進口業(yè)務計算及賬務處理

1、進口業(yè)務相關稅金的計算一、一般進口貨物完稅價格（CIF ）進口貨物的完稅價格包括貨物的貨價、貨物運抵我國境內輸入地點起卸前的運輸及其相關費用、保險費。二、進口貨物完稅價格中運輸及相關費用、保險費計算 運費應計算至卸貨口岸（海運），目的地口岸（空運、陸運）。 運費和保險費的實際支出費用計算。實際支出金額無法確定的應當估算，其中運費按運費率、保險費可按照貨價加運費”的3%。估算。三、進口貨物消費稅和增值稅的計算噴價450運費 45OX2%=g保費（45CHgX31. 387|完稅麗P、 之和 （完稅價格供稅（1-消旳X消 =消（完稅價格令稅消%Lg増1【例題】某公司從境外進口小轎車 30輛，每輛小

2、轎車貨價15萬元，運抵我國海關前發(fā)生的 運輸費用、保險費用無法確定，經海關查實其他運輸公司相同業(yè)務的運輸費用占貨價的比例 為2%。關稅稅率60%，消費稅稅率 9%。分別計算進口環(huán)節(jié)繳納的各項稅金。小轎車在進口環(huán)節(jié)應繳納的關稅、消費稅、增值稅： 進口小轎車的貨價=15 X 30 = 450 （萬元） 進口小轎車的運輸費= 450X 2% = 9 （萬元） 進口小轎車的保險費=（450 + 9）X 3%= 1.38 （萬元） 進口小轎車應繳納的關稅：關稅的完稅價格=450 + 9+ 1.38 = 460.38 （萬元）應繳納關稅=460.38 X 60% = 276.23 （萬元） 進口環(huán)節(jié)小轎車

3、應繳納的消費稅：消費稅組成計稅價格=（460.38+ 276.23）十（1-9%）= 809.46 （萬元）應繳納消費稅=809.46 X 9%= 72.85 （萬元） 進口環(huán)節(jié)小轎車應繳納增值稅：應繳納增值稅=809.46 X 17% = 137.61 (萬元)【例題】匯利商業(yè)進出口公司為一般納稅企業(yè)，以人民幣為記賬本位幣，對外幣交易采用交易日即期匯率折算。該公司2009年12月份為本市 A工廠從美國代理進口食用油料一批，貨價80000美元，按CIF的1.5%收取代理手續(xù)費，設當月即期匯率均為1美元=6.75元人民幣。匯利商業(yè)進出口公司向 A工廠開出結算清單如下:結算項目外幣人民幣1進口貨款

4、800005400002國外運費190001282503國外保險費2480167404.進口到岸價1014806849905進口關稅（稅率 12%）(A )6.銀行手續(xù)費（手續(xù)費率 5 %。）(B )7.代理公司手續(xù)費（手續(xù)費率1.5%）(C )8.進口增值稅（稅率 17%）(D )結算金額合計(E )要求：首先，計算上列結算清單括號內的字母所代表的數(shù)值，并將答案寫在表格中。其次，根據(jù)上列結算單編制下列會計分錄：（1） 匯利公司按照代理合同規(guī)定，根據(jù)上列代理清單結算金額向委托方A工廠收 取代理款項后存入銀行，并支付國外貨款。（2）匯利公司支付代理國外運、保費。（3）匯利公司支付代理銀行手續(xù)費。

5、（4）匯利公司交納代理進口關稅與增值稅。（5） 匯利公司按代理協(xié)議收取代理手續(xù)費，并根據(jù)所收的手續(xù)費交納 5%的營業(yè)稅。答案:結算項目外幣（美元）人民幣金額（人民幣）1.進口貨款800005400002.國外運費190001282503.國外保險費2480167404.進口到岸價1014806849905.進口關稅（稅率 12%）(82198.80)6.銀行手續(xù)費（手續(xù)費率 5 %）(2700)7.代理手續(xù)費（手續(xù)費率1.5%）(10274.85)8.進口增值稅（稅率 17%）(130422.096)結算金額合計(910585.746)表格中的部分指標計算如下：進口關稅=關稅完稅價格*關稅=（

6、進口貨款+國外運費+國外保險費）*12%=82198.80銀行手續(xù)費=進口貨款*5%o =2700代理手續(xù)費=CIF*1.5%=10274.85910585.746進口增值稅=(關稅完稅價格 + 關稅)*17%= (684990+82198.80 ) *17%=130422.096（1）借：銀行存款貸：預收帳款（應付賬款、預收賬款，下同）910585.746借：預收帳款貸：銀行存款（2）借：預收帳款貸：銀行存款一一運費保費（3）借：預收帳款貸：銀行存款 銀行手續(xù)費（4）借：預收帳款貸：銀行存款（5）借：預收帳款貸：其他業(yè)務收入借：營業(yè)稅金及附加540000 ( 8000 X 6.75)5400

7、00144990128250 (19000 X 6.75 )16740 (2480 X 6.75 )27002700212620.896212620.896(82198.80+130422.096)10274.8510274.85513.7425貸：應交稅費-營業(yè)稅513.7425離岸價格，又稱“船上交貨價格”英文縮寫為FOB。是指從起運港至目的 地的運輸費和保險費等由買方承擔，不計入結算價格之中的銷貨價格。它 在國際貿易中被廣泛采用。離岸價格注意事項 離岸價格根據(jù)國際商會修訂公布的1980年貿易術語解釋的國際通則賣方必須做到以下幾 點：1、負責在合同規(guī)定的裝運港和裝運期內，按港口慣例將貨物裝

8、上買方指定的船上，并及時向買方發(fā)出裝船通知。2、負擔貨物越過船舷以前的各項費用和風險。3、辦理出口手續(xù)，并提供合同規(guī)定的各項單證。買方必須做到以下幾點：1、負責租船訂艙和支付運費，并將船名及裝貨日期通知賣方。2、負擔貨物自越過船舷時起的一切費用和風險。3、接受賣方提供的有關單證，并支付貨款。美國、加拿大等一些國家在國際貿易中，對離岸價格的解釋與國際商會有所不同。 由于Whe n you are old and grey and full of sleep,And no ddi ng by the fire, take dow n this book,And slowly read, and d

9、ream of the soft lookYour eyes had once, and of their shadows deep;How many loved your mome nts of glad grace,And loved your beauty with love false or true,But one man loved the pilgrim soul in you,And loved the sorrows of your cha nging face;And bending dow n beside the glow ing bars,Murmur, a litt

10、le sadly, how love fledAnd paced upon the mountains overheadAnd hid his face amid a crowd of stars.The furthest dista nee in the worldIs not betwee n life and deathBut whe n I sta nd in front of youYet you dont know thatI love you.The furthest dista nee in the worldIs not whe n I sta nd in front of youYet you cant see my loveBut whe n un doubtedly knowing the love from bothYet cannot be together.The furthest dista nee in the worldIs not being apart while being in loveBut whe n I pla inly cannot resist the year ningYet prete nding you have n ever bee n in