進(jìn)口業(yè)務(wù)計算及賬務(wù)處理

1、進(jìn)口業(yè)務(wù)相關(guān)稅金的計算一、一般進(jìn)口貨物完稅價格（CIF ）進(jìn)口貨物的完稅價格包括貨物的貨價、貨物運(yùn)抵我國境內(nèi)輸入地點起卸前的運(yùn)輸及其相關(guān)費(fèi)用、保險費(fèi)。二、進(jìn)口貨物完稅價格中運(yùn)輸及相關(guān)費(fèi)用、保險費(fèi)計算 運(yùn)費(fèi)應(yīng)計算至卸貨口岸（海運(yùn)），目的地口岸（空運(yùn)、陸運(yùn)）。 運(yùn)費(fèi)和保險費(fèi)的實際支出費(fèi)用計算。實際支出金額無法確定的應(yīng)當(dāng)估算，其中運(yùn)費(fèi)按運(yùn)費(fèi)率、保險費(fèi)可按照貨價加運(yùn)費(fèi)”的3%。估算。三、進(jìn)口貨物消費(fèi)稅和增值稅的計算噴價450運(yùn)費(fèi) 45OX2%=g保費(fèi)（45CHgX31. 387|完稅麗P、 之和 （完稅價格供稅（1-消旳X消 =消（完稅價格令稅消%Lg増1【例題】某公司從境外進(jìn)口小轎車 30輛，每輛小

2、轎車貨價15萬元，運(yùn)抵我國海關(guān)前發(fā)生的 運(yùn)輸費(fèi)用、保險費(fèi)用無法確定，經(jīng)海關(guān)查實其他運(yùn)輸公司相同業(yè)務(wù)的運(yùn)輸費(fèi)用占貨價的比例 為2%。關(guān)稅稅率60%，消費(fèi)稅稅率 9%。分別計算進(jìn)口環(huán)節(jié)繳納的各項稅金。小轎車在進(jìn)口環(huán)節(jié)應(yīng)繳納的關(guān)稅、消費(fèi)稅、增值稅： 進(jìn)口小轎車的貨價=15 X 30 = 450 （萬元） 進(jìn)口小轎車的運(yùn)輸費(fèi)= 450X 2% = 9 （萬元） 進(jìn)口小轎車的保險費(fèi)=（450 + 9）X 3%= 1.38 （萬元） 進(jìn)口小轎車應(yīng)繳納的關(guān)稅：關(guān)稅的完稅價格=450 + 9+ 1.38 = 460.38 （萬元）應(yīng)繳納關(guān)稅=460.38 X 60% = 276.23 （萬元） 進(jìn)口環(huán)節(jié)小轎車

3、應(yīng)繳納的消費(fèi)稅：消費(fèi)稅組成計稅價格=（460.38+ 276.23）十（1-9%）= 809.46 （萬元）應(yīng)繳納消費(fèi)稅=809.46 X 9%= 72.85 （萬元） 進(jìn)口環(huán)節(jié)小轎車應(yīng)繳納增值稅：應(yīng)繳納增值稅=809.46 X 17% = 137.61 (萬元)【例題】匯利商業(yè)進(jìn)出口公司為一般納稅企業(yè)，以人民幣為記賬本位幣，對外幣交易采用交易日即期匯率折算。該公司2009年12月份為本市 A工廠從美國代理進(jìn)口食用油料一批，貨價80000美元，按CIF的1.5%收取代理手續(xù)費(fèi)，設(shè)當(dāng)月即期匯率均為1美元=6.75元人民幣。匯利商業(yè)進(jìn)出口公司向 A工廠開出結(jié)算清單如下:結(jié)算項目外幣人民幣1進(jìn)口貨款

4、800005400002國外運(yùn)費(fèi)190001282503國外保險費(fèi)2480167404.進(jìn)口到岸價1014806849905進(jìn)口關(guān)稅（稅率 12%）(A )6.銀行手續(xù)費(fèi)（手續(xù)費(fèi)率 5 %。）(B )7.代理公司手續(xù)費(fèi)（手續(xù)費(fèi)率1.5%）(C )8.進(jìn)口增值稅（稅率 17%）(D )結(jié)算金額合計(E )要求：首先，計算上列結(jié)算清單括號內(nèi)的字母所代表的數(shù)值，并將答案寫在表格中。其次，根據(jù)上列結(jié)算單編制下列會計分錄：（1） 匯利公司按照代理合同規(guī)定，根據(jù)上列代理清單結(jié)算金額向委托方A工廠收 取代理款項后存入銀行，并支付國外貨款。（2）匯利公司支付代理國外運(yùn)、保費(fèi)。（3）匯利公司支付代理銀行手續(xù)費(fèi)。

