財(cái)務(wù)報(bào)表分析公式

1、財(cái)務(wù)報(bào)表分析公式一. 凈利潤(rùn)增減變動(dòng)及原因分析（P50）差異及變動(dòng)百分比計(jì)算1 某項(xiàng)目增減差異二某項(xiàng)目報(bào)告期數(shù)值-前期數(shù)值2. 某項(xiàng)目增減差異變動(dòng)百分比二某項(xiàng)目增減差異/前期數(shù)值X 100%二、營(yíng)業(yè)利潤(rùn)主要項(xiàng)目的因素分析（P56）1. 產(chǎn)品銷(xiāo)售數(shù)量變動(dòng)對(duì)銷(xiāo)售利潤(rùn)的影響銷(xiāo)售數(shù)量變動(dòng)對(duì)利潤(rùn)的影響額二基期產(chǎn)品銷(xiāo)售利潤(rùn)x（銷(xiāo)售數(shù)量完成率一1）銷(xiāo)售數(shù)量完成率二刀（報(bào)告期產(chǎn)品銷(xiāo)售數(shù)量X基期單價(jià) ”刀（基期產(chǎn)品銷(xiāo)售數(shù)量 X基期單價(jià)）X 100%2. 產(chǎn)品銷(xiāo)售成本和銷(xiāo)售費(fèi)用變動(dòng)對(duì)銷(xiāo)售利潤(rùn)的影響 .在生產(chǎn)環(huán)節(jié)上銷(xiāo)售成本變動(dòng)對(duì)利潤(rùn)的影響額二刀 【報(bào)告期產(chǎn)品銷(xiāo)售數(shù)量X （基期產(chǎn)品單位生產(chǎn) 成本-報(bào)告期產(chǎn)品單位生產(chǎn)成

2、本）】 .在銷(xiāo)售環(huán)節(jié)上銷(xiāo)售成本變動(dòng)對(duì)利潤(rùn)的影響額=基期銷(xiāo)售費(fèi)用一報(bào)告期銷(xiāo)售費(fèi)用3. 產(chǎn)品銷(xiāo)售價(jià)格變動(dòng)對(duì)銷(xiāo)售利潤(rùn)的影響價(jià)格變動(dòng)對(duì)利潤(rùn)的影響額二刀 【報(bào)告期產(chǎn)品銷(xiāo)售數(shù)量X （報(bào)告期產(chǎn)品單位售價(jià)一 基期產(chǎn)品單位售價(jià)）】探 但若屬于等級(jí)價(jià)格調(diào)整，則應(yīng)按下列公式計(jì)算：價(jià)格變動(dòng)對(duì)利潤(rùn)的影響額=等級(jí)品銷(xiāo)售數(shù)量X （實(shí)際等級(jí)的實(shí)際平均單價(jià)一實(shí)際 等級(jí)的基期平均單價(jià)）其中：實(shí)際等級(jí)的實(shí)際平均單價(jià)=E（各等級(jí)銷(xiāo)售數(shù)量X該等級(jí)實(shí)際單價(jià)）/各等級(jí)銷(xiāo)售數(shù)量之和實(shí)際等級(jí)的基期平均單價(jià)二刀（各等級(jí)銷(xiāo)售數(shù)量X該等級(jí)基期單價(jià)） 十各等級(jí)銷(xiāo) 售數(shù)量之和4. 產(chǎn)品等級(jí)構(gòu)成變動(dòng)對(duì)銷(xiāo)售利潤(rùn)的影響額等級(jí)構(gòu)成變動(dòng)對(duì)利潤(rùn)的影響額二報(bào)告期等級(jí)

