèi) 0.2 元（不含增值稅，本題下同）。本期期末市場(chǎng)上該原材料每件售價(jià)為 48 元，估計(jì)銷售原材料尚需發(fā)生相關(guān)稅費(fèi) 0.1 元。期末該原材料的應(yīng)計(jì)提的減值 準(zhǔn)備為（ ）元。

14、A、 20 B、 200C、 190 D、 105【正確答案】A【您的答案】A正確【答案解析】專門為銷售合同而持有的存貨，是否發(fā)生減值，要首先判斷所生產(chǎn)的產(chǎn)品是否發(fā)生減值。如果材 料發(fā)生減值，生產(chǎn)的產(chǎn)品也發(fā)生減值，材料就按自身的可變現(xiàn)凈值和賬面價(jià)值 相比較確認(rèn)減值額。甲產(chǎn)品的可變現(xiàn)凈值= 110X50-0.2X50= 5490，甲產(chǎn)品成本= 5000+510=5510，甲產(chǎn)品的可變現(xiàn)凈值小于成本，發(fā)生減值。 同時(shí)，專門為銷售合同而持有的存貨，應(yīng)按照產(chǎn)成品或商品的合同價(jià)格作為其 可變現(xiàn)凈值的計(jì)量基礎(chǔ)。所以該原材料的可變現(xiàn)凈值=110X50-510- 50X0.2=4980（元）。原材料成本 50

15、00 大于其可變現(xiàn)凈值 4 980，所以應(yīng)計(jì)提減值準(zhǔn)備 5000 4 980 = 20 （元）17、AS公司為增值稅一般納稅企業(yè)。購(gòu)入原材料 150公斤，收到的增值稅專用 發(fā)票注明價(jià)款 900萬(wàn)元，增值稅額 153萬(wàn)元。另發(fā)生運(yùn)輸費(fèi)用 9萬(wàn)元(運(yùn)費(fèi)抵 扣 7增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額)，包裝費(fèi) 3 萬(wàn)元，途中保險(xiǎn)費(fèi)用 2.7 萬(wàn)元。原材料運(yùn) 抵企業(yè)后，驗(yàn)收入庫(kù)原材料為 148公斤，運(yùn)輸途中發(fā)生合理?yè)p耗 2公斤。該原 材料入賬價(jià)值為( )萬(wàn)元。 A、 911.70B、 914.07 C、913.35D、 914.70【正確答案】B【您的答案】D【答案解析】原材料入賬價(jià)值=900+ 9X 93%+ 3+ 2.

16、7 = 914.07 (萬(wàn)元)。18、某企業(yè)投資性房地產(chǎn)采用成本計(jì)量模式。 2008年 3月 5日購(gòu)入一幢建筑物 用于出租。該建筑物的成本為 450萬(wàn)元，預(yù)計(jì)使用年限為 15年，預(yù)計(jì)凈殘值為 30萬(wàn)元。采用直線法計(jì)提折舊。 2008年應(yīng)該計(jì)提的折舊額為( )萬(wàn)元。 A、28B、 21C、 23.33D、 22.5【正確答案】B【您的答案】B正確【答案解析】購(gòu)入的作為投資性房地產(chǎn)的建筑物采用成本計(jì)量模式時(shí)，其會(huì)計(jì)處理同固定資產(chǎn)。當(dāng)月增加，當(dāng) 月不計(jì)提折舊。所以 2007年應(yīng)該計(jì)提折舊的時(shí)間為 9個(gè)月。 2008年計(jì)提折舊 =(450-30)- 15X 9- 12=21 (萬(wàn)元)。19、融資租入的

17、固定資產(chǎn)發(fā)生的裝修費(fèi)用，符合有關(guān)規(guī)定可予以資本化，其折 舊年限的確定與下列()無(wú)關(guān)。A、兩次裝修期間B、整個(gè)租賃期C、剩余租賃期D尚可使用年限【正確答案】B【您的答案】B正確【答案解析】融資租入的固定資產(chǎn)發(fā)生的裝修費(fèi)用，符合有關(guān)規(guī)定可予以資本化的，應(yīng)在兩次裝修期間、剩余 租賃期與尚可使用年限三者中較短期間內(nèi)單獨(dú)計(jì)提折舊，與整個(gè)租賃期無(wú)關(guān)。20、某企業(yè) 2008 年因債務(wù)擔(dān)保確認(rèn)了預(yù)計(jì)負(fù)債 800 萬(wàn)元，擔(dān)保方并未就該項(xiàng)擔(dān) 保收取與相應(yīng)責(zé)任相關(guān)的費(fèi)用，因產(chǎn)品質(zhì)量保證確認(rèn)預(yù)計(jì)負(fù)債 200萬(wàn)元。假定 稅法規(guī)定與債務(wù)擔(dān)保有關(guān)的費(fèi)用不允許稅前扣除。那么 2008年末企業(yè)的預(yù)計(jì)負(fù) 債的計(jì)稅基礎(chǔ)為( )萬(wàn)元

