大企業(yè)如何加強企業(yè)內(nèi)控和風(fēng)險管理

1、大企業(yè)如何加強企業(yè)內(nèi)控和風(fēng) 險管理 作者: 日期： 大企業(yè)如何加強企業(yè)內(nèi)控和風(fēng)險管理 為切實加強企業(yè)的內(nèi)部控制，強化風(fēng)險管理，進(jìn)一步提高企業(yè)應(yīng) 對金融危機的能力，日前，由市委組織部、市政府國資委共同舉 辦的青島市市屬大企業(yè)“強化內(nèi)控持續(xù)發(fā)展高級研修班圍繞著 企業(yè)內(nèi)控和風(fēng)險管理等話題展開討論，為更多企業(yè)應(yīng)對當(dāng)前經(jīng)濟 形勢、加快發(fā)展提供了寶貴的經(jīng)驗和啟示 四大需求催生內(nèi)控體系 記者:海爾從20 0 6年開始建內(nèi)控體系，當(dāng)時有哪些初衷？ 海爾集團公司副總裁蘇效璽：我們認(rèn)為海爾建內(nèi)控體系，主要 有四個方面需求：一是公司發(fā)展需求。十幾年前海爾規(guī)模很小， 一年銷售收入只有十幾個億，企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)能夠管過來，目前

2、海爾已 成為全球第四大白色家電制造商，在全球30多個國家和地區(qū)建 有貿(mào)易公司和設(shè)計屮心，全球有1 0多個工業(yè)園，這么大的規(guī)模如 果不建內(nèi)控體系，企業(yè)的風(fēng)險將非常大；第二是全球化品牌戰(zhàn)略 發(fā)展需求。我們與沃爾瑪、富士康等合作的時候，他們都會詢問 企業(yè)是否建立內(nèi)控體系，如果沒有建立，他們的審核就會比較嚴(yán) 格；第三是經(jīng)營需求,這是股東投入回報最大化的需要。企業(yè)經(jīng) 營者肯定會想方設(shè)法發(fā)展企業(yè)。但從穩(wěn)健方向來說，還有一個風(fēng) 險管理的需要；第四是集團再造的需求。2 0 07年4月我們提出 1 0 0 0天再造計劃，包括組織再造、人的再造、流程再造等， 再造對法務(wù)部的要求就是全面風(fēng)險管控。 說你做的和做你說

3、的 記者:建設(shè)內(nèi)控體系兩年了，談?wù)勀鷮?nèi)部控制的理解吧。 蘇效璽:我們提煉出八個字，一個是說你做的,一個是做你說 的?！罢f你做的是指說了什么事情要公開；“做你說的則是指規(guī) 定制度、承諾的事情一定要做到。如果能做到這八個字，在一個 企業(yè)里面內(nèi)控意識就形成了。這其中最重要的是執(zhí)行力問題。流 程和制度無論多么完善，如果不能得到執(zhí)行，就會無濟于事。有 些流程雖然不是很規(guī)范，但只要員工做到了，也同樣可以取得好效 果。 提高預(yù)防性的全面風(fēng)險管控 記者:一般企業(yè)的法務(wù)部門主要工作是看合同是否合法，會 不會打官司。海爾法務(wù)部與他們有什么區(qū)別？ 蘇效璽：目前,國外公司中有60%將內(nèi)控職能放在財務(wù)部，放 在法律部

4、門的僅占10%左右。我們就是這10%中的一個。 集團要求既不限制經(jīng)營發(fā)展，又要保證風(fēng)險可控。我們法務(wù) 部的一個目標(biāo)就是以風(fēng)險可控為目標(biāo)，提高預(yù)防性的全面風(fēng)險管 控，支持集團高效、健康、持續(xù)發(fā)展。比方在合同審核方面，一 般都是事后審核，現(xiàn)在是到事前,從商業(yè)模式、交易條件、合作方 的選擇等環(huán)節(jié)介入，法務(wù)人員會參與事前的交易模式和交易條件 的確定，我們會把驗收、付款等所有業(yè)務(wù)進(jìn)行梳理，然后做岀提 前業(yè)務(wù)指南或指導(dǎo)，這樣業(yè)務(wù)人員能夠基本掌握我們對內(nèi)控方面 的一些要求。只要他按照這個標(biāo)準(zhǔn)做下去，就既能保證業(yè)務(wù)流暢, 又能控制風(fēng)險。在合同履約的閉環(huán)方面，法務(wù)人員會監(jiān)控后續(xù)履 約，海爾一年幾萬份合同，我們會

