03 財(cái)務(wù)管理制度 02 范本全面預(yù)算管理制度

1、全面預(yù)算管理制度第一章 第二章 第三章 第四章 第五章 第六章 第七章 第八章目錄3總則預(yù)算的管理機(jī)構(gòu) 預(yù)算管理體系 預(yù)算的編制 預(yù)算的執(zhí)行、調(diào)整 預(yù)算執(zhí)行的控制 預(yù)算的分析、考核與獎(jiǎng)懲 附則2891213232425第一章總則第一條為促進(jìn)公司實(shí)現(xiàn)發(fā)展戰(zhàn)略，支持公司目標(biāo)管理和計(jì)劃管理，為公司 各級(jí)管理者提供財(cái)務(wù)管理工具，發(fā)揮全面預(yù)算管理的作用，特制定本制度。第二條全面預(yù)算管理制度是根據(jù)公司的發(fā)展戰(zhàn)略，以現(xiàn)金流量為重點(diǎn)，逐 層分解相關(guān)指標(biāo)，對(duì)各部門下達(dá)目標(biāo)，全程管理其經(jīng)營活動(dòng)，并對(duì)其實(shí)現(xiàn)的業(yè)績進(jìn) 行考核與評(píng)價(jià)的內(nèi)部管理制度。第三條本制度及相關(guān)的流程指引所用術(shù)語及定義：1. 部門負(fù)責(zé)人，通常指一個(gè)

2、部門的總監(jiān)或者經(jīng)理，對(duì)本部門業(yè)務(wù)計(jì)劃和預(yù) 算相關(guān)工作承擔(dān)最終責(zé)任；2. 預(yù)算管理委員會(huì)，也稱預(yù)算委員會(huì)，是董事會(huì)下設(shè)的專門委員會(huì)，負(fù)責(zé) 預(yù)算 的組織和審定工作，同時(shí)也承擔(dān)經(jīng)董事會(huì)授權(quán)的部分工作；通常由公司總裁任預(yù)算 委員會(huì)主任，常務(wù)副總裁、財(cái)務(wù)副總裁任預(yù)算委員會(huì)副主任，成員包括其他副總裁、 各部門總監(jiān)及分管領(lǐng)導(dǎo)、相關(guān)部門經(jīng)理等其他指定人員；3. 預(yù)算管理常務(wù)小組，也稱預(yù)算常務(wù)小組或者預(yù)算小組，為預(yù)算委員會(huì)的 常設(shè) 機(jī)構(gòu)，一般設(shè)于財(cái)務(wù)部門，因此在編制預(yù)算過程中，不嚴(yán)格區(qū)分預(yù)算常務(wù)小組和財(cái) 務(wù)部門的職責(zé)，二者?？赏ㄓ?。通常財(cái)務(wù)總監(jiān)任預(yù)算常務(wù)小組組長，財(cái)務(wù)管理部經(jīng) 理、企管信息部經(jīng)理任副組長，各部門

3、經(jīng)理、預(yù)算協(xié)調(diào)員任組員。第四條全面預(yù)算管理工作應(yīng)當(dāng)建立以戰(zhàn)略目標(biāo)為導(dǎo)向、業(yè)務(wù)計(jì)劃為主線、 全面預(yù)算報(bào)告為工具、績效考核為保證的“四位一體”預(yù)算管理總體體系，根據(jù)企 業(yè)經(jīng)營和市場環(huán)境特點(diǎn)，建立、調(diào)整預(yù)算關(guān)鍵績效指標(biāo) （ 按平衡計(jì)分卡體系思想設(shè) 置） 內(nèi)容。第五條企業(yè)全面預(yù)算是指企業(yè)一定期間各項(xiàng)生產(chǎn)經(jīng)營活動(dòng)的安排，把企業(yè) 一年內(nèi)的經(jīng)營目標(biāo)、經(jīng)營計(jì)劃和經(jīng)營活動(dòng)內(nèi)容用數(shù)字化、價(jià)值化、表格化的形式表 達(dá)出來，然后以公司法規(guī)制度的形式下達(dá)給各級(jí)經(jīng)營管理者，要求經(jīng)營者必須按照 預(yù)算的計(jì)劃軌道行駛，調(diào)整預(yù)算要經(jīng)董事會(huì)或預(yù)算委員會(huì)審批。1. 全面預(yù)算是一種公司整體規(guī)劃和動(dòng)態(tài)控制的管理方法和體系，是對(duì)公司 整體經(jīng)

4、營活動(dòng)的一系列量化的計(jì)劃安排。2. 全面預(yù)算的有效推行將為公司各下屬單位確定具體可行的年度目標(biāo)，同時(shí)也建立必須共同遵守的行為規(guī)范。3. 全面預(yù)算是執(zhí)行戰(zhàn)略過程中進(jìn)行管理監(jiān)控的基準(zhǔn)和參照，也是企業(yè)業(yè)績 評(píng)價(jià)的基礎(chǔ)和比較對(duì)象。4. 全面預(yù)算管理的過程就是企業(yè)戰(zhàn)略和年度目標(biāo)分解、計(jì)劃、執(zhí)行、控制、 實(shí)現(xiàn)和獎(jiǎng)懲的過程。5. 預(yù)算管理的目的在于以計(jì)劃、預(yù)算、控制、協(xié)調(diào)、考核為手段，管理公 司生產(chǎn)經(jīng)營活動(dòng)的全過程，完成年度經(jīng)營目標(biāo)，最終實(shí)現(xiàn)公司的戰(zhàn)略目標(biāo)。6. 預(yù)算管理是經(jīng)過對(duì)企業(yè)運(yùn)營的規(guī)劃、分析和數(shù)量化的系統(tǒng)編制，將計(jì)劃 和行動(dòng)轉(zhuǎn)化為數(shù)字，它使得企業(yè)目標(biāo)及過程控制得以具體化。7. 預(yù)算目標(biāo)的制定為控制績

5、效評(píng)估及信息反饋提供標(biāo)準(zhǔn)，從而企業(yè)可以從 人治轉(zhuǎn)變?yōu)橹贫攘鞒坦芾頇C(jī)制。8. 計(jì)劃和預(yù)算制定可以強(qiáng)制管理者提前考慮工作開展，預(yù)算質(zhì)詢工作將可 行性 論證、部門沖突提前進(jìn)行推演，預(yù)算制定過程的充分溝通可以減少操作中的隔閡， 同時(shí)也明確各部門責(zé)任分工。9. 計(jì)劃和預(yù)算的編制可以協(xié)調(diào)企業(yè)資源，使企業(yè)達(dá)到資源最優(yōu)化配置，并 通過預(yù)算的分析調(diào)整達(dá)到利潤最大化。10. 預(yù)算管理也為企業(yè)考核、獎(jiǎng)勵(lì)、激勵(lì)員工提供了依據(jù)。 第六條公司戰(zhàn)略、全面計(jì)劃、全面預(yù)算與績效管理的關(guān)系 （見圖一 ） 。全面 預(yù)算管理涉及公司戰(zhàn)略管理、全面計(jì)劃管理、全面預(yù)算管理和績效管理四個(gè)一級(jí)流 程。1. 企業(yè)首先應(yīng)根據(jù)企業(yè)的愿景、使命和戰(zhàn)

6、略目標(biāo)制定明確的戰(zhàn)略規(guī)劃，包 括公司中長期發(fā)展戰(zhàn)略，并于每年分解和調(diào)整年度戰(zhàn)略行動(dòng)計(jì)劃。2. 公司每年第四季度前進(jìn)行企業(yè)評(píng)估工作，在對(duì)經(jīng)營及市場情況進(jìn)行分析 的基 礎(chǔ)上，根據(jù)戰(zhàn)略規(guī)劃和分解或者調(diào)整的年度戰(zhàn)略行動(dòng)計(jì)劃編制公司年度經(jīng)營計(jì)劃及 部門的年度行動(dòng)計(jì)劃。年度經(jīng)營計(jì)劃應(yīng)涵蓋戰(zhàn)略要求、年度經(jīng)營目標(biāo)、資源投入需 求、任務(wù) （業(yè)務(wù)活動(dòng) ）盤點(diǎn)、任務(wù)安排、重大時(shí)間節(jié)點(diǎn)等多方面內(nèi)容，以便生成公司 及部門兩級(jí)關(guān)鍵財(cái)務(wù)績效指標(biāo)和非財(cái)務(wù)關(guān)鍵績效指標(biāo)。3. 各部門根據(jù)公司年度經(jīng)營計(jì)劃及自身的年度行動(dòng)計(jì)劃編制部門預(yù)算，主 要包 括收入預(yù)算、生產(chǎn)預(yù)算、研發(fā)預(yù)算、成本費(fèi)用預(yù)算和投資預(yù)算等；管理與業(yè)務(wù)支持 部門編制費(fèi)

7、用預(yù)算，同時(shí)生成各部門財(cái)務(wù)類關(guān)鍵績效指標(biāo)；財(cái)務(wù)部門 （預(yù)算委員會(huì) ）匯總各部門行動(dòng)計(jì)劃和預(yù)算編制現(xiàn)金流量預(yù)算，并進(jìn)行綜合平衡；最終形成公司的 財(cái)務(wù)預(yù)算，即形成損益表預(yù)算、現(xiàn)金流量表預(yù)算、資產(chǎn)負(fù)債表預(yù)算等報(bào)表預(yù)算，并 得出最終公司財(cái)務(wù)績效控制指標(biāo)。4. 企業(yè)各級(jí)管理層利用預(yù)算執(zhí)行情況報(bào)告定期對(duì)計(jì)劃和預(yù)算的執(zhí)行情況進(jìn) 行 分析、監(jiān)控及決策。其中預(yù)算執(zhí)行情況報(bào)告的主要內(nèi)容包括定期的經(jīng)營分析、財(cái)務(wù) 分析與評(píng)估報(bào)告，經(jīng)營分析主要考查非財(cái)務(wù)類指標(biāo)的執(zhí)行和完成情況，財(cái)務(wù)分析主 要考核財(cái)務(wù)類指標(biāo)的執(zhí)行和完成情況；經(jīng)營分析與財(cái)務(wù)分析可以分開，也可以合并， 但半年和年度分析必須分開。5. 在年度經(jīng)營目標(biāo)執(zhí)行的過程

