消費(fèi)稅計(jì)算練習(xí)題及答案

1、精品文檔 消費(fèi)稅計(jì)算練習(xí)題及答案 一.單選題 1.下列行為中應(yīng)征消費(fèi)稅的是。 a.商店銷售金銀首飾 b.商店銷售外購(gòu)啤酒 c.商店銷售化妝品d.商店零售卷煙 2.某高爾夫球具廠為增值稅一般納稅人，下設(shè)一非獨(dú)立核算的門市部，2012年8月該廠將生產(chǎn)的一批高爾夫球具移送門市部，計(jì)價(jià)60萬(wàn)元。門市部將其零售，取得含稅銷售額77.22萬(wàn)元。高爾夫球具廠的消費(fèi)稅稅率為10%，該項(xiàng)業(yè)務(wù)應(yīng)繳納的消費(fèi)稅稅額為。 a.5.13萬(wàn)元 b.6萬(wàn)元 c.6.6萬(wàn)元 d.7.72萬(wàn)元 二.多選題 1.下列各項(xiàng)中，應(yīng)同時(shí)征收增值稅和消費(fèi)稅的有。 a.批發(fā)環(huán)節(jié)銷售的卷煙 b.零售環(huán)節(jié)銷售的金基合金首飾 c.生產(chǎn)環(huán)節(jié)銷售的普

2、通護(hù)膚護(hù)發(fā)品 d.進(jìn)口環(huán)節(jié)取得外國(guó)政府捐贈(zèng)的小汽車 2.企業(yè)生產(chǎn)銷售白酒取得的下列款項(xiàng)中，應(yīng)并入銷售額計(jì)征消費(fèi)稅的有。 a.優(yōu)質(zhì)費(fèi) b.包裝物租金 c.品牌使用費(fèi) d.包裝物押金 3.下列各項(xiàng)中關(guān)于從量計(jì)征消費(fèi)稅計(jì)稅依據(jù)確定方法的表述中，正確的有。 a.銷售應(yīng)稅消費(fèi)品的，為應(yīng)稅消費(fèi)品的銷售數(shù)量 b.進(jìn)口應(yīng)稅消費(fèi)品的，為海關(guān)核定的應(yīng)稅消費(fèi)品數(shù)量 c.以應(yīng)稅消費(fèi)品投資入股的，為應(yīng)稅消費(fèi)品移送使用數(shù)量 d.委托加工應(yīng)稅消費(fèi)品，為委托加工應(yīng)稅消費(fèi)品數(shù)量 4. 下列各項(xiàng)中，可按委托加工應(yīng)稅消費(fèi)品的規(guī)定征收消費(fèi)稅的有。 a.受托方代墊原料、收加工費(fèi)，委托方提供輔助材料的 b.委托方提供原材料和主要材料，受

3、托方代墊部分輔助材料并收加工費(fèi)的 c.受托方負(fù)責(zé)采購(gòu)委托方所需原材料并收加工費(fèi)的 d.委托方提供原料、主要材料和全部輔助材料，受托方收加工費(fèi)的 5.下列各項(xiàng)中，外購(gòu)應(yīng)稅消費(fèi)品已納消費(fèi)稅款準(zhǔn)予扣除的有。 a.外購(gòu)已稅煙絲生產(chǎn)的卷煙 b.外購(gòu)已稅桿頭為原料生產(chǎn)的高爾夫球桿 c.外購(gòu)已稅珠寶原料生產(chǎn)的金銀首飾 d.外購(gòu)已稅石腦油為原料生產(chǎn)的應(yīng)稅消費(fèi)品 三.計(jì)算題 1.某百貨公司黃金飾品部2011年2月直接零售金銀首飾468000元，隨同首飾銷售配有首飾盒，另收取零售款1755元；以舊換新銷售金首飾，收回舊首飾200克，換出新首飾600克，收取含稅差價(jià)81900元，銷售包金首飾取得零售款30000元；

4、當(dāng)期該首飾部購(gòu)進(jìn)金首飾認(rèn)定發(fā)票可抵扣進(jìn)項(xiàng)稅72000元。 要求計(jì)算：該黃金飾品部當(dāng)月應(yīng)繳納的消費(fèi)稅； 該黃金飾品部當(dāng)月應(yīng)繳納的增值稅。 該黃金飾品部當(dāng)月應(yīng)繳納的消費(fèi)稅； 當(dāng)月應(yīng)繳的消費(fèi)稅/1.17+81900/1.17*5%=2357 該黃金飾品部當(dāng)月應(yīng)繳納的增值稅。 應(yīng)納增值稅=/1.17*17%-72000 =84513.97-72000 = 12513.9 2.某市卷煙廠為增值稅一般納稅人,2012年7月發(fā)生下列經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù): 1)進(jìn)口一批煙絲,支付貨價(jià)000 000元,賣方傭金120 000元,該批煙絲運(yùn)抵我國(guó)輸入地點(diǎn)起卸之前發(fā)生運(yùn)費(fèi)及保險(xiǎn)費(fèi)共計(jì)380 000元. 2)將煙葉一仳發(fā)給外地一

5、家煙絲加工廠加工煙絲,加工廠提供輔料一批,加工后直接發(fā)給卷煙廠,共收取輔料及加工費(fèi)不含稅金額8000元,開具增值稅專用發(fā)票給卷煙廠. 3)購(gòu)進(jìn)卷煙紙一批,取得增值稅專用發(fā)票,注明價(jià)款110 000元,支付給運(yùn)輸單位運(yùn)費(fèi),取得運(yùn)輸單位開具的運(yùn)費(fèi)發(fā)票,運(yùn)費(fèi)發(fā)票注明運(yùn)費(fèi)7500元,建設(shè)基金500元,裝卸費(fèi)700元,款項(xiàng)已付,貨物已入庫(kù). 4)卷煙外購(gòu)一批材料,不含稅價(jià)款200 000元,取得專用發(fā)票,其中15%因管理不善被盜.其余的已被生產(chǎn)領(lǐng)用. 5)將本月進(jìn)口的部分煙絲,對(duì)外銷售,取得不含稅收入82000元.銷項(xiàng)稅 6)銷售自產(chǎn)a牌卷煙150箱,每箱不含稅銷售價(jià)格1200元,收取包裝物押金8100