3、品銷(xiāo)售數(shù)量X（實(shí)際等級(jí)構(gòu)成的基期平均單價(jià)基期等級(jí)構(gòu)成的基期平均單價(jià)）其中：基期等級(jí)構(gòu)成的基期平均單價(jià)二刀（各等級(jí)基期銷(xiāo)售數(shù)量X該等級(jí)基期單價(jià)）寧各等級(jí)基期銷(xiāo)售數(shù)量之和5. 產(chǎn)品銷(xiāo)售結(jié)構(gòu)變動(dòng)對(duì)銷(xiāo)售利潤(rùn)的影響銷(xiāo)售結(jié)構(gòu)變動(dòng)對(duì)利潤(rùn)的影響額=刀（報(bào)告期產(chǎn)品銷(xiāo)售數(shù)量X基期產(chǎn)品單位利潤(rùn)） -基期產(chǎn)品銷(xiāo)售利潤(rùn)X銷(xiāo)售數(shù)量完成率探 若企業(yè)生產(chǎn)銷(xiāo)售的是煙酒、化妝品、貴重首飾等屬于應(yīng)交消費(fèi)稅的產(chǎn)品，消 費(fèi)稅率或單位稅額的變動(dòng)將影響銷(xiāo)售利潤(rùn)?？赏ㄟ^(guò)下列公式計(jì)算影響額： .從價(jià)定率消費(fèi)稅率變動(dòng)對(duì)利潤(rùn)的影響額二刀 【報(bào)告期產(chǎn)品銷(xiāo)售收入X （基期消費(fèi)稅率一實(shí) 際消費(fèi)稅率） .從量定額單位消費(fèi)稅額變動(dòng)對(duì)利潤(rùn)的影響額=刀【報(bào)告期

4、產(chǎn)品銷(xiāo)售數(shù)量X（基期單位銷(xiāo)售稅額-實(shí)際單位銷(xiāo)售稅額）:三、評(píng)價(jià)企業(yè)獲利能力的財(cái)務(wù)比率（P65）有限責(zé)任公司投資回報(bào)比率1. 長(zhǎng)期資本報(bào)酬率=（利潤(rùn)總額+利息費(fèi)用）十（長(zhǎng)期負(fù)債平均值+所有者權(quán)益平均值）X1 00% 其中：公式分子的利息只包含長(zhǎng)期負(fù)債負(fù)擔(dān)的部分；公式分母長(zhǎng)期負(fù)債中，不應(yīng)包含住房周轉(zhuǎn)金等與經(jīng)營(yíng)活動(dòng)無(wú)關(guān)的內(nèi)容。2. 資本金收益率=凈利潤(rùn)十資本金總額X 100%其中：在本期實(shí)收資本發(fā)生較大變化的情況下，應(yīng)取期初期末平均值，否則可 直接以期末數(shù)計(jì)算。股份有限公司投資回報(bào)率1. 股東權(quán)益報(bào)酬率（又稱(chēng)股東權(quán)益收益率或凈值報(bào)酬率）=凈利潤(rùn)/股東權(quán)益平均值X 100%其中：“凈利潤(rùn)”使用稅后利潤(rùn)

5、。探 若公司股份中含有優(yōu)先股，應(yīng)將這部分因素剔除。普通股股東權(quán)益報(bào)酬率=（凈利潤(rùn)-優(yōu)先股股利）/ （股東權(quán)益平均值-優(yōu)先股股東權(quán)益平均值）X 100%2. 普通股每股收益（又稱(chēng)普通股每股利潤(rùn)或每股盈余）=（凈利潤(rùn)-優(yōu)先股鼓勵(lì)）/流通在外普通股股數(shù)3. 市盈率二普通股每股市價(jià)/普通股每股收益4. 普通股每股股利二普通股股利總額/流通在外普通股股數(shù)其中：“普通股股利總額”可使用現(xiàn)金股利。5普通股每股賬面價(jià)值（又稱(chēng)普通股每股凈資產(chǎn)）=（股東權(quán)益總額-優(yōu)先股股東權(quán)益）/流通在外普通股股數(shù).企業(yè)經(jīng)營(yíng)與利潤(rùn)比率1. 總資產(chǎn)利潤(rùn)率（又稱(chēng)總資產(chǎn)報(bào)酬率或總資產(chǎn)收益率）=（利潤(rùn)總額+利息支出凈額）十平均資產(chǎn)總值X

