審計工作底稿編制案例工作底稿-長期待攤費用

1、上海立信長江會計師事務(wù)所有限公SHU LUN PAN CERTIFIED PUBLIC ACCOUNTANTS CO., LTD審計程序表被審計單位：A公司審核員：丁某 日期：2006.01.18索引號：D3審查項目：長期待攤費用會計期間：2005.12.31 復(fù)核員：李某 日期：2006.01.22頁 次：-、審計目標(biāo)：確定長期待攤費用會計政策是否恰當(dāng)；確定長期待攤費用入帳和轉(zhuǎn)銷的記錄是否完整；確定長 期待攤費用余額是否正確；確定長期待攤費用的披露是否恰當(dāng)二、審計程序：序號內(nèi)容執(zhí)行情況說明索引號1獲取或編制長期待攤費用余額明細(xì)表，復(fù)核加計正確并與總帳數(shù)、報表 數(shù)和明細(xì)帳合計數(shù)核對是否相符執(zhí)行

2、D3-12檢查核算內(nèi)容是否符合規(guī)定范圍，若存在不該在本科目核算的成本費用 掛帳，應(yīng)予結(jié)轉(zhuǎn)執(zhí)行D3-2D3-53檢查租入固定資產(chǎn)改良及大修理支出等是否經(jīng)授權(quán)批準(zhǔn)，會計處理是否正確不適用4檢查長期待攤費用的攤銷政策，復(fù)核計算其攤銷及會計處理是否正確執(zhí)行D3-2D3-55復(fù)核開辦費明細(xì)表，核對與明細(xì)帳余額是否相符，抽查原始憑證，檢查 有無超范圍開支列入開辦費執(zhí)行D3-2-1D3-2-36對籌建期間發(fā)生的費用，了解被審計單位進入生產(chǎn)經(jīng)營期日期，審查是 否將籌建期費用于開始生產(chǎn)經(jīng)營當(dāng)月一次轉(zhuǎn)入損益執(zhí)行D3-2-47如果長期未進入生產(chǎn)經(jīng)營期，應(yīng)關(guān)注其持續(xù)經(jīng)營能力是否存在問題不適用8驗證長期待攤費用的披露是

3、否恰當(dāng)執(zhí)行見附注三、調(diào)整事項說明及調(diào)整分錄：（注：分錄請寫到二級科目，并注明底稿索引；如篇幅 不夠，請另加頁附后）調(diào)整事項說明及調(diào)整分錄詳見底稿索引四、余額:期初余額期末余額上年審定數(shù)（或未審數(shù)）本期審定數(shù)未審數(shù)本期審定數(shù)803,000.00803,000.001,265,000.00640,000.00五、審計結(jié)論：1、本科目經(jīng)審計后無調(diào)整事項，余額可以確認(rèn)：2、 本科目經(jīng)審計調(diào)整后，審定數(shù)可以確認(rèn)：V3、 因原因，本科目余額不能確認(rèn)：上海立信長江會計師事務(wù)所有限公司SHU LUN PAN CERTIFIED PUBLIC ACCOUNTANTS CO., LTD被審計單位：A公司審核員：丁

4、某日期：2006.01.18索引號:審查項目： 長期待攤費用會計期間：2005.12.31 復(fù)核員：李某日期：2006.01.22頁 次:D3-0審計調(diào)整分錄及調(diào)整說明1、對股東方查旅費進行調(diào)整，詳見底稿索引借：其他應(yīng)收款-沈某2,000.00貸：長期待攤費用一開辦費2,000.002、對公司未在開始生產(chǎn)經(jīng)營時一次計入損益部分進行補計，詳見底稿索引 D3-2-4借：管理費用開辦費攤銷3,000.00貸：長期待攤費用一開辦費3,000.003、固定資產(chǎn)更新改造項目可資本化，繼續(xù)重分類調(diào)整，詳見底稿索引 借：固定資產(chǎn)x涸定資產(chǎn)更新改造200,000.00貸：長期待攤費用- XX固定資產(chǎn)更新改造12

5、0,000.00累計折舊80,000.004、廣告費應(yīng)全部計入損益，詳見底稿索引 借：管理費用一廣告費500,000.00貸：長期待攤費用-廣告費500,000.00上海立信長江會計師事務(wù)所有限公司工作底稿長期待攤費用余額明細(xì)表索引號：D3-1截止2005年12月31日項目1、開辦費2、固定資產(chǎn)更新改造3、廣告費4、長期租賃費合計被 審 計 單 位 提 供原值10,000.00200,000.001,000,000.00800,000.002,010,000.00期初余額3,000.00160,000.00-800,000.00963,000.00本期增加7,000.00-1,000,000.

