會(huì)計(jì)從業(yè)資格-----會(huì)計(jì)基礎(chǔ)-----第六章--賬務(wù)處理程序知識(shí)要點(diǎn)資料講解

1、第六章賬務(wù)處理程序1 、概念：賬務(wù)處理程序，也稱會(huì)計(jì)核算組織程序或會(huì)計(jì)核算形式，是指會(huì)計(jì)憑證、會(huì)計(jì)帳簿、會(huì)計(jì)報(bào)表相結(jié)合的方式。包括 憑證、帳簿的種類、格式憑證與帳簿之間的聯(lián)系方法由原始憑證到記賬憑證到明細(xì)帳、總帳到報(bào)表的工作程序和方法等2 、意義有利于會(huì)計(jì)工作程序規(guī)范化，保證信息質(zhì)量保證會(huì)計(jì)記錄完整性、正確性提高會(huì)計(jì)工作效率，保證會(huì)計(jì)信息及時(shí)性3 、要求切合實(shí)際有利于全面、正確、及時(shí)反映經(jīng)濟(jì)活動(dòng)有利于簡(jiǎn)化手續(xù)、提高效率、節(jié)約人財(cái)物力4 、賬務(wù)處理程序的種類主要有記賬憑證賬務(wù)處理程序匯總記賬憑證賬務(wù)處理程序科目匯總表賬務(wù)處理程序第一節(jié)記賬憑證賬務(wù)處理程序1 、概念：記賬憑證賬務(wù)處理程序是指對(duì)發(fā)生

2、的交易或事項(xiàng)，都要根據(jù)原始憑證或原始憑證匯總表編制記賬憑證，然后直接根據(jù)記賬憑證逐筆登記總分類賬的一種賬務(wù)處理程序。2 、特點(diǎn)：根據(jù)記賬憑證逐筆登記總分類賬這是最基本的賬務(wù)處理程序，其他賬務(wù)處理程序都是以此為基礎(chǔ)發(fā)展形成的。一、記賬憑證賬務(wù)處理的一般程序127 頁的文字說明與圖示結(jié)合理解。二、記賬憑證賬務(wù)處理程序?qū)嵗?61：滬東公司為一般納稅人，使用增值稅率17% 。存貨實(shí)際成本核算，利潤(rùn)采用賬結(jié)法，即按月將損益類賬戶發(fā)生額轉(zhuǎn)入本年利潤(rùn)賬戶。采用記賬憑證賬務(wù)處理程序，使用通用記賬憑證。2009 年 4 月 1 日，總賬及有關(guān)明細(xì)賬戶余額見教材128 、129 頁表，已填入后面所列丁字帳中。4

3、 月份發(fā)生如下業(yè)務(wù)：1 、購入原材料，價(jià)款50000 ，稅款 8500 ，入庫、付款；2、銷售給甲公司產(chǎn)品一批，售價(jià)300000 ，稅款 51000 ，商品發(fā)出，收到251000.生產(chǎn)成本220000 ；3 、購入舊設(shè)備一臺(tái)，價(jià)款21000 ，已付。設(shè)備不需安裝，交付使用（不考慮增值稅）；4 、基本車間生產(chǎn)領(lǐng)用原材料80000 ，一般消耗領(lǐng)用原材料10000 ；5 、用銀行存款支付基本車間辦公費(fèi)、水電費(fèi)等400006、用銀行存款支付本月短期借款利息700 ，支付產(chǎn)品展覽費(fèi)20000 ；7、基本車間本月生產(chǎn)工人薪酬30000 ，車間管理人員薪酬10000 。通過銀行支付；8、計(jì)提管理部門本月固定

4、資產(chǎn)折舊4600 ；9、結(jié)轉(zhuǎn)本月制造費(fèi)用 60000；10、結(jié)轉(zhuǎn)本期完工產(chǎn)品成本210000 ；11、結(jié)轉(zhuǎn)處置固定資產(chǎn)利得56300 ；12、以銀行存款支付公益性捐贈(zèng)支出11000 ；13 、結(jié)轉(zhuǎn)本月?lián)p益類賬戶；14 、預(yù)交本月所得稅 33000 。要求： 1、設(shè)賬，登記月初余額；2 、對(duì) 4 月份業(yè)務(wù)做分錄，編憑證。3 、登記賬簿；4 、月末結(jié)賬，編試算平衡表。1 、設(shè)賬，登記月初余額：見后面的丁字帳；2 、對(duì) 4 月份的業(yè)務(wù)做分錄：（ 1）購入原材料，價(jià)款 50000 ，稅款 8500 ，入庫、付款；借：原材料50000應(yīng)交稅費(fèi) 增（進(jìn)項(xiàng)稅額） 8500貸：銀行存款58500（2）銷售給甲

