企業(yè)財產(chǎn)損失稅前扣除鑒證審計需提供資料清單

1、企業(yè)財產(chǎn)損失稅前扣除鑒證審計需提供資料清單（ 除注明需提供原件外均為復印件）一、綜合類資料1 、公司設立的合同、章程、協(xié)議；2 、企業(yè)法人營業(yè)執(zhí)照、稅務登記證、企業(yè)法人代碼證；3 、歷次驗資報告；4、本年度涉及公司章程變動、財務制度及重大事項的董事會、股東會會議紀要；5 、過去年度的稅務鑒證報告；6 、企業(yè)執(zhí)行的會計制度、內(nèi)部管理的相關(guān)制度；7 、其他相關(guān)資料。注：上述資料請?zhí)峁陀〖环?，復印件請加蓋公司公章。二、財務資料1 、審計年度的總帳、明細賬、會計憑證；2 、企業(yè)財產(chǎn)損失申請及清單；3 、財產(chǎn)損失形成的相關(guān)證明資料。（一）現(xiàn)金損失證據(jù)資料國家稅務總局第 13 號令規(guī)定，現(xiàn)金損失確認應

2、提供以下證據(jù)：1 現(xiàn)金保管人確認的現(xiàn)金盤點表（包括倒推至基準日的記錄） ；2 現(xiàn)金保管人對于短款的說明及相關(guān)核準文件；3 由于管理責任造成的，應當有對責任認定及賠償情況的說明；4 涉及刑事犯罪的應當提供有關(guān)司法涉案材料。（二）壞賬損失法定證據(jù)資料國家稅務總局第 13 號令規(guī)定，企業(yè)應收、預付賬款發(fā)生上述情況申請壞賬損失稅前扣 除應提供下列依據(jù)：1 法院的破產(chǎn)公告和破產(chǎn)清算的清償文件；5 工商部門的注銷、吊銷證明；6 政府部門有關(guān)撤銷、責令關(guān)閉等的行政決定文件；4公安等有關(guān)部門的死亡、失蹤證明；7 逾期三年以上及已無力清償債務的確鑿證明；8 債權(quán)人債務重組協(xié)議、法院判決、國有企業(yè)債轉(zhuǎn)股批準文件

3、;9 與關(guān)聯(lián)方的往來賬款必須有法院判決或所在地主管稅務機關(guān)證明。（三）存貨損失證據(jù)資料1 盤虧的存貨對盤虧的存貨，扣除責任人賠償后的余額部分，依據(jù)下列證據(jù)認定損失：（ 1 ）存貨盤點表；（ 2 ）中介機構(gòu)的經(jīng)濟鑒證證明；（ 3 ）存貨保管人對于盤虧的情況說明；（ 4 ）盤虧存貨的價值確定依據(jù)（包括相關(guān)入庫手續(xù)、相同相近存貨采購發(fā)票價格或其他確定依據(jù)） ；（ 5 ）企業(yè)內(nèi)部有關(guān)責任認定、責任人賠償說明和內(nèi)部核批文件。2 報廢、毀損的存貨對報廢、 毀損的存貨， 其賬面價值扣除殘值及保險賠償或責任賠償后的余額部分， 依據(jù)下列證據(jù)認定損失：（ 1 ）單項或批量金額較小的存貨由企業(yè)內(nèi)部有關(guān)技術(shù)部門出具技

4、術(shù)鑒定證明；（ 2 ）單項或批量金額較大（ 100 萬元以上，含 100 萬元）的存貨，應取得國家有關(guān)技術(shù)部門或具有技術(shù)鑒定資格的中介機構(gòu)出具的技術(shù)鑒定證明；（ 3 ）涉及保險索賠的，應當有保險公司理賠情況說明；（ 4 ）企業(yè)內(nèi)部關(guān)于存貨報廢、毀損情況說明及審批文件；（ 5 ）殘值情況說明；（ 6 ）企業(yè)內(nèi)部有關(guān)責任認定、責任賠償說明和內(nèi)部核批文件。3 被盜的存貨對被盜的存貨， 其賬面價值扣除保險理賠以及責任賠償后的余額部分， 依據(jù)下列證據(jù)認定損失：（ 1 ）向公安機關(guān)的報案記錄，公安機關(guān)立案、破案和結(jié)案的證明材料；（ 2 ）涉及責任人的責任認定及賠償情況說明；（ 3 ）涉及保險索賠的，應當有