8、中，管理者可以借助于各種層次、不同頻度 的計(jì) 劃和預(yù)算執(zhí)行情況報(bào)告來監(jiān)控經(jīng)營進(jìn)度，并通過高效的管理評(píng)估機(jī)制迅速采取相應(yīng) 的行動(dòng)方案，及時(shí)解決出現(xiàn)的問題。如果有必要，可以向最高權(quán)利機(jī)構(gòu)申請(qǐng)對(duì)計(jì)劃 和預(yù)算體系及關(guān)鍵績效指標(biāo)體系做出必要的調(diào)整，使預(yù)算更好地適應(yīng)實(shí)際經(jīng)營情況 和市場環(huán)境不斷變化的需要，實(shí)現(xiàn)公司既定的戰(zhàn)略目標(biāo)。總之，戰(zhàn)略、計(jì)劃、預(yù)算和績效管理是一個(gè)密不可分的有機(jī)整體，應(yīng)確保四者 形成真正閉環(huán)運(yùn)作體系。只有通過四者的高效互動(dòng)，企業(yè)才可能按預(yù)想達(dá)成既定的 戰(zhàn)略目標(biāo)。在此過程中，預(yù)算起到的是承前啟后的重要作用。一方面，全面預(yù)算是 公司戰(zhàn)略規(guī)劃和經(jīng)營計(jì)劃的細(xì)化及量化體現(xiàn)；另一方面，全面預(yù)算也是形

9、成公司及 部門關(guān)鍵績效指標(biāo)的主要來源，是公司整體績效管理的基礎(chǔ)和依據(jù)。管理層應(yīng)通過 提高計(jì)劃與預(yù)算的效率，并建立相應(yīng)的績效管理，使公司的各項(xiàng)經(jīng)營活動(dòng)更好地體 現(xiàn)公司戰(zhàn)略規(guī)劃的要求，提升企業(yè)的核心競爭力。通過預(yù)算編制過程控制，通過預(yù)算執(zhí)行過程控制，通過預(yù)算考核過程控制，通過預(yù)算評(píng)價(jià)過程控制，通過預(yù)算獎(jiǎng)懲過程控制， 、預(yù)算管理與計(jì)劃的關(guān)系可以預(yù)先控制哪些經(jīng)濟(jì)活動(dòng)發(fā)生或不發(fā)生； 可以允許或不允許哪些經(jīng)濟(jì)活動(dòng)發(fā)生； 可以了解哪些經(jīng)濟(jì)活動(dòng)已經(jīng)或尚未發(fā)生； 可以知道哪些經(jīng)濟(jì)活動(dòng)應(yīng)該或不應(yīng)該發(fā)生； 可以激勵(lì)或約束經(jīng)濟(jì)活動(dòng)的發(fā)生。圖一：戰(zhàn)略、計(jì)劃、預(yù)算和績效管理關(guān)系圖第七條全面預(yù)算與全面計(jì)劃的關(guān)系全面預(yù)算管理

10、應(yīng)遵循“沒有業(yè)務(wù)就沒有預(yù)算，沒有預(yù)算就沒有業(yè)務(wù)”的剛性原 則。“沒有業(yè)務(wù)就沒有預(yù)算”指編制預(yù)算之前應(yīng)制定相應(yīng)的業(yè)務(wù)工作計(jì)劃，沒有工 作計(jì)劃就沒有預(yù)算；公司年度行動(dòng)經(jīng)營計(jì)劃對(duì)應(yīng)公司年度預(yù)算，部門年度行動(dòng)計(jì)劃 對(duì)應(yīng)部門年度預(yù)算；預(yù)算是對(duì)工作計(jì)劃的數(shù)字化和價(jià)值化，工作計(jì)劃應(yīng)對(duì)預(yù)算金額 提供合理依據(jù)。“沒有預(yù)算就沒有業(yè)務(wù)”指業(yè)務(wù)的發(fā)生和業(yè)務(wù)支出以預(yù)算為基礎(chǔ)， 沒有預(yù)算或者超出預(yù)算的，應(yīng)對(duì)業(yè)務(wù)發(fā)生的必要性、可行性、經(jīng)濟(jì)效益性等進(jìn)行評(píng) 估，申請(qǐng)追加預(yù)算，報(bào)權(quán)限領(lǐng)導(dǎo)和機(jī)構(gòu)審批，否則不允許支出。1 、全面預(yù)算管理與企業(yè)經(jīng)濟(jì)活動(dòng)控制的關(guān)系。全面預(yù)算管理是內(nèi)部控制制度 的重要組成成分；控制經(jīng)濟(jì)活動(dòng)是全面預(yù)算管理的

11、一項(xiàng)基本職能。(1)(2)(3)(4)(5)2(1) 計(jì)劃和預(yù)算的聯(lián)系和區(qū)別：計(jì)劃和預(yù)算都與整個(gè)企業(yè)有關(guān)，注重未來；不 同的是計(jì)劃主要是用文字來描述的，預(yù)算則對(duì)未來的認(rèn)識(shí)用數(shù)字和價(jià)值來描述；(2) 預(yù)算與計(jì)劃融合：計(jì)劃是預(yù)算的前提，沒有計(jì)劃就沒有預(yù)算，預(yù)算是對(duì)計(jì) 劃的數(shù)字化和價(jià)值化并納入財(cái)務(wù)管理體系。計(jì)劃目標(biāo)與預(yù)算目標(biāo)具有本源一致性， 預(yù)算目標(biāo)制定后，要層層分解，各環(huán)節(jié)緊密結(jié)合很重要。評(píng)估計(jì)劃是否可行，是否 要對(duì)計(jì)劃做出調(diào)整等，都要發(fā)揮財(cái)務(wù)管理的職能，編制時(shí)時(shí)行數(shù)據(jù)匯總平衡，執(zhí)行 中收集準(zhǔn)確、完整的基礎(chǔ)數(shù)據(jù)，與預(yù)算數(shù)據(jù)做出對(duì)比分析，科學(xué)的決策。3 、全面預(yù)算管理與預(yù)測： 預(yù)測是對(duì)市場趨勢的理性

12、預(yù)期，預(yù)算是基于預(yù)測提出的對(duì)策性方案、計(jì)劃的數(shù) 量表述，是對(duì)未來收入、現(xiàn)金流量和財(cái)務(wù)狀況進(jìn)行的預(yù)測量化。4 、全面預(yù)算管理與財(cái)務(wù)管理：財(cái)務(wù)管理是對(duì)企業(yè)中籌資決策、投資決策、資 金流轉(zhuǎn)活動(dòng)的管理，財(cái)務(wù)預(yù)算最初是管理會(huì)計(jì)的一個(gè)工具，財(cái)務(wù)預(yù)算發(fā)展為全面預(yù) 算后雖然已經(jīng)超出了財(cái)務(wù)管理的范疇，但其核心仍是現(xiàn)金流量和財(cái)務(wù)指標(biāo)的控制， 各項(xiàng)戰(zhàn)略指標(biāo)和其他管理指標(biāo)最終都可以從財(cái)務(wù)指標(biāo)體系體現(xiàn)出來；全面預(yù)算也為 總經(jīng)理和財(cái)務(wù)部門提供了加強(qiáng)業(yè)務(wù)過程中的財(cái)務(wù)管理提供了工具。5 、全面預(yù)算管理與其他相關(guān)業(yè)務(wù)管理：全面預(yù)算管理是企業(yè)運(yùn)營管理的重要 組成部分，它與企業(yè)中其他相關(guān)業(yè)務(wù)管理如生產(chǎn)管理、銷售管理、采購管理等的共

13、 同作用才承載了企業(yè)管理的成功，為了避免全面預(yù)算可能更多關(guān)注財(cái)務(wù)目標(biāo)而忽略 非財(cái)務(wù)目標(biāo)的弊端，在年度經(jīng)營目標(biāo)設(shè)定時(shí)應(yīng)按平衡計(jì)分卡體系思想設(shè)置目標(biāo)體 系，堅(jiān)持計(jì)劃與預(yù)算并行的管理，不能只做預(yù)算不編計(jì)劃。第八條實(shí)行全面預(yù)算管理應(yīng)加強(qiáng)預(yù)算風(fēng)險(xiǎn)控制，主要包括經(jīng)營風(fēng)險(xiǎn)和合規(guī) 風(fēng)險(xiǎn)。1. 經(jīng)營風(fēng)險(xiǎn)，至少應(yīng)防止以下經(jīng)營風(fēng)險(xiǎn)：不編制預(yù)算或預(yù)算不健全，可能 導(dǎo)致 企業(yè)經(jīng)營缺乏約束或盲目經(jīng)營；預(yù)算目標(biāo)不合理、編制不科學(xué)，可能導(dǎo)致企業(yè)資源 浪費(fèi)或發(fā)展戰(zhàn)略難以實(shí)現(xiàn)；預(yù)算缺乏剛性、執(zhí)行不力、考核來嚴(yán)，可能導(dǎo)致預(yù)算管 理流于形式；預(yù)算調(diào)整、下達(dá)未經(jīng)適當(dāng)審批或越權(quán)審批，可能因重大差錯(cuò)、舞弊行 為而導(dǎo)致?lián)p失；考核結(jié)果、獎(jiǎng)懲不