5、分門別類進(jìn)行監(jiān)控。 風(fēng)險管理是個全員內(nèi)控的理念 記者：目前，海爾的內(nèi)控體系取得較大成效，您認(rèn)為體現(xiàn)在 哪些方面？ 蘇效璽:海爾內(nèi)控成效主要體現(xiàn)在以下三個方面：第一,內(nèi)控文 化的氛圍初步形成；第二，內(nèi)控實現(xiàn)了由控制風(fēng)險向關(guān)注戰(zhàn)略目 標(biāo)轉(zhuǎn)變。過去只要是上級規(guī)定的事情我們就會去做，但現(xiàn)在我們 還會看這個事情能不能做，就是要關(guān)注市場效果和戰(zhàn)略目標(biāo)是否 能實現(xiàn)；第三，由控制結(jié)果向控制過程轉(zhuǎn)變。過去法務(wù)部處在最 后端，出了問題來打官司，人家報合同我們審合同。現(xiàn)在我們要控 制過程，從一開始就參與，保證每個過程都有效。并不是說所有 業(yè)務(wù)都由法務(wù)部來做決定，我們只是參與但不干預(yù)，我們會在方 方面面做些支持。 記

6、者：在瞬息萬變的市場環(huán)境屮，要使企業(yè)零風(fēng)險無疑是-種 天方夜譚。海爾的風(fēng)險管理有什么特點？ 蘇效璽：海爾最早提出來要保證企業(yè)零風(fēng)險，我們認(rèn)為零風(fēng) 險是理想狀態(tài)，實際是做不到的，因為有很多風(fēng)險可以規(guī)避，很多 風(fēng)險可以轉(zhuǎn)嫁，很多風(fēng)險要去承受，后來我們實現(xiàn)了風(fēng)險的全面 管控,就是我們知道有風(fēng)險，但不是無底洞。 海爾的風(fēng)險管理是一個全員內(nèi)控的理念。在海爾，平衡風(fēng)險的 關(guān)系與平衡股東、平衡經(jīng)營的關(guān)系同等重要。在美國次貸危機發(fā) 生后，我們及時做出各類風(fēng)險對策，比如海爾在全國取消倉庫， 按單生產(chǎn)，像冰箱一年幾千萬的產(chǎn)量，庫存幾乎為零，這樣一下 子增加了企業(yè)的現(xiàn)金流，減小了風(fēng)險。雖然一定時期會增加管理 的難度

7、，但戰(zhàn)略上是非常必要的，這也是一種平衡風(fēng)險的能力。 海爾內(nèi)控體系一 前管控事中規(guī)范事后閉環(huán) 海爾集團內(nèi)控建設(shè)由集團法務(wù)部牽頭,與財務(wù)和信息化部門 等協(xié)同推進(jìn)。海爾認(rèn)為，內(nèi)控體系的主要原則，首先是一個自上 而下的內(nèi)控,需要領(lǐng)導(dǎo)層、董事會、經(jīng)理層轉(zhuǎn)變觀念，真正重視起 來。其次還需要一個全流程的控制。比如在質(zhì)量管控方面，一個 崗位一條生產(chǎn)線出現(xiàn)了質(zhì)量問題，如果只是基于崗位和生產(chǎn)線的 角度而不是從全流程的角度來看問題，可能永遠(yuǎn)找不到問題的本 質(zhì)。 綜合來說,海爾在內(nèi)控體系方面建立了事前、事屮、事后的 程序。事前有管控，比如在員工管理方面，集團參照駕駛員記分 的方法建立了員工的誠信檔案，累計扣除的分值不

