企業(yè)貨幣資金內(nèi)部控制存在的問題及對策本科畢業(yè)論文

1、目 錄第一章 緒論1（一）研究背景與意義1（二）國內(nèi)外研究綜述11.國外研究綜述12.國內(nèi)研究綜述2（三）研究方法31.文獻分析法32.案例分析法33. 定性分析法3第二章 基礎理論3（一）貨幣資金3（二）內(nèi)部控制41.內(nèi)部控制的概念42.內(nèi)部控制的作用43.內(nèi)部控制的的局限性4（三）中小企業(yè)的概念5第三章 玉環(huán)現(xiàn)代機床廠貨幣資金內(nèi)部控制現(xiàn)狀7（一）玉環(huán)現(xiàn)代機床廠所屬行業(yè)特點及基本狀況71. 數(shù)控機床行業(yè)特點72.數(shù)控機床企業(yè)基本狀況7（二）玉環(huán)現(xiàn)代機床廠基本狀況及組織結構81.玉環(huán)現(xiàn)代機床廠背景82.玉環(huán)現(xiàn)代機床廠組織結構8第三章 玉環(huán)現(xiàn)代機床廠貨幣資金內(nèi)部控制存在的問題及分析9（一）玉環(huán)現(xiàn)

2、代機床廠貨幣資金內(nèi)部控制存在的問題91.貨幣資金流程人配置不當92.貨幣資金管理混亂93.貨幣資金流程授權控制與職責分離不清晰104.貨幣資金內(nèi)部控制設計不合理105.貨幣資金內(nèi)部控制執(zhí)行與監(jiān)督不到位10（二）玉環(huán)現(xiàn)代機床廠的貨幣資金內(nèi)部控制存在的問題分析101.貨幣資金內(nèi)部控制制度總體設計上存在的問題102.貨幣資金職務分工內(nèi)部控制存在的問題113.貨幣資金預算控制存在的問題11第四章 玉環(huán)現(xiàn)代機床廠貨幣資金內(nèi)部控制改進建議12（一）玉環(huán)現(xiàn)代機床廠貨幣資金內(nèi)部控制薄弱環(huán)節(jié)的改進建議121.建立健全的資金預算內(nèi)部審計制度122.采取零基礎預算方式加強企業(yè)資金內(nèi)部控制123.推進財務預算編制精細

3、化實現(xiàn)企業(yè)貨幣資金內(nèi)部控制124.玉環(huán)現(xiàn)代機床廠應重視審計的作用13（二）建立和完善內(nèi)部控制環(huán)境131.單位內(nèi)部控制環(huán)境的建設132.單位組織機構的設立必須合理143.玉環(huán)現(xiàn)代機床廠應明確授權職責144.玉環(huán)現(xiàn)代機床廠應健全員工的選擇制度14（三）建立內(nèi)部控制實施的績效管理系統(tǒng)141. 選擇適合的考評指標142.完善績效考核計劃153.績效實施與管理的互動154. 加強績效考核目標的明確性155.加強績效考核的責任性15第五章 結論16(一) 研究結論16（二）研究局限性及研究展望16致謝17參考文獻17企業(yè)貨幣資金內(nèi)部控制存在的問題及對策摘要：貨幣資金是企業(yè)流動性最強、控制風險最高的資產(chǎn)，是

4、單位生存與發(fā)展的基礎。貨幣資金是單位流動資產(chǎn)的重要組成部分，是進行生產(chǎn)經(jīng)營活動不可缺少的條件，其業(yè)務收支十分頻繁，流動性極大，此外貨幣資金及時資本運動的起點，又是資本運動的終點。本文主要通過分析貨幣資金內(nèi)部控制特點及其體系，指出建立健全貨幣資金內(nèi)部控制的必要性。對目前企業(yè)的貨幣資金內(nèi)部控制進行分析指出其存在的缺陷與不足，以及需要改正和完善的地方。關鍵詞：貨幣資金、內(nèi)部控制、中小企業(yè)、玉環(huán)現(xiàn)代機床廠abstractthe monetary fund is the most liquid companies, controlling highest risk assets, is the basi

5、s for the units survival and development. monetary fund units is an important part of current assets, production and business activities conducted an indispensable condition, its operating income, very frequently, great mobility, in addition to the starting point of monetary funds and timely movemen

6、t of capital, but also the end of capital movement. in this paper, by analyzing the monetary system of internal financial control characteristics and points out the necessity of establishing a sound monetary fund internal control. monetary funds for the current enterprise internal control analysis p

7、ointed out the defects and shortcomings of its existence, and the need to correct and perfect place.keywords: monetary funds, internal control, smes, yuhuan modern machine tool plant第一章 緒論（一）研究背景與意義貨幣資金是企業(yè)所有資產(chǎn)中流動性最強的資產(chǎn)，是保護國有資產(chǎn)安全的重要目標。貨幣資金內(nèi)部控制的主要目的是實現(xiàn)企業(yè)貨幣資金開支的合理、合法和貨幣資金回收的安全可靠，防止貪污舞弊行為，保證資金的安全，保證會計資料

8、正確，滿足生產(chǎn)和經(jīng)營的需要?，F(xiàn)企業(yè)貨幣資金內(nèi)部控制中存在的問題集中表現(xiàn)在現(xiàn)金收支業(yè)務管理和銀行存款收支業(yè)務的管理上，針對企業(yè)貨幣資金內(nèi)部控制中存在問題分析得出原因，是由于當前大多數(shù)企業(yè)貨幣資金內(nèi)部控制體系建立不完善，忽視其關鍵點導致了漏洞、缺陷的發(fā)生，這些缺陷的存在，損害了貨幣資金的完整性、安全性、合法性、效益型。因此，本文研究的主要目的是根據(jù)貨幣資金業(yè)務的特點，結合企業(yè)自身的經(jīng)營管理實際情況，設計一套切實可行的貨幣資金控制制度和核算方法，對于落實國家關于貨幣資金的各項宏觀管理制度，加強貨幣資金的控制和核算，從而保證貨幣資金在對外財務會計報告中的恰當披露，保證貨幣資金的安全和正常有效運轉(zhuǎn)，促進

