財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)計(jì)算題

1、計(jì)算題練習(xí)題1.某公司材料采用計(jì)劃成本核算，2009年9月初原A材料賬戶借方余額23 000 元，A材料成本差異科目借方余額1900元，單位計(jì)劃單價(jià)10元/公斤。（1）10日購入A材料600公斤，單價(jià)為11元/公斤，貨款已付，材料驗(yàn)收入庫；（2）20日購入A材料2000公斤，單價(jià)為9元，材料驗(yàn)收入庫，貨款已付；（3） 自制A材料100公斤，已經(jīng)驗(yàn)收入庫，實(shí)際成本為1000元；（4） 本月產(chǎn)品生產(chǎn)領(lǐng)用A材料5000公斤，生產(chǎn)車間一般耗用 A材料400公斤。 要求：（1）根據(jù)以上資料計(jì)算本月材料成本差異率；（2）計(jì)算本月發(fā)出材料應(yīng)分擔(dān)的材料成本差異；2.甲企業(yè)20X 9年12月31日資產(chǎn)負(fù)債表中部

2、分項(xiàng)目情況如下（單位：元）：項(xiàng)目賬面價(jià)值計(jì)稅基礎(chǔ)差異應(yīng)納稅可抵扣交易性金融資產(chǎn)560 000760 000200 000存貨460 000460 000預(yù)計(jì)負(fù)債120 0000120 000固定資產(chǎn)800 000400 000400 000總計(jì)400 000320 00020X 9年期初遞延所得稅負(fù)債為30 000元、期初遞延所得稅資產(chǎn)120 000元。 假定該企業(yè)適用的所得稅稅率為 25% 20 X 9年按照稅法規(guī)定確定的應(yīng)納稅所得 額為400萬元。預(yù)計(jì)該企業(yè)會(huì)持續(xù)盈利，能夠獲得足夠的應(yīng)納稅所得額。要求：（1）計(jì)算遞延所得稅資產(chǎn)；（2）計(jì)算遞延所得稅負(fù)債；（3）計(jì)算應(yīng)交所得稅；3. 甲股份有

3、限公司（以下簡稱甲公司）系上市公司，適用的所得稅稅率為 25% 甲公司預(yù)計(jì)會(huì)持續(xù)盈利，各年能夠獲得足夠的應(yīng)納稅所得額。遞延所得稅資產(chǎn)和 遞延所得稅負(fù)債沒有期初余額。2009年利潤總額為40萬元，該公司當(dāng)年會(huì)計(jì)與 稅法之間的差異包括以下事項(xiàng)：（1）取得國債利息收入4萬元；（2）本期提取存貨跌價(jià)準(zhǔn)備14萬元；要求：（1）計(jì)算甲公司2009年度的應(yīng)納稅所得額和應(yīng)交所得稅。（2）計(jì)算甲公司2009年末應(yīng)確認(rèn)的遞延所得稅資產(chǎn)。（3）計(jì)算甲公司2009年度應(yīng)確認(rèn)的所得稅費(fèi)用。（4）計(jì)算所得稅費(fèi)用。4. 某機(jī)器設(shè)備原價(jià)為1 600 000元，預(yù)計(jì)凈殘值為100 000元，預(yù)計(jì)使用年限 為5年。采用年數(shù)總和法

4、計(jì)提折舊。要求：請根據(jù)計(jì)算結(jié)果填寫下表。年度應(yīng)提折舊額年折舊率年折舊額123455. 某公司對存貨甲產(chǎn)品的銷售成本結(jié)轉(zhuǎn)采用后進(jìn)先出發(fā)計(jì)價(jià)，由于某種原因， 該公司決定從20 X 7年1月份起改用加權(quán)平均法計(jì)價(jià)，并在月末結(jié)轉(zhuǎn)該產(chǎn)品成本, 20 X 7年1月的有關(guān)資料如下表所示：(金額單位：元)20 X 7年摘要收入發(fā)出結(jié)存月日數(shù)量單價(jià)金額數(shù)量單價(jià)金額數(shù)量單價(jià)金額11期初結(jié)存353010502發(fā)出108購進(jìn)253280012發(fā)出2020購進(jìn)4040160025發(fā)出5031本月合計(jì)要求:(1) 分別采用后進(jìn)先出法和加權(quán)平均法計(jì)算該公司1月份發(fā)出甲產(chǎn)品成本及期 末結(jié)轉(zhuǎn)甲產(chǎn)品成本；(2) 計(jì)算該公司從后進(jìn)

