內(nèi)部審計(jì)實(shí)務(wù)指南第4號——高校內(nèi)部審計(jì)

1、內(nèi)部審計(jì)實(shí)務(wù)指南第4 號高校內(nèi)部審計(jì)第一章總則第一條為了規(guī)范高校內(nèi)部審計(jì)的內(nèi)容、程序與方法， 根據(jù)內(nèi)部審計(jì)基本準(zhǔn)則與具體準(zhǔn)則制定本指南。第二條本指南所稱高校內(nèi)部審計(jì)，是指高校內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)和人員通過對學(xué)校與資源利用有關(guān)的業(yè)務(wù)活動及其內(nèi)部控制的適當(dāng)性、合法性和有效性的審查，并進(jìn)行確認(rèn)、評價(jià)、咨詢，旨在促進(jìn)完善管理控制、防范風(fēng)險(xiǎn)、創(chuàng)造效益，從而促進(jìn)學(xué)校事業(yè)目標(biāo)的實(shí)現(xiàn)。第三條高校應(yīng)設(shè)置內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)，規(guī)模較大的高校 （年收入5 億元以上或教職工人數(shù)在 3000 人以上）應(yīng)設(shè)置獨(dú)立的內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)。第四條高校內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)應(yīng)配備足夠的內(nèi)部審計(jì)人員，內(nèi)部審計(jì)人員數(shù)量應(yīng)不低于教職工總數(shù)的2。內(nèi)部審計(jì)隊(duì)伍應(yīng)由具備經(jīng)

2、濟(jì)、管理、法律、建設(shè)工程、信息系統(tǒng)等方面專業(yè)素質(zhì)的人員組成，并具備必要的職業(yè)資格。第五條高校內(nèi)部審計(jì)應(yīng)遵循以下原則：（一）高校內(nèi)部審計(jì)應(yīng)關(guān)注學(xué)校資源，對本單位利用資源、開展業(yè)務(wù)、取得績效的過程和結(jié)果進(jìn)行審計(jì)。（二）高校內(nèi)部審計(jì)應(yīng)堅(jiān)持業(yè)務(wù)活動審查與財(cái)務(wù)活動審查相結(jié)合，運(yùn)用業(yè)務(wù)入手審計(jì)方法，開展財(cái)務(wù)審計(jì)與業(yè)務(wù)審計(jì)相結(jié)合的綜合管理審計(jì)。（三）高校內(nèi)部審計(jì)應(yīng)堅(jiān)持審計(jì)控制與審計(jì)評價(jià)相結(jié)合，根據(jù)業(yè)務(wù)特點(diǎn)，采取事前審計(jì)、事中審計(jì)、事后審計(jì)等方式組織審計(jì)業(yè)務(wù)。（四）高校內(nèi)部審計(jì)應(yīng)根據(jù)學(xué)校治理結(jié)構(gòu)、管理體制等有關(guān)內(nèi)部環(huán)境和內(nèi)部審計(jì)資源狀況，把握總體、突出重點(diǎn)，科學(xué)合理地確定內(nèi)部審計(jì)業(yè)務(wù)戰(zhàn)略。（五）高校內(nèi)部審計(jì)應(yīng)

3、著眼于促進(jìn)問題解決，立足于促進(jìn)機(jī)制建設(shè)，通過與相關(guān)部門合作促進(jìn)學(xué)校事業(yè)發(fā)展。第六條 高校內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)應(yīng)加強(qiáng)審計(jì)質(zhì)量控制， 定期接受各級教育行政主管部門內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)對所屬高校內(nèi)部審計(jì)工作進(jìn)行的質(zhì)量評估。第七條 本指南適用于高校的內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)、 內(nèi)部審計(jì)人員及其從事的內(nèi)部審計(jì)活動，其他教育部門和單位可以參照執(zhí)行。第二章內(nèi)部控制審計(jì)第一節(jié)一般原則第八條本指南所稱內(nèi)部控制是指為了實(shí)現(xiàn)教育事業(yè)發(fā)展目標(biāo)，保證資金、資產(chǎn)、資源安全、完整，并得到合理有效利用；保證會計(jì)信息真實(shí)、準(zhǔn)確，保證有關(guān)法律、法規(guī)、規(guī)章的貫徹實(shí)施而制定與實(shí)施的一系列控制方法、保證措施和業(yè)務(wù)程序。第九條本指南所稱內(nèi)部控制審計(jì)是指內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)