5、（4）匯利公司交納代理進(jìn)口關(guān)稅與增值稅。（5） 匯利公司按代理協(xié)議收取代理手續(xù)費(fèi)，并根據(jù)所收的手續(xù)費(fèi)交納 5%的營業(yè)稅。答案:結(jié)算項目外幣（美元）人民幣金額（人民幣）1.進(jìn)口貨款800005400002.國外運(yùn)費(fèi)190001282503.國外保險費(fèi)2480167404.進(jìn)口到岸價1014806849905.進(jìn)口關(guān)稅（稅率 12%）(82198.80)6.銀行手續(xù)費(fèi)（手續(xù)費(fèi)率 5 %）(2700)7.代理手續(xù)費(fèi)（手續(xù)費(fèi)率1.5%）(10274.85)8.進(jìn)口增值稅（稅率 17%）(130422.096)結(jié)算金額合計(910585.746)表格中的部分指標(biāo)計算如下：進(jìn)口關(guān)稅=關(guān)稅完稅價格*關(guān)稅=（

6、進(jìn)口貨款+國外運(yùn)費(fèi)+國外保險費(fèi)）*12%=82198.80銀行手續(xù)費(fèi)=進(jìn)口貨款*5%o =2700代理手續(xù)費(fèi)=CIF*1.5%=10274.85910585.746進(jìn)口增值稅=(關(guān)稅完稅價格 + 關(guān)稅)*17%= (684990+82198.80 ) *17%=130422.096（1）借：銀行存款貸：預(yù)收帳款（應(yīng)付賬款、預(yù)收賬款，下同）910585.746借：預(yù)收帳款貸：銀行存款（2）借：預(yù)收帳款貸：銀行存款一一運(yùn)費(fèi)保費(fèi)（3）借：預(yù)收帳款貸：銀行存款 銀行手續(xù)費(fèi)（4）借：預(yù)收帳款貸：銀行存款（5）借：預(yù)收帳款貸：其他業(yè)務(wù)收入借：營業(yè)稅金及附加540000 ( 8000 X 6.75)5400

7、00144990128250 (19000 X 6.75 )16740 (2480 X 6.75 )27002700212620.896212620.896(82198.80+130422.096)10274.8510274.85513.7425貸：應(yīng)交稅費(fèi)-營業(yè)稅513.7425離岸價格，又稱“船上交貨價格”英文縮寫為FOB。是指從起運(yùn)港至目的 地的運(yùn)輸費(fèi)和保險費(fèi)等由買方承擔(dān)，不計入結(jié)算價格之中的銷貨價格。它 在國際貿(mào)易中被廣泛采用。離岸價格注意事項 離岸價格根據(jù)國際商會修訂公布的1980年貿(mào)易術(shù)語解釋的國際通則賣方必須做到以下幾 點：1、負(fù)責(zé)在合同規(guī)定的裝運(yùn)港和裝運(yùn)期內(nèi)，按港口慣例將貨物裝

8、上買方指定的船上，并及時向買方發(fā)出裝船通知。2、負(fù)擔(dān)貨物越過船舷以前的各項費(fèi)用和風(fēng)險。3、辦理出口手續(xù)，并提供合同規(guī)定的各項單證。買方必須做到以下幾點：1、負(fù)責(zé)租船訂艙和支付運(yùn)費(fèi)，并將船名及裝貨日期通知賣方。2、負(fù)擔(dān)貨物自越過船舷時起的一切費(fèi)用和風(fēng)險。3、接受賣方提供的有關(guān)單證，并支付貨款。美國、加拿大等一些國家在國際貿(mào)易中，對離岸價格的解釋與國際商會有所不同。 由于Whe n you are old and grey and full of sleep,And no ddi ng by the fire, take dow n this book,And slowly read, and d

9、ream of the soft lookYour eyes had once, and of their shadows deep;How many loved your mome nts of glad grace,And loved your beauty with love false or true,But one man loved the pilgrim soul in you,And loved the sorrows of your cha nging face;And bending dow n beside the glow ing bars,Murmur, a litt

10、le sadly, how love fledAnd paced upon the mountains overheadAnd hid his face amid a crowd of stars.The furthest dista nee in the worldIs not betwee n life and deathBut whe n I sta nd in front of youYet you dont know thatI love you.The furthest dista nee in the worldIs not whe n I sta nd in front of youYet you cant see my loveBut whe n un doubtedly knowing the love from bothYet cannot be together.The furthest dista nee in the worldIs not being apart while being in loveBut whe n I pla inly cannot resist the year ningYet prete nding you have n ever bee n in