5、公司產(chǎn)品一批，售價(jià)300000 ，稅款 51000 ，商品發(fā)出，收到251000. 生產(chǎn)成本 220000 ；借：銀行存款251000應(yīng)收賬款 甲100000貸：主營業(yè)務(wù)收入300000應(yīng)交稅費(fèi) 增（銷項(xiàng)稅額） 51000（3）購入舊設(shè)備一臺(tái)，價(jià)款21000 ，已付。設(shè)備不需安裝，交付使用（此處不考慮增值稅）；借：固定資產(chǎn)21000貸：銀行存款21000（4）基本車間生產(chǎn)領(lǐng)用原材料80000 ，一般消耗領(lǐng)用原材料10000 ；借：生產(chǎn)成本80000制造費(fèi)用10000貸：原材料90000（ 5） 用銀行存款支付基本車間辦公費(fèi)、水電費(fèi)40000借：制造費(fèi)用40000貸：銀行存款40000（ 6）用

6、銀行存款支付本月短期借款利息700 ，支付產(chǎn)品展覽費(fèi)20000 ；借：財(cái)務(wù)費(fèi)用700銷售費(fèi)用20000貸：銀行存款27000（7）基本車間本月生產(chǎn)工人薪酬30000 ，車間管理人員薪酬10000 。通過銀行支付；借：生產(chǎn)成本30000制造費(fèi)用10000貸：應(yīng)付職工薪酬40000借：應(yīng)付職工薪酬40000貸：銀行存款40000（8）計(jì)提管理部門本月固定資產(chǎn)折舊4600 ；借：管理費(fèi)用4600貸：累計(jì)折舊4600（9）結(jié)轉(zhuǎn)本月制造費(fèi)用60000 ；借：生產(chǎn)成本60000貸：制造費(fèi)用60000（10）結(jié)轉(zhuǎn)本期完工產(chǎn)品成本210000 ；借：庫存商品210000貸：生產(chǎn)成本210000（11）結(jié)轉(zhuǎn)處置

7、固定資產(chǎn)利得56300 ；借：固定資產(chǎn)清理56300貸：營業(yè)外收入56300（12）以銀行存款支付公益性捐贈(zèng)支出11000 ；借：營業(yè)外支出11000貸：銀行存款11000（ 13）結(jié)轉(zhuǎn)本月?lián)p益類賬戶。將前述業(yè)務(wù)逐筆下賬，就可以結(jié)出損益類賬戶發(fā)生額，將各發(fā)生額轉(zhuǎn)入本年利潤(rùn)。（13）結(jié)轉(zhuǎn)本月?lián)p益類賬戶。借：主營業(yè)務(wù)收入300000營業(yè)外收入56300貸：本年利潤(rùn)356300借：本年利潤(rùn)貸：主營業(yè)務(wù)成本220000營業(yè)外支出11000管理費(fèi)用4600財(cái)務(wù)費(fèi)用700銷售費(fèi)用20000（ 14）預(yù)交本月所得稅 33000 。借：應(yīng)交稅費(fèi) 應(yīng)交所得稅 33000貸：銀行存款33000頁的試算平衡表，就可

8、以編制會(huì)計(jì)報(bào)表了。三、記賬憑證賬務(wù)處理程序特點(diǎn)、優(yōu)缺點(diǎn)、適用范圍1 、優(yōu)點(diǎn)簡(jiǎn)單明了，易于理解總分類賬較詳細(xì)，便于查賬、對(duì)賬2 、缺點(diǎn)：登記總分類賬工作量較大3 、適用范圍 規(guī)模較小交易或事項(xiàng)較少的單位第二節(jié)匯總記賬憑證賬務(wù)處理程序1 、概念：匯總記賬憑證賬務(wù)處理程序是根據(jù)原始憑證或原始憑證匯總表編制記賬憑證，定期根據(jù)記賬憑證編制匯總收款憑證、匯總付款憑證和匯總轉(zhuǎn)帳憑證，再根據(jù)匯總記賬憑證登記總分類賬的一種賬務(wù)處理程序。2 、特點(diǎn)：根據(jù)記賬憑證編制匯總記賬憑證，并據(jù)以登記總分類賬。一、匯總記賬憑證賬務(wù)處理程序的一般步驟138 頁的文字說明與圖示結(jié)合理解。二、匯總記賬憑證的編制方法方法：按每個(gè)科目

9、設(shè)置，按對(duì)應(yīng)科目匯總；時(shí)間：一般 5 天，最長(zhǎng)不超過10 天，每月編制一張分類匯總收款憑證匯總付款憑證匯總轉(zhuǎn)賬憑證1 、匯總收款憑證編制方法按“庫存現(xiàn)金 ”和 “銀行存款 ”賬戶的借方設(shè)置（在匯總收款憑證的左上角），定期按貸方歸類匯總，每月編一張，據(jù)以登記總賬。見 139 頁。二、匯總記賬憑證的編制方法2 、匯總付款憑證編制方法按“庫存現(xiàn)金 ”和 “銀行存款 ”賬戶的貸方設(shè)置（在匯總收款憑證的左上角），定期按借方歸類匯總，每月編一張，據(jù)以登記總賬。現(xiàn)金與銀行存款之間的劃轉(zhuǎn)業(yè)務(wù)，以付款憑證為依據(jù)進(jìn)行匯總。見 140 頁。3 、匯總轉(zhuǎn)賬憑證編制方法按每一貸方科目設(shè)置（在左上角），按借方科目歸類匯總