18、。 A、 800B、 600C、 1000D、200【正確答案】A【您的答案】A正確【答案解析】因擔(dān)保產(chǎn)生預(yù)計(jì)負(fù)債的計(jì)稅基礎(chǔ)二賬面價(jià)值800萬(wàn)元可從未來(lái)經(jīng)濟(jì)利益中扣除的金額 0 = 800萬(wàn) 元。因產(chǎn)品質(zhì)量保證產(chǎn)生預(yù)計(jì)負(fù)債的計(jì)稅基礎(chǔ)二賬面價(jià)值200萬(wàn)元-可從未來(lái)經(jīng)濟(jì)利益中扣除的金額 200=0萬(wàn)元。 2008年末企業(yè)的預(yù)計(jì)負(fù)債的計(jì)稅基礎(chǔ)為 800 萬(wàn)元。21、認(rèn)定為資產(chǎn)組最關(guān)鍵的因素是（）。A、該企業(yè)的各項(xiàng)資產(chǎn)是否可以獨(dú)立產(chǎn)生現(xiàn)金流入 B、該資產(chǎn)組是否可以獨(dú)立產(chǎn)生現(xiàn)金流入和現(xiàn)金流出C、該資產(chǎn)組的各個(gè)組成資產(chǎn)是否都可以獨(dú)立產(chǎn)生現(xiàn)金流入D該資產(chǎn)組能否獨(dú)立產(chǎn)生現(xiàn)金流入【正確答案】D【您的答案】D正確

19、【答案解析】資產(chǎn)組的認(rèn)定應(yīng)當(dāng)以資產(chǎn)組產(chǎn)生的主要現(xiàn)金流入是否獨(dú)立于其他資產(chǎn)或者資產(chǎn)組的現(xiàn)金流入為依 據(jù)。22、某股份公司 2008 年度實(shí)現(xiàn)利潤(rùn)總額 2 500 萬(wàn)元，各項(xiàng)資產(chǎn)減值準(zhǔn)備年初余 額為 810 萬(wàn)元，本年度共計(jì)提有關(guān)資產(chǎn)減值準(zhǔn)備 275 萬(wàn)元，沖銷某項(xiàng)資產(chǎn)減值 準(zhǔn)備 30 萬(wàn)元。所得稅采用資產(chǎn)負(fù)債表債務(wù)法核算， 2008年起所得稅率為 25，而以前為 33。假定按稅法規(guī)定，計(jì)提的各項(xiàng)資產(chǎn)減值準(zhǔn)備均不得在應(yīng) 納稅所得額中扣除； 2008年度除計(jì)提的各項(xiàng)資產(chǎn)減值準(zhǔn)備作為暫時(shí)性差異外， 無(wú)其他納稅調(diào)整事項(xiàng)；可抵扣暫時(shí)性差異轉(zhuǎn)回時(shí)有足夠的應(yīng)納稅所得額。則該 公司 2008 年度發(fā)生的所得稅費(fèi)用為 （ ）萬(wàn)元。 A、 689.8B、560.2C、 679.2D、 625【正確答案】A【您的答案】A正確【答案解析】應(yīng)交所得稅二（2500+ 275 30） X 25%= 686.25（萬(wàn)元）；至2008年初累計(jì)產(chǎn)生可抵扣暫時(shí)性差 異因稅率降低而調(diào)減的遞延所得稅資產(chǎn)二810X （33% 25%） = 64.8（萬(wàn)元）（貸方）； 2008年產(chǎn)生的可抵扣暫時(shí)性差異對(duì)遞延所得稅資產(chǎn)的影響數(shù)= （27530） X 25%= 61.25（萬(wàn)元）（借方）；因此，2008年度