5、先出發(fā)改為加權(quán)平均法對 1月末資產(chǎn)負(fù)債表中存貨項(xiàng)目 產(chǎn)生的影響；(3) 計(jì)算該公司從后進(jìn)先出法改為加權(quán)平均法后對 1月份利潤表中利潤總額項(xiàng) 目產(chǎn)生的影響。6.甲企業(yè)20X 8年12月31日資產(chǎn)負(fù)債表中部分項(xiàng)目情況如下(單位：萬元)：項(xiàng)目賬面價(jià)值計(jì)稅基礎(chǔ)差異應(yīng)納稅可抵扣交易性金融資產(chǎn)26020060存貨20002200200預(yù)計(jì)負(fù)債1000100總計(jì)60300假定該企業(yè)20X 8年初沒有遞延所得稅負(fù)債和遞延所得稅資產(chǎn)， 適用的所得稅稅 率為25% 20 X 8年按照稅法規(guī)定確定的應(yīng)納稅所得額為 5000萬元。預(yù)計(jì)該企業(yè)會(huì)持續(xù)盈利，能夠獲得足夠的應(yīng)納稅所得額 要求：(1) 遞延所得稅資產(chǎn)；(2)

6、遞延所得稅負(fù)債；(3) 應(yīng)交所得稅；(4) 當(dāng)期的所得稅費(fèi)用。7. 某公司購入一臺(tái)不需要安裝的生產(chǎn)設(shè)備，原值為 500 000元，預(yù)計(jì)凈殘值為50 000元。使用年限為5年。若該公司采用雙倍余額遞減法計(jì)提折舊，則該公 司各年應(yīng)為該設(shè)備計(jì)提多少元折舊？8. 甲股份有限公司2003年至2005年無形資產(chǎn)業(yè)務(wù)有關(guān)的資料如下：（1）2003年12月1日，以銀行存款1500萬元購入一項(xiàng)無形資產(chǎn)（不考慮相關(guān) 稅費(fèi)）。該無形資產(chǎn)的預(yù)計(jì)使用年限為10年，采用直線法進(jìn)行攤銷。（2）2005年12月31日對該無形資產(chǎn)進(jìn)行減值測試時(shí)，該無形資產(chǎn)的預(yù)計(jì)未來現(xiàn)金流量現(xiàn)值是950萬元，公允價(jià)值減去處置費(fèi)用后的金額為 90

7、0萬元。減值測 試后該資產(chǎn)的使用年限不變。要求：（1）確定該無形資產(chǎn)的入賬價(jià)值；（2）計(jì)算2003年12月31日無形資產(chǎn)的攤銷金額；（3）計(jì)算2004年12月31日該無形資產(chǎn)的賬面價(jià)值；（4）計(jì)算該無形資產(chǎn)2005年年底計(jì)提的減值準(zhǔn)備金額（答案中的金額單位用萬元表示）9. 某企業(yè)2007年1月結(jié)存原材料的計(jì)劃成本為4000元，本月收入原材料的計(jì) 劃成本為8000元，本月發(fā)出材料的計(jì)劃成本為6400元。原材料成本差異的月初 數(shù)為80兀（超支差，即實(shí)際成本大于計(jì)劃成本的差異），本月收入材料的成本差 異為160元（超支）。請計(jì)算：（1）本月材料成本差異率；（2）發(fā)出材料的實(shí)際成本；（3）結(jié)存材料的實(shí)

