2020注冊會計師《審計》考點：職業(yè)

1、2020 注冊會計師審計考點：職業(yè)xx 與法律責任1、注冊會計師職業(yè)道德是指注冊會計師職業(yè)品德、職業(yè)紀律、專業(yè)勝任能 力及職業(yè)責任等的總稱。2、xx注冊會計師的職業(yè)道德規(guī)范內(nèi)容：(1) 獨立、客觀、 xx 原則 ;(2) 專業(yè)勝任能力要求 ;(3) 技術規(guī)范 ;(4) 對客戶的責任 ;(5) 對同行的責任 ;(6) 其他責任。3、獨立原則是指注冊會計師在執(zhí)行審計業(yè)務、出具審計報告時應當在實質(zhì) 上和形式上獨立于委托單位和其他機構(gòu)。對于這個定義，應當注意：實質(zhì)上的 獨立是指注冊會計師與委托單位之間毫無利害關系，形式上的獨立是指在第三 者看來注冊會計師是獨立的。注冊會計師不但要獨立于委托單位，同時也

2、要獨 立于外部的其他機構(gòu)和組織。注冊會計師的審計報告無須經(jīng)過任何部門的審核 和批準。4、為保持獨立性應回避的事項：(1) 曾在委托單位任職，離職后未滿 2 年 ;(2) 持有委托單位的股票、債券或在委托單位有其他的經(jīng)濟利益;注冊會計師的親屬在委托單位有經(jīng)濟利益的，如果是配偶、子女、父母，注冊會計師應回 避，如果是兄弟、姐妹，且利益巨大，注冊會計師也應當回避;注冊會計師的遠親在委托單位的經(jīng)濟利益一般不會影響注冊會計師的獨立性除非注冊會計師與遠親之間具有十分密切的財務關系。 (3)與委托單位的負責人和主管人員、董事 或委托事項的當事人有近親關系 ;這里的近親有：配偶、子女、兄弟姐妹、父 母、祖父母

3、、外祖父母、孫子女、外孫子女。(4)擔任委托單位常年會計顧問或代為辦理會計事項 ;注冊會計師提供會計服 務，一般不會危及他執(zhí)行審計業(yè)務時所應具有的獨立性，但如果他親自或幫助 編制了會計報表，則應回避，但不影響事務所其他注冊會計師的獨立性。(5)其他為保持獨立性而應回避的事項。5、專業(yè)勝任能力要求：(1)不得從事不能勝任的業(yè)務 ;(2)注冊會計師對助理人員和其他專業(yè)人員的工作結(jié)果負責 ;(3)接受后續(xù)教 育。6、技術規(guī)范：(1)不得對未來事項的可實現(xiàn)程度作出保證 ;注冊會計師審核前景資料 (如下一 年讀的盈利預測、資本預算等 )的目的是確定前景資料所依據(jù)的假設沒有不合理 之處，前景材料是根據(jù)這種

4、假設適當?shù)鼐幹仆瓿傻?;前景資料同歷史會計報表的 基礎是一致的。(2)不得代行委托單位管理決策的職能。注冊會計師無論是審計業(yè)務還是會 計咨詢、會計服務業(yè)務，所提供的只是一種專業(yè)服務，注冊會計師不得代行管 理決策的只能，會計報表的編制責任仍應歸被審計單位承擔。7、對客戶的責任：(1)按時按質(zhì)完成委托業(yè)務 ;(2)保密責任 ;注冊會計師在執(zhí)業(yè)中知悉的商業(yè)秘密，負有保密責任，但有被 審計單位書面允許或法律、法規(guī)要求公布者除外。但不能成為拒絕按專業(yè)標準 要求揭示有關信息的借口 ;也不能成為拒絕出庭作證或拒絕注冊會計師協(xié)會和主 管機關對其進行調(diào)查的借口。 (3)不能按服務成果的大小決定收費標準的高低。收費的多少應當以服務性質(zhì)、工作量大小、參加人員層次的高低等為主要依 據(jù)，按照規(guī)定的標準合理收費。8、購買會計原則：指在前任注冊會計師與被審計單位就會計原則的選用發(fā) 生爭議時，被審計單位辭退前任注冊會計師并委托在上述爭議中與公司觀點一 致的注冊會計師進行審計工作的行為。9、被審計單位