公司審計制度

1、編號：xxxx股份有限公司審計制度二一年十二月目 錄第一章 總 則2第二章 審計工作和審計人員3第三章 審計范圍及時限4第四章 審計內(nèi)容5第五章 審計方法7第六章 審計人員的職責(zé)和權(quán)限9第七章 審計程序10第八章 審計質(zhì)量控制11第九章 附 則12附件一：審計通知書13附件二：審計調(diào)閱資料清單14附件三：審計征求意見書15附件四：常規(guī)審計報告頁面(格式)16附件五：審計流程圖17第一章 總 則第一條 為了規(guī)范公司內(nèi)部審計工作，保證審計工作質(zhì)量，使公司能夠穩(wěn)定健康的運(yùn)營，根據(jù)獨(dú)立審計準(zhǔn)則，結(jié)合股份公司實際，特制定本規(guī)定。第二條 內(nèi)部審計是公司審計人員依照國家法律、法規(guī)和公司的管理制度，對所屬單位

2、的經(jīng)濟(jì)活動和財務(wù)收支的真實性、合法性、效益性進(jìn)行審查和評價的內(nèi)部經(jīng)濟(jì)監(jiān)督活動。按照審計實施方式劃分為：（一） 專項審計：對公司主要經(jīng)濟(jì)合同，某項業(yè)務(wù)或管理活動所進(jìn)行的專門的、定期的審計，著重于合法性和合規(guī)性方面。（二） 調(diào)研：針對某一業(yè)務(wù)活動或管理方面所進(jìn)行的專項調(diào)查，為管理層提供一種信息和目前項目的狀況。著重查明事實真相，報告現(xiàn)狀，并盡可能地提出審計建議，成為管理層做出某一決定時的有價值的參考資料。（三） 內(nèi)部控制驗證：是對專項審計的一種補(bǔ)充。（四） 事前評審：對公司某項業(yè)務(wù)運(yùn)作的準(zhǔn)備過程所進(jìn)行的審計監(jiān)督，防止和及時糾正違規(guī)行為出現(xiàn)。主要涉及對外簽訂的大量經(jīng)濟(jì)合同，包括各類采購合同。（五）

3、報告不正常事件：通過及時地向管理層和有關(guān)部門報告，引起管理層的重視，及時地采取相應(yīng)措施，堵塞管理漏洞，完善公司的內(nèi)部控制系統(tǒng)。第三條 審計人員在辦理審計事項中，應(yīng)當(dāng)依法審計，忠于職守，堅持原則，客觀公正，實事求是，廉潔奉公，保守秘密。第四條 審計人員依法獨(dú)立行使審計監(jiān)督權(quán)，不受公司其他部門、單位和個人的干涉，任何單位和個人不得對其打擊報復(fù)。第二章 審計工作和審計人員第五條 股份公司總部設(shè)立內(nèi)審部，直接向總經(jīng)理匯報工作，接受總經(jīng)理的指令。股份公司的內(nèi)部審計工作由內(nèi)審部組織開展。第六條 股份公司實行審計計劃管理，目的是保證審計工作高效的完成。第七條 審計計劃管理內(nèi)容包括：（一） 年初制定本年度各項

4、審計工作的計劃，安排重點工作；（二） 季度初將年度計劃分解，確定季度的重點工作；（三） 季度初根據(jù)業(yè)務(wù)的風(fēng)險情況確定專項審計和其他不定期審計在季度里的安排；（四） 月初根據(jù)季度工作計劃確定本月的工作；（五） 月初制定當(dāng)月各項審計業(yè)務(wù)的具體實施計劃；（六） 月初制定當(dāng)月不定期審計的實施計劃；（七） 完成當(dāng)月領(lǐng)導(dǎo)臨時安排的工作；（八） 制定每周具體的工作實施計劃并執(zhí)行。第八條 審計工作計劃內(nèi)容包括：審計目標(biāo)、審計對象、審計內(nèi)容、審計方式、審計的人員安排、審計工作的時間安排及其他有關(guān)事項；然后根據(jù)工作計劃安排具體審計事項，落實具體審計任務(wù)。第九條 審計計劃的制定與完成情況與內(nèi)審部人員的考核掛鉤。第十