10、，每月編一張，據(jù)以登記總賬。可能一借一貸，可能一貸多借；但不會(huì)出現(xiàn)一借多貸和多借多貸。見140頁月份內(nèi)轉(zhuǎn)賬憑證不多時(shí)，可不編匯總轉(zhuǎn)賬憑證。三、匯總記賬憑證賬務(wù)處理程序下的總賬格式及登記方法在三欄式總分類賬中設(shè)對(duì)方科目欄。 141 頁。四、 匯總記賬憑證賬務(wù)處理程序優(yōu)缺點(diǎn)和適用范圍1 、特點(diǎn)：現(xiàn)根據(jù)記賬憑證定期編制匯總記賬憑證，再據(jù)以登記總分類賬。2 、優(yōu)點(diǎn) 減輕登記總賬工作量為及時(shí)編表提供條件按科目對(duì)應(yīng)關(guān)系匯總能反對(duì)應(yīng)關(guān)系，便于查賬3 、缺點(diǎn) 轉(zhuǎn)帳憑證按貸方匯總，忽略了交易或事項(xiàng)的性質(zhì)不利于會(huì)計(jì)核算的分工轉(zhuǎn)帳憑證較多時(shí)，匯總工作量較大4 、適用范圍規(guī)模較大、交易或事項(xiàng)較多轉(zhuǎn)帳業(yè)務(wù)少而收、付款業(yè)

11、務(wù)較多第三節(jié)科目匯總表賬務(wù)處理程序1 、概念：科目匯總表賬務(wù)處理程序又稱記賬憑證匯總表賬務(wù)處理程序，它是根據(jù)記賬憑證定期編制科目匯總表，在根據(jù)科目匯總表登記總分類賬的一種賬務(wù)處理程序。2 、特點(diǎn)：設(shè)置科目匯總表并據(jù)以登記總分類賬。一、科目匯總表賬務(wù)處理程序的一般步驟142 頁的文字說明與圖示結(jié)合理解。二、編制方法：按143 頁的科目匯總表匯總后試算平衡，就可以登記總分類賬了?？梢詫⒁欢〞r(shí)期（10 天、 15 天、 30 天）全部記賬憑證匯總到一張科目匯總表內(nèi)（143頁），也可以按庫存現(xiàn)金、銀行存款、轉(zhuǎn)帳的記賬憑證分別匯總。三、總賬的登記總賬根據(jù)科目匯總表登記。如果按月編科目匯總表，則月末一次登

12、記，摘要欄寫“本月發(fā)生”如果按旬編制，則按旬登記，摘要欄寫“本旬發(fā)生 ”四、特點(diǎn)、優(yōu)缺點(diǎn)及適用范圍1 、特點(diǎn)根據(jù)記賬憑證按科目定期歸類，編匯總表根據(jù)匯總表粉刺或分期登記總分類賬2 、優(yōu)點(diǎn)減輕了登記總賬工作量可以進(jìn)行試算平衡簡(jiǎn)明易懂，方便易學(xué)3 、缺點(diǎn)：不能反映帳戶對(duì)應(yīng)關(guān)系，不便于查賬。4 、適用范圍 規(guī)模大、業(yè)務(wù)多業(yè)務(wù)曬得單位也能用三種賬務(wù)處理方法要點(diǎn)總結(jié)：1 、三種賬務(wù)處理程序的主要區(qū)別是：登記總分類賬的依據(jù)不同；2 、三種賬務(wù)處理程序的共同點(diǎn)是：（ 1）都是根據(jù)原始憑證或匯總原始憑證編記賬憑證（ 2）都是根據(jù)收付款憑證登記日記賬。（ 3）都是根據(jù)記賬憑證或原始憑證登記明細(xì)賬。（ 4）日記賬、總賬、明細(xì)賬在編制報(bào)表前都要進(jìn)行對(duì)賬。（ 5）都是根據(jù)總賬和明細(xì)賬編制報(bào)表（ 6）報(bào)表相同（ 7）原始憑證、記賬憑證、賬簿報(bào)表都相同，但科目匯總表程序多一個(gè)科目匯總表，匯總記賬憑證程序多編匯總記賬憑證。三種賬務(wù)處理方法要點(diǎn)總結(jié)：3 、科目匯總表程序的最大優(yōu)點(diǎn)是能夠試算平衡；最大缺點(diǎn)是打亂了賬戶的對(duì)應(yīng)關(guān)系。4 、三種程序中保持了賬戶對(duì)應(yīng)關(guān)系的是記賬憑證賬務(wù)處理程序和匯總記賬憑證賬務(wù)處理程序。5 、三種程序中只適合業(yè)務(wù)少