4、為了促進(jìn)完善內(nèi)部控制，保證其有效執(zhí)行而對本單位內(nèi)部控制體系的健全性、有效性所進(jìn)行的了解、測試和評價(jià)活動。第十條本指南所稱內(nèi)部控制審計(jì)的內(nèi)容主要包括對教學(xué)管理、科研管理、 財(cái)務(wù)管理、資產(chǎn)管理、采購管理等活動中內(nèi)部控制體系的健全性、有效性進(jìn)行的審查和評價(jià)。第十一條被審計(jì)單位的各項(xiàng)業(yè)務(wù)的內(nèi)部控制體系主要由控制環(huán)境、風(fēng)險(xiǎn)管理、 控制活動、 信息與溝通、 監(jiān)督等要素組成，對高等學(xué)校各項(xiàng)業(yè)務(wù)的內(nèi)容控制審計(jì)主要圍繞這些要素來進(jìn)行。第十二條在開展內(nèi)部控制審計(jì)時(shí)，要考慮成本效益原則，結(jié)合本單位內(nèi)部審計(jì)資源和實(shí)際情況， 既可以對單位內(nèi)部控制進(jìn)行全面審計(jì)與評價(jià)， 也可以對單位內(nèi)部控制的組成部分進(jìn)行審計(jì)與評價(jià)。第十三

5、條開展內(nèi)部控制審計(jì)工作時(shí)應(yīng)遵循以下原則與方法。（一）內(nèi)部控制審查與業(yè)務(wù)活動、財(cái)務(wù)活動審查相結(jié)合；（二）內(nèi)部控制審查與風(fēng)險(xiǎn)管理審查相結(jié)合；（三）內(nèi)部控制審查與促進(jìn)推動內(nèi)部控制自我評估相結(jié)合；（四）根據(jù)不同的審計(jì)對象，審計(jì)目標(biāo)和審計(jì)所需的證據(jù)選擇不同的方法，以保證審計(jì)工作的質(zhì)量和審計(jì)資源的有效配置。第十四條 內(nèi)部控制自我評估是高校完善內(nèi)部控制體系的有效方式之一。 開展內(nèi)部控制審計(jì)應(yīng)充分關(guān)注這一有效方式， 利用、指導(dǎo)、推動內(nèi)部控制自我評估的開展，促進(jìn)完善內(nèi)部控制體系建設(shè)。第二節(jié)控制自我評估的應(yīng)用第十五條控制自我評估， 是指由對內(nèi)部控制的制定與執(zhí)行負(fù)有責(zé)任的組織相關(guān)管理人員對內(nèi)部控制進(jìn)行評價(jià)的過程。內(nèi)

6、部審計(jì)人員可以應(yīng)用控制自我評估法來協(xié)助內(nèi)部控制的審查和評價(jià)。第十六條內(nèi)部審計(jì)人員在實(shí)施內(nèi)部控制審查與評價(jià)之前應(yīng)適當(dāng)應(yīng)用控制自我評估法， 根據(jù)控制自我評估報(bào)告考慮審計(jì)重點(diǎn)，以提高審計(jì)效率，促進(jìn)內(nèi)部控制審計(jì)目的的實(shí)現(xiàn)。第十七條內(nèi)部審計(jì)人員應(yīng)當(dāng)制定控制自我評估計(jì)劃，召集組織相關(guān)管理人員對內(nèi)部控制進(jìn)行自我評估，并做好組織、協(xié)調(diào)與記錄工作。第十八條內(nèi)部審計(jì)人員可以根據(jù)內(nèi)部控制審計(jì)的目的與范圍，確定控制自我評估的內(nèi)容。控制自我評估主要包括以下內(nèi)容：（一）確定組織整體或職能部門的目標(biāo)，識別其主要風(fēng)險(xiǎn)；（二）評估組織內(nèi)部控制的適當(dāng)性、合法性及有效性；（三）確認(rèn)內(nèi)部控制重大缺陷或存在嚴(yán)重風(fēng)險(xiǎn)的業(yè)務(wù)環(huán)節(jié)；（四）評

7、估組織非正式的控制及其有效性；（五）評估組織的業(yè)務(wù)流程及其運(yùn)作效率；（六）對控制自我評估中發(fā)現(xiàn)的問題提出改進(jìn)建議。第十九條內(nèi)部審計(jì)人員在應(yīng)用控制自我評估法時(shí)，一般包括以下主要程序：（一）制訂控制自我評估的計(jì)劃；（二）與組織相關(guān)管理人員就控制自我評估的目的、內(nèi)容及程序進(jìn)行事先溝通和交流；（三）確定控制自我評估的時(shí)間與方法；（四）召集組織相關(guān)管理人員開展控制自我評估；（五）在控制自我評估過程中做好協(xié)調(diào)與記錄工作；（六）在控制自我評估過程結(jié)束后，及時(shí)反饋并提交控制自我評估報(bào)告。第二十條 內(nèi)部審計(jì)人員應(yīng)用控制自我評估法時(shí)， 應(yīng)當(dāng)根據(jù)部門或單位特點(diǎn)、 組織文化、 管理風(fēng)格、員工素質(zhì)等靈活選用適當(dāng)?shù)姆椒ā?/p>

