審計計劃、審計重要性與審計風險練習題(20210517131344)

1、13.注冊會計師對項5審計計劃、審計重要性與審計風險練習題C.及時簽訂或修改審計業(yè)務約定書2.會計師事務所開展初步業(yè)務活動, A.按適當?shù)姆绞绞召MB.C.獨立性和專業(yè)勝任能力D.合理利用專家工作、單項選擇題1. 一般在本期審計開始時進行初步業(yè)務活動，下列活動中不屬于初步業(yè)務活動主要包括的內(nèi)容是（）。A. 針對保持客戶關系和具體審計業(yè)務實施相應的質(zhì)量控制程序B.評價遵守職業(yè)道德規(guī)范的情況D.實施風險評估程序）的要求。以確保在計劃審計工作時執(zhí)行審計工作的注冊會計師具備（ 對客戶的商業(yè)機密保密C.為被審計單位提供其他服務時所獲得的經(jīng)驗D.被審計單位規(guī)模及該審計業(yè)務的復雜程度3. 總體審計策略的詳略程

2、度取決于（）。審計業(yè)務的特征A. 初步業(yè)務活動的結果4. 注冊會計師在制定總體審計策略時，對審計范圍的考慮事項不包括（）。A. 編制財務報表適用的會計準則和相關會計制度B. 其他注冊會計師參與審計集團內(nèi)組成部分的范圍C. 評估的財務報表層次的重大錯報風險對指導、監(jiān)督及復核的影響D. 需審計的業(yè)務分部性質(zhì)，包括是否需要具備專門知識5. 在計劃審計工作時，為了使審計業(yè)務更易于執(zhí)行和管理，提高審計效率和效果，注冊會計師可以就計劃審計工作的基本情況與被審計單位治理層和管理層進行溝通，但是下列不屬于應當溝通的內(nèi)容的是（）。A. 審計的時間安排和總體策略B.具體審計計劃中執(zhí)行的具體審計程序C.審計工作中受

3、到的限制D.治理層和管理層對審計工作的額外要求6. 下列關于計劃審計工作的說法中，正確的是（）。A. 計劃審計工作前需要充分了解被審計單位及其環(huán)境，一旦確定，無需進行修改B. 計劃審計工作通常由項目組中經(jīng)驗較多的人完成，項目負責人審核批準C. 小型被審計單位無需制定總體審計策略D. 項目負責人和項目組中其他關鍵成員應當參與計劃審計工作7. 總體審計策略的制定應當包括考慮影響審計業(yè)務的重要因素，以確定項目組工作方向，在確定審計方向時，不應當考 慮的因素是（）。A.重大的行業(yè)發(fā)展情況B.對內(nèi)部控制重要性的重視程度C.信息技術對審計程序的影響D.重大錯報風險較高的審計領域8. 在既定的審計風險水平下

4、，下列表述錯誤的是（）。A. 評估的認定層次重大錯報風險越低，可接受的檢查風險越高B. 可接受的檢查風險與認定層次重大錯報風險的評估結果成正向關系C. 評估的認定層次重大錯報風險越高，可接受的檢查風險越低D. 可接受的檢查風險與認定層次重大錯報風險的評估結果成反向關系9. 在實施審計程序的過程中，如果已識別但尚未更正錯報的匯總數(shù)接近重要性水平，注冊會計師應當考慮該匯總數(shù)連同尚未發(fā)現(xiàn)的錯報是否可能超過重要性水平，并考慮通過（）降低審計風險。A. 擴大審計程序的范圍，以降低審計風險B.發(fā)表保留意見C.發(fā)表帶強調(diào)事項段的無保留意見D.實施追加審計程序或要求管理層調(diào)整財務報表10. 下列有關重要性的說

5、法中，不正確的是（）。A. 重要性與可接受的審計風險之間呈同向關系，即重要性水平越高，可接受的審計風險越高B. 重要性與審計證據(jù)成反向關系，即重要性水平越低，所需審計證據(jù)越多C. 重要性不僅包括對錯報數(shù)量的考慮，還包括對錯報性質(zhì)的考慮D. 對重要的賬戶或交易，為了提高效率，重要性水平相應較低11. 如果注冊會計師認為資產(chǎn)負債表的錯漏報匯總數(shù)為10萬元時是重要的，損益表的錯漏報匯總數(shù)為20萬元是重要的，在制定審計計劃時，審計重要性水平應定為（）萬元。A. 10B.20C.15 D.3012. 下列有關審計風險和重要性水平的說法中不正確的是（）。A. 由于固有風險和控制風險不可分割地交織在一起，所