9、企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營活動的有序進行，進而實現(xiàn)企業(yè)的經(jīng)營目標和發(fā)展戰(zhàn)略具有重要意義。（二）國內(nèi)外研究綜述1.國外研究綜述20世紀40年代至70年代初，在內(nèi)部牽制思想的基礎上，產(chǎn)生了內(nèi)部控制制度的概念。內(nèi)部控制(control)思想早就出現(xiàn)。只要有人類群體活動，就會有控制系統(tǒng)的存在。只是形態(tài)的繁簡和運用的策略或技術水平各不相同而已。內(nèi)部控制是在公元前3600到3200的早期蘇美爾文化階段最早出現(xiàn)，并且其都是采用各類微小標記進行記號的查詢，并且以此證明賬目的工作已經(jīng)完成。在古代波斯，國王大流士(521-486 b.c.)，運用了政府記錄官，稱為“國王的左膀右臂”(kings eyes and ears)，在

10、政府財政機構中發(fā)揮著重要的控制職能。在希臘雅典，首次出現(xiàn)了“財務披露”(financial disclosure)這樣的重要概念。這在審計史上是第一次。此舉旨在達到有效審計的目的。在 20世紀以前，審計測試與內(nèi)部控制并無關系。內(nèi)部控制系統(tǒng)的最初形式是內(nèi)部牽制系統(tǒng)(internal check systems)。決定能夠采用審計抽樣的條件是會計制度，而不是內(nèi)部牽制。第一個認識到內(nèi)部牽制對審計人員的重要性的，是勞倫斯迪克西。1905 年，他在迪克西審計學dicksees auditing美國版中最早指出內(nèi)部牽制是決定詳細驗證工作量的關鍵。該書指出：合理地內(nèi)部牽制系統(tǒng)可以減少詳細審計工作。20世紀4

11、0年代是內(nèi)部控制發(fā)展的一座分水嶺。此刻，近代審計的發(fā)展開始謝幕，歷史正轉(zhuǎn)向一個新的階段。在審計工作中進一步引進內(nèi)部控制思想和實踐，成為審計發(fā)展的最強音。2002年7月25日美國也通過了針對奧克斯來和參議院銀行之間的會議法案2002年薩班斯奧克斯萊法案，在法案中不僅對證券的法律模式與會議進行了修改與更正，并針對會計行業(yè)的信息披露、公司責任等進行了修改，其認為需要明確企業(yè)的公司責任，并對企業(yè)的審計獨立性與證券交易委員會的責任進行監(jiān)管。2.國內(nèi)研究綜述在我國,行政事業(yè)單位內(nèi)部控制的研究集中于20世紀90年代以后,遠落后于國際發(fā)達水平。相對于國內(nèi)企業(yè)內(nèi)控的發(fā)展而言,行政事業(yè)單位的內(nèi)控建設成熟程度較低。

12、內(nèi)部控制主要通過政策法規(guī)的形式在全國進行推行。2012年11月29日，財政部以財會201221號 印發(fā)行政事業(yè)單位內(nèi)部控制規(guī)范（試行）。該規(guī)范所稱內(nèi)部控制，是指單位為實現(xiàn)控制目標，通過制定制度、實施措施和執(zhí)行程序，對經(jīng)濟活動的風險進行防范和管控。內(nèi)部控制規(guī)范的建設也推動了我國內(nèi)部控制理論研究的深入,大量結合實際案例進行的理論分析論著相繼發(fā)表,學習和借鑒西方先進內(nèi)部控制理論的論著也日益增多。吳秋生、余春宏在1999年第6期財政研究上發(fā)表了題為強化企業(yè)貨幣資金內(nèi)部控制的探討的論文,就當時我國企業(yè)貨幣資金內(nèi)部控制存在的問題及其產(chǎn)生的原因進行了較詳細的分析,提出了要改善公司治理結構、要由政府制定指導企

13、業(yè)進行貨幣資金內(nèi)部控制的指導規(guī)范等建議。馬賢明等等在2005年就我國上市公司貨幣資金的內(nèi)部控制進行了典型案例研究,在中國財經(jīng)報2006年2月10日發(fā)表了其研究報告的主要結論,報告總結了現(xiàn)階段上市公司貨幣資金舞弊的主要特點和產(chǎn)生條件,重點從公司治理結構的完善方面提出了防止舞弊的內(nèi)部控制對策。（三）研究方法 1.文獻分析法通過查閱書籍、報刊及因特網(wǎng)，獲取大量信息，進一步了解國內(nèi)企業(yè)貨幣資金內(nèi)部控制管理現(xiàn)狀，相關性研究的基本方法和操作流程，在論文指導老師的幫助下，初步確定論文方向及論文題目。2.案例分析法本文通過對比國內(nèi)外相關文獻，發(fā)現(xiàn)企業(yè)貨幣資金內(nèi)部控制存在的問題，并從在企業(yè)的案例中進行綜合分析，