14、公平、不合理，造成預(yù)算失去其應(yīng)有的權(quán)威性和 嚴(yán)肅性，導(dǎo)致預(yù)算控制流于形式。2. 合規(guī)風(fēng)險(xiǎn)，至少應(yīng)防止以下合規(guī)性風(fēng)險(xiǎn)：預(yù)算編制、執(zhí)行和控制不符合 國家 法律法規(guī)和企業(yè)內(nèi)部規(guī)章制度，導(dǎo)致外部監(jiān)管部門和機(jī)構(gòu)的質(zhì)疑；預(yù)算調(diào)整、考核和控制不符合企業(yè)的相關(guān)規(guī)章制度，導(dǎo)致企業(yè)員工的工作積極性下降。 第九條為有效控制風(fēng)險(xiǎn)，全面預(yù)算管理應(yīng)有嚴(yán)密的程序性，需要做到：1. 預(yù)算管理應(yīng)體現(xiàn)嚴(yán)肅性和科學(xué)性；2. 以企業(yè)經(jīng)營發(fā)展戰(zhàn)略分解的年度目標(biāo)為依據(jù)編制全面預(yù)算方案；3. 預(yù)算管理機(jī)構(gòu)設(shè)置科學(xué)、合理、健全；必須有強(qiáng)有力的領(lǐng)導(dǎo)人管理預(yù)算 工作；職責(zé)分工明確，不相容崗位分離；4. 建立有效的預(yù)算啟動(dòng)、編制、執(zhí)行、分析、調(diào)整

15、、考核、評(píng)估控制流程， 各環(huán)節(jié)清晰嚴(yán)密，防止工作扯皮；5. 編制原則、方法、審批程序有明確規(guī)定。 第十條全面預(yù)算管理體系是企業(yè)戰(zhàn)略管理體系的重要組成部分，由目標(biāo)管 理體系、計(jì)劃管理體系、預(yù)算管理體系、考核管理體系等組成。預(yù)算文件包括企業(yè) 評(píng)估報(bào)告、資源盤點(diǎn)報(bào)告、任務(wù)盤點(diǎn)報(bào)告、各類經(jīng)營計(jì)劃、預(yù)算表格、預(yù)算及預(yù)算 差異分析表格、預(yù)算制度、指引和編制表格說明組成，根據(jù)公司經(jīng)營活動(dòng)的前后銜 接、相互關(guān)聯(lián)、有序排列形成一套完整的報(bào)告和報(bào)表體系，它體現(xiàn)了公司對(duì)未來經(jīng) 濟(jì)活動(dòng)的預(yù)測能力，通過實(shí)際經(jīng)營結(jié)果與預(yù)算進(jìn)行對(duì)比分析，可以對(duì)公司的經(jīng)營活 動(dòng)實(shí)行全過程控制，保障公司經(jīng)營目標(biāo)的完成，促進(jìn)發(fā)展戰(zhàn)略的實(shí)現(xiàn)。第十

16、一條預(yù)算編制常用方法。1. 增量預(yù)算 增量預(yù)算是把前一年度實(shí)際發(fā)生數(shù)作為基數(shù)，以預(yù)算年度企業(yè)內(nèi)外部環(huán)境對(duì)業(yè) 務(wù)的影響程度作為調(diào)整依據(jù)進(jìn)行編制預(yù)算的方法?！俺姓J(rèn)過去發(fā)生的是合理的”是 使用增量預(yù)算方法的前提條件。適用于影響因素簡單和以前年度基本合理的預(yù)算指 標(biāo)；合理使用增量法，可以減少預(yù)算編制的工作量，但應(yīng)詳細(xì)說明增減變動(dòng)原因。2. 零基預(yù)算 零基預(yù)算“只考慮未來需求，不考慮歷史慣性” ，以零為起點(diǎn)對(duì)預(yù)算期內(nèi)各 項(xiàng)收支的可行性、必要性、合理性逐項(xiàng)審議予以確定收支水平的預(yù)算，一般適用于 預(yù)算編制基礎(chǔ)變化較大的預(yù)算項(xiàng)目。適用于以前年度可能存在不合理或潛力比較大 的預(yù)算指標(biāo)編制；但使用周期不宜過短，否

17、則會(huì)增加工作量。3. 彈性預(yù)算彈性預(yù)算是在按照成本 （ 費(fèi)用） 習(xí)性分類的基礎(chǔ)上，根據(jù)量、本、利之間的依存關(guān)系編制的預(yù)算，一般適用于與業(yè)務(wù)量有關(guān)的成本 （ 費(fèi)用） 、利潤等預(yù)算項(xiàng)目。適用 于變動(dòng)成本費(fèi)用預(yù)算的編制；變動(dòng)成本費(fèi)用的劃分，對(duì)于某些選擇性固定成本費(fèi)用 預(yù)算也可也考慮用這種方法編制。4. 固定預(yù)算 固定預(yù)算，又稱靜態(tài)預(yù)算。是以預(yù)算期內(nèi)正常、可實(shí)現(xiàn)的某一業(yè)務(wù)量 （ 如生產(chǎn) 量、銷售量 ） 水平作為惟一基礎(chǔ)，以上期實(shí)際業(yè)績?yōu)橐罁?jù)，以單一的會(huì)計(jì)年度為預(yù) 算期，確定各項(xiàng)預(yù)算指標(biāo)數(shù)據(jù)的方法。固定成本費(fèi)用預(yù)算的編制通常適用固定預(yù)算 編制方法。5. 概率預(yù)算 概率預(yù)算是指對(duì)在預(yù)算期內(nèi)不確定的各預(yù)算構(gòu)

18、成變量，根據(jù)客觀條件上，做出 近似的估計(jì)，估計(jì)可能變動(dòng)的范圍及出現(xiàn)在各個(gè)變動(dòng)范圍的概率，再通過加權(quán)平均 計(jì)算有關(guān)變量在預(yù)期內(nèi)期望值的預(yù)算編制方法。適用于預(yù)算期變化大的預(yù)算指標(biāo)的 編制，也適合長期預(yù)算的編制。6. 定期預(yù)算 定期預(yù)算，也稱為階段性預(yù)算，是指在編制預(yù)算時(shí)以不變的會(huì)計(jì)期間（如日歷 年度）作為預(yù)算期的一種編制預(yù)算的方法。適用于固定資產(chǎn)、部門費(fèi)用、咨詢費(fèi)、 保險(xiǎn)費(fèi)、廣告費(fèi)等預(yù)算的編制。合理使用定期預(yù)算，可以減少預(yù)算編制的工作量。7. 滾動(dòng)預(yù)算 滾動(dòng)預(yù)算，又稱連續(xù)預(yù)算或永續(xù)預(yù)算是指在編制預(yù)算時(shí)，將預(yù)算期與會(huì)計(jì)年 度脫離開，隨著預(yù)算的執(zhí)行不斷延伸補(bǔ)充預(yù)算，逐期向后滾動(dòng)，使預(yù)算期始終保持 為一

19、個(gè)固定期間的一種預(yù)算編制方法。適用于定期預(yù)算以外的指標(biāo)預(yù)算的編制。通 常按季度滾動(dòng)，每季度第三個(gè)月中旬著手滾動(dòng)預(yù)算工作。公司全面預(yù)算管理在實(shí)行 兩三年后應(yīng)采用滾動(dòng)預(yù)算編制方法，并進(jìn)行動(dòng)態(tài)的考核，始終保持預(yù)算的完整性、 連續(xù)性，在動(dòng)態(tài)中把握企業(yè)的未來。從而使管理層保持對(duì)未來一定時(shí)期的生產(chǎn)經(jīng)營 活動(dòng)作周詳?shù)目紤]和全盤規(guī)劃，保證企業(yè)的各項(xiàng)工作有條不紊地進(jìn)行。第二章預(yù)算的管理機(jī)構(gòu) 第十二條公司的預(yù)算管理組織機(jī)構(gòu)包括股東會(huì)、董事會(huì)、董事會(huì)下設(shè)的預(yù) 算管理委員會(huì)及其預(yù)算常務(wù)小組、財(cái)務(wù)部門、經(jīng)營分析會(huì)、預(yù)算分析會(huì)以及預(yù)算責(zé) 任體系。根據(jù)公司法規(guī)定，股東 （ 大）會(huì)是預(yù)算的權(quán)利機(jī)構(gòu)，負(fù)責(zé)審議批準(zhǔn)公司的年度財(cái)務(wù)

20、預(yù) 算方案、決算方案；為提高決策效率，股東 （ 大）會(huì)閉會(huì)期間可授權(quán)董事會(huì)行使預(yù)算 的決策權(quán)。第十三條集團(tuán)董事會(huì)是預(yù)算管理的決策機(jī)構(gòu)，在預(yù)算組織機(jī)構(gòu)中居于核心 地位，負(fù)責(zé)批準(zhǔn)預(yù)算管理的制度和流程指引、確定年度經(jīng)營目標(biāo)、預(yù)算目標(biāo)和部門 及成員企業(yè)的業(yè)績合同，審議和批準(zhǔn)全面預(yù)算方案、預(yù)算調(diào)整方案和年度財(cái)務(wù)決算、 預(yù)算考核方案、預(yù)算考核結(jié)果及其他相關(guān)重大事項(xiàng)。第十四條預(yù)算管理委員會(huì)是董事會(huì)預(yù)算管理工作的執(zhí)行機(jī)構(gòu)，以預(yù)算專項(xiàng) 會(huì)議的形式審議或?qū)彶楦黜?xiàng)預(yù)算事項(xiàng)，聽取預(yù)算實(shí)施結(jié)果的分析匯報(bào)。預(yù)算管理工 作由預(yù)算管理委員會(huì)統(tǒng)一規(guī)劃、統(tǒng)一標(biāo)準(zhǔn)、統(tǒng)一管理。預(yù)算專項(xiàng)會(huì)議由公司總裁主 持，各副總裁、部門總監(jiān)、相關(guān)部