5、保險公司理賠情況說明。（四）固定資產(chǎn)證據(jù)資料1 盤虧的固定資產(chǎn)對盤虧的固定資產(chǎn)，其賬面凈值扣除責任人賠償后的余額部分，依據(jù)下列證據(jù)確認損失：（ 1 ）固定資產(chǎn)盤點表；（ 2 ）盤虧情況說明，單項或批量金額較大的固定資產(chǎn)盤虧，企業(yè)應逐項做出專項說明，由中介機構(gòu)進行職業(yè)推斷和客觀評判后出具經(jīng)濟鑒證證明；（ 3 ）企業(yè)內(nèi)部有關(guān)責任認定和內(nèi)部核準文件等。2 報廢、毀損的固定資產(chǎn)對報廢、毀損的固定資產(chǎn)，其賬面凈值扣除殘值、 保險賠償和責任人賠償后的余額部分，依據(jù)下列證據(jù)認定損失：（ 1 ）企業(yè)內(nèi)部有關(guān)部門出具的鑒定證明；（ 2 ）單項或批量金額較大（ 100 萬元以上，含100 萬元）的固定資產(chǎn)報廢、毀

6、損， 。企業(yè)應逐項做出專項說明，并委托有技術(shù)鑒定資格的機構(gòu)進行鑒定，出具鑒定說明；（ 3 ）不可抗力原因（自然災害、意外事故、戰(zhàn)爭等）造成固定資產(chǎn)毀損、報廢的，應當有相關(guān)職能部門出具的鑒定報告， 如消防部門出具受災證明， 公安部門出具的事故現(xiàn)場處理報告、車輛報損證明，房管部門的房屋拆除證明，鍋爐、電梯等安檢部門的檢驗報告等；（ 4 ）企業(yè)固定資產(chǎn)報廢、毀損情況說明及內(nèi)部核批文件；（ 5 ）涉及保險索賠的，應當有保險公司理賠情況說明。3 被盜的固定資產(chǎn)依據(jù)下列證據(jù)認對被盜的固定資產(chǎn)， 其賬面凈值扣除保險理賠以及責任賠償后的余額部分，定損失：（ 1 ）向公安機關(guān)的報案記錄，公安機關(guān)立案、破案和結(jié)案

7、的證明材料；（ 2 ）涉及責任人的責任認定及賠償情況說明；（ 3 ）涉及保險索賠的，應當有保險公司理賠情況說明。（五）在建工程和工程物資損失證據(jù)資料1 停建、廢棄和報廢、拆除的在建工程因停建、廢棄和報廢、拆除的在建工程， 其賬面價值扣除殘值后的余額部分，依據(jù)下列證據(jù)認定損失：（ 1 ）國家明令停建項目的文件；（ 2 ）有關(guān)政府部門出具的工程停建、拆除文件；（ 3 ）企業(yè)對報廢、廢棄的在建工程項目出具的鑒定意見和原因說明及核批文件，單項數(shù)額較大的在建工程項目報廢，應當有行業(yè)專家參與的技術(shù)鑒定意見；（ 4 ）工程項目實際投資額的確定依據(jù)。2 自然災害和意外事故毀損的在建工程由于自然災害和意外事故毀

8、損的在建工程， 其賬面價值扣除殘值、 保險賠償及責任賠償后的余額部分，依據(jù)下列證據(jù)認定損失：（ 1 ）有關(guān)自然災害或者意外事故證明；（ 2 ）涉及保險索賠的，應當有保險理賠說明；（ 3 ）企業(yè)內(nèi)部有關(guān)責任認定、責任人賠償說明和核準文件。3 工程物資損失工程物資發(fā)生損失的，比照存貨損失的規(guī)定進行認定。（六）資產(chǎn)永久或?qū)嵸|(zhì)性損害證據(jù)資料國家稅務總局第 13 號令規(guī)定，企業(yè)的存貨、固定資產(chǎn)、無形資產(chǎn)和投資因發(fā)生永久或?qū)嵸|(zhì)性損害情形，應依據(jù)下列證據(jù)認定財產(chǎn)損失：1 資產(chǎn)被淘汰、變質(zhì)的經(jīng)濟、技術(shù)等原因的說明；2 企業(yè)法定代表人、主要負責人和財務負責人簽章證實有關(guān)資產(chǎn)已霉爛變質(zhì)、已無使用價值或轉(zhuǎn)讓價值、已

9、毀損等的書面說明；3 中介機構(gòu)或有關(guān)技術(shù)部門的品質(zhì)鑒定報告；4 無形資產(chǎn)的法律保護期限文件；5 有關(guān)被投資方破產(chǎn)公告、破產(chǎn)清償文件，工商部門注銷、吊銷文件，政府有關(guān)部門的行政決定文件，終止經(jīng)營、停止交易的法律或其他證明文件；6 有關(guān)資產(chǎn)的成本和價值回收情況說明；7 被投資方清算剩余財產(chǎn)分配情況的證明。（七）資產(chǎn)評估損失證據(jù)資料國家稅務總局第 13 號令規(guī)定，企業(yè)的各項資產(chǎn)應依據(jù)下列證據(jù)確認資產(chǎn)評估損失：1 國家統(tǒng)一組織清產(chǎn)核資的文件（不包括國有資產(chǎn)日常管理中經(jīng)?；?、制度化資產(chǎn)清查）2 中介機構(gòu)資產(chǎn)評估資料；3 政府部門資產(chǎn)評估確認文書；4 應稅改組業(yè)務已納稅證明資料；5 免稅改組業(yè)務涉及資產(chǎn)評