14、通過直接訪談、查閱資料、分析計算，獲取研究數(shù)據(jù)，進而得出真實的分析資料。3. 定性分析法對企業(yè)貨幣資金內(nèi)部控制進行“質(zhì)”的方面的分析。也就是運用歸納和總結、分析個案與綜合研究等方法，對獲得的關于貨幣資金內(nèi)部控制的方法進行各種分析后的資料，再次進行整體的加工，找到企業(yè)貨幣資金內(nèi)部控制的本質(zhì)，揭示企業(yè)貨幣資金內(nèi)部控制的內(nèi)在規(guī)律。第二章 基礎理論（一）貨幣資金貨幣形態(tài)表現(xiàn)的資金。是資產(chǎn)負債表的一個流動資產(chǎn)項目，包括庫存現(xiàn)金、銀行存款和其他貨幣資金三個總賬賬戶的期末余額，具有專門用途的貨幣資金不包括在內(nèi)。貨幣資金是指在企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營過程中處于貨幣形態(tài)的那部分資金，按其形態(tài)和用途不同可分為包括庫存現(xiàn)金、銀

15、行存款和其他貨幣資金。它是企業(yè)中最活躍的資金，流動性強，是企業(yè)的重要支付手段和流通手段，因而是流動資產(chǎn)的審查重點。其他貨幣資金包括外埠存款、銀行匯票存款、銀行本票存款、信用證保證金存款、信用卡存款、存出投資款等。（二）內(nèi)部控制1.內(nèi)部控制的概念內(nèi)部控制是形成一系列具有控制職能的方法、措施、程序，并予以規(guī)范化和系統(tǒng)化，使之成為一個嚴密的、較為完整的體系。內(nèi)部控制按其控制的目的不同，可以分為會計控制和管理控制。會計控制是與保護財產(chǎn)物資的安全性、會計信息的真實性和完整性以及財務活動的合法性有關的控制；管理控制是指與保證經(jīng)營方針、決策的貫徹執(zhí)行，促進經(jīng)營活動的經(jīng)濟性、效率性、效果性以及經(jīng)營目標的實現(xiàn)有

16、關的控制。會計控制與管理控制并不是相互排斥、互不相容的，有些控制措施既可以用于會計控制，也可用于管理控制。2.內(nèi)部控制的作用內(nèi)部控制的主要作用是就是為了保證企業(yè)在經(jīng)營過程中的有效性與可靠性，保證資金的安全，相關經(jīng)濟類的信息來源的穩(wěn)定性。并且內(nèi)部控制還可以幫助企業(yè)中的管理人員實現(xiàn)經(jīng)營的目標與管理中的政策戰(zhàn)略；保護企業(yè)內(nèi)部各項資產(chǎn)的完成性與安全性，以防止因為各類風險的發(fā)生而是資源流失；保證企業(yè)在經(jīng)營的過程中財務會計方面的資料信息的完整性與真實性，保證業(yè)務經(jīng)營信息的可靠性。并且在此期間，內(nèi)部控制更可以保證企業(yè)內(nèi)部財務活動的合法性。3.內(nèi)部控制的的局限性完善、健全的內(nèi)部控制需要做到以上幾點，但是無論內(nèi)

17、部控制在實施的過程中多么完善，但是其終究沒有辦法消除其局限性的束縛。這種束縛性需要進行預防，首先內(nèi)部控制受到成本效益原則的束縛，假若因為不同的企業(yè)員工的因素，而產(chǎn)生內(nèi)外串通舞弊、相互勾結現(xiàn)象而導致員工在控制程序的過程中產(chǎn)生錯誤的判斷，都會產(chǎn)生內(nèi)部控制混亂的狀態(tài)。而企業(yè)內(nèi)部的管理人員因為濫用職權，或者在權利的使用方面沒有進行相應的重視，就會造成對企業(yè)實施內(nèi)容控制的虛無性。（三）中小企業(yè)的概念中小企業(yè)是相對于大企業(yè)而言的，但在很大程度上又是一個相對獨立的概念。很多國家在制定標準的過程中都會對中小企業(yè)的性質(zhì)進行劃分，并且就其獨立性進行分析，將不同的企業(yè)之間進行區(qū)分。以發(fā)達市場經(jīng)濟和新興市場經(jīng)濟sme

18、s數(shù)量標準為例。見表2-1：表2-1發(fā)達市場經(jīng)濟和新興市場經(jīng)濟smes數(shù)量標準 發(fā)達市場經(jīng)濟中小企業(yè)新興市場經(jīng)濟中小企業(yè)類別法國德國意大利西班牙類別韓國印尼馬來西亞巴西資本額1億馬克以下15億里拉以下資本額5億韓元以下7千萬盧比以下100萬林吉特以下雇員（個）500以下499以下500以下499以下雇員（個）300以下99以下250以下249以下資料來源：北京銀聯(lián)信投資顧問有限責任公司日本smes基本法是被界定為滿足下面的資本和雇員數(shù)量標準的個體或企業(yè)，具體標準為：表2-2日本smes基本法 行業(yè)資本雇員數(shù)量一般制造業(yè)3億日元以下300人以下批發(fā)業(yè)1億日元以下100人以下零售業(yè)5000萬日元以

19、下50人以下服務業(yè)5000萬日元以下100人以下資料來源：北京銀聯(lián)信投資顧問有限責任公司由此可見，各國對中小企業(yè)的理解是不一致的，規(guī)定的范圍、大小以及劃分的標準是不同的。而歐盟委員會和公司法的界定更具體。歐盟委員會和公司法對中小企業(yè)的界定：表2-3歐盟委員會和公司法對中小企業(yè)的界定表 歐盟委員會的定義公司法的定義類別微型企業(yè)小型企業(yè)中型企業(yè)類別小型企業(yè)中型企業(yè)交易額不使用=700晚歐元=4000萬歐元交易額=280萬英鎊=1120萬英鎊資產(chǎn)負債表不使用=500萬歐元=2700萬歐元資產(chǎn)負債表=140萬英鎊=560萬英鎊雇員=10個=50個=250個雇員=50個=250個獨立標準不使用25%25