21、門經(jīng)理、子公司負(fù)責(zé)人參加會(huì)議。預(yù)算管理委員 會(huì)在財(cái)務(wù)部門設(shè)立預(yù)算常務(wù)小組負(fù)責(zé)日常工作。第十五條預(yù)算管理委員會(huì)在預(yù)算管理中的主要職責(zé)：1. 組織公司有關(guān)部門根據(jù)中長期發(fā)展戰(zhàn)略，討論分解戰(zhàn)略目標(biāo)為年度經(jīng)營 目標(biāo)，并擬定具體的年度經(jīng)營目標(biāo)體系報(bào)董事會(huì)批準(zhǔn)；2. 審定公司預(yù)算組織、規(guī)劃、編制、控制的指導(dǎo)原則、編制方法和程序；3. 組織召開質(zhì)詢會(huì)，對(duì)各部門提交的經(jīng)營分析、行動(dòng)計(jì)劃、預(yù)算草案和財(cái) 務(wù)匯 總平衡的財(cái)務(wù)預(yù)算 （公司整體預(yù)算 ） 草案提出質(zhì)詢，并就必要的修改與調(diào)整提出意 見；4. 根據(jù)公司的年度經(jīng)營目標(biāo)和年度經(jīng)營計(jì)劃，審議公司年度預(yù)算；5. 協(xié)調(diào)、裁定全面預(yù)算管理的重大沖突；6. 將董事會(huì)最終批

22、復(fù)的公司預(yù)算下發(fā)各預(yù)算單位執(zhí)行；7. 每季度末聽取公司預(yù)算執(zhí)行情況的匯報(bào)，審議各部門提出的預(yù)算調(diào)整方 案；8. 定期檢查和分析預(yù)算執(zhí)行情況，聽取財(cái)務(wù)部門及其他部門的匯報(bào)，提出 改進(jìn)意見，督促預(yù)算管理目標(biāo)的實(shí)現(xiàn)；9. 制定預(yù)算考核管理辦法，組織落實(shí)各項(xiàng)考核工作并在每年年初向董事會(huì) 提交上一年度公司及各下屬企業(yè)預(yù)算考核情況及獎(jiǎng)懲方案；10. 在董事會(huì)的授權(quán)下審定超預(yù)算申請(qǐng)，報(bào)董事長簽發(fā)；11. 董事會(huì)、預(yù)算委員會(huì)實(shí)行集體決策或聯(lián)簽制度。第十六條公司總裁是全面計(jì)劃和全面預(yù)算編制的第一責(zé)任人，負(fù)責(zé)組織相 關(guān)部門根據(jù)董事會(huì)或預(yù)算委員會(huì)確定的年度經(jīng)營目標(biāo)編制經(jīng)營計(jì)劃和預(yù)算草案報(bào) 董事會(huì)審批，并根據(jù)審批后的

23、計(jì)劃和預(yù)算組織執(zhí)行。第十七條人力資源及企業(yè)管理中心為全面計(jì)劃管理的牽頭部門，其他部門 應(yīng)予以協(xié)助配合。在總裁的領(lǐng)導(dǎo)下，主要職責(zé)包括：1. 負(fù)責(zé)全面預(yù)算的啟動(dòng)、計(jì)劃、推進(jìn)、協(xié)調(diào)和考核工作；2. 負(fù)責(zé)組織各部門開展企業(yè)評(píng)估，進(jìn)行內(nèi)外經(jīng)營分析，進(jìn)行資源盤點(diǎn)和任 務(wù)盤 點(diǎn)；八、53. 負(fù)責(zé)公司年度經(jīng)營計(jì)劃的匯總編制，編制本部門行動(dòng)計(jì)劃，組織各部門 編制各部門年度行動(dòng)計(jì)劃；4. 負(fù)責(zé)組織經(jīng)營分析會(huì)議。 第十八條預(yù)算常務(wù)小組，通常與預(yù)算部或者財(cái)務(wù)部門合一辦公，是財(cái)務(wù)預(yù) 算編制部門，在財(cái)務(wù)副總裁的領(lǐng)導(dǎo)下，負(fù)責(zé)全面預(yù)算的總體匯總和平衡，其他部門 應(yīng)予以協(xié)助配合。主要職責(zé)包括：1. 根據(jù)公司的年度經(jīng)營目標(biāo)和計(jì)劃

24、，制定、修改公司的預(yù)算政策、預(yù)算管 理的具體措施和指引，預(yù)算的表格體系等，報(bào)預(yù)算管理委員會(huì)批準(zhǔn)實(shí)施；2. 向其他部門傳達(dá)預(yù)算的編制方針、程序，具體指導(dǎo)各部門的業(yè)務(wù)預(yù)算編 制；3. 根據(jù)預(yù)算的編制原則，平衡各部門的業(yè)務(wù)預(yù)算，編制公司的財(cái)務(wù)預(yù)算草 案；4. 召開各部門預(yù)算編制會(huì)議，與企管部門共同檢查確認(rèn)預(yù)算編制進(jìn)度，組 織討論平衡預(yù)算，并報(bào)預(yù)算管理委員會(huì)審批；5. 按預(yù)算管理委員會(huì)的要求，組織和監(jiān)督財(cái)務(wù)預(yù)算實(shí)施，具體跟蹤檢查預(yù) 算實(shí)際執(zhí)行情況；6. 預(yù)算執(zhí)行完畢后，按要求及時(shí)形成預(yù)算執(zhí)行反饋和差異分析報(bào)告，月度 預(yù)算 提交預(yù)算執(zhí)行差異反饋給各部門，季度提交預(yù)算差異分析報(bào)告給各部門和預(yù)算管理委員會(huì)，

25、提出預(yù)算考核方案；7. 對(duì)預(yù)算調(diào)整進(jìn)行審查，有權(quán)拒絕不符要求的預(yù)算調(diào)整申請(qǐng)；8. 協(xié)助預(yù)算管理委員會(huì)協(xié)調(diào)、處理預(yù)算執(zhí)行過程中出現(xiàn)的問題。 第十九條公司的各部門及各子公司 （ 各級(jí)責(zé)任中心 ） 全面參與公司全面預(yù) 算工作，與并具體負(fù)責(zé)本部門預(yù)算管理工作，主要包括以下內(nèi)容：1. 實(shí)施部門評(píng)估，進(jìn)行資源盤點(diǎn)和分析，進(jìn)行任務(wù)盤點(diǎn)；2. 擬定部門年度行動(dòng)計(jì)劃，協(xié)助企管部門編制公司年度經(jīng)營計(jì)劃；3. 各自業(yè)務(wù)預(yù)算的編制、執(zhí)行、分析、控制、監(jiān)督等工作；控制等工作；部門負(fù)責(zé)人4. 配合財(cái)務(wù)部門做好公司財(cái)務(wù)預(yù)算的綜合平衡、協(xié)調(diào)、分析、5. 部門負(fù)責(zé)人和預(yù)算協(xié)調(diào)員參與公司財(cái)務(wù)預(yù)算工作的全過程， 對(duì)本 部門預(yù)算執(zhí)行

26、結(jié)果承擔(dān)責(zé)任；財(cái)務(wù)、人力6. 組織落實(shí)執(zhí)行計(jì)劃和預(yù)算，對(duì)結(jié)果負(fù)責(zé)，接受預(yù)算委員會(huì)、 資源、 審計(jì)監(jiān)查中心的監(jiān)督和考核。第二十條子公司總經(jīng)理 （ 或履行類似職責(zé)的負(fù)責(zé)人 ） 負(fù)責(zé)按本制度的要求 組織本公司范圍內(nèi)的年度計(jì)劃和預(yù)算的編制，并配合集團(tuán)公司編制合并的計(jì)劃和預(yù) 算。第三章預(yù)算管理體系第二十一條公司的預(yù)算分類為：1. 按預(yù)算控制目標(biāo)：分全面預(yù)算、重點(diǎn)預(yù)算和一般預(yù)算；2. 按預(yù)算控制期限：分長期預(yù)算、中期預(yù)算和短期預(yù)算；（1）公司的年度預(yù)算期限為公歷當(dāng)年月日至 1231 日，它是以公司的 年度經(jīng)營目標(biāo)為依據(jù)，年度預(yù)算的編制以銷售預(yù)算為起點(diǎn)，編制全年的銷售、生產(chǎn)、 采購、費(fèi)用、資本性支出等預(yù)算，

27、組成年度預(yù)算。年度預(yù)算總目標(biāo)分解落實(shí)到每個(gè) 季度和月度，列出月度目標(biāo)，便于月度檢查，季度調(diào)整，以確保年度目標(biāo)的實(shí)現(xiàn)。 年度預(yù)算是制定月度目標(biāo)的重要依據(jù)。（2）月度預(yù)算的期限從當(dāng)月 1 日至當(dāng)月最后一天。根據(jù)年度預(yù)算和月度經(jīng)營 情況，編制月度資金預(yù)算，用于公司的資金平衡和費(fèi)用管理。分綜合預(yù)算和分項(xiàng)預(yù)算； 分全面預(yù)算和單項(xiàng)預(yù)算； 分業(yè)務(wù)預(yù)算（也稱經(jīng)營預(yù)算）、資本預(yù)算、籌資預(yù)算、財(cái)（3）長期預(yù)算是公司未來35年的發(fā)展規(guī)劃性預(yù)算，是公司中長期戰(zhàn)略的 數(shù)字化，長期預(yù)算是制訂短期預(yù)算的重要依據(jù)。公司在年度全面預(yù)算體系基本建立 之后啟動(dòng)長期預(yù)算的編制工作。3. 按預(yù)算對(duì)象：4. 按預(yù)算范圍：5. 按預(yù)算內(nèi)容