6、 100%其中：“利息支出凈額”使用息稅前利潤(rùn)是衡量一個(gè)企業(yè)經(jīng)營(yíng)業(yè)績(jī)的最佳指標(biāo)2. 毛利率二毛利潤(rùn)十銷(xiāo)售收入X 100%探 銷(xiāo)售成本率二銷(xiāo)售成本十銷(xiāo)售收入X 100%= 1毛利率3. 營(yíng)業(yè)利潤(rùn)率（又稱(chēng)銷(xiāo)售利潤(rùn)率）=（營(yíng)業(yè)利潤(rùn)+利潤(rùn)支出凈額）*銷(xiāo)售收入X 10%其中：“利息支出凈額”一般用息稅前利潤(rùn)4. 銷(xiāo)售凈利率二凈利潤(rùn)十銷(xiāo)售收入X 100%5. 成本費(fèi)用利潤(rùn)率二營(yíng)業(yè)利潤(rùn)寧（銷(xiāo)售成本 +銷(xiāo)售費(fèi)用+管理費(fèi)用+財(cái)務(wù)費(fèi)用）X 100%四、短期償債能力的比率分析（P141）.流動(dòng)比率二流動(dòng)資產(chǎn)十流動(dòng)負(fù)債.速動(dòng)比率=速動(dòng)資產(chǎn)*流動(dòng)負(fù)債.現(xiàn)金比率=（貨幣資金+有價(jià)證券）十流動(dòng)負(fù)債X 100%其中：有價(jià)證券

7、一般為短期投資和短期應(yīng)收票據(jù)。五、融資結(jié)構(gòu)彈性分析（P159）融資結(jié)構(gòu)彈性=彈性融資十融資總額x 100%某類(lèi)彈性融資強(qiáng)度=某類(lèi)彈性融資十彈性融資總額x100%六、長(zhǎng)期償債能力的比率分析（P161）資產(chǎn)負(fù)債比率（又稱(chēng)負(fù)債比率）=負(fù)債總額十資產(chǎn)總額x100%所有者權(quán)益比率=所有者權(quán)益總額*全部資產(chǎn)總額x100%權(quán)益乘數(shù)二1十所有者權(quán)益比率產(chǎn)權(quán)比率（又稱(chēng)負(fù)債與所有者權(quán)益比率）=負(fù)債總額十所有者權(quán)益總額x 100%有形凈值債務(wù)比率二負(fù)債總額十【所有者權(quán)益-（無(wú)形資產(chǎn)+ 遞延資產(chǎn)）】x 100%（六）利息保障倍數(shù)（已獲利息倍數(shù)）=（稅前利潤(rùn)+利息費(fèi)用）十利息費(fèi)用x 100%營(yíng)運(yùn)資金與長(zhǎng)期負(fù)債比率=（流

8、動(dòng)資產(chǎn)流動(dòng)負(fù)債）十長(zhǎng)期負(fù)債x100%.長(zhǎng)期負(fù)債比率=長(zhǎng)期負(fù)債*負(fù)債總額x 100%七、資產(chǎn)結(jié)構(gòu)比重分析（P182）.流動(dòng)資產(chǎn)比率=流動(dòng)資產(chǎn)十資產(chǎn)總額x 100%.固定資產(chǎn)比率二固定資產(chǎn)寧資產(chǎn)總額x 100%.非流動(dòng)資產(chǎn)比率=（固定資產(chǎn)+長(zhǎng)期投資+無(wú)形資產(chǎn)+遞延及其他資產(chǎn)）十資產(chǎn)總額x 100%=（資產(chǎn)總額流動(dòng)資產(chǎn)）十資產(chǎn)總額x 100%=1 流動(dòng)資產(chǎn)比率.流動(dòng)資產(chǎn)與固定資產(chǎn)的比率二流動(dòng)資產(chǎn)十固定資產(chǎn)x100%八、資產(chǎn)管理效果分析（P192）.資產(chǎn)周轉(zhuǎn)速度分析1. 總資產(chǎn)周轉(zhuǎn)率（次數(shù)）=產(chǎn)品或商品銷(xiāo)售收入凈額十平均資產(chǎn)總額其中：平均資產(chǎn)總額=（期初資產(chǎn)總額 +期末資產(chǎn)總額）十2探 “產(chǎn)品或商品銷(xiāo)