8、控制自我評估的主要方法包括：專題討論會、問卷調(diào)查法和管理分析法。（一）專題討論會是指內(nèi)部審計(jì)人員召集組織相關(guān)管理人員就內(nèi)部控制的特定方面或過程進(jìn)行討論及評估的一種方法。（二）問卷調(diào)查法是指內(nèi)部審計(jì)人員就內(nèi)部控制的特定方面或過程以書面問卷的形式向組織相關(guān)管理人員收集意見的一種方法。（三）管理分析法是指內(nèi)部審計(jì)人員就內(nèi)部控制的特定方面或過程向相關(guān)管理人員收集信息，并將之與其他來源的信息一起進(jìn)行綜合分析的一種方法。第二十一條內(nèi)部審計(jì)人員應(yīng)當(dāng)將控制自我評估過程中相關(guān)管理人員對內(nèi)部控制的意見、 建議以及評估結(jié)論等記錄于工作底稿中，并據(jù)此提出改進(jìn)內(nèi)部控制的建議，編制控制自我評估報(bào)告。第二十二條內(nèi)部審計(jì)人員

9、應(yīng)當(dāng)將控制自我評估報(bào)告及時(shí)反饋給參與內(nèi)部控制評估的相關(guān)管理人員。必要時(shí)， 也可提交給學(xué)校領(lǐng)導(dǎo)，以便其及時(shí)采取有效措施改善有關(guān)業(yè)務(wù)活動及其內(nèi)部控制。第三節(jié)教學(xué)管理內(nèi)部控制審計(jì)第二十三條教學(xué)管理內(nèi)部控制審計(jì)是指內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)為保證本單位教學(xué)（包括本科生、 研究生和繼續(xù)教育教學(xué)等）資金的安全完整、教學(xué)資源得到合理有效配置、降低單位教學(xué)風(fēng)險(xiǎn)、 保證單位遵守教學(xué)活動相關(guān)法律法規(guī)，而對單位教學(xué)管理內(nèi)部控制體系的健全性和有效性進(jìn)行的分析、測試和評價(jià)活動。第二十四條教學(xué)管理內(nèi)部控制審計(jì)應(yīng)獲取的資料主要有：（一）學(xué)校教務(wù)部門、招生部門及學(xué)生管理部門的組織結(jié)構(gòu)圖，部門職責(zé)，崗位職責(zé)及工作手冊；（二）各類教學(xué)管理規(guī)章

10、制度，包括招生、教學(xué)實(shí)驗(yàn)基地、教學(xué)中心、函授站、校際交流、合作辦學(xué)、助學(xué)、助教、助研管理、教學(xué)經(jīng)費(fèi)管理等方面規(guī)章制度；（三）收費(fèi)許可證，涉及教學(xué)活動及學(xué)生管理的各項(xiàng)收費(fèi)項(xiàng)目、收費(fèi)標(biāo)準(zhǔn)及審批文件；（四）各類學(xué)生招生計(jì)劃，招生廣告，自主招生方案，自主招生標(biāo)準(zhǔn)，委托招生協(xié)議，招生總結(jié)報(bào)告；（五）教學(xué)實(shí)驗(yàn)基地及教學(xué)中心可行性論證，建設(shè)標(biāo)準(zhǔn)，合作建設(shè)協(xié)議，資產(chǎn)移交清單，資產(chǎn)管理辦法，建設(shè)成果報(bào)告；（六）校際交流協(xié)議、合作辦學(xué)協(xié)議、合作辦學(xué)審批表、校際交流及合作辦學(xué)結(jié)算報(bào)告；（七）學(xué)生管理信息數(shù)據(jù)庫設(shè)計(jì)文檔，升級文檔、數(shù)據(jù)結(jié)構(gòu)、業(yè)務(wù)流程；（八）在校生名單、畢業(yè)生名單、結(jié)業(yè)生名單；（九）助學(xué)金、助研費(fèi)、助教

11、費(fèi)發(fā)放名冊及審批文件；（十）教學(xué)管理經(jīng)費(fèi)收支報(bào)表、會計(jì)賬簿及會計(jì)憑證等會計(jì)資料；（十一）其他有關(guān)資料。第二十五條教學(xué)管理內(nèi)部控制審計(jì)的內(nèi)容主要有：（一）教學(xué)管理的控制環(huán)境1 、是否建立“三重一大”事項(xiàng)集體決策機(jī)制并形成相關(guān)記錄；2 、管理層的分工是否明確， 是否嚴(yán)格在授權(quán)范圍內(nèi)處理相關(guān)事項(xiàng)， 分管領(lǐng)導(dǎo)不能處理相關(guān)事項(xiàng)時(shí)，是否授權(quán)其他領(lǐng)導(dǎo)進(jìn)行處理，授權(quán)范圍及期限是否明確；3 、是否貫徹教學(xué)廉政責(zé)任制， 是否在教學(xué)管理過程中貫徹遵紀(jì)守法思想， 并制訂了懲防措施；4 、教學(xué)管理內(nèi)部組織機(jī)構(gòu)的設(shè)置是否合理， 部門職責(zé)及崗位職責(zé)是否明確， 不相容的職責(zé)是否進(jìn)行了分離，相關(guān)業(yè)務(wù)是否由相關(guān)的部門進(jìn)行處理，處