10、估增值或損失已納稅調(diào)整證明資料。（八）停止實物分房后的住房損失證據(jù)資料企業(yè)向稅務機關(guān)申請批準出售住房損失時，應提供如下資料：1 縣級以上人民政府房改主管機構(gòu)批準的實行房改的批復文件或企業(yè)上級主管部門依據(jù)縣級以上人民政府房改主管機構(gòu)批復，對該企業(yè)實行房改的批復方案；2 購置住房的發(fā)票（集資建房的提供峻工決算和企業(yè)實際支付的支出） 、住房的計提折舊情況及賬面凈值金額；3 出售住房的價格及每套住房的出售價格明細；4 提取住宅共用部位、公用設施維修基金的情況，清理費用支出憑證；5 住房周轉(zhuǎn)金建立及取消的情況說明、取消住房周轉(zhuǎn)金的會計憑證。（九）政府規(guī)劃搬遷、征用等發(fā)生的財產(chǎn)損失證據(jù)資料企業(yè)因政府規(guī)劃搬

11、遷、征用，依據(jù)下列證據(jù)認定財產(chǎn)損失：1 政府有關(guān)部門的行政決定文件及法律政策依據(jù)；2 專業(yè)技術(shù)部門或中介機構(gòu)鑒定證明；3 企業(yè)資產(chǎn)的賬面價值確定依據(jù)。（十）賒銷商品賬款損失證據(jù)資料與壞賬損失往來款項的損失的證據(jù)資料相同。（十一）擔保損失證據(jù)資料1 與本身應納稅收入有關(guān)擔保的證明材料，如與被擔保人的供貨合同、銷售合同或其他被擔保人與企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營有關(guān)的納稅收入；2 壞賬損失要求提供的有關(guān)證據(jù)資料。（十二）抵押損失證據(jù)資料1 抵押合同；2 抵押品拍賣或變賣資料；3 拍賣或變賣品賬面情況。（十三）金融企業(yè)呆賬損失證據(jù)資料1 國家稅務總局規(guī)定的證據(jù)國家稅務總局令第 4 號規(guī)定，發(fā)生損失應提供或取得的證據(jù)

12、：（ 1 ）基本內(nèi)容包括：借款人、擔保人和被投資企業(yè)的基本情況，貸款發(fā)放及使用情況和投資情況， 形成呆賬的主要原因以及采取的補救措施和結(jié)果， 借款人或被投資企業(yè)、 擔保人財產(chǎn)清算、清償和分配情況，貸款或投資人受償及損失情況，申請稅前扣除金額等。（ 2 ）貸款和投資合同、發(fā)放貸款和投資憑證及相關(guān)材料。（ 3 ）政府、法院、公安、工商行政管理部門、企業(yè)主管部門、保險企業(yè)等單位出具的相關(guān)證明材料。（ 4 ）稅務機關(guān)要求報送的其他資料。2 北京市國稅局規(guī)定的證據(jù)京國稅發(fā) 2002318 號文件規(guī)定，金融企業(yè)申報呆帳損失，除提供 4 號令第九條規(guī)定的文件、資料外，還應根據(jù)情況報送以下材料1 ）符合 4

13、號令第二條第（一）項的，需提交借款人和擔保人破產(chǎn)、關(guān)閉、解散證明，縣級及縣級以上工商行政管理部門的注銷證明，法院或清算小組出具的清償證明。（ 2 ）符合4 號令第二條第（二）項的，需提交公安機關(guān)或法院出具的借款人死亡、失蹤證明或公告，金融企業(yè)依法對借款人財產(chǎn)或者遺產(chǎn)清償證明，對擔保人進行追償?shù)淖C明材料。（ 3 ）符合4 號令第二條第（三）項的，需提交重大自然災害或者意外事故證明、保險賠償證明和對借款人的財產(chǎn)清償證明及對擔保人的追償證明， 由中介機構(gòu)對借款人和擔保人最近一個會計年度財務報告的審核證明。（ 4 ）符合 4 號令第二條第（四）項的，需提交縣級及縣級以上工商行政管理部門注銷、吊銷證明和財產(chǎn)清償證明， 由中介機構(gòu)對借款人和擔保人最近一個會計年度財務報告的審核證明。（ 5 ）符合 4 號令第二條第（五）項的，需提交法院裁定證明和財產(chǎn)清償證明。（ 6 ） 符合 4 號令第二條第 （六） 項的， 需提交強制執(zhí)行證明和法院裁定證明或終止執(zhí)行終結(jié)執(zhí)行）的證明。（ 7 ）符合 4 號令第二條第（七）項的，需提交由評估機構(gòu)出具的抵債資產(chǎn)接收、定價證明和上述（一）至（六）條的相關(guān)證明。（ 8 ）符合4 號令第二條第（八）項的，需提交墊款協(xié)議和上述（一）至（七）項的相關(guān)證明。（ 9 ）符合4 號令第二條第（九）