6、元,并已單獨(dú)入賬. 7)銷售自產(chǎn)b牌卷煙150箱,每箱不含稅銷售價(jià)格為30 000元. 8)上月收取的包裝a牌卷煙的包裝物押金7000元已逾期,包裝物未收回,押金不予退還. 9)將自產(chǎn)a牌卷煙10箱移送本廠設(shè)在本市的非獨(dú)立核算門市部,出廠銷售價(jià)每箱1200元,門市部零售價(jià)每箱1000元,門市部本月已售出5箱. 的,稅率56%;70元以下的,消費(fèi)稅稅率為36%,煙絲消費(fèi)稅稅率為30%,煙絲的成本利潤(rùn)率為5%)要求:根據(jù)上述資料,按照下列序號(hào)計(jì)算回答問題,每問需計(jì)算了合計(jì)數(shù).結(jié)果保留兩位小數(shù)) 計(jì)算進(jìn)口煙絲應(yīng)繳納的關(guān)稅. 計(jì)算進(jìn)口煙絲應(yīng)繳納的增值稅 計(jì)算進(jìn)口煙絲應(yīng)納消費(fèi)稅 計(jì)算進(jìn)口環(huán)節(jié)繳納稅金合計(jì)

7、 計(jì)算業(yè)務(wù)中受托方代收代繳的消費(fèi)稅 計(jì)算本期應(yīng)納增值稅 計(jì)算本期國(guó)內(nèi)銷售a牌卷煙的消費(fèi)稅 計(jì)算本期國(guó)內(nèi)銷售b牌卷煙的消費(fèi)稅 計(jì)算本期國(guó)內(nèi)銷售卷煙的消費(fèi)稅總額. 進(jìn)口煙絲的關(guān)稅完稅價(jià)格=3000000 + 120000 +80000=3500000 關(guān)稅 =350000010% =50000 組成計(jì)稅價(jià)格 = =500000 進(jìn)口煙絲繳納的增值稅 =50000017%=935000 進(jìn)口煙絲繳納的消費(fèi)稅 =50000030% =1650000 業(yè)務(wù)中受托方代收代繳的消費(fèi)稅 受托方代收代繳消費(fèi)稅 = 30%=129428.57 本期應(yīng)納增值稅: 業(yè)務(wù) 委托加工業(yè)務(wù)進(jìn)項(xiàng)稅 =2000 17% = 1

8、3940 業(yè)務(wù) 進(jìn)項(xiàng)稅 = 11000017% + 7%=19260 業(yè)務(wù) 可抵扣進(jìn)項(xiàng)稅 =00000 17% =8900 業(yè)務(wù) 銷項(xiàng)稅 =2500017%=140250 業(yè)務(wù) 銷售a牌卷煙增值稅銷項(xiàng)稅 = 1501250017%=318750 業(yè)務(wù)銷售b牌煙增值稅銷項(xiàng)稅=1503000017%=765000 業(yè)務(wù) 押金逾期不予退還的,并入銷售額依法計(jì)算征稅. 銷項(xiàng)稅 =000 17%=1017.0 業(yè)務(wù) 銷項(xiàng)稅 = 1500017%=10897.4 銷項(xiàng)稅合計(jì) = 140250 +18750 +65000 + 1017.0+ 10897.4 = 1235914.5 可抵扣進(jìn)項(xiàng)稅 =35000

9、 + 13940 + 19260 +8900 =997100 應(yīng)納增值稅 = 1235914.597100 =238814.5 國(guó)內(nèi)銷售a牌卷煙的消費(fèi)稅 業(yè)務(wù)單條a牌卷煙消費(fèi)稅 = 12500 250 =50,小于70元,消費(fèi)稅適用稅率為36% 銷售a牌卷煙的消費(fèi)稅=1501250036% + 150 =697500 業(yè)務(wù)單條售價(jià) = 150001.17250 =1.28,小于70元,適用36%稅率 消費(fèi)稅= 15000 36% + 150 =3826.9 合計(jì)消費(fèi)稅 =97500 +3826.9=721326.9 國(guó)內(nèi)銷售b牌卷煙消費(fèi) 業(yè)務(wù) 單條售價(jià) =0000 50=120 ,大于70元,

10、消費(fèi)稅適用稅率為36% 銷售b牌卷煙消費(fèi)稅 = 150 000056% +150150=542500 國(guó)內(nèi)銷售卷煙的消費(fèi)稅 業(yè)務(wù) 消費(fèi)稅 =000 36% =2153.8 消費(fèi)稅合計(jì) =21326.+542500 +153.8=265980.7 第三章 消費(fèi)稅 一、單項(xiàng)選擇題 1. 下列應(yīng)稅消費(fèi)品中適用稅率為30%的的是。 a白酒 b珠寶玉石 c煙絲 d雪茄煙 2. 納稅人將自產(chǎn)自用的應(yīng)稅消費(fèi)品，用于連續(xù)生產(chǎn)應(yīng)稅消費(fèi)品的 。 a視同銷售納稅b于移送使用時(shí)納稅 c按組成計(jì)稅價(jià)格納稅 d不納稅 3. 納稅人委托個(gè)體經(jīng)營(yíng)者加工應(yīng)稅消費(fèi)品，一律消費(fèi)稅。 a 受托人代收代繳b 不繳納 c 從受托方收回后