8、際成本。10. 某企業(yè)2007年4月份驗(yàn)收入庫的A類原材料實(shí)際成本為1600元，計(jì)劃成本 為1500元，4月份結(jié)存的該類原材料的實(shí)際成本為 1040元，計(jì)劃成本為900元。 本月發(fā)出該類原材料的計(jì)劃成本為 2000元，A類原材料全部用于生產(chǎn)甲類產(chǎn)品。 請計(jì)算：（1）本月材料成本差異率；（2）發(fā)出材料的實(shí)際成本；（3）結(jié)存材料的實(shí)際成本。11. 某企業(yè)采用先進(jìn)先出發(fā)核算存貨。2007年1月份有關(guān)存貨的資料如下：日期事項(xiàng)數(shù)量（千克）單價(jià)金額1月1 日期初余額3001030001月5日購入90012108001 月 10日發(fā)出8001 月 15日購入6001166001 月 20 日發(fā)出8001 月

9、 25 日購入200132600請計(jì)算：該月存貨的發(fā)出成本和庫存成本。12.某企業(yè)采用加權(quán)平均法（全月一次加權(quán)平均法）核算存貨。2007年1月份有關(guān)甲存貨的資料如下：日期事項(xiàng)數(shù)量(千克)單價(jià)金額1月1日期初余額3010300 :1月5日購入901210801 月 10日發(fā)出801 月 15日購入60116601 月 20 日發(fā)出801 月 25 日購入2013260請計(jì)算：該月存貨的發(fā)出成本和庫存成本13. 2007年3月10,某公司購入一臺(tái)不需要安裝的生產(chǎn)設(shè)備，原值為 420 000 元，預(yù)計(jì)清理費(fèi)用為20 000，預(yù)計(jì)殘值為40 000元。使用年限為5年。若該公 司采用直線法計(jì)提折舊，則該

10、公司 2007年共應(yīng)為該設(shè)備計(jì)提多少元折舊？14. 某公司購入一臺(tái)不需要安裝的生產(chǎn)設(shè)備，原值為 100 000元，預(yù)計(jì)凈殘值為 10 000元。使用年限為5年。若該公司采用年數(shù)總和法計(jì)提折舊，則該公司各 年應(yīng)為該設(shè)備計(jì)提多少元折舊？15. 某公司購入一臺(tái)不需要安裝的生產(chǎn)設(shè)備，原值為 500 000元，預(yù)計(jì)凈殘值為 50 000元。使用年限為5年，若該公司采用雙倍余額遞減法計(jì)提折舊，則該公 司各年應(yīng)為該設(shè)備計(jì)提多少元折舊？16. ABC公司20X 7年1月1日正式動(dòng)工興建一幢廠房，工期預(yù)計(jì)為 1年零6個(gè) 月前，工程采用出包方式，分別于 20X 7年1月1日、20X 7年7月1日和20 X 8年1

11、月1日支付工程進(jìn)度款。公司為建造廠房于20 X 7年1月1日專門借款 2000萬元，借款期限為5年，年利率為7%借款利息按年支付。(假定名義利率 與實(shí)際利率均相同)閑置借款資金均用于固定收益?zhèn)唐谕顿Y，該短期投資月 收益率為0.5%。廠房于20X 8年6月30日完工，達(dá)到預(yù)訂可使用狀態(tài)。公司為建造該廠房的支出金額如表所示日期每期資產(chǎn)支出金額累積資產(chǎn)支出金額閑置借款資金用于 短期投資金額20 X 7年 1 月 1日1 5001 50050020 X 7年 7月 1日2 5004 0002 00020 X 8年 1 月 1日1 5005 500500總計(jì)5 5003 000要求:(1) 確定借款

12、費(fèi)用資本化期間；(2) 計(jì)算2007年利息資本化金額;(3) 計(jì)算2008年利息資本化金額。計(jì)算題練習(xí)題答案1.參考答案：本月材料成本差異率=（1 900+600-2 000+0 ） / （23 000+6000+20 000+1 000 ）x 100%=1%本月發(fā)出材料應(yīng)分擔(dān)的材料成本差異：產(chǎn)品生產(chǎn)-生產(chǎn)成本：5000X 10X 1%=500車間耗用-制造費(fèi)用：400X 10X 1%=402.答案：（1）期末應(yīng)納稅暫時(shí)性差異40萬元期末遞延所得稅負(fù)債（400 X：25%10萬元期初遞延所得稅負(fù)債3萬元遞延所得稅負(fù)債增加7萬元（2）期末可抵扣暫時(shí)性差異32萬元期末遞延所得稅資產(chǎn)（320 X：2