12、理流程是否清晰；5 、各項(xiàng)教學(xué)管理規(guī)章制度是否健全，獎(jiǎng)懲措施是否得當(dāng)；6 、是否依照有關(guān)程序?qū)T工進(jìn)行招聘和培訓(xùn)；7 、考核激勵(lì)機(jī)制是否切實(shí)可行，是否嚴(yán)格執(zhí)行此考核激勵(lì)機(jī)制；8 、是否制訂了從業(yè)人員職業(yè)道德規(guī)范，職業(yè)道德規(guī)范的內(nèi)容是否明確、切實(shí)可行，并得到有效執(zhí)行。（二）教學(xué)管理的風(fēng)險(xiǎn)管理1 、是否對不同的教學(xué)管理業(yè)務(wù)建立了不同的風(fēng)險(xiǎn)管理目標(biāo)，風(fēng)險(xiǎn)管理目標(biāo)是否明確并切實(shí)可行；2 、是否采取措施加強(qiáng)對亂辦班、亂收費(fèi)、亂發(fā)證進(jìn)行管理；3 、是否建立定期或不定期的風(fēng)險(xiǎn)評估機(jī)制，對風(fēng)險(xiǎn)的考慮是否全面；4 、是否建立風(fēng)險(xiǎn)預(yù)警機(jī)制或風(fēng)險(xiǎn)預(yù)案，對風(fēng)險(xiǎn)的管理是否靈活有效。（三）教學(xué)管理的控制活動1 、招生（

13、1）是否采用各種媒體發(fā)布招生廣告，是否簽訂發(fā)布協(xié)議，是否按發(fā)布協(xié)議指定的時(shí)間和方式發(fā)布招生廣告；（ 2）發(fā)布的招生廣告是否學(xué)校主管部門審批，內(nèi)容是否清楚， 有無存在誤導(dǎo)性語言和虛假陳述；（ 3）是否采用委托招生方式，是否簽訂委托招生協(xié)議，委托招生協(xié)議是否報(bào)學(xué)校主管部門審批，雙方的權(quán)利義務(wù)規(guī)定是否明確；（ 4）委托招生協(xié)議中是否有最低人數(shù)限制條款， 是否規(guī)定了招生達(dá)不到最低人數(shù)時(shí)的處理措施；（ 5）是否按委托招生協(xié)議結(jié)算相關(guān)費(fèi)用，費(fèi)用的調(diào)整是否補(bǔ)充簽訂相關(guān)協(xié)議；（ 6）是否存在自主招生模式，是否有自主招生方案，自主招生計(jì)劃是否符合規(guī)定，是否制訂明確的自主招生標(biāo)準(zhǔn)，是否嚴(yán)格按自主招生標(biāo)準(zhǔn)執(zhí)行；（

14、7）是否組織招生入學(xué)考試，是否收取報(bào)名費(fèi)、考務(wù)費(fèi)，是否按規(guī)定的標(biāo)準(zhǔn)收取，是否納入學(xué)校統(tǒng)一核算、統(tǒng)一管理；（ 8）是否將捐資辦學(xué)與招生名額相掛鉤，是否存在點(diǎn)招現(xiàn)象；（ 9）招生過程中是否收費(fèi)相關(guān)費(fèi)用， 收費(fèi)標(biāo)準(zhǔn)是否按有關(guān)規(guī)定執(zhí)行，是否納入學(xué)校統(tǒng)一核算，統(tǒng)一管理。2 、教學(xué)實(shí)驗(yàn)基地建設(shè)（ 1）對教學(xué)實(shí)驗(yàn)基地建設(shè)是否進(jìn)行可行性研究；（ 2）教學(xué)實(shí)驗(yàn)基地建設(shè)目標(biāo)是否明確，是否存在重復(fù)建設(shè)情況，是否符合學(xué)校的總體戰(zhàn)略；（ 3）設(shè)立教學(xué)實(shí)驗(yàn)基地是否經(jīng)學(xué)校主管部門批準(zhǔn)；（ 4）是否簽訂教學(xué)實(shí)驗(yàn)基地合作建設(shè)協(xié)議，協(xié)議中雙方的責(zé)權(quán)利是否明確；（ 5）協(xié)議的簽訂是否經(jīng)過授權(quán)審批， 到期的合同是否及時(shí)進(jìn)行續(xù)訂，對變