6、以注冊會計師不可以單獨對固有風險和控制風險進行評估B. 在評價審計程序結果時，注冊會計師確定的重要性和審計風險，可能與計劃審計工作時評估的重要性和審計風險存在差 異。在這種情況下，注冊會計師應當重新確定重要性和審計風險，并考慮實施的審計程序是否充分c控制風險取決于與財務報表編制有關的內(nèi)部控制的設計和運行的有效性D.在為被審計單位編制審計計劃時，注冊會計師可能有意地規(guī)定計劃的重要性水平低于將用于評價審計結果的重要性水 平，以保證能夠執(zhí)行較多的審計程序，收集較多的審計證據(jù)，減少未發(fā)現(xiàn)錯報的可能性13. 重大錯報風險是審計風險的組成部分，以下關于重大錯報風險的說法中，不正確的是（）oA. 認定層次重

7、大錯報風險通常與控制環(huán)境有關，但也可能與其他因素有關B. 財務報表層次重大錯報風險與財務報表整體存在廣泛聯(lián)系，可能影響多項認定C. 認定層次重大錯報風險可以界定于具體的某類交易、賬戶余額、列報的具體認定D. 重大錯報風險是財務報表在審計前存在的重大錯報的可能性，與審計項目組人員的學識、技術和能力無關14. 下列有關重要性、審計風險和審計證據(jù)的說法中，不正確的是（）oA. 重要性與客觀存在的審計風險之間存在反向關系B. 重要性和審計證據(jù)的數(shù)量之間存在反向變動關系C. 可接受的審計風險與審計證據(jù)的數(shù)量之間存在反向變動關系D. 注冊會計師可以通過調(diào)高重要性水平來降低審計風險15. 下列審計風險模型中

8、涉及的各風險因素中決定注冊會計師將要實施的審計程序的性質(zhì)、時間和范圍是（ ）oA. 審計風險B可接受的檢查風險C抽樣風險D.重大錯報風險16. 下列有關計劃審計工作的描述中不正確的是（）。A. 計劃審計工作是一個持續(xù)的、不斷修正的過程，貫穿于整個審計業(yè)務的始終B. 注冊會計師應該針對評估的認定層次的重大錯報風險設計進一步審計程序C. 注冊會計師應當記錄總體審計策略和具體審計計劃及其重大更改D. 制定總體審計策略和具體審計計劃是注冊會計師和被審計單位共同的責任17. 注冊會計師應匯總的錯報不包括（ ）oA. 對事實的錯報B.推斷誤差C.涉及主觀決策的錯報D.已調(diào)整錯報18控制風險和檢查風險是針對

9、下列哪個層次重大錯報而確定的（）oA.審計執(zhí)行層次B.認定層次C.審計計劃層次D.賬戶余額的重要性19、重要性取決于在具體環(huán)境下對錯報金額和性質(zhì)的判斷。以下關于重要性的理解不正確的是（ ）oA. 重要性的確定離不開具體環(huán)境B. 重要性受到錯報數(shù)量或性質(zhì)的影響，或者受到兩者共同影響C. 重要性概念是針對管理層決策的信息需求而言的D. 對重要性的評估需要運用職業(yè)判斷20. 如果尚未更正錯報匯總數(shù)低于重要性水平，在不考慮錯報性質(zhì)的前提下，注冊會計師可以發(fā)表（）的審計報告。A.保留意見B.無保留意見C.無保留意見加強調(diào)事項段D.保留意見加強調(diào)事項段二、多項選擇題1. 注冊會計師可以根據(jù)被審計單位的性質(zhì)