8、同會有相應(yīng)的 措施;事中有規(guī)范,集團會對很多要求和規(guī)定的執(zhí)行情況定期檢查; 事后有閉環(huán)，企業(yè)經(jīng)營過程中總會發(fā)生一些問題和案件。海爾不 會就案件而案件，而是會深查下去，為什么發(fā)生案件，是哪個制 度、流程、機制出現(xiàn)了問題，怎么去控制,怎么去杜絕，能夠從 根本上根治，這是海爾對事后的要求。 海爾內(nèi)控體系的愿景是形成預(yù)防性和自運營性的內(nèi)控體系，首 先是預(yù)防性，第二是自己運行，從領(lǐng)導(dǎo)到員工能夠非常自覺、自 由地做內(nèi)控。體現(xiàn)在三個方面，一是流程表單化、表單系統(tǒng)化、 系統(tǒng)網(wǎng)絡(luò)化,每個節(jié)點會有科學(xué)的表單，員工只要順著表單填完， 就能順利完成。表單還要系統(tǒng)化，能夠支持這個流程的實現(xiàn)。所 有的流程和表單，最后都要

9、嵌入到計算機系統(tǒng)，通過計算機系統(tǒng) 來管理；第二，將內(nèi)控的控制點、查核點、授權(quán)權(quán)限嵌入到流程 和系統(tǒng)，比如信息系統(tǒng)里零部件的采購價格，誰去定價、誰去審 核、誰去批準(zhǔn)都非常明確，這樣可以起到分權(quán)作用；第三，形成 人崗匹配、授權(quán)有度、運行有序、監(jiān)控到位的內(nèi)控體系 青啤致力于打造一體化的企業(yè)集團 記者:在您看來,內(nèi)控體系與企業(yè)發(fā)展Z間有什么樣的關(guān)系? 青島啤酒股份公司總裁孫明波：企業(yè)要做大做強首先必須是 一個規(guī)范的企業(yè)、投資者相信的企業(yè)。內(nèi)控體系是其屮一個很重 要的標(biāo)準(zhǔn)，證明企業(yè)可不可以讓人相信的一個標(biāo)準(zhǔn)。 企業(yè)實行風(fēng)險管理和內(nèi)控是政策要求，更重要的還是提升公司 競爭力的手段?，F(xiàn)在企業(yè)發(fā)展越來越離不開

10、資本市場，越來越離 不開投資者，可以說，企業(yè)的內(nèi)部管理、控制好與壞，不僅直接 關(guān)系到資本市場的融資能力，更關(guān)系到企業(yè)能否健康可持續(xù)發(fā) 展。 記者：我們知道，過去青島啤酒分了八大區(qū)域，經(jīng)營比較分散, 是一種分權(quán)式的公司。從內(nèi)控方面來講，控制起來比較困難，因 為要獨立核算。青啤在這方面有沒有新的做法？ 孫明波:過去分散式的經(jīng)營模式不僅使內(nèi)控比較困難，從公司 一體化運營提升整體實力來講,又像一個個比較松散的艦隊，而沒 有形成一個聯(lián)合艦隊。這幾年，青啤致力于打造一個一體化的企 業(yè)集團。今年形成了運營中心和制造中心兩個中心的模式，未來 還要形成一個整體一體化的運營模式。 風(fēng)險管理是企業(yè)生存底線 記者:我

11、們每做一件事情都會有風(fēng)險。您如何理解企業(yè)的風(fēng)險 管理? 孫明波：風(fēng)險管理是企業(yè)生存的底線，無論怎么強調(diào)也不過分, 無論是內(nèi)部管理需要還是外部監(jiān)管要求，都使得內(nèi)部風(fēng)險管理顯 得日益提高。應(yīng)該說，內(nèi)控的目的不是消除風(fēng)險,也不是降低風(fēng) 險,而是將其控制在我們可承擔(dān)的風(fēng)險范圍內(nèi)，為企業(yè)經(jīng)營目標(biāo) 的實現(xiàn)提供合理保證。 風(fēng)險管理可以分為三個階段，第一階段是問題反應(yīng)型，來了 問題救火式的反應(yīng)。第二階段是規(guī)范操作型,是已有制度和流程, 但缺少戰(zhàn)略指導(dǎo)方針下的風(fēng)險管理。比較完善的是第三個階段體 系完善型，就是整個公司的風(fēng)險管理和內(nèi)部控制是在公司的統(tǒng)一 戰(zhàn)略指導(dǎo)Z下，通過完善的體系和流程和日常的工作來預(yù)防和控 制