15、化了的情況是否及時(shí)對協(xié)議進(jìn)行修改；（ 6）是否建立了教學(xué)實(shí)驗(yàn)基地考核指標(biāo)， 是否對教學(xué)實(shí)驗(yàn)基地進(jìn)行定期考核， 對考核不合格的實(shí)驗(yàn)基地是否有相應(yīng)的處理措施；（ 7）實(shí)驗(yàn)基地的資產(chǎn)調(diào)撥是否履行相關(guān)手續(xù)；（ 8）是否按協(xié)議的約定足額從實(shí)驗(yàn)基地收取相關(guān)費(fèi)用。3 、校際交流（ 1）校際交流單位的確定是否符合學(xué)?？傮w目標(biāo)，目的是否明確；（ 2）是否制訂了校際交流協(xié)議， 交流活動是否有專門部門歸口管理，交流協(xié)議的簽訂是否得到授權(quán)；（ 3）交流單位與交流內(nèi)容是否存在重復(fù)建設(shè)問題；（ 4）交流協(xié)議內(nèi)容是否明確，是否有明確的交流項(xiàng)目及實(shí)施措施，交流項(xiàng)目是否有資金及資產(chǎn)的保障并且不違反國家政策；（ 5）交流協(xié)議是否

16、得到有效執(zhí)行，執(zhí)行中是否存在爭議，爭議是否得到妥善解決；（ 6）交流是否收取相關(guān)費(fèi)用，費(fèi)用的收取是否按協(xié)議執(zhí)行，是否納入統(tǒng)一核算、統(tǒng)一管理。4 、合作辦學(xué)（ 1）是否設(shè)立專門的合作辦學(xué)主管機(jī)構(gòu)， 合作辦學(xué)業(yè)務(wù)是否納入到該部門統(tǒng)一管理；（ 2）是否簽訂合作辦學(xué)協(xié)議，協(xié)議的簽訂是否經(jīng)過審批，合作雙方的責(zé)權(quán)利是否明確；（ 3）合作辦學(xué)的主體資格是否明確， 是否存在不具備辦學(xué)主體資格的單位開展合作辦學(xué)業(yè)務(wù)，業(yè)務(wù)主管部門審批時(shí)是否嚴(yán)格按標(biāo)準(zhǔn)審批；（ 4）合作辦學(xué)的收費(fèi)標(biāo)準(zhǔn)是否經(jīng)過相關(guān)部門審批，是否存在低價(jià)競爭現(xiàn)象，是否規(guī)定了最低收費(fèi)標(biāo)準(zhǔn)；（ 5）合作辦學(xué)的學(xué)生繳費(fèi)收入是否全額上交學(xué)校，并開具正式票據(jù)；（

17、 6）合作辦學(xué)的收入分配比例是否符合學(xué)校相關(guān)規(guī)定， 是否按規(guī)定的比例與合作單位結(jié)算合作辦學(xué)價(jià)款；（ 7）合作辦學(xué)雙方費(fèi)用的分?jǐn)偸欠衩鞔_，是否存在合作方用票據(jù)套取資金現(xiàn)象；（ 8）是否存在未繳學(xué)費(fèi)學(xué)生，免繳學(xué)費(fèi)是否經(jīng)過適當(dāng)?shù)膶徟?是否制訂了適當(dāng)?shù)拇胧┦绽U欠繳學(xué)生學(xué)費(fèi)；（ 9）是否存在合作辦學(xué)糾紛，合作糾紛是否得到有效處理；（ 10）合作辦學(xué)結(jié)束后，是否采取措施限制合作方以學(xué)校的名義開展其他業(yè)務(wù)；（ 11）合作辦學(xué)結(jié)束后， 是否及時(shí)對相關(guān)檔案進(jìn)行整理， 是否對盈虧狀況進(jìn)行分析。5 、證書管理（ 1）證書的發(fā)放是否實(shí)行歸口管理，不具備發(fā)放證書的部門是否發(fā)放證書；（ 2）空白證書是否連續(xù)編號，是否由