20、%-我國對中小企業(yè)職業(yè)類別的界定。具體標準見表：表2-4中小企業(yè)的劃分類別工業(yè)建筑業(yè)零售業(yè)批發(fā)業(yè)郵政業(yè)交通運輸住宿和餐飲業(yè)職工人數(shù)2000人以下3000人以下500人以下200人以下1000人以下3000人以下800人以下銷售額30000萬元以下30000萬元以下15000萬元以下30000萬元以下30000萬元以下30000萬元以下15000萬元以下資產(chǎn)總額40000萬元以下40000萬元以下每個國家制定中小企業(yè)的標準劃分不同，而其中卻存在一定的共性，基于表2-4可以分析得知，中小企業(yè)的劃分需要基于對其標準進行截取，并且綜合分析選取的指標。其中較為類似的特點為，我國在中小企業(yè)選擇過程中對職工

21、的數(shù)量劃分標準較低，明顯低于日本等其他國家。我國在中小企業(yè)的銷售額方面更加注重衡量，而其他國家則是跟家注重對實際資本的衡量；由于每個國家經(jīng)濟水平不同，因此在具體的劃分額度方面也存在一定的差異。我國選取中小企業(yè)是基于產(chǎn)業(yè)部分的生產(chǎn)技術，以此確定其中的資金投入額，而其他國家則是根據(jù)各個企業(yè)之間的生產(chǎn)技術差異性進行劃分。因此，中小企業(yè)的定義是一個動態(tài)的相對概念，取決于經(jīng)濟發(fā)展的程度。第三章 玉環(huán)現(xiàn)代機床廠貨幣資金內(nèi)部控制現(xiàn)狀（一）玉環(huán)現(xiàn)代機床廠所屬行業(yè)特點及基本狀況1. 數(shù)控機床行業(yè)特點數(shù)控機床行業(yè)是一個技術、資金密集型企業(yè)，通過數(shù)控機床的生產(chǎn)為工廠提供材料的加工。機床是制造業(yè)的母機，實現(xiàn)裝備制造業(yè)

22、的現(xiàn)代化，取決于我國機床的發(fā)展水平。而數(shù)控機床是集機械、電氣、液壓、氣動、微電子和信息等多項技術為一體的機電一體化產(chǎn)品，是機械制造設備中具有高精度、高效率、高自動化和高柔性化等優(yōu)點的工作母機。數(shù)控機床是現(xiàn)代機械制造業(yè)的關鍵設備，一個國家數(shù)控機床的產(chǎn)量和技術水平在某種程度上代表這個國家的制造業(yè)水平和競爭力。過去只用于航空，汽車工業(yè)的數(shù)控機床，現(xiàn)在已越來越廣泛的成為其他制造行業(yè)的必要設備，而且技術發(fā)展也相當快速。2.數(shù)控機床企業(yè)基本狀況2012年，可供市場的國產(chǎn)數(shù)控機床已達兩千余種，年產(chǎn)量已達223897臺，幾乎覆蓋了整個金屬切削機床的品種類別和主要的鍛壓機械，約占機床總量的21%。 我國現(xiàn)在開發(fā)

23、出了一批高水平的數(shù)控機床新產(chǎn)品，如五軸聯(lián)動加工中心，數(shù)控重型立式車床、數(shù)控重型龍門銑床、數(shù)控落地銑鏜床、高速數(shù)控精密車床、數(shù)控精密磨床、數(shù)控精密電加工機床、大型數(shù)控鍛壓設備等，特別是各種數(shù)控復合加工機床尤其引起關注。金切機床的產(chǎn)值數(shù)控化率達到40%左右。 數(shù)控機床中，高中檔比重由目前的20%上升到40%。中國通過引進技術、消化吸收和科技攻關、開發(fā)自主版權數(shù)控系統(tǒng)兩個階段，數(shù)控機床新開發(fā)1300個品種，已有一定的覆蓋面。數(shù)控系統(tǒng)是數(shù)控機床的核心技術，其品種多少與質(zhì)量好壞直接影響到國產(chǎn)數(shù)控機床的發(fā)展。數(shù)控系統(tǒng)的開發(fā)與生產(chǎn)也取得了一定成果，目前已新開發(fā)出80個品種。（二）玉環(huán)現(xiàn)代機床廠基本狀況及組織

24、結構1.玉環(huán)現(xiàn)代機床廠背景玉環(huán)現(xiàn)代機床廠，位于浙東南沿海黃金海岸線中段，離溫州機場30海里，路橋機場60公里，緊靠104國道線，交通十分便利。企業(yè)技術水平一流。具有一整套完整的生產(chǎn)體系和檢測手段。企業(yè)依靠科學管理，不斷吸取和引進先進技術。企業(yè)注重品牌形象，不斷開發(fā)新產(chǎn)品和提高產(chǎn)品質(zhì)量，以最好的產(chǎn)品來開拓市場。玉環(huán)現(xiàn)代機床廠一直堅持貫徹“用戶第一，質(zhì)量至上”的經(jīng)營方針，產(chǎn)品做到“優(yōu)質(zhì)、高效、發(fā)展”，不斷完善和更新；立足現(xiàn)在，放眼未來，將以嚴格的管理，超群的質(zhì)量，誠信的服務，譜寫機床行業(yè)的新篇章。本廠將繼續(xù)以市場為導向，以質(zhì)量求生存，以信譽求發(fā)展。以求實、先進的全面質(zhì)量管理，組織生產(chǎn)和銷售。信奉“