9、售收入凈額”是指銷(xiāo)售收入扣除銷(xiāo)售折扣、銷(xiāo)售折讓、銷(xiāo)貨退回等后的金額。資產(chǎn)總額即資產(chǎn)負(fù)債表中的總資產(chǎn)，實(shí)為資產(chǎn)凈值。探 總資產(chǎn)周轉(zhuǎn)天數(shù)二計(jì)算期天數(shù)十總資產(chǎn)周轉(zhuǎn)率（次數(shù)）2. 固定資產(chǎn)周轉(zhuǎn)率（次數(shù)）=產(chǎn)品或商品銷(xiāo)售收入凈額十固定資產(chǎn)平均凈值 其中：固定資產(chǎn)平均凈值=（期初固定資產(chǎn)凈值 +期末固定資產(chǎn)凈值）十2探 固定資產(chǎn)周轉(zhuǎn)天數(shù)二計(jì)算期天數(shù)寧固定資產(chǎn)周轉(zhuǎn)率（次數(shù)）3. 流動(dòng)資產(chǎn)周轉(zhuǎn)率（次數(shù)）二流動(dòng)資產(chǎn)周轉(zhuǎn)額十流動(dòng)資產(chǎn)平均占用額其中：流動(dòng)資產(chǎn)平均占用額=（期初流動(dòng)資產(chǎn) +期末流動(dòng)資產(chǎn)）十2探 流動(dòng)資產(chǎn)周轉(zhuǎn)率（天數(shù)）二計(jì)算期天數(shù)十流動(dòng)資產(chǎn)周轉(zhuǎn)率（次數(shù)）4. 應(yīng)收賬款周轉(zhuǎn)率（次數(shù)）=賒銷(xiāo)收入凈額十應(yīng)收賬

10、款平均余額其中：賒銷(xiāo)收入凈額二銷(xiāo)售收入一現(xiàn)銷(xiāo)收入一銷(xiāo)售退回一銷(xiāo)售折讓一銷(xiāo)售折扣應(yīng)收賬款平均余額=（期初應(yīng)收賬款+期末應(yīng)收賬款）十2探應(yīng)收賬款周轉(zhuǎn)天數(shù)（又稱(chēng)應(yīng)收賬款賬齡）二計(jì)算期天數(shù)寧應(yīng)收賬款周轉(zhuǎn)率（次數(shù)）=（應(yīng)收賬平均余額X計(jì)算期天數(shù)）*賒銷(xiāo)收入凈額5. 存貨周轉(zhuǎn)率（次數(shù)）=一定期間的銷(xiāo)貨成本寧存貨平均余額 其中：存貨平均余額=（期初存貨+期末存貨）*2探 存貨周轉(zhuǎn)天數(shù)二計(jì)算期天數(shù)十存貨周轉(zhuǎn)率（次數(shù)）=（存貨平均余額X計(jì)算期天數(shù)）十銷(xiāo)售成本6. 營(yíng)業(yè)周期二應(yīng)收賬款周轉(zhuǎn)天數(shù)+存貨周轉(zhuǎn)天數(shù)資產(chǎn)利潤(rùn)率分析1. 總資產(chǎn)利潤(rùn)率（又稱(chēng)總資產(chǎn)報(bào)酬率）二利潤(rùn)總額*平均資產(chǎn)總額X100% 其中：“利潤(rùn)總額”一般