28、：務(wù)預(yù)算，通常四者合一編制報(bào)表預(yù)算稱為總預(yù)算；6. 按預(yù)算管理功能：經(jīng)營預(yù)算和管理控制預(yù)算兩類，分為整體預(yù)算、部門 預(yù)算、項(xiàng)目預(yù)算三個(gè)層次；操作預(yù)算； 非貨幣運(yùn)算往往是計(jì)劃的7. 按預(yù)算項(xiàng)目：資本專項(xiàng)預(yù)算、銷售專項(xiàng)預(yù)算、研發(fā)預(yù)算等專項(xiàng)預(yù)算；8. 按預(yù)算指導(dǎo)性質(zhì)：指導(dǎo)性預(yù)算（戰(zhàn)略預(yù)算）、9. 按預(yù)算形態(tài)：貨幣形式預(yù)算、非貨幣式預(yù)算。 一部 分。第二十二條全面預(yù)算工作的起點(diǎn)是年度經(jīng)營目標(biāo)，年度經(jīng)營目標(biāo)未定則預(yù) 算無法啟動(dòng)；銷售預(yù)算是其他預(yù)算的編制起點(diǎn)；財(cái)務(wù)預(yù)算包括利潤預(yù)算、現(xiàn)金流量 預(yù)算、資產(chǎn)負(fù)債預(yù)算等是全部預(yù)算的綜合反映。具體預(yù)算所包括的主要內(nèi)容結(jié)構(gòu)圖 如圖二。圖二、預(yù)算的主要內(nèi)容圖第四章預(yù)算的

29、編制第二十三條預(yù)算的編制的基本原則為：1. 一致性原則：一致性原則包括目標(biāo)一致性和計(jì)劃一致性。2. 全面性原則：做到橫向到邊、縱向到底、領(lǐng)導(dǎo)主持，全員參與，全員控 制；3. 剛性原則：年度預(yù)算總額具有剛性，除非極特殊情況不得突破，月度出 現(xiàn)差 異一般不進(jìn)行調(diào)整；如需調(diào)整，需編制補(bǔ)充預(yù)算，審批流程與編制發(fā)布相同；4. 適度性原則：實(shí)事求是，防止低估或高估預(yù)算目標(biāo)，保證預(yù)算在執(zhí)行過 程中 切實(shí)可行。預(yù)算管理可以建立適度的彈性預(yù)算機(jī)制，當(dāng)預(yù)算假設(shè)和企業(yè)的經(jīng)營環(huán)境 發(fā)生重大變化時(shí)，在集團(tuán)公司統(tǒng)一規(guī)劃下，可在年中對(duì)預(yù)算進(jìn)行一次調(diào)整；5. 權(quán)利義務(wù)對(duì)等原則：預(yù)算必須堅(jiān)持誰做事、誰預(yù)算；誰控制、誰預(yù)算； 誰

30、花 錢、誰預(yù)算；誰受益，誰承擔(dān)；先預(yù)算、后做事；無預(yù)算，禁付款等原則；6. 持續(xù)改進(jìn)原則：嚴(yán)控各項(xiàng)成本費(fèi)用支出，強(qiáng)化投入產(chǎn)出、運(yùn)作效率的理 念， 推進(jìn)精細(xì)化預(yù)算與核算；各項(xiàng)財(cái)務(wù)指標(biāo)的目標(biāo)是持續(xù)改進(jìn)，提升總體盈利能力；7. 獎(jiǎng)罰分明原則：定期考核，有獎(jiǎng)有罰。公司績效考核應(yīng)以計(jì)劃和預(yù)算為 基礎(chǔ)進(jìn)行，不得業(yè)務(wù)與績效兩張皮，年終總結(jié)兌現(xiàn)績效考核方案。第二十四條預(yù)算編制可根據(jù)項(xiàng)目的不同，綜合運(yùn)用基數(shù)法、因素法、定率法、定額法、趨勢分析法、比率分析法等預(yù)算編制方法。各企業(yè)在編制預(yù)算時(shí)，應(yīng) 結(jié)合實(shí)際情況選定編制方法，并在編制說明中加以注明。通常，固定成本、人工成 本預(yù)算、期間費(fèi)用預(yù)算可以采用基數(shù)法編制；銷售

31、預(yù)算、生產(chǎn)預(yù)算、采購預(yù)算及銷 售成本預(yù)算應(yīng)綜合采用因素法、趨勢分析法、比率分析法進(jìn)行編制。企業(yè)應(yīng)保持預(yù) 算編制方法的連續(xù)性和預(yù)算指標(biāo)的可比性。第二十五條公司的預(yù)算編制采用表格式，并需附有預(yù)算的編制假設(shè)及編制 說明（詳見預(yù)算編制指引附件）。第二十六條全面預(yù)算的編制程序及流程。1. 公司年度全面預(yù)算的編制實(shí)行全員參與、上下結(jié)合、分級(jí)編制、分類匯 總、 綜合平衡的方式編制。各部門對(duì)各自歸口的業(yè)務(wù)做行動(dòng)計(jì)劃和預(yù)算，并對(duì)預(yù)算編制 負(fù)責(zé)，公司對(duì)各部門予以監(jiān)控審批。2. 企業(yè)預(yù)算編制應(yīng)當(dāng)按照先工作計(jì)劃，再經(jīng)營預(yù)算、資本預(yù)算、籌資預(yù)算， 后 財(cái)務(wù)預(yù)算的流程進(jìn)行。各預(yù)算執(zhí)行單位可按所承擔(dān)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的類型及其責(zé)任權(quán)

32、限， 編制不同形式的經(jīng)營預(yù)算，但必須編制統(tǒng)一格式的財(cái)務(wù)預(yù)算，以便編制集團(tuán)合并的 財(cái)務(wù)預(yù)算。企業(yè)評(píng)估 確定并下達(dá)目標(biāo) 編制上報(bào) 匯總平衡 審查質(zhì)詢 審議批準(zhǔn) 下達(dá)執(zhí)行3. 全面預(yù)算管理工作基本流程如下：（1）（2）（3）（4）（5）（6）（7）4. 年度預(yù)算管理總體流程如圖三：第二十七條預(yù)算編制的內(nèi)容要求1. 經(jīng)營預(yù)算經(jīng)營預(yù)算，是反映預(yù)算期內(nèi)可能形成現(xiàn)金收付的生產(chǎn)經(jīng)營活動(dòng)的預(yù)算，包括銷 售預(yù)算、 生產(chǎn)預(yù)算、制造費(fèi)用預(yù)算、生產(chǎn)成本 （開發(fā)成本 ）預(yù)算、期間費(fèi)用預(yù)算銷 售費(fèi)用預(yù)算、管理費(fèi)用預(yù)算、財(cái)務(wù)費(fèi)用預(yù)算 ） 、其他業(yè)務(wù)預(yù)算等。（1）銷售預(yù)算是公司銷售各種產(chǎn)品或者提供各種勞務(wù)可能實(shí)現(xiàn)的銷售量或者

33、業(yè)務(wù)量及其收入的預(yù)算，依據(jù)年度目標(biāo)利潤、預(yù)測的市場銷量或勞務(wù)需求及提供的 產(chǎn)品結(jié)構(gòu)以及市場價(jià)格編制。（2）生產(chǎn)預(yù)算是公司在預(yù)算期內(nèi)所要達(dá)到的生產(chǎn)規(guī)模及其產(chǎn)品結(jié)構(gòu)的預(yù)算， 是在銷售預(yù)算的基礎(chǔ)上，依據(jù)各種產(chǎn)品的生產(chǎn)能力、各項(xiàng)材料及人工的消耗定額及 其物價(jià)水平和期末存貨狀況編制；包括直接人工預(yù)算和直接材料預(yù)算。對(duì)于房地產(chǎn) 類子公司生產(chǎn)預(yù)算可稱為開發(fā)預(yù)算，是公司根據(jù)銷售預(yù)算和公司庫存情況制定的項(xiàng) 目開發(fā)計(jì)劃，包括開發(fā)項(xiàng)目情況、開發(fā)產(chǎn)品構(gòu)成、開發(fā)進(jìn)度計(jì)劃、規(guī)劃設(shè)計(jì)計(jì)劃、 工程施工計(jì)劃、采購計(jì)劃、成本結(jié)算計(jì)劃等構(gòu)成。圖三：年度預(yù)算編制流程用、銷售費(fèi)用等預(yù)算，在區(qū)分變動(dòng)費(fèi)用與固定費(fèi)用、 上，根據(jù)上年實(shí)際費(fèi)用

34、水平和預(yù)算期內(nèi)的變化因素， 費(fèi)用的要求，分項(xiàng)目、分責(zé)任單位進(jìn)行編制。其中： 會(huì)議費(fèi)、廣告宣傳費(fèi)等重要項(xiàng)目，應(yīng)當(dāng)重點(diǎn)列示。（7）其他經(jīng)營預(yù)算，包括其他業(yè)務(wù)的收支、繳納稅金、政策性補(bǔ)貼、對(duì)外捐 贈(zèng)支出及其他營業(yè)外支出等，根據(jù)實(shí)際情況和國家有關(guān)政策規(guī)定編制。（8）房地產(chǎn)類子公司項(xiàng)目啟動(dòng)時(shí)均應(yīng)以項(xiàng)目為平臺(tái)編制開發(fā)計(jì)劃、工程計(jì)劃、 營銷計(jì)劃、目標(biāo)動(dòng)態(tài)成本等生產(chǎn)預(yù)算、成本費(fèi)用預(yù)算資料。編制年度預(yù)算的時(shí)候， 相關(guān)部門應(yīng)根據(jù)項(xiàng)目實(shí)際開發(fā)、銷售進(jìn)度將項(xiàng)目的生產(chǎn)計(jì)劃分解到年度生產(chǎn)計(jì)劃， 將項(xiàng)目的預(yù)算分解到年度的預(yù)算。2. 資本預(yù)算（3）制造費(fèi)用預(yù)算是公司在預(yù)算期內(nèi)為完成生產(chǎn)預(yù)算所需各種間接費(fèi)用的預(yù) 算，主要在生產(chǎn)