25、質(zhì)量第一、以信為本”的宗旨，在新世紀里，我們將繼續(xù)改革創(chuàng)新，開拓市場，我廠全體員工衷心感謝社會各界新老客戶對本廠的大力支持和幫助，竭誠與國內(nèi)外同行們建立永久合作，共展鴻圖。 2.玉環(huán)現(xiàn)代機床廠組織結構玉環(huán)現(xiàn)代機床廠是一個加工制造模具的生產(chǎn)企業(yè)，公司內(nèi)部管理以組織生產(chǎn)為主，及時、保質(zhì)的交付數(shù)控機床給客戶是公司的目標。為提高效率、保證生產(chǎn)，公司設置了如下組織架構：玉環(huán)現(xiàn)代機床廠總經(jīng)理市場部機床加工部機床工程部機床制造部企業(yè)管理部財務部核價工程師主管會計專員成本會計專員稅務會計兼出納圖 2-1玉環(huán)現(xiàn)代機床廠組織架構圖第3章 玉環(huán)現(xiàn)代機床廠貨幣資金內(nèi)部控制存在的問題及分析（一）玉環(huán)現(xiàn)代機床廠貨幣資金內(nèi)

26、部控制存在的問題1.貨幣資金流程人配置不當玉環(huán)現(xiàn)代機床廠的財務機構設置簡單，呈扁平形狀，專業(yè)財務人員分布不勻，財務預算、成本核算方面存在重大缺失，稅務會計和出納崗位合并，沒有對其進行細致劃分，不能很好地實現(xiàn)職能上的相互牽制，容易導致舞弊現(xiàn)象的發(fā)生。與此同時，玉環(huán)現(xiàn)代機床廠財務人員在錄用選擇的時候較為隨意，有時會將自己的親戚、家屬等安排到出納崗位。并且，財務人員的崗位較為固定，沒有進行定期更換，因此貨幣資金內(nèi)部控制不能對其起到監(jiān)督管理的效果。2.貨幣資金管理混亂首先，玉環(huán)現(xiàn)代機床廠現(xiàn)金管理較為混亂，資金使用中缺乏財務預算，存在對現(xiàn)金管理不言的現(xiàn)象，容易造成白條抵庫或者坐支現(xiàn)象。其次，資金使用缺乏

27、財務預算，沒有長期、中期、短期的財務計劃安排，各項采取支出沒有合理的預算，不能及時應對經(jīng)營過程中可能出現(xiàn)的資金風險，造成財務困頓。第三，缺乏及安全的銷售收款流程。由于玉環(huán)現(xiàn)代機床廠屬于中小型企業(yè)，因此在銷售過程中大部分都是通過個人的人際資源進行銷售，缺乏完善的貨幣資金審核流程，不容易統(tǒng)一進行貨幣資金管理。3.貨幣資金流程授權控制與職責分離不清晰在玉環(huán)現(xiàn)代機床廠，崗位沒有進行明確的劃分，員工往往身兼數(shù)職，如稅務會計兼出納崗位。如果期間某個職位人手不夠，出納也能也會兼職其他崗位，如保管會計檔案、債權債務等級等。這種職務混雜、授權不明的現(xiàn)象導致貨幣資金在沒有得到總經(jīng)理的批復就可以得到授權。4.貨幣資

28、金內(nèi)部控制設計不合理玉環(huán)現(xiàn)代機床廠雖然設計了貨幣資金內(nèi)部控制制度，但是卻是按照大型機床設計加工企業(yè)的貨幣資金內(nèi)部控制模式，沒有結合自身的特點，因此很難在企業(yè)內(nèi)部得到實施，形同虛設，達不到控制的效果。5.貨幣資金內(nèi)部控制執(zhí)行與監(jiān)督不到位 玉環(huán)現(xiàn)代機床廠中沒有設置內(nèi)部審計部門，企業(yè)內(nèi)部人員多是領導的親朋好友，在貨幣資金管理工作的監(jiān)管方面不能妥善執(zhí)行。而重要職位由于關系特殊，如果財務流程中歸屬某部門，就容易造成內(nèi)部控制的執(zhí)行困難，而玉環(huán)現(xiàn)代機床廠的高層人員也沒有相應的財務監(jiān)管意識。（二）玉環(huán)現(xiàn)代機床廠的貨幣資金內(nèi)部控制存在的問題分析1.貨幣資金內(nèi)部控制制度總體設計上存在的問題玉環(huán)現(xiàn)代機床廠貨幣資金內(nèi)

29、部控制大多采用的是“增量貨幣資金內(nèi)部控制法”，但是運用增量貨幣資金內(nèi)部控制法需要滿足單個前提條件才可以順利實施，其一，需要單位所必須實施的業(yè)務；其二，業(yè)務模式需要具備合理性；其三，增加費用貨幣資金內(nèi)部控制是值得的。但是，這種模式往往較為傳統(tǒng)，缺乏針對性和靈活性，不能合理地控制財務貨幣資金內(nèi)部控制成本與效率的提高。增量貨幣資金內(nèi)部控制法以前期貨幣資金內(nèi)部控制的實際執(zhí)行結果為基礎，在貨幣資金內(nèi)部控制過程中經(jīng)常會發(fā)生各種不合理地因素變化，因此需要隨時進行調(diào)整。而高效在資金使用方面一般都具備“等、靠、要”的思維習慣，資金分配多以簡單化與平均化為主，較為落后，缺乏長遠性與連續(xù)性，不利于調(diào)動各部門增收節(jié)支

30、的積極性。2.貨幣資金職務分工內(nèi)部控制存在的問題合理的職權劃分和責任分配是確保玉環(huán)現(xiàn)代機床廠貨幣資金內(nèi)部控制可以有效實施的重要手段，也是保證貨幣資金內(nèi)部控制可以有效實施的基本保證。建立健全的貨幣資金內(nèi)部控制機制，可以使玉環(huán)現(xiàn)代機床廠在對產(chǎn)品與財務類的監(jiān)督管理政策與程序得到有力的執(zhí)行，并使相關的管理者認清自身的職責。與此同時，按照不相容職務相分離的原則所搭建的組織機構，可以將玉環(huán)現(xiàn)代機床廠內(nèi)部的各個部門之間的職責權限進行明確的劃分，并為其權利與義務進行明細。一個具備良好貨幣資金內(nèi)部控制的管理系統(tǒng)可以確保玉環(huán)現(xiàn)代機床廠中的每個人都清楚地知道其所承擔的特定職責。在玉環(huán)現(xiàn)代機床廠系統(tǒng)內(nèi)部,從集團總玉環(huán)