5、條 股份公司審計人員：（一） 審計人員應(yīng)當(dāng)具備與其從事的審計工作相適應(yīng)的專業(yè)知識和業(yè)務(wù)能力。（二） 審計人員在履行職責(zé)中對單位知悉的商業(yè)秘密負(fù)有保密義務(wù)。（三） 審計人員辦理審計事項，與被審計單位或者審計事項有利害關(guān)系的應(yīng)當(dāng)回避。第三章 審計范圍及時限第十一條 內(nèi)部審計的范圍包括股份公司所屬各職能部門、事業(yè)部、子公司和分公司。第十二條 內(nèi)部審計可根據(jù)實際情況，對被審計單位實施定期或不定期、全面或局部審計。第十三條 財務(wù)和經(jīng)濟(jì)效益專項審計在年中、年末各進(jìn)行一次。第四章 審計內(nèi)容第十四條 內(nèi)部審計涉及公司經(jīng)營管理的各個方面，不但進(jìn)行事后調(diào)查，還要發(fā)揮風(fēng)險控制和防范功能。第十五條 內(nèi)部審計的專項審計

6、分為財務(wù)、內(nèi)部控制制度和經(jīng)濟(jì)效益審計等，審計人員對下列事項進(jìn)行內(nèi)部審計監(jiān)督：（一） 董事會決議及股份公司經(jīng)營方針、目標(biāo)、計劃落實及執(zhí)行情況；（二） 財務(wù)預(yù)算的編制、調(diào)整和執(zhí)行情況；（三） 與財務(wù)收支有關(guān)的經(jīng)濟(jì)活動及其經(jīng)濟(jì)效益情況；（四） 股份公司總部及所屬企業(yè)會計核算和會計報表的真實性和準(zhǔn)確性；（五） 股份公司資產(chǎn)的管理使用情況及安全完整程度；（六） 經(jīng)營責(zé)任人的離任審計；（七） 違反財經(jīng)法紀(jì)、侵占股份公司資產(chǎn)財物、損害股份公司利益以及重大損失浪費(fèi)行為；（八） 單位或個人承包、租賃經(jīng)營的有關(guān)審計事項；（九） 基本建設(shè)審計；（十） 規(guī)章制度的完善和有效情況；（十一） 股份公司領(lǐng)導(dǎo)交辦的其它審計事

7、項。第十六條 審計的重點在于：（一） 數(shù)據(jù)信息的可靠性：審計人員核查財務(wù)和經(jīng)營數(shù)據(jù)的真實性和可靠性，并對數(shù)據(jù)的收集、衡量、分類、匯報所采用的方法進(jìn)行檢查；（二） 規(guī)章制度的執(zhí)行情況：審計人員檢查公司政策、計劃、程序、法律和規(guī)章制度的執(zhí)行情況，指出任何違規(guī)違法行為；（三） 資產(chǎn)與權(quán)益的安全保障：審計人員檢查公司的資產(chǎn)和權(quán)益是否受到損害，抽查確認(rèn)某些資產(chǎn)存在的真實性；（四） 規(guī)章制度的完善性與有效性，經(jīng)營決策的合理性；（五） 與財務(wù)收支有關(guān)的經(jīng)濟(jì)活動的效益性。第五章 審計方法第十七條 審計檢查方法： 審計檢查方法是指審查書面資料的方法，按檢查技術(shù)、檢查順序和檢查范圍為標(biāo)志劃分為三種類型。（一）按檢

8、查技術(shù)分類1 審閱法：是對憑證、科目、賬簿、報表、合同等文件資料性審計對象進(jìn)行鑒別的通用方法。用于檢查其真實性、合法性、合規(guī)性及有效性。2 核對法：是指將書面材料中兩個或兩個以上相關(guān)數(shù)值進(jìn)行相互對照比較，以核實其內(nèi)容是否一致，計算是否準(zhǔn)確的方法。主要通過賬證、賬表、賬賬、賬實的核對進(jìn)行審計。3 驗算法：這是建立在內(nèi)部控制基礎(chǔ)上的方法。對于有些數(shù)據(jù)可以通過兩種不同的計算方法取得相同的結(jié)果，或者用兩個不同的公式求解雷同的，可以用驗算法互相驗算。4 調(diào)節(jié)法：是指對經(jīng)濟(jì)事項和經(jīng)濟(jì)資料數(shù)據(jù)通過更正和修正調(diào)整到準(zhǔn)確無誤的方法。（二）按檢查順序分類1 順查法：是按照業(yè)務(wù)核算處理的程序即按照經(jīng)濟(jì)活動發(fā)生的時間