11、在委托方所在地繳納 d委托方提貨時(shí)在受托方所在地繳納 4. 委托加工的一般應(yīng)稅消費(fèi)品，沒有同類消費(fèi)品銷售價(jià)格的，按組成計(jì)稅價(jià)格計(jì)算納稅，其組成計(jì)稅價(jià)格等于。 a/ b. / c. / d/ 5.目前我國(guó)消費(fèi)稅屬于。 a有限型消費(fèi)稅b中間型消費(fèi)稅c延伸型消費(fèi)稅 d一般消費(fèi)稅 6應(yīng)稅金銀首飾的消費(fèi)稅的納稅環(huán)節(jié)在環(huán)節(jié)。 a.生產(chǎn) b.加工 c.批發(fā) d.零售 7下列行為中不需繳納消費(fèi)稅的是。 a珠寶行銷售金銀首飾 b進(jìn)口應(yīng)稅化妝品 c直接銷售委托加工收回后的煙絲 d將自產(chǎn)的啤酒作為福利發(fā)放給本企業(yè)職工 8. 委托加工應(yīng)稅消費(fèi)品是指。 a.受托方先將原材料賣給委托方，然后再接受加工的應(yīng)稅消費(fèi)品 b.由

12、受托方提供原材料生產(chǎn)的應(yīng)稅消費(fèi)品 c.由受托方以委托方的名義購(gòu)進(jìn)原材料生產(chǎn)的應(yīng)稅消費(fèi)品 d.由委托方提供原材料，受托方只收取加工費(fèi)和代墊部分輔助材料加工的應(yīng)稅消費(fèi)品 9.某外貿(mào)進(jìn)出口公司當(dāng)月從日本進(jìn)口140輛小轎車，每輛海關(guān)的關(guān)稅完稅價(jià)格為8萬(wàn)元，已知小轎車關(guān)稅稅率為110，消費(fèi)稅稅率為5。進(jìn)口這些轎車應(yīng)繳納萬(wàn)元消費(fèi)稅。 a.61.6b.123.79 c.56d.80 11.按照現(xiàn)行消費(fèi)稅制度規(guī)定，企業(yè)下列行為中，不征收消費(fèi)稅的是。 a抵償債務(wù)的化妝品 b用于本企業(yè)職工福利的卷煙 c用于廣告宣傳用的樣品白酒d委托加工收回后直接銷售的藥酒 12.納稅人用于換取生產(chǎn)資料和消費(fèi)資料、投資入股或抵償債

13、務(wù)的應(yīng)稅消費(fèi)品，均視同對(duì)外銷售并以納稅人的同類應(yīng)稅消費(fèi)品的作為計(jì)稅依據(jù)。 a算數(shù)平均銷售價(jià)格 b最高銷售價(jià)格 c加權(quán)平均銷售價(jià)格 d組成計(jì)稅價(jià)格 13. 實(shí)行從量定額的辦法計(jì)算應(yīng)納稅額的應(yīng)稅消費(fèi)品是。 a白酒 b卷煙 c木制一次性筷子 d 啤酒 16. 納稅人自產(chǎn)自用的應(yīng)稅消費(fèi)品，按照納稅人生產(chǎn)的同類消費(fèi)品的銷售價(jià)格計(jì)算納稅；沒有同類消費(fèi)品銷售價(jià)格的，按照組成計(jì)稅價(jià)格計(jì)算納稅。實(shí)行復(fù)合計(jì)稅辦法計(jì)算納稅的組成 計(jì)稅價(jià)格計(jì)算公式為。 a b. c. d 17. 下列應(yīng)稅消費(fèi)品應(yīng)納消費(fèi)稅的是。 a委托加工的應(yīng)稅消費(fèi)品，委托方收回后用于直接銷售的 b自產(chǎn)自用的應(yīng)稅消費(fèi)品，用于連續(xù)生產(chǎn)應(yīng)稅消費(fèi)品的 c管

14、理部門購(gòu)入的應(yīng)稅消費(fèi)品 d自產(chǎn)自用的應(yīng)稅消費(fèi)品，用于在建工程的 19. 納稅人進(jìn)口應(yīng)稅消費(fèi)品，應(yīng)當(dāng)自海關(guān)填發(fā)海關(guān)進(jìn)口消費(fèi)稅專用繳款書之日起日內(nèi)繳納稅款。 a日b7日 c10日 d 15日 20.下面屬于價(jià)內(nèi)稅的稅種是。 a增值稅 b個(gè)人所得稅 c消費(fèi)稅 d房產(chǎn)稅 二、多項(xiàng)選擇題 1. 納稅人生產(chǎn)的應(yīng)稅消費(fèi)品，于納稅人銷售時(shí)納稅。銷售是指有償轉(zhuǎn)讓應(yīng)稅消費(fèi)品的所有權(quán)。這里的有償是指從購(gòu)買方取得。 a貨幣 b貨物 c 其他經(jīng)濟(jì)利益d 以上三項(xiàng)都對(duì) 2. 確定消費(fèi)稅的銷售額時(shí)可以不計(jì)入銷售額的有。 a向購(gòu)買方收取的增值稅b符合條件的代墊運(yùn)費(fèi) c受托加工應(yīng)稅消費(fèi)品代收代繳消費(fèi)稅d違約金 3在委托加工應(yīng)稅

15、消費(fèi)品的業(yè)務(wù)中，受托方向委托方收取的加工費(fèi)是指向委托方收取的全部費(fèi)用包括。 a 代墊輔助材料的實(shí)際成本b手工費(fèi) c原料成本d主要材料成本 4下列應(yīng)稅消費(fèi)品適用相同的消費(fèi)稅稅率。 a 化妝品 b高爾夫球及球具 c高檔手表d游艇 5根據(jù)消費(fèi)稅暫行條例及若干具體補(bǔ)充規(guī)定，下列貨物應(yīng)當(dāng)繳納消費(fèi)稅的有。 a酒廠以福利形式發(fā)給職工的白酒 b汽車制造商贊助汽車?yán)惖脑揭败?c化妝品廠無(wú)償發(fā)放一批小包裝的試用品 d卷煙廠用自己生產(chǎn)的煙絲制造卷煙 6下列消費(fèi)品中屬于消費(fèi)稅征稅范圍的有。 a.汽車和農(nóng)用拖拉機(jī)通用的輪胎b.高爾夫球及球具 c.洗發(fā)水 d.實(shí)木地板 7.實(shí)行從價(jià)定率和從量定額復(fù)合計(jì)稅的辦法計(jì)算應(yīng)納