13、5%8萬元期初遞延所得稅資產(chǎn)12萬元遞延所得稅負(fù)債減少4萬元（3）應(yīng)交所得稅=400X 25%）=100萬元（4）所得稅費(fèi)用=100萬+7萬+4萬=111萬3.答案：（1）應(yīng)納稅所得額=（40-4+14）=50 （萬）應(yīng)交所得稅=50X 25=12.5 （萬）（2）遞延所得稅資產(chǎn)=14X 25%=3.5（萬）（3）所得稅費(fèi)用=12.5- （3.5-0 ） =9 （萬）4.年度應(yīng)提折舊額年折舊率年折舊額11 500 0005/15500 00021 500 0004/15400 00031 500 0003/15300 00041 500 0002/15200 00051 500 0001/15

14、100 0005.后進(jìn)先出法：1 月份發(fā)出 A產(chǎn)品成本=10X 30+20X 32+40X 40+5X 32+5X 30=2850 （元）期末結(jié)存A產(chǎn)品成本=20X 30=600 （元）采用加權(quán)平均法：加權(quán)平均單價(jià)=（1050+800+1600 / （35+25+40 =34.5 （元）1月份發(fā)出A產(chǎn)品成本=80X 34.5=2760 （元）期末結(jié)存A產(chǎn)品成本=20X 34.5=690 （元該公司從后進(jìn)先出法改為加權(quán)平均法后對1月末資產(chǎn)負(fù)債表中存貨項(xiàng)目產(chǎn)生的影響：存貨項(xiàng)目增加：690-600=90 （元該公司從后進(jìn)先出法改為加權(quán)平均法后對1月份利潤表中利潤總額項(xiàng)目產(chǎn)生的影響：利潤總額增加：28

15、50-2760=90 （元6. 答案(1) 應(yīng)確認(rèn)遞延所得稅資產(chǎn)=300萬X 25%=75萬元(2) 應(yīng)確認(rèn)遞延所得稅負(fù)債=60萬X 25%=15萬元(3) 應(yīng)交所得稅=500萬X 25%=125萬元(4) 所得稅費(fèi)用=125+15-75=650萬元7. 參考答案第一年應(yīng)提折舊=500 000 X 40%=200 000(元)第二年應(yīng)提折舊=(500 000-200 000 )X 40%=120 000(元)第三年應(yīng)提折舊=(500 000-200 000-120 000 )X 40%=72 000 (元)第四年應(yīng)提折舊=(500 000-200 000-120 000-72 000 ) -5

16、0 000 - 2=29 000第五年應(yīng)提折舊=(500 000-200 000-120 000-72 000 ) -50 000 - 2=29 0008. (1)該無形資產(chǎn)的入賬價(jià)值為1500萬元。(2) 計(jì)算2003年12月31日無形資產(chǎn)的攤銷金額(1500/10 )X( 1/12 ) =12.5 (萬元)(3) 計(jì)算2004年12月31日無形資產(chǎn)的賬面價(jià)值。無形資產(chǎn)的賬面價(jià)值=無形資產(chǎn)的賬面余額-累計(jì)攤銷-無形資產(chǎn)減值準(zhǔn)備的余額=1500-12.5-1500/100=1337.5(萬元)(4) 2005年12月31日該無形資產(chǎn)的賬面價(jià)值為 1500-12.5-1150-150=1187.

17、5(萬元)該無形資產(chǎn)的預(yù)計(jì)未來現(xiàn)金流量現(xiàn)值高于其公允價(jià)值減去處置費(fèi)用后的 金額，所以其可收回金額是預(yù)計(jì)未來現(xiàn)金流量現(xiàn)值，即950萬元，所以應(yīng)該計(jì)提的無形資產(chǎn)減值準(zhǔn)備=1187.5-950=237.5 (萬元)。9. 參考答案：本月材料成本差異率=(80+160) / (4000+8000)X 100%=2%發(fā)出材料應(yīng)負(fù)擔(dān)的成本差異=6400X 2%=128(元)發(fā)出材料的實(shí)際成本=6400+128=6528(元)結(jié)存材料的計(jì)劃成本=4000+8000-6400=5600 (元)結(jié)存材料應(yīng)負(fù)擔(dān)的成本差異=5600X 2%=112(元)結(jié)存材料的實(shí)際成本=5600+112=5712(元)10. 參