9、順序，由經(jīng)濟(jì)事實到憑證，再到記賬直至編制報表這一全過程順序進(jìn)行審計檢查的方法。2 逆查法：是逆著經(jīng)濟(jì)活動發(fā)生的時間，先從報表開始通過記賬到憑證，直到最后查核經(jīng)濟(jì)事實，是一種由后向前追溯的審計檢查方法。（三）按檢查范圍分類1 詳查法：是對業(yè)務(wù)、賬務(wù)進(jìn)行全部審計檢查，地毯式、過濾式的檢查。2 抽查法：是根據(jù)概率論與數(shù)理統(tǒng)計中的隨機(jī)原則即同等可能性原則，隨機(jī)抽取某階段業(yè)務(wù)或某部分業(yè)務(wù)進(jìn)行審計檢查和驗證，然后用以推斷全部業(yè)務(wù)活動的狀況。主要采用如下具體方式：（1）核對報表數(shù)據(jù)；（2）詢問操作人員；（3）觀察操作過程；（4）檢查業(yè)務(wù)資料；（5）計算業(yè)務(wù)指標(biāo)。第十八條 審計調(diào)查方法（一） 觀察法審計人員親

10、自深入現(xiàn)場，實地觀察財會業(yè)務(wù)活動的操作程序以審計檢查政策、法規(guī)、制度、辦法及手續(xù)等執(zhí)行情況。（二） 查詢法通過面詢、電詢或函詢進(jìn)行審計檢查。用于向外部核對賬務(wù)往來或經(jīng)濟(jì)事實，以監(jiān)督其內(nèi)外處理的一致性。第十九條 審計分析方法采用最常用的比較分析法，就是把可比的經(jīng)濟(jì)指標(biāo)進(jìn)行比較，然后根據(jù)比較的差異，來研究、分析經(jīng)營活動情況。分析時既有絕對水平的比較，也有相對程度的比較。此外，統(tǒng)計分析、會計分析和業(yè)務(wù)技術(shù)分析中所采用的因素分析法、回歸分析法、線性規(guī)劃法以及各種具體的分析方法等都適用于審計分析中。第六章 審計人員的職責(zé)和權(quán)限第二十條 審計人員根據(jù)需要，可檢查被審計單位的會計報表、憑證，查閱有關(guān)文件資料

11、等，被審計單位必須如實提供，不得拒絕、隱匿、篡改、毀棄。第二十一條 對審計中發(fā)現(xiàn)的問題，審計人員要進(jìn)行調(diào)查核實，索取證明材料，并對有關(guān)文件、材料、實物等進(jìn)行復(fù)印、復(fù)制、現(xiàn)場拍照等，有關(guān)單位必須積極配合，不得設(shè)置障礙。第二十二條 對正在進(jìn)行的嚴(yán)重?fù)p害股份公司利益、違反財經(jīng)紀(jì)律的行為，經(jīng)批準(zhǔn)后做出制止決定，并對有關(guān)責(zé)任人提出追究責(zé)任的建議。第二十三條 對阻撓和破壞審計工作以及拒絕提供有關(guān)資料或提供虛假材料的單位和個人報告股份公司領(lǐng)導(dǎo)，經(jīng)批準(zhǔn)后采取必要的處罰措施。第二十四條 提出改進(jìn)管理，提高效益及糾正、處理違反財經(jīng)紀(jì)律行為的意見。第二十五條 依據(jù)股份公司有關(guān)規(guī)定，對有關(guān)經(jīng)濟(jì)活動實行審簽制度。可根據(jù)