18、專人進(jìn)行管理，是否設(shè)置了空白證書收發(fā)存明細(xì)賬；（ 3）證書發(fā)放是否由專人進(jìn)行審核，審核流程是否清晰，審核重點(diǎn)內(nèi)容是否明確，已發(fā)放證書是否登記備查；（ 4）證書發(fā)放時(shí)是否核對收費(fèi)情況， 欠繳費(fèi)用的學(xué)生是否落實(shí)了還款措施，免繳費(fèi)用的學(xué)生是否履行了必要的審批手續(xù)；（ 5）證書發(fā)放前是否審核學(xué)生的學(xué)習(xí)任務(wù)完成情況， 是否將證書發(fā)放給未完成學(xué)習(xí)任務(wù)的學(xué)生；（ 6）證書發(fā)放過程中是否收取相關(guān)費(fèi)用， 收費(fèi)標(biāo)準(zhǔn)是否經(jīng)過審批， 所收取的費(fèi)用是否全部已納入單位統(tǒng)一核算、統(tǒng)一管理。6 、助學(xué)、助教、助研管理（ 1）是否制訂了助學(xué)、助教、助研相關(guān)實(shí)施辦法，國家的相關(guān)政策是否得到有效落實(shí)；（ 2）是否制訂助學(xué)、助教、助

19、研年度總體規(guī)劃，是否制訂資助對象分配方案；（ 3）助學(xué)、助教、助研學(xué)生的申請標(biāo)準(zhǔn)是否明確，是否按此標(biāo)準(zhǔn)執(zhí)行；（ 4）是否有專門的部門對助學(xué)、助教、助研學(xué)生的申請進(jìn)行審核，審核的標(biāo)準(zhǔn)與程序是否明確；（ 5）受資助學(xué)生名單是否在一定范圍內(nèi)經(jīng)過公示， 是否指定部門對公示期內(nèi)的異議進(jìn)行處理，公示后的名單是否經(jīng)相關(guān)部門批準(zhǔn)；（ 6）資助的資金是否落實(shí)到位，是否足額及時(shí)發(fā)放到受資助學(xué)生；（ 7）是否建立受資助學(xué)生檔案，檔案內(nèi)容是否得到及時(shí)更新；（ 8）是否對受資助學(xué)生定期不定期進(jìn)行評估， 對不具備資助標(biāo)準(zhǔn)的學(xué)生是否按規(guī)定程序取消資助；（ 9）資助過程中是否收取相關(guān)費(fèi)用， 收費(fèi)標(biāo)準(zhǔn)是否得到批準(zhǔn)， 收取的費(fèi)用

20、是否納入學(xué)校統(tǒng)一核算、統(tǒng)一管理。7 、教學(xué)經(jīng)費(fèi)管理（ 1）是否有收費(fèi)許可證，是否將收費(fèi)許可證進(jìn)行公示，并嚴(yán)格按照收費(fèi)許可證上列明的收費(fèi)范圍和標(biāo)準(zhǔn)收取相關(guān)費(fèi)用；（ 2）是否違反規(guī)定向全日制學(xué)生跨學(xué)年收費(fèi)，收取重修費(fèi)、專升本費(fèi)、轉(zhuǎn)專業(yè)費(fèi)及旁聽費(fèi)，輔修費(fèi)等費(fèi)用；（ 3）是否收取學(xué)生的講義復(fù)印費(fèi)、上機(jī)費(fèi)及教材代辦費(fèi)， 收取代辦費(fèi)的過程中是否有傭金及回扣收入， 收取的各項(xiàng)代辦費(fèi)用和傭金、 回扣收入是否納入到單位統(tǒng)一核算與管理；（ 4）是否以進(jìn)價(jià)向?qū)W生銷售教材，在銷售教材的過程中是否存在差價(jià)；（ 5）部分特殊類學(xué)生國家相關(guān)部門是否定向下?lián)軐？睿?是否對以定向下?lián)軐？畹膶W(xué)生重復(fù)收取培養(yǎng)費(fèi)；（ 6）教學(xué)經(jīng)費(fèi)是

21、否實(shí)行預(yù)算管理， 是否嚴(yán)格執(zhí)行預(yù)算， 對預(yù)算的調(diào)整是否經(jīng)過審批；（ 7）教學(xué)管理過程中收取的各項(xiàng)收入是否在校系二級進(jìn)行分配，分配標(biāo)準(zhǔn)是否明確；（ 8）在教學(xué)活動中是否存在教室出租、實(shí)驗(yàn)室設(shè)備出租等情況，是否簽訂了出租協(xié)議，協(xié)議的簽訂是否得到審批，出租收入是否納入到單位統(tǒng)一核算與管理；（ 9）是否取得教學(xué)捐贈錢物，有無捐贈協(xié)議，專項(xiàng)捐贈的使用是否按協(xié)議執(zhí)行，收取的資金是否納入到單位統(tǒng)一核算， 收取的實(shí)物是否已辦理過戶手續(xù)， 并納入到單位統(tǒng)一管理；（ 10）教學(xué)支出中有無專項(xiàng)支出，支出范圍及標(biāo)準(zhǔn)是否明確，單位是否嚴(yán)格按規(guī)定的范圍與標(biāo)準(zhǔn)執(zhí)行， 教學(xué)支出項(xiàng)目核算是否準(zhǔn)確， 教學(xué)活動支出與其他支出是否有