31、現(xiàn)代機床廠到最基層的單位,有的多達五六個層次,這樣誰都可以管,誰都又可以不管,出了問題以后無法追究責任。由于管理層次過多容易造成玉環(huán)現(xiàn)代機床廠貨幣資金內(nèi)部控制的失控,使玉環(huán)現(xiàn)代機床廠的投資資金難以控制到位,給玉環(huán)現(xiàn)代機床廠的資產(chǎn)造成嚴重的損失。3.貨幣資金預算控制存在的問題貨幣資金預算是玉環(huán)現(xiàn)代機床廠根據(jù)自身未來事業(yè)的發(fā)展計劃進行財務收支編制，也是玉環(huán)現(xiàn)代機床廠日常組織收入、控制支出的主要依據(jù)，可以反映出一個玉環(huán)現(xiàn)代機床廠的規(guī)模與未來事業(yè)的發(fā)展方向。但是，就目前而言，玉環(huán)現(xiàn)代機床廠的資金收支情況歸為預算管理的主體，而各個部門與部門資金的資金收支卻沒有歸納到玉環(huán)現(xiàn)代機床廠的預算管理范圍內(nèi)，這也是

32、資金管理范圍不全面的一個具體表現(xiàn)。雖然玉環(huán)現(xiàn)代機床廠對預算管理已經(jīng)逐漸加深了重視程度，并且逐漸提高預算編制水平。但是，在玉環(huán)現(xiàn)代機床廠中卻依舊缺乏有效地監(jiān)督管理機制，預算執(zhí)行過程中的職責劃分不明確，這也就導致預算外資金管理的弱化以及資金支付的風險性。在沒有建立經(jīng)營預警與績效分析體系的情況下，玉環(huán)現(xiàn)代機床廠的預算執(zhí)行控制能力則較為吃力。與此同時，玉環(huán)現(xiàn)代機床廠內(nèi)的考核制度也較不完善，沒有真正的建立健全的績效評價管理體系，使考核的工作只是一個表面形式，沒有真正的與獎罰措施、薪酬體系、績效考核與激勵機制進行對接。第四章 玉環(huán)現(xiàn)代機床廠貨幣資金內(nèi)部控制改進建議（一）玉環(huán)現(xiàn)代機床廠貨幣資金內(nèi)部控制薄弱環(huán)

33、節(jié)的改進建議1.建立健全的資金預算內(nèi)部審計制度設計專門的玉環(huán)現(xiàn)代機床廠財務預算內(nèi)部審計機構，并按照內(nèi)部預算審計工作規(guī)范的相關規(guī)定，規(guī)范開展財務審計工作。在玉環(huán)現(xiàn)代機床廠預算內(nèi)部審計中，圍繞財務預算制定一系列的專項審計制度，提高對單項項目的財務預算管理審計監(jiān)督工作，包括對玉環(huán)現(xiàn)代機床廠財務預算(結算)審計，對各部門責任執(zhí)行情況的審計，對開展經(jīng)濟活動預算審計。2.采取零基礎預算方式加強企業(yè)資金內(nèi)部控制以零作為基礎的編制單位進行財務預算的編制計劃，這樣可以保證在預算編制的過程中不會受到過去經(jīng)費支出的實際情況的限制，一切都是以零作為基礎，而在支出數(shù)額上則是按照專項經(jīng)費與正常經(jīng)費兩種模式。這種零基預算的

34、方法可以充分的利用玉環(huán)現(xiàn)代機床廠的有效資金，對其進行合理的支配，應用在繼續(xù)要開發(fā)的項目上。其不會受到現(xiàn)在所進行的財務預算上，有利于針對玉環(huán)現(xiàn)代機床廠各個部門人員的管理積極性與工作的主動性和有效性，提高經(jīng)費的使用效率。3.推進財務預算編制精細化實現(xiàn)企業(yè)貨幣資金內(nèi)部控制就目前而言，隨著玉環(huán)現(xiàn)代機床廠的貨幣資金內(nèi)部控制管理的全面實行，其財務預算也逐漸呈現(xiàn)出精細化管理，市場上也會有一些專門的軟件公司制定了專門的政務、財務軟件，例如浪潮erp、新中大軟件、用友政務軟件公司等，其專門都推出了護貨幣資金預算編制一體化管理的系統(tǒng)解決方案，實現(xiàn)預算、核算、決算一體化管理。這種較為精細的一體化管理模式是一種以現(xiàn)代

35、化系統(tǒng)為主的財務管理方式，可以以信息化的方式推動玉環(huán)現(xiàn)代機床廠各部門的財務預算管理，使其變得精細化、科學化，這也可以在一定程度上提高玉環(huán)現(xiàn)代機床廠貨幣資金內(nèi)部控制工作的質(zhì)量和效率。通過玉環(huán)現(xiàn)代機床廠資金內(nèi)部控制一體化管理系統(tǒng)實現(xiàn)對財務預算編制的初步設置，包括財務報告、會計賬簿、會計核算等基礎工作要按照貨幣資金內(nèi)部控制一體化管理系統(tǒng)進行管理；對財政核撥的預算指標分項目需按崗位設置；對財政補助收入和非稅收入按預算項目指標按照貨幣資金內(nèi)部控制編制一體化管理系統(tǒng)進行設置。4.玉環(huán)現(xiàn)代機床廠應重視審計的作用在玉環(huán)現(xiàn)代機床廠有三分之二的管理信息來源于會計資料, 會計資料的真實程度決定了管理信息的可靠程度。

