2020注冊會計師《審計》考點：職業(yè)

1、2020 注冊會計師審計考點：職業(yè)xx 與法律責(zé)任1、注冊會計師職業(yè)道德是指注冊會計師職業(yè)品德、職業(yè)紀(jì)律、專業(yè)勝任能 力及職業(yè)責(zé)任等的總稱。2、xx注冊會計師的職業(yè)道德規(guī)范內(nèi)容：(1) 獨立、客觀、 xx 原則 ;(2) 專業(yè)勝任能力要求 ;(3) 技術(shù)規(guī)范 ;(4) 對客戶的責(zé)任 ;(5) 對同行的責(zé)任 ;(6) 其他責(zé)任。3、獨立原則是指注冊會計師在執(zhí)行審計業(yè)務(wù)、出具審計報告時應(yīng)當(dāng)在實質(zhì) 上和形式上獨立于委托單位和其他機(jī)構(gòu)。對于這個定義，應(yīng)當(dāng)注意：實質(zhì)上的 獨立是指注冊會計師與委托單位之間毫無利害關(guān)系，形式上的獨立是指在第三 者看來注冊會計師是獨立的。注冊會計師不但要獨立于委托單位，同時也

2、要獨 立于外部的其他機(jī)構(gòu)和組織。注冊會計師的審計報告無須經(jīng)過任何部門的審核 和批準(zhǔn)。4、為保持獨立性應(yīng)回避的事項：(1) 曾在委托單位任職，離職后未滿 2 年 ;(2) 持有委托單位的股票、債券或在委托單位有其他的經(jīng)濟(jì)利益;注冊會計師的親屬在委托單位有經(jīng)濟(jì)利益的，如果是配偶、子女、父母，注冊會計師應(yīng)回 避，如果是兄弟、姐妹，且利益巨大，注冊會計師也應(yīng)當(dāng)回避;注冊會計師的遠(yuǎn)親在委托單位的經(jīng)濟(jì)利益一般不會影響注冊會計師的獨立性除非注冊會計師與遠(yuǎn)親之間具有十分密切的財務(wù)關(guān)系。 (3)與委托單位的負(fù)責(zé)人和主管人員、董事 或委托事項的當(dāng)事人有近親關(guān)系 ;這里的近親有：配偶、子女、兄弟姐妹、父 母、祖父母

3、、外祖父母、孫子女、外孫子女。(4)擔(dān)任委托單位常年會計顧問或代為辦理會計事項 ;注冊會計師提供會計服 務(wù)，一般不會危及他執(zhí)行審計業(yè)務(wù)時所應(yīng)具有的獨立性，但如果他親自或幫助 編制了會計報表，則應(yīng)回避，但不影響事務(wù)所其他注冊會計師的獨立性。(5)其他為保持獨立性而應(yīng)回避的事項。5、專業(yè)勝任能力要求：(1)不得從事不能勝任的業(yè)務(wù) ;(2)注冊會計師對助理人員和其他專業(yè)人員的工作結(jié)果負(fù)責(zé) ;(3)接受后續(xù)教 育。6、技術(shù)規(guī)范：(1)不得對未來事項的可實現(xiàn)程度作出保證 ;注冊會計師審核前景資料 (如下一 年讀的盈利預(yù)測、資本預(yù)算等 )的目的是確定前景資料所依據(jù)的假設(shè)沒有不合理 之處，前景材料是根據(jù)這種

4、假設(shè)適當(dāng)?shù)鼐幹仆瓿傻?;前景資料同歷史會計報表的 基礎(chǔ)是一致的。(2)不得代行委托單位管理決策的職能。注冊會計師無論是審計業(yè)務(wù)還是會 計咨詢、會計服務(wù)業(yè)務(wù)，所提供的只是一種專業(yè)服務(wù)，注冊會計師不得代行管 理決策的只能，會計報表的編制責(zé)任仍應(yīng)歸被審計單位承擔(dān)。7、對客戶的責(zé)任：(1)按時按質(zhì)完成委托業(yè)務(wù) ;(2)保密責(zé)任 ;注冊會計師在執(zhí)業(yè)中知悉的商業(yè)秘密，負(fù)有保密責(zé)任，但有被 審計單位書面允許或法律、法規(guī)要求公布者除外。但不能成為拒絕按專業(yè)標(biāo)準(zhǔn) 要求揭示有關(guān)信息的借口 ;也不能成為拒絕出庭作證或拒絕注冊會計師協(xié)會和主 管機(jī)關(guān)對其進(jìn)行調(diào)查的借口。 (3)不能按服務(wù)成果的大小決定收費標(biāo)準(zhǔn)的高低。收費的多少應(yīng)當(dāng)以服務(wù)性質(zhì)、工作量大小、參加人員層次的高低等為主要依 據(jù)，按照規(guī)定的標(biāo)準(zhǔn)合理收費。8、購買會計原則：指在前任注冊會計師與被審計單位就會計原則的選用發(fā) 生爭議時，被審計單位辭退前任注冊會計師并委托在上述爭議中與公司觀點一 致的注冊會計師進(jìn)行審計工作的行為。9、被審計單位