10、和環(huán)境來具體確定重要性的基準。以下說法中，你認同的有（）oA. 對于資產(chǎn)管理公司來說，凈資產(chǎn)可能是一個適當?shù)幕鶞蔅. 對于收益不穩(wěn)定的被審計單位或非營利組織來說，選擇稅前利潤或稅后凈利潤作為判斷重要性水平的基準可能比較合適C. 對于以營利為目的的被審計單位而言，來自經(jīng)常性業(yè)務的稅前利潤或稅后凈利潤可能是一個適當?shù)幕鶞蔇. 由于銷售收入和總資產(chǎn)具有相對穩(wěn)定性，注冊會計師經(jīng)常將其用作確定計劃重要性水平的基準2. 在確定計劃實施的審計程序后，如果注冊會計師決定接受更低的重要性水平，下列方法中可以將審計風險降至可接受的 低水平的有（）oA. 如有可能，通過擴大控制測試范圍或?qū)嵤┳芳拥目刂茰y試，降低評估

11、的重大錯報風險，并支持降低后的重大錯報風險水 平B. 通過修改計劃實施的實質(zhì)性程序的性質(zhì)、時間和范圍，降低檢查風險C. 不能對控制測試進行修改，只能通過修改實質(zhì)性程序的性質(zhì)、時間和范圍降低審計風險D. 如有可能，通過修改計劃實施的控制測試的性質(zhì)、時間和范圍，降低檢查風險3. 如果已發(fā)現(xiàn)但尚未調(diào)整的錯報、漏報的匯總數(shù)超過重要性水平，為降低審計風險，注冊會計師應當采取的必要措施包 括（）。A.實施追加實質(zhì)性程序，進一步確定匯總數(shù)是否重要B.擴大審計程序的范圍，進一步確定匯總數(shù)是否重要C. 發(fā)表保留意見或否定意見D.提請被審計單位調(diào)整財務報表，以便匯總數(shù)低于重要性水平4. 下列有關財務報表層次重要性

12、水平的說法中，正確的有（）。A. 如果各個報表的重要性水平不同，應選取平均數(shù)作為重要性水平B. 如所依據(jù)的財務報表尚未編制完成，可根據(jù)上年報表適當估計年末報表C財務報表層次的重要性水平常?？梢宰鳛榇_定認定層次重要性水平的參考依據(jù)D. 注冊會計師需要不斷在審計執(zhí)行過程中修正計劃的重要性水平5. 檢查風險是指某一認定存在錯報，該錯報單獨或連同其他錯報是重大的，但注冊會計師未能發(fā)現(xiàn)這種錯報的可能性。檢 查風險取決于（）。A.內(nèi)部控制設計的合理性B.審計程序設計的合理性C. 審計程序執(zhí)行的有效性D.內(nèi)部控制執(zhí)行的有效性6. 以下關于財務報表審計中審計風險的表述正確的有（）。A. 注冊會計師的合理保證意

13、味審計風險始終存在B. 注冊會計師應當通過控制檢查風險以使審計風險降至可接受的低水平C財務報表層次的重大錯報風險與財務報表整體存在廣泛聯(lián)系，并可能影響多項認定D. 如果審計程序設計合理并且執(zhí)行有效，可以將檢查風險降低為零7. 檢查風險是某一認定存在錯報，該錯報單獨或連同其他錯報是重大的，但注冊會計師未能發(fā)現(xiàn)這種錯報的可能性。檢查 風險不可能降低為零的原因有（）。A. 注冊會計師通常并不對所有的交易、賬戶余額和列報進行檢查B. 注冊會計師可能選擇了不恰當?shù)膶徲嫵绦駽. 注冊會計師執(zhí)行的審計過程不當D.注冊會計師錯誤的解讀了審計結論8. 由于注冊會計師通常并不對所有的交易、賬戶余額和列報進行檢查，

14、以及其他原因，檢查風險不可能降低為零。其原因包括注冊會計師可能選擇了不恰當?shù)膶徲嫵绦?、審計程序?zhí)行不當，或者錯誤理解了審計結論。可以幫助注冊會計師解決的方法有（）。A.注冊會計師制定適當?shù)挠媱滲.監(jiān)督、指導和復核助理人員所執(zhí)行的審計工作C .保持職業(yè)懷疑態(tài)度D.在項目組成員之間進行恰當?shù)穆氊煼峙?. 注冊會計師在評價錯報影響時，應匯總的錯報包括（）。A.對事實的錯報B.推斷誤差C.涉及主觀決策的錯報D.已調(diào)整錯報10. 注冊會計師應當合理選用重要性水平的判斷基礎，采用固定比 率、變動比率等確定會計報表層次的重要性水平。常用的判斷基礎包括（）A.資產(chǎn)總額B.凈資產(chǎn)C.營業(yè)收入D.凈利潤11 注冊