35、預(yù)算基礎(chǔ)上，按照費(fèi)用項(xiàng)目及其上年預(yù)算執(zhí)行情況，根據(jù)預(yù)算期降 低成本、費(fèi)用的要求編制。房地產(chǎn)類子公司制造費(fèi)用預(yù)算為開發(fā)間接費(fèi)用預(yù)算，是 與項(xiàng)目部現(xiàn)場管理相關(guān)的費(fèi)用（不是所有項(xiàng)目都有），作為開發(fā)成本預(yù)算的一部分， 但應(yīng)由人力資源和企管部門負(fù)責(zé)編制。（4）產(chǎn)品成本預(yù)算是公司在預(yù)算期內(nèi)生產(chǎn)產(chǎn)品所需的生產(chǎn)成本、單位成本和 銷售成本的預(yù)算，主要依據(jù)生產(chǎn)預(yù)算、直接材料預(yù)算、直接人工預(yù)算、制造費(fèi)用預(yù) 算等匯總編制。對(duì)于房地產(chǎn)類子公司產(chǎn)品成本預(yù)算即開發(fā)成本預(yù)算，包括房地產(chǎn)項(xiàng) 目的土地征用及拆遷補(bǔ)償費(fèi)用、前期工程費(fèi)、建筑安裝工程費(fèi)、基礎(chǔ)設(shè)施費(fèi)、公共 配套設(shè)施費(fèi)、開發(fā)間接費(fèi)用等。開發(fā)成本以項(xiàng)目為平臺(tái)設(shè)置目標(biāo)動(dòng)態(tài)成本

36、，然后根 據(jù)開發(fā)計(jì)劃分解進(jìn)入公司年度經(jīng)營計(jì)劃和年度預(yù)算，開發(fā)成本預(yù)算由成本管理部統(tǒng) 籌開發(fā)、設(shè)計(jì)、工程等部門編制。（5）采購預(yù)算是公司在預(yù)算期內(nèi)為保證生產(chǎn)或者經(jīng)營的需要而從外部購買各 類商品、各項(xiàng)材料、低值易耗品等存貨的預(yù)算，主要根據(jù)銷售預(yù)算、生產(chǎn)預(yù)算、期 初存貨情況和期末存貨經(jīng)濟(jì)存量編制。房地產(chǎn)類子公司采購預(yù)算分兩類，一類是屬 于開發(fā)成本預(yù)算的應(yīng)進(jìn)入建安成本的采購預(yù)算，根據(jù)開發(fā)計(jì)劃編制，是項(xiàng)目合同規(guī) 劃的內(nèi)容之一，由采購部門單獨(dú)編制，并納入開發(fā)成本預(yù)算；另一類是應(yīng)進(jìn)入管理 費(fèi)用計(jì)劃的采購。（6）期間費(fèi)用預(yù)算是公司在預(yù)算期內(nèi)組織經(jīng)營活動(dòng)必要的管理費(fèi)用、財(cái)務(wù)費(fèi) 可控費(fèi)用與不可控費(fèi)用的基礎(chǔ) 結(jié)合費(fèi)

37、用開支標(biāo)準(zhǔn)和降低成本、 研究開發(fā)費(fèi)用、業(yè)務(wù)招待費(fèi)、資本預(yù)算是公司在預(yù)算期內(nèi)進(jìn)行資本性投資活動(dòng)的預(yù)算，包括固定資產(chǎn)投資預(yù) 算、權(quán)益性資本投資預(yù)算、債券投資預(yù)算等。（1）固定資產(chǎn)投資預(yù)算是公司在預(yù)算期內(nèi)購建、改建、擴(kuò)建、更新各類固定 資產(chǎn)進(jìn)行資本投資的預(yù)算，根據(jù)公司有關(guān)投資決策資料和年度固定資產(chǎn)投資計(jì)劃編 制。處置固定資產(chǎn)所引起的現(xiàn)金流入，也列入資本預(yù)算；（2）權(quán)益性資本投資預(yù)算是在預(yù)算期內(nèi)為獲得其他企業(yè)單位的股權(quán)及收益分 配權(quán)而進(jìn)行資本投資的預(yù)算，根據(jù)有關(guān)投資決策資料和年度權(quán)益性資本投資計(jì)劃編 制。公司轉(zhuǎn)讓權(quán)益性資本投資或者收取被投資單位分配的利潤（股利）所引起的現(xiàn) 金流入，也列入資本預(yù)算。（3

38、）債券投資預(yù)算是企業(yè)在預(yù)算期內(nèi)為購買國債、企業(yè)債券、金融債券等所 做的預(yù)算，應(yīng)當(dāng)根據(jù)企業(yè)有關(guān)投資決策資料和證券市場行情編制。企業(yè)轉(zhuǎn)讓債券收 回本息所引起的現(xiàn)金流入，也應(yīng)列入資本預(yù)算。3. 籌資預(yù)算籌資預(yù)算是公司在預(yù)算期內(nèi)需要新借入的長短期借款以及對(duì)原有借款、債券還 本付息的預(yù)算，依據(jù)公司有關(guān)資金需求決策資料、期初借款余額、年度資金需求、 預(yù)計(jì)利率等編制。4. 財(cái)務(wù)預(yù)算財(cái)務(wù)預(yù)算主要以預(yù)計(jì)資金流量表、預(yù)計(jì)現(xiàn)金流量表、預(yù)計(jì)資產(chǎn)負(fù)債表和預(yù)計(jì)損 益表等形式反映。（1）預(yù)計(jì)現(xiàn)金流量表是按照現(xiàn)金流量表主要項(xiàng)目內(nèi)容編制的反映公司預(yù)算期 內(nèi)一切現(xiàn)金收支及其結(jié)果的預(yù)算。以業(yè)務(wù)預(yù)算、資本預(yù)算和籌資預(yù)算為基礎(chǔ)，是其

39、他預(yù)算有關(guān)現(xiàn)金收支的匯總，主要作為公司資金頭寸調(diào)控管理的依據(jù)；（2）預(yù)計(jì)資產(chǎn)負(fù)債表是按照資產(chǎn)負(fù)債表的內(nèi)容和格式編制的綜合反映公司期 末財(cái)務(wù)狀況的預(yù)算報(bào)表。根據(jù)預(yù)算期初實(shí)際的資產(chǎn)負(fù)債表和銷售預(yù)算、生產(chǎn)預(yù)算、 采購預(yù)算、資本預(yù)算、籌資預(yù)算等有關(guān)資料分析編制；（3）預(yù)計(jì)損益表是按照損益表的內(nèi)容和格式編制的反映公司在預(yù)算期內(nèi)利潤 目標(biāo)的預(yù)算報(bào)表。根據(jù)銷售預(yù)算、生產(chǎn)預(yù)算、產(chǎn)品成本預(yù)算、期間費(fèi)用預(yù)算、其他 預(yù)算等有關(guān)資料分析編制。5. 企業(yè)年度預(yù)算編制說明包括以下重點(diǎn)內(nèi)容：（1）企業(yè)預(yù)算年度的基本情況：包括企業(yè)決算年度（本年度）生產(chǎn)經(jīng)營預(yù)計(jì)完成情況；企業(yè)預(yù)算年度（下年度）生產(chǎn)經(jīng)營基本概況；納入預(yù)算年度合并

40、范圍的 企業(yè)變化情況；預(yù)算報(bào)表編制基礎(chǔ)及假設(shè)前提。（2）企業(yè)預(yù)算年度內(nèi)預(yù)計(jì)實(shí)現(xiàn)經(jīng)營成果及利潤分配情況：包括企業(yè) 預(yù)計(jì)完成利潤；預(yù)計(jì)達(dá)到的生產(chǎn)、銷售或營業(yè)規(guī)模，及其帶來的各項(xiàng)收入、發(fā)生的 各項(xiàng)成本和費(fèi)用情況，對(duì)主營業(yè)務(wù)收入增減變化影響應(yīng)從銷量（業(yè)務(wù)量）、銷售價(jià) 格（業(yè)務(wù)價(jià)格）、業(yè)務(wù)結(jié)構(gòu)變動(dòng)和新增生產(chǎn)能力 （新增項(xiàng)目 ）等角度進(jìn)行綜合分析， 對(duì)成本費(fèi)用增減變化影響應(yīng)分主要成本要素從采購成本、材料消耗費(fèi)用、資產(chǎn)修造 租賃折舊費(fèi)用、財(cái)務(wù)費(fèi)用、人工成本和其他運(yùn)營費(fèi)用等角度按價(jià)格、數(shù)量變化進(jìn)行 分析；企業(yè)預(yù)計(jì)利潤分配情況。（3）企業(yè)預(yù)算年度重大投融資資金收支安排：包括預(yù)計(jì)發(fā)生新建、改擴(kuò)建、 外購、融資租入

41、等固定資產(chǎn)支出情況；預(yù)計(jì)權(quán)益性資本支出內(nèi)容和資金籌措計(jì)劃， 重大固定資產(chǎn)、長期股權(quán)投資預(yù)計(jì)處置計(jì)劃和現(xiàn)金收支情況，重大股權(quán)投資的預(yù)計(jì) 股利分配計(jì)劃。4）5）6）7）企業(yè)預(yù)算年度內(nèi)預(yù)計(jì)資產(chǎn)、負(fù)債及所有者權(quán)益規(guī)模、質(zhì)量及結(jié)構(gòu)狀況。 企業(yè)預(yù)算年度內(nèi)與集團(tuán)內(nèi)部其他單位的關(guān)聯(lián)交易分析。 企業(yè)預(yù)算年度績效評(píng)價(jià)指標(biāo)預(yù)計(jì)完成情況和財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)預(yù)計(jì)情況。 房地產(chǎn)類子公司應(yīng)特別關(guān)注項(xiàng)目拓展計(jì)劃了已有項(xiàng)目的開發(fā)周期控制。第二十八條所有部門都要編制部門計(jì)劃、部門人員預(yù)算 （需求計(jì)劃 ）、費(fèi)用 預(yù)算和投資 （主要指固定資產(chǎn)需要 ） 預(yù)算。具體分工及要求如下：業(yè)務(wù)操作具體預(yù)算類別操作部門編制要求財(cái)務(wù)部門資產(chǎn)管理部門信息管理部