12、需要，要求被審計單位按時報送財務(wù)計劃、預(yù)決算、報表以及其它文件資料。第七章 審計程序第二十六條 內(nèi)部審計工作的主要程序是：（一） 編制年度審計工作計劃，經(jīng)總經(jīng)理批準(zhǔn)后實施；（二） 根據(jù)審計計劃進(jìn)行初步調(diào)查工作，制定工作方案；（三） 成立審計小組，確定人員配置；（四） 進(jìn)行現(xiàn)場調(diào)查取證，編寫審計工作底稿，獲取有價值的審計證據(jù)；（五） 對審計事項實施審計后，提出并審定審計報告，在征求被審計單位意見后，做出審計結(jié)論，經(jīng)內(nèi)審部經(jīng)理審核、總經(jīng)理批準(zhǔn)后，下達(dá)審計處理決定；（六） 對有疑義的審計事項進(jìn)行復(fù)審；（七） 報告副本和決定通知被審部門及有關(guān)部門執(zhí)行；（八） 督促被審部門及有關(guān)部門執(zhí)行決定，編寫審計決

13、定執(zhí)行情況報告；（九） 整理審計文件、建立審計檔案。用于業(yè)務(wù)研究，培訓(xùn)稽審人員，也可作為以后稽審的參考資料，每一項稽審工作都要整理記入檔案。審計項目檔案包括：1. 成立審計項目的調(diào)查資料、會計記錄、審批文件、審計通知書等；2. 項目審計計劃，以及為制定該計劃而向有關(guān)部門和現(xiàn)場收集的調(diào)查資料；3. 內(nèi)部控制制度的評價結(jié)論；4. 審計的主要會計資料的正本或副本；5. 審計檢查的各種計算表、分析表、余額表、盤點表、核對表、調(diào)節(jié)表以及其他審計證據(jù)；6. 各項審計意見、評價結(jié)論；7. 審計報告的草稿、向被審計部門征求意見的往來文件；8. 審計報告、領(lǐng)導(dǎo)審批的審計結(jié)論和處理決定。第八章 審計質(zhì)量控制第二十

14、七條 審計工作報告反映審計工作質(zhì)量。內(nèi)部審計報告應(yīng)包括下列內(nèi)容：（一） 審計的范圍、內(nèi)容、時間、方式及有關(guān)情況的概括；（二） 與審計事項有關(guān)事實；（三） 法律、法規(guī)和政策依據(jù)；（四） 審計結(jié)論、處理意見和建議。第二十八條 內(nèi)部審計質(zhì)量控制應(yīng)貫穿于審計活動的全過程，在計劃、實施、報告和后續(xù)審計等各個階段，都要嚴(yán)格把關(guān)。第二十九條 為確保審計質(zhì)量，審計人員在實施審計過程中必須做到；（一） 取證材料全面、完整，證明材料應(yīng)有提供者的簽名；（二） 認(rèn)真編制審計工作底稿，檢查是否取得足夠的證據(jù)；（三） 處理意見必須有法律、法規(guī)、政策依據(jù)；（四） 審計工作報告實行層層把關(guān)負(fù)責(zé)制；（五）建立并保存完整的項目審

15、計檔案。第三十條 經(jīng)簽發(fā)的審計報告和審計決定，被審計單位必須按要求認(rèn)真執(zhí)行。第九章 附 則第三十一條 本制度經(jīng)呈董事會通過頒布實施，修改時亦同。第三十二條 本制度由內(nèi)審部負(fù)責(zé)解釋說明。附件一：審計通知書：根據(jù) 現(xiàn)指派下列人員對你部門 進(jìn)行現(xiàn)場審計，時間從 月 日開始，預(yù)計 天，請積極配合，準(zhǔn)備好有關(guān)資料，并提供必要的工作條件。 審計小組組長： 審計小組主審計人： 審計小組成員： 附：需準(zhǔn)備的材料清單 特此通知! 超聲電子股份有限公司內(nèi)審部 二00 年 月 日附件二：審計調(diào)閱資料清單資料名稱數(shù)量資料日期編號調(diào)閱人、日期簽收人、日期附件三 華夏銀行內(nèi)審工作底稿內(nèi)審小組長： 內(nèi)審人員：附件三：審計征求意見書 本次審計查證的主要事實如下：本件請你單位主要負(fù)