6、00-1,007,000.00本期攤銷5,000.0040,000.00500,000.00160,000.00705,000.00本期減少-期末余額5,000.00120,000.00500,000.00640,000.001,265,000.00攤銷起訖日2005.1.1-2006.12.312004.1.1-2008.12.312005.1.1-2006.12.312005.1.1-2009.12.31累計已攤銷金額5,000.0080,000.00500,000.00160,000.00745,000.00審 計 人 員 填 寫T/FTFTT查驗索引VD3-2-1D3-2-4調(diào)整數(shù)借-

7、貸5,000.00120,000.00500,000.00-625,000.00調(diào)整索引VD3-2-3D3-2-4審定金額-640,000.00640,000.00審計說明：明細(xì)合計與總帳、報表數(shù)一致（V ）不一致（）標(biāo)識符說明：“T表示與總帳、報表數(shù)一致，“F表示與總帳、報表數(shù)不一致；固定資產(chǎn)更新改造”項目期初余額160,000.00元與本所上年審定數(shù) 0.00元不一致，差異160,000.00元系由于上年重分類調(diào)整所致。詳見索引被審計單位：A公司頁次:VVVVVVV審核員：丁某審核日期：2006.01.18復(fù)核員：李某復(fù)核日期：2006.01.22索引：D3-2-1開辦費發(fā)生明細(xì)表截至20

8、05年12月31日發(fā)生內(nèi)容摘要發(fā)生時間憑證號發(fā)生金額是否抽樣抽樣索引調(diào)整金額調(diào)整索引調(diào)整后金額備注工商管理局名稱登記費2004-10-30銀 198#3,000.00否-3,000.00上年已審計工商登記費用2005-2-15銀55#3,000.00是D3-2-2-3,000.00稅務(wù)登記費用2005-3-5銀3 #2,000.00是D3-2-2-2,000.00差旅費2005-4-20現(xiàn)99#2,000.00是D3-2-2-2,000.00D3-2-3-合計10,000.00-2,000.008,000.00查驗說明：經(jīng)復(fù)核，明細(xì)合計與明細(xì)賬一致；抽樣標(biāo)準(zhǔn)系按照本項目主審人員確定的重要性標(biāo)準(zhǔn)

9、進行；本 開辦費明細(xì)表”系直接由審計人員從客戶財務(wù)用友軟件中導(dǎo)岀后制作而成?？蛻裘Q：A公司頁次:審核員：丁某審核日期：2006.01.18復(fù)核員：李某復(fù)核日期：2006.01.22上海立信長江會計師事務(wù)所有限公司SHU LUN PAN CERTIFIED PUBLIC ACCOUNTANTS CO., LTD被審計單位：A公司審核員：丁某日期：2006.01.18索引號：D3-2-2審查項目：長期待攤費用會計期間：2005.12.31 復(fù)核員：李某 日期：2006.01.22頁 次:開辦費發(fā)生額抽查記錄抽查12005-2-15 銀55#工商登記費用3,000.00借：長期待攤費用-開辦費3,

10、000.00貸：銀行存款3,000.00查見附件：1）銀行付款憑證（貸記憑證一張，金額相符，收款人為XX市工商局）2）銀行付款憑單（企業(yè)內(nèi)部自制憑證，審批齊全）3）XX市工商局行政事業(yè)單位統(tǒng)一收據(jù)一張，金額內(nèi)容相符審計意見：可以確認(rèn)！抽查22005-3-5銀3 #稅務(wù)登記費用2,000.00借：長期待攤費用-開辦費2,000.00貸：銀行存款2,000.00查見附件：1）銀行付款憑證（貸記憑證一張，金額相符，收款人為XX市稅務(wù)局）2）銀行付款憑單（企業(yè)內(nèi)部自制憑證，審批齊全）3）XX市稅務(wù)局行政事業(yè)單位統(tǒng)一收據(jù)一張，金額內(nèi)容相符審計意見：可以確認(rèn)!D3-2-3上海立信長江會計師事務(wù)所有限公司S

11、HU LUN PAN CERTIFIED PUBLIC ACCOUNTANTS CO., LTD被審計單位：A公司審核員：丁某 日期：2006.01.18索引號：審查項目： 長期待攤費用 會計期間：2005.12.31 復(fù)核員：李某 日期：2006.01.22頁 次:開辦費發(fā)生額抽查記錄抽查 32005-4-20 現(xiàn) 99 # 查旅費 2,000.00借：長期待攤費用開辦費2,000.00貸：現(xiàn)金2,000.00查見附件：1）現(xiàn)金領(lǐng)款單（領(lǐng)款人沈某，審批手續(xù)完備，金額相符，備注注明系前期勘查差旅費）2）機票、住宿費發(fā)票若干，經(jīng)加總合計數(shù)與領(lǐng)款單相符追查：經(jīng)詢問客戶，并核對公司驗資報告等資料，發(fā)