42、門根據(jù)經(jīng)營戰(zhàn)略編制公司的短期投資、長期 債券投資、長期股權(quán)投資預(yù)算及收益預(yù)算 編制公司的房屋建筑物等工程項(xiàng)目支出、 維修預(yù)算 （ 列入固定資產(chǎn)部分 ） 編制公司的機(jī)器設(shè)備購置、維修保養(yǎng)等投 資預(yù)算 編制公司的 IT 系統(tǒng)投資、維修保養(yǎng)預(yù)算 編制公司的辦公設(shè)備、家具等的購置、 修保養(yǎng)支出預(yù)算生產(chǎn)預(yù)算發(fā)、工程、設(shè)計(jì)、成本）設(shè)計(jì)）生產(chǎn)成本預(yù)算同規(guī)劃、采購預(yù)算、生產(chǎn)計(jì)劃 （ 開發(fā)計(jì)劃、工程施工計(jì)劃、 計(jì)劃、招采計(jì)劃、營銷計(jì)劃等 目標(biāo)動(dòng)態(tài)成本、年度 成本支出預(yù)算、結(jié)算計(jì)劃等 ） 管理預(yù)算（ 3）編制業(yè)務(wù)、會(huì)議等預(yù)算；（4）編制行政辦公類費(fèi)用預(yù)算（5）編制其他管理費(fèi)用預(yù)算 應(yīng)交稅金預(yù)算根據(jù)銷售預(yù)算編制應(yīng)交

43、有關(guān)稅費(fèi)預(yù)算；編制籌資預(yù)算；預(yù) 財(cái)務(wù)費(fèi)用預(yù)算編制財(cái)務(wù)費(fèi)用支出；資金流量預(yù)算表 編制預(yù)計(jì)利潤表； 編制預(yù)計(jì)資產(chǎn)負(fù)債表； 編制預(yù)計(jì)現(xiàn)金流量表預(yù)算（ 1）根據(jù)部門預(yù)算情況進(jìn)行綜合平衡；（2）根據(jù)初步平衡結(jié)果報(bào)預(yù)算委員會(huì)審批預(yù)算編制預(yù)算報(bào)告預(yù)算常務(wù)小組根據(jù)預(yù)算委員會(huì)的初步審批結(jié)果編制預(yù)算 審議預(yù)算委員會(huì)、董事會(huì)、股東會(huì)依制度規(guī)定及經(jīng)營計(jì)劃批復(fù)預(yù)算下達(dá)各預(yù)算執(zhí)行部（1）預(yù)算管理委員會(huì)根據(jù)批復(fù)結(jié)果下達(dá)各 部門； （2）各部門按批復(fù)預(yù)算執(zhí)行第二十九條公司的年度預(yù)算編制期通常為 912月。計(jì)劃和預(yù)算指標(biāo)及編 制方法由公司于 9月底前下發(fā)至各單位。各部門最終預(yù)算在 1 0月底前上報(bào)預(yù)算小 組，11 月 30日前

44、預(yù)算小組編制好預(yù)算報(bào)告上報(bào)待批復(fù)。每年預(yù)算啟動(dòng)會(huì)議前，預(yù) 算小組應(yīng)按本制度第 31 條具體時(shí)間參考要求的基本框架編制詳細(xì)的年度預(yù)算工作 計(jì)劃，保障預(yù)算按時(shí)開展和完成，以在每年 1 2月底完成預(yù)算報(bào)告審批為原則反推 預(yù)算準(zhǔn)備、編制、審核、審批的時(shí)間要求。第三十條全面預(yù)算管理具體時(shí)間參考為：1. 每年 9 月，開始進(jìn)行企業(yè)評(píng)估，企業(yè)管理部門統(tǒng)籌各部門對(duì)公司內(nèi)外部 環(huán)境 進(jìn)行分析，盤點(diǎn)公司人財(cái)物等資源，盤點(diǎn)預(yù)算年度主要期望成果和任務(wù)，應(yīng)在 9月 底 30 日前編制經(jīng)營分析及預(yù)測報(bào)告，上報(bào)預(yù)算管理委員會(huì)。2. 每年 10 月 -15 日，公司董事會(huì)或授權(quán)預(yù)算管理委員會(huì)根據(jù)公司中長期發(fā) 展 戰(zhàn)略和企業(yè)評(píng)

45、估結(jié)果提出預(yù)算年度公司年度經(jīng)營目標(biāo)，包括財(cái)務(wù)的及非財(cái)務(wù)關(guān)鍵績 效指標(biāo)（平衡計(jì)分卡體系 ），財(cái)務(wù)指標(biāo)以銷售目標(biāo)、利潤目標(biāo)和現(xiàn)金流量目標(biāo)為主，并確定財(cái)務(wù)預(yù)算編制的政策，由預(yù)算管理委員會(huì)下達(dá)各部門。3.10 月 16-31 日，各職能部門按照公司下達(dá)的預(yù)算目標(biāo)和政策，結(jié)合實(shí)際 情 況及預(yù)測的條件，編制部門行動(dòng)計(jì)劃和預(yù)算方案，經(jīng)部門負(fù)責(zé)人審核的， 10 月 31 日前報(bào)企管部門和財(cái)務(wù)部門；4.11 月 -5 日，企管部門組織編制公司年度經(jīng)營計(jì)劃和管理費(fèi)用預(yù)算，于月 5 日前報(bào)財(cái)務(wù)部門；5.11 月 -20 日，財(cái)務(wù)部門對(duì)各部門上報(bào)的行動(dòng)計(jì)劃和預(yù)算方案進(jìn)行審查、 匯 總，結(jié)合公司年度經(jīng)營計(jì)劃，提出綜合平

46、衡的建議；編制公司財(cái)務(wù)預(yù)算，包括資金 預(yù)算表、預(yù)計(jì)資產(chǎn)負(fù)債表、預(yù)計(jì)利潤表、預(yù)計(jì)現(xiàn)金流量表及其他有關(guān)資料。財(cái)務(wù)在 審查、平衡過程中，由預(yù)算常務(wù)小組進(jìn)行協(xié)調(diào)，對(duì)發(fā)現(xiàn)的問題提出初步調(diào)整的意見， 各部門在收到平衡意見后應(yīng)在 2個(gè)工作日內(nèi)反饋回常務(wù)小組。 11月 20日前，常務(wù) 小組應(yīng)將經(jīng)財(cái)務(wù)總監(jiān)審核的各部門計(jì)劃、預(yù)算及財(cái)務(wù)預(yù)算草案的上報(bào)預(yù)算委員會(huì)。6.11 月 21-25 日，預(yù)算管理委員會(huì)組織召開全面預(yù)算質(zhì)詢會(huì)，審議各部門 及公司整體全面預(yù)算草案，提出修正意見，形成書面記錄；7. 各部門在預(yù)算質(zhì)詢會(huì)結(jié)束的 3 個(gè)工作日內(nèi)修改各自的行動(dòng)計(jì)劃和預(yù)算并 報(bào)企管部門和財(cái)務(wù)部門。8. 企管部門在質(zhì)詢會(huì)議結(jié)束

47、5 個(gè)工作日內(nèi)修改完成公司行動(dòng)計(jì)劃報(bào)財(cái)務(wù)部 門。9. 財(cái)務(wù)部門在收到修改后的年度經(jīng)營計(jì)劃和各部門預(yù)算后的 5 個(gè)工作日內(nèi) 修改財(cái)務(wù)預(yù)算草案，并報(bào)預(yù)算常務(wù)小組審核待批。10. 預(yù)算小組應(yīng)于 12月 8 日前形成最終的年度全面預(yù)算報(bào)告 （包括年度經(jīng)營 計(jì) 劃、經(jīng)營預(yù)算表、財(cái)務(wù)預(yù)算表、年度績效考核方案 ） 報(bào)預(yù)算委員會(huì)審定后報(bào)董事會(huì) 審批。預(yù)算小組應(yīng)根據(jù)這一時(shí)間節(jié)點(diǎn)要求適當(dāng)調(diào)整和壓縮前述各節(jié)點(diǎn)時(shí)間要求。11.12 月 9-15 日，董事會(huì)審議批準(zhǔn)的年度全面預(yù)算報(bào)告，日之前下 達(dá)各部門執(zhí)行。企業(yè)管理部根據(jù)審批的預(yù)算報(bào)告擬定經(jīng)營績效合同，在預(yù)算下發(fā) 1 個(gè)月內(nèi)由董事會(huì)與總裁 （ 總經(jīng)理） 、總裁與各部門

48、負(fù)責(zé)人簽訂執(zhí)行。第三十一條季度預(yù)算應(yīng)遵循年度預(yù)算，月度預(yù)算應(yīng)遵循季度預(yù)算。季度預(yù)算于每季上月 15 日前上報(bào)到財(cái)務(wù)部門，月度預(yù)算于上月 25日前上報(bào)到財(cái)務(wù)部門。 月度預(yù)算方案編制的具體時(shí)間要求為：1. 每月 20 日，各部門在全面分析以前月度、預(yù)計(jì)未來各項(xiàng)業(yè)務(wù)情況的基礎(chǔ) 上，編制下三個(gè)月的計(jì)劃，上報(bào)分管副總經(jīng)理 （總監(jiān)） 審核，提出意見并進(jìn)行修改；2. 每月 25 日之前，各部門將審核后的預(yù)算草案上報(bào)財(cái)務(wù)部門。財(cái)務(wù)部門審 查 各部門上報(bào)的月度滾動(dòng)預(yù)算草案是否符合公司目標(biāo)，若不符合，返回各部門重新編 制；3. 每月 28 日前，財(cái)務(wù)部門對(duì)各部門的月度滾動(dòng)預(yù)算草案匯總平衡，編制公 司月度預(yù)算草案，