11、用稅后利潤(rùn)。2. 流動(dòng)資產(chǎn)利潤(rùn)率二利潤(rùn)總額十流動(dòng)資產(chǎn)平均余額X 100% 流動(dòng)資產(chǎn)利潤(rùn)率二銷(xiāo)售利潤(rùn)率X流動(dòng)資產(chǎn)周轉(zhuǎn)率3. 固定資產(chǎn)利潤(rùn)率二利潤(rùn)總額十固定資產(chǎn)平均余額X 100%固定資產(chǎn)占用額可以是原值，也可以是凈值，出于指標(biāo)計(jì)算一致性的考慮，應(yīng) 該采用凈值。但由于采用凈值時(shí)指標(biāo)受到固定資產(chǎn)新舊程度及企業(yè)固定折舊政策 的影響，削弱指標(biāo)的可比性，因此在這里我們主張采用固定資產(chǎn)原值。九、現(xiàn)金流量的比率分析（P235）現(xiàn)金流量?jī)攤芰Φ姆治?. 現(xiàn)金比率二現(xiàn)金十流動(dòng)負(fù)債X 100%探“現(xiàn)金”是指會(huì)計(jì)期末企業(yè)所擁有的現(xiàn)金數(shù)額，包括現(xiàn)金和現(xiàn)金等價(jià)物。2. 經(jīng)營(yíng)活動(dòng)凈現(xiàn)金比率二經(jīng)營(yíng)活動(dòng)凈現(xiàn)金流量十流動(dòng)負(fù)債X

12、100% =經(jīng)營(yíng)活動(dòng)凈現(xiàn)金流量*負(fù)債總額X 100%3. 到期債務(wù)本息償付比率=經(jīng)營(yíng)活動(dòng)凈現(xiàn)金流量*（本期到期債務(wù)本金 +現(xiàn)金利息支出）X 100%“到期債務(wù)”包括短期借款和長(zhǎng)期借款等在 內(nèi)的本金和相關(guān)的 利息支 出?，F(xiàn)金流量支付能力的分析1. 支付現(xiàn)金股利比率二經(jīng)營(yíng)活動(dòng)凈現(xiàn)金流量十現(xiàn)金股利X100% 其中：“現(xiàn)金股利”是指本期已宣告分配的全部現(xiàn)金股利額。2. 現(xiàn)金充分性比率二（經(jīng)營(yíng)活動(dòng)凈現(xiàn)金流量+投資活動(dòng)凈現(xiàn)金流量+籌資活動(dòng)凈現(xiàn)金流量）* （債務(wù) 償還額+資本性支出額+支付股利、利息額）X 100%現(xiàn)金充分性比率必須保持1以上。.現(xiàn)金流量獲利能力分析1. 每股經(jīng)營(yíng)現(xiàn)金流量=（經(jīng)營(yíng)活動(dòng)凈現(xiàn)金流

13、量-優(yōu)先股股利）*流通在外的普通股股數(shù)X100%2. 凈利潤(rùn)和經(jīng)營(yíng)活動(dòng)凈現(xiàn)金流量比率（又稱(chēng)現(xiàn)金獲利指數(shù)） =凈利潤(rùn)*經(jīng)營(yíng)活動(dòng)凈現(xiàn)金流量.凈收益質(zhì)量分析（即財(cái)務(wù)質(zhì)量）1. 凈利潤(rùn)現(xiàn)金保證比率=經(jīng)營(yíng)活動(dòng)現(xiàn)金流量*凈利潤(rùn)X 100%探 現(xiàn)金獲利指數(shù)=1 *凈利潤(rùn)現(xiàn)金保證比率2. 現(xiàn)金與流動(dòng)資產(chǎn)比率=現(xiàn)金與現(xiàn)金等價(jià)物凈增加額*流動(dòng)資產(chǎn)X100%3. 銷(xiāo)售收入現(xiàn)金回收比率二經(jīng)營(yíng)活動(dòng)凈現(xiàn)金流量*銷(xiāo)售總額X100%十、杜邦財(cái)務(wù)分析體系（P243）股東（所有者）權(quán)益報(bào)酬率二總資產(chǎn)利潤(rùn)率x權(quán)益乘數(shù) 其中：總資產(chǎn)利潤(rùn)率=銷(xiāo)售凈利率x資產(chǎn)周轉(zhuǎn)率股東（所有者）權(quán)益報(bào)酬率二銷(xiāo)售凈利率X資產(chǎn)周轉(zhuǎn)率x權(quán)益乘數(shù)十一、綜合系數(shù)