12、風(fēng)險。無論風(fēng)險控制也好，內(nèi)部控制也好，最主要的還是預(yù)防, 而不是等著風(fēng)險來了，再采取措施。 青啤風(fēng)險管理從正規(guī)化向體系化運轉(zhuǎn) 青啤從2005年開始做企業(yè)的風(fēng)險管理和內(nèi)部控制的體系建 設(shè)。青島啤酒的風(fēng)險管理體系融合了目標(biāo)與風(fēng)險、組織與人才、 制度與措施、信息與溝通、企業(yè)文化與企業(yè)責(zé)任等八個要素。目 前，青啤公司的風(fēng)險管理正從正規(guī)化向體系化運轉(zhuǎn)。在風(fēng)險管理 與內(nèi)部控制的具體實踐方面，青島啤酒比較關(guān)注五個方面： 首先是對資金管理非常重視。近年來，結(jié)合內(nèi)控管理要求和 信息化系統(tǒng)建設(shè)，青島啤酒逐漸地向收支兩條線、遠(yuǎn)程資金集中 管理這種方式來過渡，以此來防范風(fēng)險。 第二是預(yù)算管理。青啤公司的預(yù)算管理是公司

13、整體運營的重 要組成部分，每年通過董事會批準(zhǔn)。青啤認(rèn)為，預(yù)算必須與預(yù)測 緊密結(jié)合起來，最重要是確保收入。如果市場波動影響到了每個 月的預(yù)算，其他環(huán)節(jié)馬上會做相應(yīng)調(diào)整，否則預(yù)算不僅不會起到 促進(jìn)作用，反而會有促退作用。 第三是內(nèi)控監(jiān)督檢查。青啤發(fā)布了公司內(nèi)部控制指引,內(nèi)控監(jiān) 督檢查規(guī)定,建立起了完善的內(nèi)部控制監(jiān)督檢查體系，該體系形 成一個閉環(huán)流程，確立了內(nèi)控制度，然后會有監(jiān)督檢查,監(jiān)督檢 查以后還要出報告，要出整改通知，還要對整改措施進(jìn)行考核評 價。 第四是合同管理，合同管理是風(fēng)險控制的一個控制點。青啤 建立了完善的合同管理制度，對簽訂代理合同進(jìn)行了規(guī)范，大的 合同必須董事會批準(zhǔn)。其次是將經(jīng)常性

14、的合同，固定化、格式化、 標(biāo)準(zhǔn)化，凡是簽這種合同，必須按這種范本去簽。 第五是危機管理。青島啤酒有一些相應(yīng)的危機管理流程，而且 有演練，假設(shè)出現(xiàn)什么危機，青啤該怎么應(yīng)對。最主要是培養(yǎng)出 一支業(yè)務(wù)合格的危機經(jīng)理，這對整個公司的危機防范起到-定的 保障作用 參與國際競爭的“通行證” 記者:國外企業(yè)的內(nèi)部控制情況怎樣？ 普華永道會計師事務(wù)所北京分所合伙人季瑞華:發(fā)達(dá)資本主 義國家建立現(xiàn)代企業(yè)制度已有二百多年了，建立企業(yè)內(nèi)控系統(tǒng)也 有五十多年的歷史。特別是近年來，安然、世通等大公司財務(wù)舞 弊、會計造假案件發(fā)生后，許多國家都通過立法強化企業(yè)內(nèi)部控 制。 翻i翻許多企業(yè)的歷史，會發(fā)現(xiàn)這樣一種情況：在某個區(qū)

15、間 段恰恰資金短缺，這時剛好有一筆資金幫助企業(yè)渡過了難關(guān)。假 如那筆錢不在那個區(qū)間出現(xiàn)的話，那么今天那個企業(yè)很可能已經(jīng) 不存在了。內(nèi)部控制和風(fēng)險管理的目的，就是盡量要避免這種情 況發(fā)生。 內(nèi)控體系無需“建立” 記者：有人認(rèn)為建立內(nèi)部控制會在一定程度上增加企業(yè)成本。 您贊同這種說法嗎？ 季瑞華：我不同意建立內(nèi)控的“建立這兩個字，因為建立意味 著從零開始，很多企業(yè)本身就有內(nèi)控體系，可是這些沒有寫進(jìn)去。 待崗位輪換Z后，企業(yè)的下一任就會出現(xiàn)情況。所以要建立團隊, 把現(xiàn)在文字、體系里面的知識、經(jīng)驗形成一套制度，能夠在企業(yè) 里面?zhèn)鞒邢氯?，而不是重新編一些新的東西出來。 成本效益是內(nèi)部控制和風(fēng)險管理的重要