18、考答案：材料成本差異率=(1040-900) + (1600-1500) -(900+1500 X 100%=10% 發(fā)出材料應(yīng)負(fù)擔(dān)的差異=發(fā)出材料的計(jì)劃成本X材料成本差異率 =2000 X 10%=200(元)發(fā)出材料的實(shí)際成本=2000+200=2200 (元)結(jié)存材料的計(jì)劃成本=900+1500-2000=400 (元)結(jié)存材料應(yīng)負(fù)擔(dān)的成本差異 =400X 10%=40(元) 結(jié)存材料的實(shí)際成本=400+40=440 (元)11. 參考答案：1月10日甲材料的發(fā)出成本=300X 10+ (800-300)X 12=9000 (元)1 月 20 日甲材料的發(fā)出成本=900- (800-30

19、0) X 12 + 800-900- (800-300) IX 1仁9200 (元)所以改月甲材料的發(fā)出成本=9000+9200=18200(元)該月甲材料的庫存成本=(3000+10800+6600+2600 -18200=4800 (元)12. 參考答案：該月甲材料加權(quán)平均單價(jià) =(300+1080+660+260 /(30+90+60+20 =11.50 (元 /千克所以該月甲材料的發(fā)出成本=(80+80)X 11.50=1840 (元)該月甲材料的庫存成本=(300+1080+660+260 -1840=460 (元)13. 參考答案：年折舊額=420 000- (40 000-20

20、000 ) -5=80 000 (元因?yàn)楫?dāng)月增加當(dāng)月不計(jì)提折舊，故該公司 2007年應(yīng)為該設(shè)備計(jì)提9個(gè)月折舊。該公司2007年共應(yīng)為該設(shè)備計(jì)提折舊=80 000 - 12X 9=60 000 (元14. 參考答案：第一年折舊率=5-( 5+4+3+2+1) =5 / 15第一年折舊額=(100 000-10 000 ) X 5 / 15=30 000 (元)第二年折舊率=4-( 5+4+3+2+1) =4 / 15第二年折舊額=(100 000-10 000 ) X 4 / 15=24 000 (元)第三年折舊率=3-( 5+4+3+2+1) =3 / 15第三年折舊額=(100 000-10

21、 000 ) X 3 / 15=18 000 (元)第四年折舊率=2-( 5+4+3+2+1) =2 / 15第四年折舊額=(100 000-10 000 ) X 2 / 15=12 000 (元)第五年折舊率=1-( 5+4+3+2+1) =1 / 15第五年折舊額=(100 000-10 000 ) X 1 / 15=6000 (元)15. 參考答案：雙倍直線折舊率=2 - 5X 100%=40%第一年應(yīng)提折舊=500 000 X 40%=200 000(元)第二年應(yīng)提折舊=(500 000-200 000 ) X 40%=120 000(元)第三年應(yīng)提折舊=(500 000-200 00

22、0-120 000 ) X 40%=72 000 (元)第四年應(yīng)提折舊=(500 000-200 000-120 000-72 000 ) -50 000 - 2=29 000 第五年應(yīng)提折舊=(500 000-200 000-120 000-72 000 ) -50 000 - 2=29 00016. 由于ABC公司使用了專門借款建造廠房，而且廠房建造支出沒有超過專門借 款金額，因此公司20X 7年、20X 8年為建造廠房應(yīng)予資本化的利息金額計(jì)算如 下：(1) 確定借款費(fèi)用資本化期間為 20X 7年1月1日至20X 8年6月30日。(2) 計(jì)算在資本化期間內(nèi)專門借款實(shí)際發(fā)生的利息金額：20X 7年專門借款發(fā)生的利息金額 =2000X 6%+400X 7%X 6 / 12=260 (萬元)20X 8年1月1日6月30日專門借款發(fā)生的利息金額=2000X 6%X 6 / 12+4000 X 7%