16、稅額的應(yīng)稅消費(fèi)品是。 a白酒 b卷煙 c汽車輪胎 d 珠寶玉石 8.下列連續(xù)生產(chǎn)的應(yīng)稅消費(fèi)品，在計(jì)稅時(shí)準(zhǔn)予按當(dāng)期生產(chǎn)領(lǐng)用數(shù)量計(jì)算扣除外購(gòu)的應(yīng)稅消費(fèi)品已納的消費(fèi)稅稅款的是。 a外購(gòu)已稅煙絲生產(chǎn)的卷煙 b外購(gòu)已稅珠寶玉石生產(chǎn)的改在零售環(huán)節(jié)征收消費(fèi)稅的金銀首飾 c以外購(gòu)已稅桿頭、桿身和握把為原料生產(chǎn)的高爾夫球桿。 d外購(gòu)已稅化妝品生產(chǎn)的護(hù)膚護(hù)發(fā)品 9. 下列情形需要交納消費(fèi)稅的是。 a酒廠把自己生產(chǎn)的白酒用于獎(jiǎng)勵(lì)職工 b石化工廠把自己生產(chǎn)的柴油用于本廠基建工程的車輛使用 c汽車制造廠把自己生產(chǎn)的小汽車提供給上級(jí)主管部門使用 d摩托車廠把自己生產(chǎn)的摩托車贈(zèng)送或贊助給摩托車?yán)愘愂质褂?10. 下列應(yīng)

17、稅消費(fèi)品在其最終使用的消費(fèi)環(huán)節(jié)征收消費(fèi)稅。 a白酒 b金銀首飾 c卷煙 d鉆石及鉆石飾品 11. 下列關(guān)于消費(fèi)稅納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間的表述正確的是。 a采取托收承付和委托銀行收款方式的，為發(fā)出應(yīng)稅消費(fèi)品并辦妥托收手續(xù)的當(dāng)天 b納稅人自產(chǎn)自用應(yīng)稅消費(fèi)品的，為移送使用的當(dāng)天 c納稅人委托加工應(yīng)稅消費(fèi)品的，為納稅人提貨的當(dāng)天 d納稅人進(jìn)口應(yīng)稅消費(fèi)品的，為報(bào)關(guān)進(jìn)口的當(dāng)天 12. 符合以下條件的代為收取的政府性基金或者行政事業(yè)性收費(fèi)不屬于價(jià)外費(fèi)用。 a由國(guó)務(wù)院或者財(cái)政部批準(zhǔn)設(shè)立的政府性基金 b由國(guó)務(wù)院或者省級(jí)人民政府及其財(cái)政、價(jià)格主管部門批準(zhǔn)設(shè)立的行政事業(yè)性收費(fèi) c收取時(shí)開具省級(jí)以上財(cái)政部門印制的財(cái)政票據(jù)

18、d所收款項(xiàng)全額上繳財(cái)政 13. 下列情況屬于自制應(yīng)稅消費(fèi)品的有。 a由受托方提供原材料生產(chǎn)的應(yīng)稅消費(fèi)品 b由受托方提供以委托方名義購(gòu)進(jìn)原材料生產(chǎn)的應(yīng)稅消費(fèi)品 c受托方先將原材料賣給委托方，然后再接受加工的應(yīng)稅消費(fèi)品 d由委托方提供原材料和主要材料，受托方只收取加工費(fèi)和代墊部分輔助材料加工的應(yīng)稅消費(fèi)品 14. 實(shí)行從量定額辦法計(jì)算的應(yīng)納稅額=銷售數(shù)量定額稅率，這里的銷售數(shù)量是指應(yīng)稅消費(fèi)品的數(shù)量，具體是指。 a銷售應(yīng)稅消費(fèi)品的，為應(yīng)稅消費(fèi)品的銷售數(shù)量 b自產(chǎn)自用應(yīng)稅消費(fèi)品的，為應(yīng)稅消費(fèi)品的移送使用數(shù)量 c委托加工應(yīng)稅消費(fèi)品的，為納稅人收回的應(yīng)稅消費(fèi)品數(shù)量 d進(jìn)口應(yīng)稅消費(fèi)品的，為納稅人報(bào)關(guān)進(jìn)口的應(yīng)稅

19、消費(fèi)品數(shù)量 15. 納稅人銷售的應(yīng)稅消費(fèi)品，以及自產(chǎn)自用的應(yīng)稅消費(fèi)品，除國(guó)務(wù)院財(cái)政、稅務(wù)主管部門另有規(guī)定外，應(yīng)當(dāng)向納稅人的主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申報(bào)納稅。 a機(jī)構(gòu)所在地 b登記注冊(cè)地 c居住地?zé)?d戶籍所在地 三、簡(jiǎn)答題 1.簡(jiǎn)述消費(fèi)稅的概念及其分類。 答：消費(fèi)稅是以消費(fèi)品和消費(fèi)行為的流轉(zhuǎn)額為課稅對(duì)象而征收的一種稅。可以分為一般消費(fèi)稅與特別消費(fèi)稅。一般消費(fèi)稅：對(duì)所有消費(fèi)品和消費(fèi)行為的流轉(zhuǎn)額普遍的征稅；特別消費(fèi)稅：對(duì)某些特定的消費(fèi)品和消費(fèi)行為的流轉(zhuǎn)額有選擇性的征稅；按照征稅范圍大小可分為：有限型、中間型、延伸型消費(fèi)稅。 2.簡(jiǎn)述消費(fèi)稅的基本特征。 答：征收范圍具有選擇性和靈活性；明確體現(xiàn)國(guó)家的獎(jiǎng)限政策，宏