12、現(xiàn)沈某系本公司股東。審計意見：股東在公司成立前期勘查等發(fā)生的查旅費不得列支公司開辦費，而應(yīng)當(dāng)向該名股東收回該款項。調(diào)整分錄如下：借：其他應(yīng)收款沈某2,000.00貸：長期待攤費用開辦費2,000.00經(jīng)調(diào)整后開辦費”發(fā)生額為8,000.00元。經(jīng)調(diào)整后上述應(yīng)收款已向沈某進行函證，函證回函詳見底稿索引上海立信長江會計師事務(wù)所有限公司SHU LUN PAN CERTIFIED PUBLIC ACCOUNTANTS CO., LTD被審計單位：A公司審核員：丁某 日期：2006.01.18索引號：審查項目：長期待攤費用會計期間：2005.12.31 復(fù)核員：李某 日期：2006.01.22頁 次:生

13、產(chǎn)經(jīng)營開始日及開辦費攤銷查驗客戶財務(wù)明細(xì)賬顯示，開辦費本年6月起開始攤銷，已攤銷 5,000元，期末剩余5,000元未攤銷。經(jīng)查驗公司生產(chǎn)部門、倉庫管理部門生產(chǎn)、入庫記錄以及詢問公司相關(guān)人員，審計人員確認(rèn)該公司開始生產(chǎn)經(jīng)營的時間為2005年6月。審計意見：公司開辦費應(yīng)當(dāng)在 2005年6月全部計入損益。經(jīng)報主審?fù)?，對尚未攤銷的開辦費全部計入損益。調(diào)整后開辦費原值為 8,000元（底稿索引VD3-2-1）企業(yè)已經(jīng)攤銷數(shù)：5,000.00元，應(yīng)補攤銷 3,000.00元。調(diào)整分錄如下：借：管理費用開辦費攤銷3,000.00貸：長期待攤費用開辦費3,000.00審計結(jié)論：經(jīng)審計調(diào)整后 開辦費期末余額

14、為零D3-3-1上海立信長江會計師事務(wù)所有限公司SHU LUN PAN CERTIFIED PUBLIC ACCOUNTANTS CO., LTD被審計單位：A公司審核員：丁某 日期：2006.01.18索引號：審查項目：長期待攤費用會計期間：2005.12.31 復(fù)核員：李某 日期：2006.01.22頁 次:固定資產(chǎn)更新改造”期初數(shù)及本期增減變化查驗公司明細(xì)帳簿顯示會計信息如下：期初余額本期增加本期攤銷期末余額160,000.00-40,000.00120,000.00關(guān)于期初數(shù)：經(jīng)查上年底稿（該公司上年由本所審計），該固定資產(chǎn)更新改造已對其可否資本化進行了查驗，并作出結(jié)論，該項目可予以資

15、本化，并已確定該項目折舊年限為5年，改造完成時間系2004年1月?lián)?，上年底稿中已對該項目重分類調(diào)整至固定資產(chǎn)”中單獨列示，相應(yīng)攤銷數(shù)調(diào)整至累計折舊由于系重分類調(diào)整，因此公司帳面未進行處理，造成帳面期初數(shù)與上年審定數(shù)不一致。審計意見：根據(jù)上年底稿查驗，本年對該項目繼續(xù)進行重分類調(diào)整。重分類調(diào)整如下：借：固定資產(chǎn)x涸定資產(chǎn)更新改造200,000.00貸：長期待攤費用XX固定資產(chǎn)更新改造120,000.00累計折舊80,000.00審計結(jié)論：經(jīng)重分類調(diào)整后余額為零。上海立信長江會計師事務(wù)所有限公司SHU LUN PAN CERTIFIED PUBLIC ACCOUNTANTS CO., LTD被審

16、計單位：A公司審查項目：長期待攤費用審核員：丁某日期：2006.01.18索引號：D3-4-1會計期間：2005.12.31 復(fù)核員：李某 日期：2006.01.22頁 次：廣告費”本期增減變化查驗公司明細(xì)帳簿顯示會計信息如下：期初余額本期增加本期攤銷期末余額1,000,000.00500,000.00500,000.00發(fā)生額查驗：本期支出100萬元廣告費，原始憑證查驗如下：2005/1/15 銀20#支付長期廣告費1,000,000.00借：長期待攤費用廣告費1,000,000.00貸：銀行存款1,000,000.00查見附件：1）支票存根（金額相符，收款人系2廣告公司）2）銀行付款憑單（