36、在玉環(huán)現(xiàn)代機床廠各個層級的人員中，就貨幣資金內(nèi)部控制而言，內(nèi)部審計人員具有極其重要而又特殊的地位。內(nèi)部審計既是玉環(huán)現(xiàn)代機床廠貨幣資金內(nèi)部控制的一個部分，也是監(jiān)督貨幣資金內(nèi)部控制其他環(huán)節(jié)的主要力量。因此,可以在有重大決策權限的機構如董事會內(nèi)設置一個審計委員會,對會計報表等進行監(jiān)督,協(xié)助決策機構（董事會）與玉環(huán)現(xiàn)代機床廠外部及內(nèi)部審計人員進行直接溝通。審計委員會的建立有利于玉環(huán)現(xiàn)代機床廠保持良好的貨幣資金內(nèi)部控制,內(nèi)部審計在促成建立好的貨幣資金內(nèi)部控制環(huán)境的同時也可以為貨幣資金內(nèi)部控制制度的不斷改進提供建設性意見。（二）建立和完善內(nèi)部控制環(huán)境1.單位內(nèi)部控制環(huán)境的建設在這里控制環(huán)境主要是針對玉環(huán)現(xiàn)

37、代機床廠內(nèi)部的各類政策程序進行控制，并使其玉環(huán)現(xiàn)代機床廠產(chǎn)生良好的秩序。它是一種工作氛圍，也是一種企業(yè)文化，是一種可以影響玉環(huán)現(xiàn)代機床廠的一種控制性意識，其可以控制和影響企業(yè)內(nèi)部成員的自我發(fā)展能力與自覺性。但是在此期間，控制環(huán)境的建設合理與否可以影響到玉環(huán)現(xiàn)代機床廠貨幣資金內(nèi)部控制的順利執(zhí)行與發(fā)展，并且還可以影響到玉環(huán)現(xiàn)代機床廠的經(jīng)營目標的順利上線，這都是由貨幣資金內(nèi)部控制因素所引起。而玉環(huán)現(xiàn)代機床廠的高層管理人員也可以樹立一個正確的企業(yè)文化環(huán)境，樹立現(xiàn)代化的管理理念。如果玉環(huán)現(xiàn)代機床廠的高層管理人員不能很好地實現(xiàn)企業(yè)財務的管理，不愿意設置貨幣資金內(nèi)部控制制度，那么就會對將來的貨幣資金內(nèi)部控制

38、環(huán)境造成不利的影響。2.單位組織機構的設立必須合理玉環(huán)現(xiàn)代機床廠組織機構的設立必須合理，相關的管理職能和工作關系必須明確,使每個組織和機構的責任權限必須落實到位。玉環(huán)現(xiàn)代機床廠組織機構的設立必須合理。內(nèi)部的組織與管理機構主要包括股東會(或股東代表大會)、董事會、監(jiān)事會和管理隊伍。3.玉環(huán)現(xiàn)代機床廠應明確授權職責 要明確各職能部門的授權,因事設人、權利明確、責任到位,做到責任與權利對等。如果玉環(huán)現(xiàn)代機床廠管理高層明確建立了授權和責任與權利的分配方法,就可以大大增強各部門的貨幣資金內(nèi)部控制意識。4.玉環(huán)現(xiàn)代機床廠應健全員工的選擇制度玉環(huán)現(xiàn)代機床廠在員工選擇的過程中也應該選擇適合的人，如具備勝任能力

39、或者有著優(yōu)異技能的專業(yè)人員。在進行制度化的人員管理過程中需要優(yōu)先對員工進行招聘、選拔、培訓、上崗，并制定相應的考核程序，按照員工的工作業(yè)績進行待遇的處理，以保證工作的順利晉升，按照相應的政策進行制度的選擇。（三）建立內(nèi)部控制實施的績效管理系統(tǒng)績效管理是一個不斷循環(huán)的過程，期間每個環(huán)節(jié)之間都需要緊密相連，任何一個環(huán)節(jié)的失誤性都會導致績效管理的失敗，所以玉環(huán)現(xiàn)代機床廠應該注重自身、部門、員工這三者之間的統(tǒng)一性與協(xié)調(diào)性。1. 選擇適合的考評指標在確定玉環(huán)現(xiàn)代機床廠的績效指標時，就應該針對玉環(huán)現(xiàn)代機床廠的戰(zhàn)略性目標確定關鍵的績效領域。因為不可能做到面面俱到，所以只能更多的在績效關注點上投入更多的精力。

40、將玉環(huán)現(xiàn)代機床廠的績效指標在分解后及時地送到玉環(huán)現(xiàn)代機床廠的其他部門，并綜合各部門的具體職責，進行各部門績效指標的制定。在制定個部門績效指標后，再將之分解到各個員工之中，綜合員工的具體崗位職責，進行員工工作業(yè)績指標的制定。另外在此期間還需要考慮到到員工所在的職位、工作能力、工作態(tài)度等綜合因素。只有將玉環(huán)現(xiàn)代機床廠、部門、員工三者績效指標的綜合，才是績效管理模式的整體。2.完善績效考核計劃績效考核計劃是玉環(huán)現(xiàn)代機床廠管理者與員工之間進行的統(tǒng)一協(xié)作工序，這是對下一年季度中員工需要完成的工作能力與困難進行解決的關鍵所在，是一種可以達成共識的過程。所以績效考核計劃是幫助員工在工作中理清思路的有效工具，