20、觀調(diào)控功能較強(qiáng)；具有較 強(qiáng)的財(cái)政功能，能提供穩(wěn)步增長(zhǎng)的稅收收入；實(shí)行單一環(huán)節(jié)一次課征，稅收征管效率較高 生產(chǎn)環(huán)節(jié)或者進(jìn)口環(huán)節(jié)；一般沒有減免稅的規(guī)定。 3.我國(guó)現(xiàn)行消費(fèi)稅的稅率包括哪些？ 答：比例稅率:包括煙、酒及酒精、化妝品、鞭炮和焰火、貴重首飾及珠寶玉石、汽車輪胎、摩托車、小汽車、高爾夫球及球具、高檔手表、游艇、木制一次性筷子和實(shí)木地板共十三個(gè)稅目。定額稅率:包括成品油稅目及酒與酒精稅目中的黃酒、啤酒兩個(gè)子目。比例稅率加定額稅率：卷煙、糧食白酒和薯類白酒。白酒比率稅率：20%；定額稅率：0.5元/斤 四、判斷題 1消費(fèi)稅只在應(yīng)稅消費(fèi)品的生產(chǎn)、委托加工和進(jìn)口環(huán)節(jié)繳納，實(shí)行的是價(jià)內(nèi)稅。 2將不同

21、稅率的應(yīng)稅消費(fèi)品組成成套消費(fèi)品銷售的，從高適用稅率。 3應(yīng)稅消費(fèi)品的銷售額包括向購(gòu)買方收取的全部?jī)r(jià)款和價(jià)外費(fèi)用，但承運(yùn)部門的運(yùn)費(fèi)發(fā)票轉(zhuǎn)交給購(gòu)貨方的除外。 4金銀首飾在生產(chǎn)環(huán)節(jié)征收消費(fèi)稅。 5外購(gòu)已稅消費(fèi)品的買價(jià)是指購(gòu)貨發(fā)票上注明的含增值稅銷售額。 6納稅人用外購(gòu)的已稅珠寶玉石生產(chǎn)的改在零售環(huán)節(jié)征收消費(fèi)稅的金銀首飾在計(jì)算應(yīng)交消費(fèi)稅時(shí)一律不得扣除外購(gòu)珠寶玉石的已納稅款。 7企業(yè)把自己生產(chǎn)的應(yīng)稅消費(fèi)品以福利或獎(jiǎng)勵(lì)的形式發(fā)給本單位職工，由于不是對(duì)外銷售，不必計(jì)入銷售額，因而無(wú)需納稅。 8納稅人自產(chǎn)自用的應(yīng)稅消費(fèi)品，沒有同類消費(fèi)品銷售價(jià)的，按照組成計(jì)稅價(jià)格計(jì)算納稅。實(shí)行從價(jià)定率征收的，組成計(jì)稅價(jià)格的計(jì)算

22、公式是/。 9委托加工的應(yīng)稅消費(fèi)品是指由委托方提供原料和主要材料，受托方只收取加工費(fèi)和代墊部分輔助材料加工的應(yīng)稅消費(fèi)品。 10應(yīng)稅消費(fèi)品連同包裝物銷售的，無(wú)論包裝物是否單獨(dú)計(jì)價(jià)以及在會(huì)計(jì)上如何核算，均應(yīng)并入應(yīng)稅消費(fèi)品的銷售額中繳納消費(fèi)稅。 11繳納消費(fèi)稅的納稅人一般要繳納增值稅。 12委托加工的應(yīng)稅消費(fèi)品直接出售的，不再繳納消費(fèi)稅。 13委托個(gè)人加工的應(yīng)稅消費(fèi)品，由委托方收回后繳納消費(fèi)稅。 14. 納稅人銷售的應(yīng)稅消費(fèi)品，以人民幣以外的貨幣結(jié)算銷售額的，其銷售額的人民幣折合率可以選擇銷售額發(fā)生的當(dāng)天或者當(dāng)月1日的人民幣匯率中間價(jià)。納稅人應(yīng)在事先確定采用何種折合率，確定后1年內(nèi)不得變更。 15.

23、 進(jìn)口的應(yīng)稅消費(fèi)品，由進(jìn)口人或者其代理人向報(bào)關(guān)地海關(guān)申報(bào)納稅。 五、計(jì)算題 1.某卷煙廠2009年3月生產(chǎn)銷售10箱某一牌號(hào)卷煙，每標(biāo)準(zhǔn)條的計(jì)稅銷售價(jià)格為80元。試計(jì)算該卷煙廠3月份實(shí)際交納多少卷煙消費(fèi)稅？備注：每大箱為50000支。 解：該卷煙廠3月份實(shí)際交納卷煙消費(fèi)稅 從價(jià)定率計(jì)征從量定額計(jì)征 銷售額稅率銷售數(shù)量定額稅率 80元10箱250條4510箱150元 91500元 2. 月光珠寶行，2009年8月將金項(xiàng)鏈100克作為獎(jiǎng)品獎(jiǎng)勵(lì)本店職工，無(wú)同類金項(xiàng)鏈的零售價(jià)格，該批金項(xiàng)鏈的進(jìn)價(jià)為125元/克。金銀首飾成本利潤(rùn)率為6%。計(jì)算應(yīng)納消費(fèi)稅額。 解：組成計(jì)稅價(jià)格=購(gòu)進(jìn)原價(jià) =125=139.

24、47 應(yīng)納稅額=139.471005%=697.35 所以,應(yīng)納消費(fèi)稅697.35元。 3.某卷煙廠為增值稅一般納稅人，2009年10月份有關(guān)生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)情況如下： 從某煙絲廠購(gòu)進(jìn)已稅煙絲200噸，每噸不含稅單價(jià)2萬(wàn)元，取得煙絲廠開具的增值稅專用發(fā)票，注明貨款400萬(wàn)元、增值稅68萬(wàn)元，煙絲已驗(yàn)收入庫(kù)。 向農(nóng)業(yè)生產(chǎn)者收購(gòu)煙葉30噸，收購(gòu)憑證上注明支付收購(gòu)貨款42萬(wàn)元，另支付運(yùn)輸費(fèi)用3萬(wàn)元，取得運(yùn)輸公司開具的普通發(fā)票；煙葉驗(yàn)收入庫(kù)后，又將其運(yùn)往煙絲廠加工成煙絲，取得煙絲廠開具的增值稅專用發(fā)票，注明支付加工費(fèi)8萬(wàn)元、增值稅1.36萬(wàn)元，卷煙廠收回?zé)熃z時(shí)煙絲廠未代收代繳消費(fèi)稅。 卷煙廠生產(chǎn)領(lǐng)用外購(gòu)已稅煙