15、會計師開展初步業(yè)務活動有助于確保在計劃審計工作時達到下列要求（）。A. 注冊會計師已具備執(zhí)行業(yè)務所需要的獨立性和專業(yè)勝任能力B. 不存在因管理層誠信問題而影響注冊會計師保持該項業(yè)務意愿的情況C. 與被審計單位不存在對業(yè)務約定條款的誤解D風險評估程序的合理運用12.具體審計計劃包括的內(nèi)容有（）。A.風險評估程序B.審計范圍、時間和方向C. 計劃實施的進一步審計程序D.計劃其他審計程序A.重大錯報風險C.被審計單位的規(guī)模和復雜程度14.慮以下主要因素A.對被審計單位及其環(huán)境的了解B.審計風險D.執(zhí)行審計工作的項目組成員的素質(zhì)和專業(yè)勝任能力注冊會計師在確定計劃的重要性水平時，需要考（）OB.審計的目

16、標目組成員工作的指導、監(jiān)督與復核的性質(zhì)、時間和范圍主要取決于下列因素)OC.財務報表各項目的性質(zhì)及其相互關系D.財務報表項目的金額及其波動幅度15.注冊會計師在確定審計程序后，如果決定接受更低的重要性水平，審計風險將增加，注冊會計師應當選用下 列方法將審計風險降至可接受的低水平（）。A.通過擴大控制測試范圍B.實施追加的控制測試C. 通過修改計劃實施的實質(zhì)性程序的性質(zhì)、時間和范圍，降低檢查風險D. 更多依賴實質(zhì)性分析程序提高審計程序的有效性三、判斷題1. 由于環(huán)境可能發(fā)生變化，因此，計劃重要性最終可能不同于審計結束階段評價審計結果時能使用的重要性水平。02. 會計師事務所對任何一個審計委托項目

17、，不論其業(yè)務繁簡和規(guī)模大小都應做審計計劃。（）3. 對于被審計單位的關聯(lián)方交易，會計準則有特殊的披露要求，因此注冊會計師對關聯(lián)方交易通常比對非關聯(lián)方交易需收集更多的證據(jù)。（）4. 審計計劃是注冊會計師為了完成各項審計業(yè)務，達到預期的審計目標，在具體執(zhí)行審計程序之前編制的工作計劃，審計計劃通常應由業(yè)務負責人編制。（）5. 分析程序的資料主要涉及財務信息，但注冊會計師根據(jù)實際情況也可利用非財務信息。（）6. 注冊會計師實施有關審計程序后，如仍認為某一重要賬戶或交易類別認定的檢查風險不能降低至可接受的水平，應當發(fā)表保留意見或否定意見。（）7. 為了節(jié)省審計成本，注冊會計師可以將與高信賴程度內(nèi)部控制相

18、關的賬戶余額或交易的重要性水平定得低一些。（）8. 當累計尚未更正錯漏報額接近重要性水平時，注冊會計師應考慮通過擴大實質(zhì)性測試的范圍或提請被審計單位調(diào)整會計報表，以降低審計風險。（）9. 注冊會計師可以改變重點錯報風險的估計水平，但無法改變重點錯報風險的實際水平。（）10. 即使同一位注冊會計師，在不同時間確定的同一被審計單位的重要性也可能是不同的。（） 四、簡答題1.請簡述總體審計策略和具體審計計劃的關系。2請簡述檢查風險的概念，并簡要說明檢查風險不能降至為零的原因以及可能的解決措施。3. ABC會計師事務所承辦了 T公司2008年度會計報表審計業(yè)務。2009年8月，T公司之股東U公司以T公司2008年度會計報表審計工作 存在重大過失，導致其發(fā)生重大投資損失為由，向法院提起訴訟，要求ABC會計師事務所承擔民事賠償責任。要求：ABC會計師事務所擬運用審計重要性概念應訴，其聘請的律師在準備應訴材料時，提出了以下問題，請代為回答：（1）何謂審計重要性？ （ 2）注冊會計師運用審計重要性概念的目的是什么？ （ 3）何謂普通過失和重大過失？ （4）審計重要性概念在區(qū)分普通過失和重大過失中有何重要作用？4. A和B注冊會計師對X股份有限公司2009年度財務報表進行審計，其未經(jīng)審計的有關財務報表項目金額如