49、提交總經(jīng)理審議；4. 每月 28 日前，由預(yù)算管理委員會(huì)召開月度預(yù)算質(zhì)詢會(huì)，審議各部門及公 司 月度預(yù)算草案。財(cái)務(wù)部門組織各部門，根據(jù)月度預(yù)算質(zhì)詢會(huì)的精神，修改月度預(yù)算 草案，報(bào)預(yù)算管理委員會(huì)審批；5. 每月 30 日前，財(cái)務(wù)部門將經(jīng)預(yù)算管理委員會(huì)審批后的月度預(yù)算方案下發(fā) 執(zhí) 行。第三十二條公司年度預(yù)算編制質(zhì)詢會(huì)要求。1. 會(huì)前準(zhǔn)備：預(yù)算委員會(huì)提前周下達(dá)會(huì)議議程和材料要求，各部門提前準(zhǔn) 備好年度計(jì)劃、預(yù)算草案及相關(guān)材料；2. 參加人員：公司董事長、總裁、副總裁、各部門總監(jiān)、各部門經(jīng)理、其 他有關(guān)人員等；3. 主要內(nèi)容：董事長（總裁）介紹公司的總體經(jīng)營目標(biāo)、財(cái)務(wù)目標(biāo)以及各 單位 分解目標(biāo)；各部門

50、匯報(bào)各自的計(jì)劃，接受與會(huì)人員質(zhì)詢，明確修改方向；董事長（總 裁）明確各部門計(jì)劃修改方向；4. 會(huì)后事項(xiàng)：預(yù)算委員會(huì)提出預(yù)算草案修改的要求和時(shí)間表；跟蹤預(yù)算的 修改， 并重新匯總，重新編制公司的預(yù)算草案，報(bào)預(yù)算委員會(huì)審核、公司董事會(huì)批準(zhǔn)。5. 必要的時(shí)候編制詳細(xì)的預(yù)算質(zhì)詢作業(yè)指引。 第五章預(yù)算的執(zhí)行、調(diào)整 第三十三條公司預(yù)算一經(jīng)批準(zhǔn)下達(dá)，各部門必須認(rèn)真組織實(shí)施，將預(yù)算指 標(biāo)層層分解，從橫向和縱向落實(shí)到內(nèi)部各部門、各環(huán)節(jié)和各崗位。第三十四條費(fèi)用預(yù)算剩余可以跨月使用，但不能跨年度使用。成本、費(fèi)用 預(yù)算如遇特殊情況確需突破時(shí)，必須由相關(guān)部門提出申請(qǐng)，說明原因，報(bào)追加預(yù)算 審批。第三十五條公司正式下達(dá)執(zhí)

51、行的預(yù)算，一般不作調(diào)整。但當(dāng)市場環(huán)境、經(jīng)營條件、國家法規(guī)政策等發(fā)生重大變化，或出現(xiàn)不可抗力的重大自然災(zāi)害、公共緊 急事件等致使預(yù)算的編制基礎(chǔ)不成立，或者將導(dǎo)致預(yù)算執(zhí)行結(jié)果產(chǎn)生重大差異，需 要調(diào)整預(yù)算的，由責(zé)任部門提出申請(qǐng)。在申請(qǐng)獲得批準(zhǔn)前，不得突破原預(yù)算金額限 制。第三十六條預(yù)算的調(diào)整分以下三大類：1. 預(yù)算收入和支出的時(shí)間調(diào)整：指預(yù)算總額不變，額度在不同的執(zhí)行期間 （月 度和季度）可以適當(dāng)調(diào)整。2. 預(yù)算的減少：預(yù)算的減少主要指營業(yè)收入、現(xiàn)金流入的減少和成本費(fèi)用 的節(jié) 約。成本費(fèi)用的節(jié)約一般不做調(diào)整，收入和現(xiàn)金流量的減少涉及年度經(jīng)營目標(biāo)的調(diào) 整，只有符合第三十六條的情況下才對(duì)預(yù)算減少進(jìn)行調(diào)整

52、。3. 預(yù)算的增加：預(yù)算的增加主要指成本費(fèi)用支出增加，需要做追加預(yù)算。 預(yù)算 應(yīng)堅(jiān)持硬預(yù)算原則，保持嚴(yán)肅性，除出現(xiàn)第三十六條情況外，平常一般不做追加， 可以在半年總結(jié)的同時(shí)統(tǒng)一進(jìn)行一次調(diào)整申請(qǐng)，報(bào)預(yù)算管理委員會(huì)和董事會(huì)審批。第三十七條公司預(yù)算的調(diào)整除應(yīng)以第三十六條應(yīng)為基礎(chǔ)外，還應(yīng)符合以下要求：1. 預(yù)算調(diào)整事項(xiàng)符合發(fā)展戰(zhàn)略和現(xiàn)實(shí)生產(chǎn)經(jīng)營狀況；2. 預(yù)算調(diào)整重點(diǎn)放在預(yù)算執(zhí)行中出現(xiàn)的重要的或非正常的關(guān)鍵性差異方面；3. 預(yù)算調(diào)整方案客觀、可行。第三十八條調(diào)整預(yù)算時(shí)，由主責(zé)部門書面報(bào)告，闡述預(yù)算執(zhí)行的具體情況、 客觀因素變化情況及其對(duì)預(yù)算執(zhí)行造成的影響程度、預(yù)算的調(diào)整幅度等，報(bào)部門負(fù) 責(zé)人或子公司負(fù)

53、責(zé)人審核提出意見上報(bào)申請(qǐng)。根據(jù)業(yè)務(wù)審批權(quán)限及流程的預(yù)算 調(diào)整流程，財(cái)務(wù)部門對(duì)職能部門提交的預(yù)算調(diào)整報(bào)告進(jìn)行審核分析后，集中編制公 司年度預(yù)算調(diào)整預(yù)案，然后報(bào)財(cái)務(wù)副總裁、地產(chǎn)業(yè)務(wù)副總裁、常務(wù)副總裁評(píng)審，提 交預(yù)算委員會(huì)進(jìn)行審定，報(bào)董事長審批簽發(fā)后下達(dá)執(zhí)行。對(duì)于不符合要求的預(yù)算調(diào) 整申請(qǐng)，財(cái)務(wù)部門應(yīng)予以否決。第六章預(yù)算執(zhí)行的控制第三十九條預(yù)算執(zhí)行的控制1. 預(yù)算內(nèi)資金的支出，由部門經(jīng)理 （ 部門負(fù)責(zé)人 ）審核、成本費(fèi)用會(huì)計(jì)審核、 財(cái) 務(wù)經(jīng)理審核、分管副總經(jīng)理審批后，根據(jù)不同的資金審批權(quán)限由子公司總經(jīng)理、財(cái) 務(wù)總監(jiān)、副總裁、常務(wù)副總裁、總裁批準(zhǔn)，財(cái)務(wù)部門辦理資金撥付手續(xù)；2. 預(yù)算內(nèi)支出審批控制流程

54、為：各類預(yù)算內(nèi)管理審批權(quán)限詳見附件集團(tuán)及 子公 司費(fèi)用報(bào)銷管理程序等制度指引。第四十條預(yù)算外支出審批控制流程：1. 先做追加預(yù)算，再做用款申請(qǐng)，沒有追加預(yù)算的不得進(jìn)行用款審批；2. 所有預(yù)算外資金需求均應(yīng)納入考核和預(yù)算分析；3. 業(yè)務(wù)部門應(yīng)該在按時(shí)完成原計(jì)劃和申請(qǐng)補(bǔ)充計(jì)劃之間找尋平衡，不得為 了避免追加預(yù)算而拖延業(yè)務(wù)工作推進(jìn)；4. 追加預(yù)算經(jīng)審批通過后，再執(zhí)行費(fèi)用報(bào)銷和款項(xiàng)支付申請(qǐng)。 第四十一條各職能部門應(yīng)對(duì)照已確定的責(zé)任指標(biāo)，定期或不定期地對(duì)部門 及人員責(zé)任指標(biāo)完成情況進(jìn)行檢查，實(shí)施考評(píng)。公司對(duì)重大預(yù)算項(xiàng)目和內(nèi)容，將密 切跟蹤其實(shí)施進(jìn)度和完成情況，實(shí)行嚴(yán)格監(jiān)控，由人力資源及企業(yè)管理中心對(duì)計(jì)劃

55、 完成情況進(jìn)行持續(xù)的考評(píng)。第四十二條對(duì)已納入公司預(yù)算，但支付手續(xù)不健全、憑證不合規(guī)的支出項(xiàng) 目，財(cái)務(wù)部門不得辦理支付。第七章預(yù)算的分析、考核與獎(jiǎng)懲 第四十三條企業(yè)應(yīng)當(dāng)建立預(yù)算分析制度，預(yù)算管理委員會(huì)應(yīng)定期召開預(yù)算 執(zhí)行分析會(huì)議，從定量與定性兩個(gè)層面分析預(yù)算執(zhí)行企業(yè)的現(xiàn)狀、發(fā)展趨勢，研究、 落實(shí)解決預(yù)算執(zhí)行中存在問題的措施，糾正預(yù)算執(zhí)行的偏差。第四十四條預(yù)算年度終了，預(yù)算管理委員會(huì)應(yīng)當(dāng)向董事會(huì)報(bào)告預(yù)算執(zhí)行情 況，并依據(jù)預(yù)算完成情況兌現(xiàn)績效考核方案，落實(shí)獎(jiǎng)懲。第四十五條公司各部門應(yīng)當(dāng)加強(qiáng)溝通和聯(lián)系，確保相關(guān)業(yè)務(wù)預(yù)算的執(zhí)行情 況能夠相互監(jiān)督、協(xié)調(diào)一致。并利用有關(guān)財(cái)務(wù)、業(yè)務(wù)、市場、技術(shù)、政策、法律等 方面的信息資料，從定量與定性兩個(gè)層面充分分析預(yù)算執(zhí)行的現(xiàn)狀、發(fā)展趨勢及其 存在的問題。對(duì)于