25、絲150噸，生產(chǎn)卷煙20000標(biāo)準(zhǔn)箱，當(dāng)月銷售給卷煙專賣商18000箱，取得不含稅銷售額36000萬(wàn)元。 要求：計(jì)算卷煙廠10月份應(yīng)繳納的消費(fèi)稅？ 解：業(yè)務(wù)分析： 第一筆業(yè)務(wù)：外購(gòu)應(yīng)稅消費(fèi)品煙絲，用于連續(xù)生產(chǎn)應(yīng)稅消費(fèi)品卷煙，外購(gòu)煙絲所含消費(fèi)稅可以享受消費(fèi)稅優(yōu)惠抵扣政策，只是要按生產(chǎn)領(lǐng)用數(shù)量計(jì)算。 第二筆業(yè)務(wù)：向農(nóng)民收購(gòu)煙葉，不屬于外購(gòu)應(yīng)稅消費(fèi)品用于連續(xù)生產(chǎn)應(yīng)稅消費(fèi)品的范圍，不能享受消費(fèi)稅抵扣政策。另外卷煙廠將煙葉入庫(kù)后又委托煙絲廠加工煙絲.根據(jù)稅法規(guī)定:應(yīng)在委托方提貨時(shí)由煙絲廠代收代繳。由于該題中所提供的資料,卷煙廠收回?zé)熃z時(shí)煙絲廠未代收代繳消費(fèi)稅,所以卷煙廠應(yīng)補(bǔ)繳委托加工煙絲的消費(fèi)稅。 第三

26、筆業(yè)務(wù)銷售卷煙，屬于正常銷售，應(yīng)根據(jù)規(guī)定計(jì)算從價(jià)、從量消費(fèi)稅。每標(biāo)準(zhǔn)條卷煙售價(jià)=50元，稅率適應(yīng)45%,另外實(shí)際領(lǐng)用外購(gòu)煙絲150噸所含消費(fèi)稅允許享受消費(fèi)稅優(yōu)惠抵扣政策。 所以： 計(jì)算卷煙廠10月份收回委托加工的煙絲時(shí)應(yīng)納消費(fèi)稅: 消費(fèi)稅稅率 3-37%+42-4213%8 30% 30 20.2843 根據(jù)稅法規(guī)定: 卷煙廠將煙葉委托給煙絲廠加工煙絲，應(yīng)在委托方提貨時(shí)由煙絲廠代收代繳.由于該題提供的資料中,卷煙廠收回?zé)熃z時(shí)煙絲廠未代收代繳消費(fèi)稅。所以卷煙廠應(yīng)補(bǔ)繳委托加工煙絲的消費(fèi)稅。 卷煙廠10月份銷售卷煙應(yīng)納消費(fèi)稅從價(jià)定率計(jì)征從量定額計(jì)征 銷售額稅率銷售數(shù)量定額稅率 3600045%180

27、0015010000 =16200+270 =16470 卷煙廠10月份銷售卷煙實(shí)際繳納的消費(fèi)稅: 卷煙廠銷售卷煙應(yīng)納消費(fèi)稅外購(gòu)的實(shí)際生產(chǎn)領(lǐng)用的煙絲所含消費(fèi)稅 16470150噸230 1647090 第二章消費(fèi)稅 一、判斷題 1、應(yīng)征增值稅的貨物均應(yīng)征收消費(fèi)稅。 2、消費(fèi)稅的征稅環(huán)節(jié)與增值稅一樣，都是從生產(chǎn)到流通的所有環(huán)節(jié)。 3、用外購(gòu)已稅的珠寶玉石生產(chǎn)的珠寶玉石銷售計(jì)稅，允許扣除購(gòu)進(jìn)的全部珠寶玉石的已納稅金。 4、某納稅人用外購(gòu)已稅汽車輪胎生產(chǎn)摩托車，銷售摩托車計(jì)征消費(fèi)稅時(shí)允許扣除當(dāng)期生產(chǎn)領(lǐng)用的已稅汽車輪胎的已納消費(fèi)稅稅金。 5、對(duì)應(yīng)稅消費(fèi)品征收消費(fèi)稅后，不再征收增值稅。 6、計(jì)征消費(fèi)稅和

28、增值稅的價(jià)格，均為含消費(fèi)稅金不含增值稅金的價(jià)格。 7、當(dāng)貨物為應(yīng)稅消費(fèi)品時(shí)，對(duì)其征收增值稅的同時(shí)也應(yīng)對(duì)其征收消費(fèi)稅。 8、某汽車廠用自產(chǎn)小客車的底盤改裝成小貨車銷售，則銷售時(shí)應(yīng)繳納增值稅和消費(fèi)稅。9、企業(yè)受托加工應(yīng)稅消費(fèi)品代收代繳的消費(fèi)稅，在采用組成計(jì)稅價(jià)格計(jì)稅時(shí)，組價(jià)的構(gòu)成應(yīng)當(dāng)是材料成本與加工費(fèi)之和。 10、委托加工收回的應(yīng)稅消費(fèi)品，由于受托方未代收代繳消費(fèi)稅，委托方應(yīng)補(bǔ)交委托加工環(huán)節(jié)應(yīng)繳的消費(fèi)稅。 11、進(jìn)口的所有應(yīng)稅消費(fèi)品，計(jì)算進(jìn)口消費(fèi)稅的組成計(jì)稅價(jià)格，也就是計(jì)算進(jìn)口增值稅的組成計(jì)稅價(jià)格。 12、消費(fèi)稅屬于流轉(zhuǎn)稅的范疇。 13、消費(fèi)稅是在對(duì)貨物普遍征收增值稅的基礎(chǔ)上，選擇多數(shù)消費(fèi)品再征收