17、企業(yè)內(nèi)部自制憑證，審批齊全）3）廣告業(yè)專用發(fā)票（金額、名稱、內(nèi)容相符）向客戶索取廣告合同，查看原件后進行復(fù)印，復(fù)印件索引（底稿索引 ）經(jīng)查驗原始合同及相關(guān)憑證，該廣告費系支付2005年1年的報刊平面廣告費。指定報刊為新民晚報。每天在廣告版中刊登大小為 X2畐的廣告一幅。全年費用為 100萬元。經(jīng)查閱相關(guān)報刊，廣告已全部登載。D3-4-#上海立信長江會計師事務(wù)所有限公司SHU LUN PAN CERTIFIED PUBLIC ACCOUNTANTS CO., LTD被審計單位：A公司審核員：丁某 日期：2006.01.18索引號：審查項目：長期待攤費用會計期間：2005.12.31 復(fù)核員：李某

18、 日期：2006.01.22頁 次:廣告費”項目審計意見及調(diào)整分錄審計意見:廣告費應(yīng)當(dāng)在廣告見諸于媒體時計入損益。不得待攤和預(yù)提。因此，應(yīng)將本期見諸媒體的廣告費 100萬元全部計入當(dāng)期損益。審計調(diào)整分錄：應(yīng)調(diào)整如下：借：管理費用廣告費500,000.00貸：長期待攤費用廣告費500,000.00審計意見:經(jīng)審計調(diào)整后 廣告費”項目期末余額為零索引號：D3-4-3廣告合作協(xié)議甲方：A公司乙方：XX廣告公司本著公平互惠的原則，甲乙雙方簽訂本合同。合同條款:乙方為甲方提供2005年度的平面廣告服務(wù)。廣告刊登指定媒體：新民晚報刊登在每天廣告版，大小為XX幅，廣告內(nèi)容由公司確定。價格：100萬元（人民幣

19、）。付款方式：甲方需在簽訂合同后10日內(nèi)支付乙方廣告費100萬元甲方簽章：A公司簽訂日期：2005年1月5日乙方簽章：XX廣告公司簽訂日期：2005年1月5日本復(fù)印件與原件核對一致。審核員：丁某 2006年1月18日上海立信長江會計師事務(wù)所有限公司SHU LUN PAN CERTIFIED PUBLIC ACCOUNTANTS CO., LTD被審計單位：A公司審查項目：長期待攤費用審核員：丁某日期：2006.01.18索引號：D3-5-1會計期間：2005.12.31 復(fù)核員：李某 日期：2006.01.22頁 次：長期租賃費”期初及本期增減變化查驗公司明細(xì)帳簿顯示會計信息如下：期初余額本期

20、增加本期攤銷期末余額800,000.00-160,000.00640,000.00經(jīng)查該項支出發(fā)生于 2004年12月，系公司租賃房屋發(fā)生的租賃費。根據(jù)上年底稿查驗，該項租賃時間為2005年1月至2009年12月，公司按照租賃期限分5年攤銷根據(jù)上年的審計結(jié)論，該項支岀可作為長期待攤費用”核算。本年審計中，經(jīng)審計人員實地查看，房屋確實為公司實際使用中。復(fù)核攤銷數(shù): 本期應(yīng)攤銷數(shù)=原值弋年=800,000.00 5= 160,000.00實際攤銷數(shù)：160,000.00與管理費用攤銷數(shù)核對一致!結(jié)論：攤銷正確!審計結(jié)論：經(jīng)對本項目的審計查驗及攤銷數(shù)復(fù)核，本項目可以確認(rèn)!女人如春天的桃花。陽春三月，

21、春暖花開時，婀娜多情的桃花會競相開放，如一片片紅霞，與如紗的垂柳，形成了桃紅柳綠的春日美景。而青春靚麗的美女，正恰如春光明媚中盛開的桃花， 繽紛絢爛，激情四射，充滿青春的活力，充滿青春的幻想，充滿青春美妙的情懷。青春歲月， 容光煥發(fā)的美女，爽朗的笑聲，輕盈飄逸的秀發(fā)，眉飛色舞的眼神，熱情奔放的性格，恰如嫵媚鮮艷的桃花，裝扮了溫暖的春天，驚艷了春天的美麗。無論走到哪里，美女總會給人賞心悅目的感覺，總是一道靚麗的風(fēng)景，使春天增添了無與倫比的靚麗，所以說女人如春天如霞的桃花！女人如夏日的荷花?！敖犹焐徣~無窮碧，映日荷花別樣紅。”炎炎烈日下，荷花亭亭玉立，靜謐地開放，粉綠相間，分外嫵媚。出污泥而不染，濯清漣而不妖”清白閑逸，自由脫俗，清新淡雅，芬芳四溢的天然美麗。遠(yuǎn)離喧囂的塵市，在一方水土里，獨享一份圣潔高雅，恬靜安然的舒適，柔情似水的纏綿婉約，恰如一個靜享清歡的善良女子?！扒逅鲕饺兀烊蝗サ耧?”