14、分析（P247）關(guān)系比率=實(shí)際值*標(biāo)準(zhǔn)值各項(xiàng)比率的綜合系數(shù)二重要性系數(shù)x該指標(biāo)的關(guān)系比率綜合系數(shù)合計(jì)數(shù)二各項(xiàng)比率的綜合系數(shù)之和探 財(cái)政部從1995年起采用新的企業(yè)經(jīng)濟(jì)效益評(píng)價(jià)指標(biāo)體系，這套體系包括十 大指標(biāo)，分別從企業(yè)投資者、債權(quán)人以及企業(yè)對(duì)社會(huì)的貢獻(xiàn)等3個(gè)方面來(lái)考慮。 .銷(xiāo)售利潤(rùn)率二利潤(rùn)總額十產(chǎn)品銷(xiāo)售凈額X 100% .總資產(chǎn)報(bào)酬率=（利潤(rùn)總額+利息支出）十平均資產(chǎn)總額X 100% .資本收益率二凈利潤(rùn)十實(shí)收資本x 100% .資本保值增值率二期末所有者權(quán)益總額十期初所有者權(quán)益總額x100% .資產(chǎn)負(fù)債率=負(fù)債總額十資產(chǎn)總額x 100% .流動(dòng)比率二流動(dòng)資產(chǎn)十流動(dòng)負(fù)債（或速動(dòng)比率二速動(dòng)資產(chǎn)十

15、流動(dòng)負(fù)債） .應(yīng)收賬款周轉(zhuǎn)率二賒銷(xiāo)凈額十平均應(yīng)收賬款余額x100% .存貨周轉(zhuǎn)率二產(chǎn)品銷(xiāo)售成本十平均存貨成本x100% .社會(huì)貢獻(xiàn)率二企業(yè)社會(huì)貢獻(xiàn)總額十平均資產(chǎn)總額x100% .社會(huì)積累率=上交國(guó)家財(cái)政總額*企業(yè)社會(huì)貢獻(xiàn)總額x100%十二、財(cái)務(wù)預(yù)警分析的方法（P253）.單變模式 .債務(wù)保障率=現(xiàn)金流量十債務(wù)總額x 100% .資產(chǎn)收益率=凈收益十資產(chǎn)總額x 100% .資產(chǎn)負(fù)債率=負(fù)債總額十資產(chǎn)總額x 100%.多變模式Z= 0.012X1 + 0.014X2 + 0.033X3 + 0.006X4 + 0.010X5X1 =營(yíng)業(yè)資金十資產(chǎn)總額X2=留存收益十資產(chǎn)總額X3=息稅前收益*資產(chǎn)總

16、額X4二權(quán)益市價(jià)十債務(wù)總額賬面價(jià)值X5=銷(xiāo)售額十資產(chǎn)總額探 Z= 2.1X1 + 1.6X2 1.7X3 X4+ 2.3X5+2.5X6X1銷(xiāo)售額增長(zhǎng)率X2總資本利潤(rùn)率X3他人資本分配率X4資產(chǎn)負(fù)債率X5流動(dòng)比率X6粗附加值生產(chǎn)率（折舊費(fèi)、人工成本、利息與利稅之和與銷(xiāo)售額之比）同、收回房屋：1.承租人擅自將房屋轉(zhuǎn)租、 丁轉(zhuǎn)讓或轉(zhuǎn)借的；租賃期共年房屋租賃合同出租方（甲方）：XXX，男/女，XXXX 年XX月XX日出生，身份證號(hào)碼 XXXXXXXX 承租方（乙方）：XXX，男/女，XXXX 年XX月XX日出生，身份證號(hào)碼 XXXXXXXX甲、乙雙方就房屋租賃事宜，達(dá)成如下協(xié)議：一、甲方將位于 XX市XX街道XX小區(qū)X號(hào)樓XXXX號(hào)的房屋出租給乙方居住使用，租賃期限自XX年XX月XX日至XX年XX月XX日，計(jì)X個(gè)月。二、 本房屋月租