29、一道稅。 14、消費(fèi)稅納稅義務(wù)人不包括外商投資企業(yè)和外國(guó)企業(yè)。 15、消費(fèi)稅具有單一環(huán)節(jié)征稅的特點(diǎn)。 16、納稅人將生產(chǎn)的應(yīng)稅消費(fèi)品換取生產(chǎn)資料、消費(fèi)資料、投資入股、償還債務(wù)不需要納消費(fèi)稅。 17、委托加工應(yīng)稅消費(fèi)品是指受托方提供原料和主要材料，并收取加工費(fèi)加工的應(yīng)稅消費(fèi)品。 18、納稅人采用以舊換新方式銷售的金銀首飾，應(yīng)按實(shí)際收取的不含增值稅的全部?jī)r(jià)款確定計(jì)稅依據(jù)征收消費(fèi)稅。 19、金銀首飾連同包裝物銷售的均應(yīng)并入金銀首飾的銷售額，計(jì)征消費(fèi)稅。 20、應(yīng)稅消費(fèi)品一般在生產(chǎn)、委托加工和進(jìn)口環(huán)節(jié)繳納消費(fèi)稅，在以后的批發(fā)、零售等環(huán)節(jié)中，由于價(jià)款中已包含消費(fèi)稅，因此不必再繳納消費(fèi)稅。 21、對(duì)飲食業(yè)

30、、商業(yè)、娛樂業(yè)舉辦的啤酒屋利用啤酒生產(chǎn)設(shè)備生產(chǎn)的啤酒，不征收消費(fèi)稅。 22、舞臺(tái)、戲劇、影視演員化妝用的上妝油、卸裝油、油彩，不屬于消費(fèi)稅化妝品稅目的征收范圍。 23、體育上用的發(fā)令紙、鞭炮藥引線，不屬于鞭炮、焰火征稅項(xiàng)目。 24、消費(fèi)稅中小汽車稅目包括含駕駛員座位在內(nèi)最多不超過(guò)9個(gè)座位的各類乘用車和各類中輕型商用客車。 25、高爾夫球桿的桿頭、桿身和握把不屬于高爾夫球稅目的征收范圍。 26、高檔手表是指銷售價(jià)格每只在10 000元以上的各類手表。 27、消費(fèi)稅中每標(biāo)準(zhǔn)箱卷煙的定額稅率是150元。 28、啤酒僅適用定額稅率。 29、消費(fèi)稅應(yīng)納稅額的計(jì)算分為從價(jià)計(jì)征、從量計(jì)征和從價(jià)從量復(fù)合計(jì)征三

31、類計(jì)算方法。 30、在從價(jià)定率辦法下，應(yīng)稅消費(fèi)品連同包裝銷售的，無(wú)論包裝是否單獨(dú)計(jì)價(jià)，也不論在會(huì)計(jì)上如何核算，均應(yīng)并入應(yīng)稅消費(fèi)品的銷售額中征收消費(fèi)稅。 31、包裝物不作價(jià)隨同產(chǎn)品銷售，而是收取押金，且單獨(dú)核算，又未過(guò)期的，此項(xiàng)押金則不應(yīng)并入應(yīng)稅消費(fèi)品的銷售額中征稅。 32、因逾期未收回的包裝物不再退還的和已收取一年以上的押金，應(yīng)并入應(yīng)稅消費(fèi)品的銷售額，照章納稅。 33、對(duì)酒類產(chǎn)品生產(chǎn)企業(yè)銷售酒類產(chǎn)品而收取的包裝物押金，無(wú)論押金是否返還與會(huì)計(jì)上如何核算，均需并入酒類產(chǎn)品銷售額中，依酒類產(chǎn)品的適用稅率征收消費(fèi)稅。 34、應(yīng)稅消費(fèi)品的銷售額，包括應(yīng)向購(gòu)貨方收取的增值稅稅款。 35、在計(jì)算消費(fèi)稅時(shí)，應(yīng)

32、將含增值稅的銷售額換算為不含增值稅稅款的銷售額的換算公式為：應(yīng)稅消費(fèi)品的銷售額=含增值稅的銷售額。 36、白酒生產(chǎn)企業(yè)向商業(yè)銷售單位收取的“品牌使用費(fèi)”是隨著應(yīng)稅白酒的銷售而向購(gòu)貨方收取的，不屬于應(yīng)稅白酒銷售價(jià)款的組成部分。 37、納稅人兼營(yíng)不同稅率的應(yīng)稅消費(fèi)品，應(yīng)當(dāng)分別核算不同稅率應(yīng)稅消費(fèi)品的銷售額、銷售數(shù)量。 38、自產(chǎn)自用，就是納稅人生產(chǎn)應(yīng)稅消費(fèi)品后，不是用于直接對(duì)外銷售，而是用于自己連續(xù)生產(chǎn)應(yīng)稅消費(fèi)品或用于其他方面。 39、納稅人自產(chǎn)自用的應(yīng)稅消費(fèi)品，除用于連續(xù)生產(chǎn)應(yīng)稅消費(fèi)品外，凡用于其他方面的，于移送使用時(shí)納稅。 40、委托加工的應(yīng)稅消費(fèi)品，沒有同類消費(fèi)品銷售價(jià)格的，按照其他生產(chǎn)者的

33、產(chǎn)品價(jià)格估計(jì)價(jià)格計(jì)算納稅。 41、對(duì)于受托方?jīng)]有按規(guī)定代收代繳稅款的，可以免除委托方補(bǔ)繳稅款的責(zé)任。 42、委托加工的應(yīng)稅消費(fèi)品受托方交貨時(shí)已代收代繳消費(fèi)稅，委托方收回后直接出售的，應(yīng)征收消費(fèi)稅同時(shí)抵扣已被代收代繳的消費(fèi)稅。 43、委托加工的應(yīng)稅消費(fèi)品，按照受托方的同類消費(fèi)品的銷售價(jià)格計(jì)算納稅。 44、納稅人用委托加工收回的已稅珠寶玉石生產(chǎn)的改在零售環(huán)節(jié)征收消費(fèi)稅的金銀首飾，在計(jì)稅時(shí)一律不得扣除委托加工收回的珠寶玉石的已納消費(fèi)稅稅款。 三、單項(xiàng)選擇題 1、下列商品中，征收消費(fèi)稅的有。 a、冰箱 b、空調(diào)c、彩電 d、酒精 2、以下應(yīng)稅消費(fèi)品中，適用比例稅率的有。 a、啤酒 b、汽油c、黃酒 d