22、明確劃分，如果不能明確劃分，是否與其他支出進(jìn)行了合理分?jǐn)?；?11）學(xué)生管理數(shù)據(jù)庫是否與財(cái)務(wù)部門數(shù)據(jù)庫共享，財(cái)務(wù)部門是否根據(jù)共享數(shù)據(jù)庫對學(xué)費(fèi)收繳情況進(jìn)行核對與分析，并通知教學(xué)管理部門對欠繳學(xué)費(fèi)及時(shí)進(jìn)行追繳，確保學(xué)生收費(fèi)收入的真實(shí)與完整。（四）教學(xué)管理的信息與溝通1 、重大決策是否形成會議記錄，會議記錄是否完整；2 、各項(xiàng)制度及簽訂的各項(xiàng)協(xié)議是否裝訂成冊，是否根據(jù)情況變化及時(shí)進(jìn)行修訂；3 、學(xué)生管理信息系統(tǒng)與財(cái)務(wù)信息系統(tǒng)是否完善， 是否安全可靠， 兩個(gè)信息系統(tǒng)是否進(jìn)行數(shù)據(jù)共享；4 、各項(xiàng)信息錄入流程是否清晰， 修改是否得到授權(quán)， 對有關(guān)信息的接觸是否制訂了限制規(guī)定；5 、學(xué)生管理信息系統(tǒng)與財(cái)務(wù)信

23、息系統(tǒng)是否定期形成一定的報(bào)表，報(bào)表內(nèi)容的設(shè)計(jì)是否合理，是否將上述報(bào)表報(bào)送相關(guān)人員；6 、是否依據(jù)相關(guān)規(guī)定將有關(guān)信息在一定范圍內(nèi)進(jìn)行公告。（五）教學(xué)管理的監(jiān)督1 、是否定期不定期的對教學(xué)管理中的控制環(huán)境、風(fēng)險(xiǎn)管理、控制活動、信息與溝通中的相關(guān)內(nèi)容進(jìn)行評估；2 、評估的內(nèi)容是否全面、充分并突出重點(diǎn)，評估的目標(biāo)是否著眼于內(nèi)容控制體系的健全、有效；3 、是否根據(jù)評估結(jié)果對教學(xué)管理中的相關(guān)內(nèi)容加以改進(jìn)，并對改進(jìn)的內(nèi)容進(jìn)一步評估，在評估的基礎(chǔ)上進(jìn)一步改進(jìn)，形成一種良性循環(huán)機(jī)制；4 、是否將財(cái)務(wù)部門、資產(chǎn)管理部門等相關(guān)部門的檢查處理意見落實(shí)到位。第二十六條教學(xué)管理內(nèi)部控制審計(jì)主要采用觀察作業(yè)現(xiàn)場、詢問相關(guān)人

24、員、 審閱學(xué)生管理數(shù)據(jù)庫、審查教學(xué)經(jīng)費(fèi)收支會計(jì)資料、研究分析教學(xué)管理制度、對教學(xué)管理流程進(jìn)行穿行測試等方法對內(nèi)部控制進(jìn)行了解和測試。第二十七條通過對教學(xué)管理內(nèi)部控制的了解、記錄和對教學(xué)管理內(nèi)部控制的多項(xiàng)測試后，審計(jì)人員在審計(jì)報(bào)告中要對教學(xué)管理內(nèi)部控制設(shè)計(jì)的健全性和是否有效運(yùn)行做出評價(jià)，說明內(nèi)部控制薄弱環(huán)節(jié)及風(fēng)險(xiǎn)因素，并提出改進(jìn)措施。第四節(jié)科研管理內(nèi)部控制審計(jì)第二十八條科研管理內(nèi)部控制審計(jì)是指內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)為保證學(xué)校科研資金（包括橫向科研和縱向科研）和知識產(chǎn)權(quán)的安全完整、降低學(xué)?？蒲酗L(fēng)險(xiǎn)、保證學(xué)校遵守科研管理法規(guī)制度和提高學(xué)?？蒲匈Y金、資產(chǎn)、資源使用效益， 而對學(xué)?？蒲泄芾韮?nèi)部控制體系的健全性和有

25、效性進(jìn)行的分析、測試和評價(jià)活動。第二十九條科研管理內(nèi)部控制審計(jì)應(yīng)獲取的資料主要有：（一）科研管理機(jī)構(gòu)及科研相關(guān)單位的崗位職責(zé)、工作手冊；（二）科研申報(bào)、立項(xiàng)、實(shí)施、結(jié)題等制度或程序性文件；（三）各類科研經(jīng)費(fèi)管理制度；（四）科技合同管理制度；（五）科技成果鑒定、驗(yàn)收（評審）、獎(jiǎng)勵(lì)制度；（六）知識產(chǎn)權(quán)管理制度；（七）科研經(jīng)費(fèi)收支報(bào)表、賬簿、憑證等會計(jì)資料；（八）各類科研項(xiàng)目檔案，包括申報(bào)文件、合同書（任務(wù)書）、實(shí)施過程記錄、科研成果文件等等；（九）其他有關(guān)資料。第三十條科研管理內(nèi)部控制審計(jì)的內(nèi)容主要有：（一）科研管理的控制環(huán)境1 、學(xué)校是否有明確的中長期科研發(fā)展規(guī)劃或目標(biāo)，并有具體可行的操作計(jì)劃；