16、元素Z-O某種程度 上說，內(nèi)部控制是在增加公司的成本,但可以避免公司發(fā)生更大的 風(fēng)險和更負(fù)面的影響，去保護公司的價值。 強化內(nèi)審體系 記者：海爾、青啤的成功經(jīng)驗表明內(nèi)審體系的建立健全對企 業(yè)發(fā)展也起著關(guān)鍵作用。您如何看待這個問題？ 季瑞華:假如企業(yè)的內(nèi)審體系能建立起來，內(nèi)控就會上一個臺 階。中國企業(yè)的內(nèi)部審計職能發(fā)展的時間很短，很多時候從業(yè)者 都從公司退休人員屮選用。但國外情況不同，國外要求CEO和 財務(wù)總裁等領(lǐng)導(dǎo)必須有在內(nèi)審部門工作過兩年的經(jīng)歷。因為內(nèi)審 會讓你真正掌握整家企業(yè)的經(jīng)營情況，看清部門之間的關(guān)系。這 是一個過程，不能一蹴而就。 將風(fēng)險控制在想要的區(qū)域里 記者:風(fēng)險有許多不確定因素

17、，有可控有不可控，有未知有已 知。您認(rèn)為風(fēng)險管理的精要是什么? 季瑞華:風(fēng)險和企業(yè)目標(biāo)Z間的關(guān)系很復(fù)雜，每個企業(yè)都會有固 有風(fēng)險，要把風(fēng)險控制在一個能夠滿足投資者風(fēng)險偏好的區(qū)域， 這需要公司管理層分析掌握自己能夠承受的度在什么地方。風(fēng)險 管理的精要是將未知風(fēng)險變成可控風(fēng)險，關(guān)鍵是通過管理將很多 相互影響的因素統(tǒng)籌好，根據(jù)企業(yè)的目標(biāo)去做風(fēng)險分析，把一些主 要風(fēng)險明確下來，然后找到相應(yīng)的控制手段、管理手段,最終將 風(fēng)險控制在想要的區(qū)域里面。 記者：在當(dāng)前比較嚴(yán)峻的經(jīng)濟環(huán)境下，企業(yè)該如何可持續(xù)發(fā) 展？ 季瑞華：面對著金融危機這樣嚴(yán)峻的經(jīng)濟形勢,企業(yè)之間的競 爭已經(jīng)演變?yōu)槿瞬藕推髽I(yè)內(nèi)部控制完善程度的競

18、爭，以及防范經(jīng) 營風(fēng)險能力的競爭。企業(yè)應(yīng)該在加強企業(yè)內(nèi)部控制方面苦練基本 功，不斷提升核心競爭力，以應(yīng)對嚴(yán)峻的經(jīng)濟挑戰(zhàn)。 普華永道會計師事務(wù)所北京分所合伙人季瑞華風(fēng)險管 理的成果是無價的 企業(yè)內(nèi)控和風(fēng)險管理涵蓋的元素很多，這其屮有幾個方面比 較關(guān)鍵： 要建立一個滿足基本規(guī)范要求的內(nèi)控體系需要決策層、高管 層政策的推動。管理層要對內(nèi)控體系及有效實施全權(quán)負(fù)責(zé)，要成 立-個專門機構(gòu)或指定專門機構(gòu)來做監(jiān)督工作，建立評價機制和 執(zhí)行自我評價，對內(nèi)部控制有效性做一個自我評價和年度報告。 審計委員會要負(fù)責(zé)監(jiān)督內(nèi)部控制有效實施和執(zhí)行情況。在基 本規(guī)范的體系下,一家公司應(yīng)該成立一個審計委員會，然后也要有 一個內(nèi)審部門去配合;暢通信息與溝通機制，有問題要向董事會、 監(jiān)事會匯報，此外，還要求公司去完善反舞弊機制、舉報投訴制 度以及舉報人保護制度等