34、、其他酒 3、自產(chǎn)自用的應(yīng)當(dāng)使用復(fù)合稅率繳納消費(fèi)稅的應(yīng)稅消費(fèi)品的組成計(jì)稅價(jià)格公式是。 a、 b、 c、 d、 4、委托加工的應(yīng)稅消費(fèi)品在征收消費(fèi)稅。 a、加工環(huán)節(jié)b、銷售環(huán)節(jié) c、交付原材料時(shí)d、完工提貨時(shí) 5、下列各項(xiàng)不同用途的應(yīng)稅消費(fèi)品應(yīng)納消費(fèi)稅的有。 a、委托加工的應(yīng)稅消費(fèi)品，委托方收回后用于直接銷售的 b、自產(chǎn)自用的應(yīng)稅消費(fèi)品，用于連續(xù)生產(chǎn)應(yīng)稅消費(fèi)品的 c、委托加工的應(yīng)稅消費(fèi)品，委托方收回后用于連續(xù)生產(chǎn)應(yīng)稅 消費(fèi)品的 d、自產(chǎn)自用的應(yīng)稅消費(fèi)品，用于在建工程的 6、某酒廠本月銷售自產(chǎn)糧食白酒2000斤，每斤酒售價(jià)35元，連包裝物一起銷售，共取得不含稅銷售額100000元，本月應(yīng)納消費(fèi)稅為

35、。 a、1000元 b、18500元c、25000元 d、21000元 7、一般納稅人銷售應(yīng)稅消費(fèi)品時(shí)，如果開具的是普通發(fā)票，在計(jì)算消費(fèi)稅時(shí)，銷售額應(yīng)按下列 公式換算。 a、含增值稅銷售額 b、含增值稅銷售額 c、含增值稅銷售額 d、含增值稅銷售額 8、下列外購(gòu)已稅消費(fèi)品連續(xù)生產(chǎn)應(yīng)稅消費(fèi)品銷售時(shí)，準(zhǔn)予扣除外購(gòu)已納消費(fèi)稅的有。 a、外購(gòu)已稅汽車輪胎生產(chǎn)的小轎車 b、外購(gòu)已稅珠寶玉石生產(chǎn)的金銀首飾 c、外購(gòu)已稅酒生產(chǎn)的勾兌酒 d、外購(gòu)已稅兩輪摩托車改裝的三輪摩托車 9、某汽車廠的自產(chǎn)小汽車抵償債務(wù)，消費(fèi)稅的計(jì)稅銷售額應(yīng)選擇。 a、同類消費(fèi)品中間價(jià) b、同類消費(fèi)品加權(quán)平均價(jià) c、同類消費(fèi)品最高售價(jià)

36、d、組成計(jì)稅價(jià)格 10、委托加工收回的應(yīng)稅消費(fèi)品由委托方收回后直接出售，應(yīng)交納的稅金有。 a、消費(fèi)稅 b、增值稅 c、消費(fèi)稅和增值稅 d、什么稅都不交 11、 應(yīng)稅消費(fèi)品的消費(fèi)稅征收的主要環(huán)節(jié)是。 a. 零售環(huán)節(jié)b. 移送環(huán)節(jié)c. 生產(chǎn)銷售環(huán)節(jié)d. 進(jìn)口環(huán)節(jié) 12、應(yīng)納消費(fèi)稅的消費(fèi)品全國(guó)平均成本利潤(rùn)率由確定。 a. 國(guó)務(wù)院 b. 發(fā)改委 c. 財(cái)政部 d. 國(guó)家稅務(wù)總局 13、下列關(guān)于消費(fèi)稅計(jì)稅銷售額的說(shuō)法中，正確的是。 a. 含消費(fèi)稅且含增值稅的銷售額 b. 含消費(fèi)稅而不含增值稅的銷售額 c. 不含消費(fèi)稅而含增值稅的銷售額 d. 不含消費(fèi)稅也不含增值稅的銷售額 14、征收消費(fèi)稅的車輛包括。

37、a. 越野吉普車 b. 電動(dòng)汽車 c. 沙灘車d. 大客車 15、下列情況應(yīng)征收消費(fèi)稅的有。 a. 藥廠外購(gòu)已稅酒精配制成含酒精膏藥后銷售 b. 商業(yè)外購(gòu)已稅珠寶加工成金銀首飾后銷售 c. 收回稅后的委托加工實(shí)木地板用于職工福利 d. 收回稅后的委托加工糧食白酒直接出售 16、下列商品售價(jià)直接可用于計(jì)算消費(fèi)稅的是。 a. 卡車出廠價(jià)b. 化妝品廠的戲劇卸裝油出廠價(jià) c. 鉆石飾品的出廠價(jià) d. 高爾夫球袋的出廠價(jià) 17、下列應(yīng)視同銷售繳納消費(fèi)稅的情況有。 a. 將外購(gòu)的已稅消費(fèi)品繼續(xù)加工成應(yīng)稅消費(fèi)品 b. 將委托加工的應(yīng)稅消費(fèi)品繼續(xù)加工成應(yīng)稅消費(fèi)品 c. 自制應(yīng)稅消費(fèi)品繼續(xù)加工成應(yīng)稅消費(fèi)品 d. 自制應(yīng)稅消費(fèi)品用于向外投資 18、下列不用交納消費(fèi)稅的情形是。 a. 生產(chǎn)銷售摩托車 b. 委托加工摩托車 c. 進(jìn)口摩托車d. 購(gòu)買摩托車 19、用于換取生產(chǎn)資料的卷煙，應(yīng)該按照作為計(jì)稅依據(jù)，計(jì)征消費(fèi)稅。 a. 同類商品的平均價(jià)格 b. 同類商品的最低價(jià)格 c. 同類商品的最高價(jià)格 d. 稅務(wù)機(jī)關(guān)估定的價(jià)格 20、用于抵償債務(wù)的本企業(yè)生產(chǎn)的香煙，應(yīng)按作為計(jì)稅依據(jù)，計(jì)征消費(fèi)稅。 a. 同類商品的平均價(jià)格b