41、也是整個績效管理中最為重要的基本環(huán)節(jié)。3.績效實施與管理的互動績效實施與管理是一個相互性的過程，這種互動性是績效管理的整個過程變得連貫性，使員工在工作的過程中了解績效實施的目的性與有效性。也可以使員工了解工作中存在的問題，針對問題進行改進，這也可以使玉環(huán)現(xiàn)代機床廠的相關管理者了解員工對績效管理的認識性，加強績效管理的實施目的。4. 加強績效考核目標的明確性明確玉環(huán)現(xiàn)代機床廠的績效考核性目標，績效管理是一種玉環(huán)現(xiàn)代機床廠對績效考核目標進行操作的主要方式。績效考核也是圍繞著績效目標進行延續(xù)，如果玉環(huán)現(xiàn)代機床廠在發(fā)展的過程中沒有績效目標的制定，那么也就沒有績效考核的存在。許多玉環(huán)現(xiàn)代機床廠在引進與推

42、行績效考核的時候也僅僅是想加強對員工職責的管理能力，但是其最終結果卻是員工的工作績效都沒有問題，而玉環(huán)現(xiàn)代機床廠卻沒有進步的表現(xiàn)，要想進行成功的績效考核，玉環(huán)現(xiàn)代機床廠就必須加強對績效管理目標的管理，并通過可行性的績效管理目標，將績效考核運用在玉環(huán)現(xiàn)代機床廠的整體運行中，發(fā)揮其真正的效用。5.加強績效考核的責任性績效考核是一種權利的象征，與玉環(huán)現(xiàn)代機床廠的利益息息相關。但是其在運行過程中需要玉環(huán)現(xiàn)代機床廠的員工明確自身的工作職責，并在此范圍內(nèi)對自己的工作采取相應的措施，為其承擔一定的責任性。所以玉環(huán)現(xiàn)代機床廠需要通過對員工的工作性質(zhì)、玉環(huán)現(xiàn)代機床廠的系統(tǒng)進行綜合分析，圍繞績效管理進行制定責任性

43、較強的績效考核模式，并采用各種措施維護期的可發(fā)展性。也至于這樣，績效考核才可以在玉環(huán)現(xiàn)代機床廠的績效考核目標發(fā)展上具權威性，同時還可以對貨幣資金的發(fā)展產(chǎn)生控制性與約束性。第五章 結論(一) 研究結論通過研究企業(yè)貨幣資金內(nèi)部控制存在的問題及對策及其相關的理論，并通過運用各類不同的分析方法，對玉環(huán)現(xiàn)代機床廠貨幣資金內(nèi)部控制進行分析，將分析結果的差異進行整合，揭示其中存在的現(xiàn)狀與問題，據(jù)此印證了貨幣資金內(nèi)部控制在玉環(huán)現(xiàn)代機床廠的未來發(fā)展趨勢。由于玉環(huán)現(xiàn)代機床廠貨幣資金內(nèi)部控制案例僅僅從宏觀上反映了中小企業(yè)貨幣資金內(nèi)部控制的研究現(xiàn)狀，并不能揭示其內(nèi)部各環(huán)節(jié)的現(xiàn)狀及發(fā)展趨勢，因此本文在此基礎上，迸一步對

44、玉環(huán)現(xiàn)代機床廠貨幣資金內(nèi)部控制進行了分析，從而從一個側面更清晰地認識了玉環(huán)現(xiàn)代機床廠貨幣資金內(nèi)部控制的發(fā)展形勢和格局。因此本文又運用不同的研究方式對其進行具體分析，并通過分析，分析了玉環(huán)現(xiàn)代機床廠貨幣資金內(nèi)部控制策略的具體策劃與措施。（二）研究局限性及研究展望在企業(yè)貨幣資金內(nèi)部控制存在的問題及對策的研究過程中，雖然用通過中小企業(yè)、貨幣資金、內(nèi)部控制的相關知識對玉環(huán)現(xiàn)代機床廠貨幣資金內(nèi)部控制措施進行了完善，但是研究方式依舊較為保守，本文的局限在于雖然通過不同的研究方式對全文進行分析，但是沒有對其細節(jié)進行深入分析，研究采用的方法也較為保守。因為時間、資料與個人能力收到了拘束，本文在理論的研究過程中

45、還較為淺薄，甚至存在一定的疑問與披露，本文需要進一步研究的問題在于，需要針對玉環(huán)現(xiàn)代機床廠貨幣資金內(nèi)部控制案例進行研究，雖然在文中可能有很多專業(yè)行的知識與理論沒有進行透徹的分析。另外，因為學術水平有限，不能對所學的全部知識進行靈活地使用。而就針對貨幣資金、內(nèi)部控制理論研究而言，也僅僅是針對玉環(huán)現(xiàn)代機床廠的影響進行研究，沒有對其進行更透徹的分析，隨著國內(nèi)經(jīng)濟水平的提升與發(fā)展，希望可以在未來的研究過程中可以不斷對其進行完善。致謝此論文即將付梓之際，衷心感謝精心指導我完成論文的導師，在論文整個撰寫的過程中，導師始終給予了耐心的指導和關心，不僅教會了我嚴謹求學的思維方式和理論研究方法，更從導師的言傳身

46、教中學會了“為學必先為人”的人生真諦，老師的悉心指導，將使我受益終身。通過此次論文的寫作，使我又對大學所學習的課程和相關基本理論有了更進一步的了解和更深一步的認識。在此，謹向?qū)煴硎境绺叩木匆夂陀芍缘母兄x！同時，本論文的順利完成，也離不開在大學四年中曾經(jīng)給予我無限關懷的各位任課教師、同學和朋友的幫助，感謝你們的培養(yǎng)與教誨，感謝你們的啟迪、理解和支持。本文研究的內(nèi)容會隨著經(jīng)濟形勢的變化而變化，文中許多問題還有待進一步深入探討和研究，文中論述中存在一些不盡完善之處，懇請各位老師和專家加以指正。最后，我要衷心感謝認真審閱這篇論文的老師和專家，感謝你們的尊重和理解，你們的閱讀是對我辛勤耕耘最好的回報。參考文