26、2 、管理層的分工是否明確， 是否嚴(yán)格在授權(quán)范圍內(nèi)處理相關(guān)事項(xiàng)， 分管領(lǐng)導(dǎo)不能處理相關(guān)事項(xiàng)時(shí)，是否授權(quán)其他領(lǐng)導(dǎo)進(jìn)行處理，授權(quán)范圍及期限是否明確；3 、是否貫徹科研廉政責(zé)任制， 是否在科研管理過程中貫徹遵紀(jì)守法思想， 并制訂了懲防措施；4 、科研管理機(jī)構(gòu)職責(zé)是否明確，與校內(nèi)相關(guān)部門、院系等單位之間的科研管理職責(zé)劃分是否合理；5 、科研管理機(jī)構(gòu)和校內(nèi)相關(guān)部門、院系等單位的科研管理崗位設(shè)置是否合理，各崗位工作人員是否明確自身職責(zé)，是否勝任；6 、科研管理機(jī)構(gòu)是否針對各類科研管理業(yè)務(wù)制定了完整的業(yè)務(wù)流程，并能讓校內(nèi)相關(guān)部門、單位和人員知悉；7 、是否依照有關(guān)程序?qū)T工進(jìn)行招聘和培訓(xùn)；8 、各項(xiàng)科研管理

27、規(guī)章制度是否健全，獎(jiǎng)懲措施是否得當(dāng)；9 、學(xué)校是否定期組織人員對校內(nèi)相關(guān)部門、 院系等單位的科研管理情況進(jìn)行檢查評估，成效如何；10 、學(xué)校是否有科研人員科研業(yè)績考核評價(jià)制度或措施，執(zhí)行情況如何；是否有完善的考核評價(jià)信息系統(tǒng)；11 、是否制訂了從業(yè)人員職業(yè)道德規(guī)范， 職業(yè)道德規(guī)范的內(nèi)容是否明確、 切實(shí)可行，并得到有效執(zhí)行。（二）科研管理的風(fēng)險(xiǎn)管理1 、是否對不同的科研管理業(yè)務(wù)建立了不同的風(fēng)險(xiǎn)管理目標(biāo)，風(fēng)險(xiǎn)管理目標(biāo)是否明確并切實(shí)可行；2 、是否采取措施加強(qiáng)對隨意編報(bào)科研預(yù)算、擠占挪用科研經(jīng)費(fèi)進(jìn)行管理；3 、是否建立定期或不定期的風(fēng)險(xiǎn)評估機(jī)制，對風(fēng)險(xiǎn)的考慮是否全面；4 、是否建立風(fēng)險(xiǎn)預(yù)警機(jī)制或風(fēng)險(xiǎn)

28、預(yù)案，對風(fēng)險(xiǎn)的管理是否靈活有效。（三）科研管理的控制活動1 、合作（ 1）對橫向科研合作與縱向科研合作是否制訂了不同的管理措施；（ 2）科研合作是否都簽訂了相關(guān)協(xié)議，責(zé)權(quán)利是否明確；（ 3）重大的科研合作合同是否經(jīng)過審批；（ 4）是否建立科研合作協(xié)調(diào)機(jī)制，是否對科研合作各方的科研進(jìn)度進(jìn)行協(xié)調(diào)；（ 5）對外科研合作撥款是否嚴(yán)格按合同執(zhí)行，并取得合作單位收款收據(jù)；（ 6）是否收取科研合作費(fèi)用，科研費(fèi)用的收取是否按相關(guān)合同執(zhí)行；（ 7）科研合作經(jīng)費(fèi)支出是否按預(yù)算或科研合作合同執(zhí)行， 科研經(jīng)費(fèi)支出是否與其他支出相區(qū)別。2 、項(xiàng)目調(diào)整（ 1）是否制訂項(xiàng)目調(diào)整審批流程，該流程是否切實(shí)可行；（ 2）項(xiàng)目的調(diào)

29、整是否有充足的理由，是否得到原審批機(jī)關(guān)的批準(zhǔn)；（ 3）項(xiàng)目調(diào)整方案是否與原審批文件一起歸檔保存；（ 4）項(xiàng)目調(diào)整方案涉及到科研資金追加的，追加資金是否得到落實(shí)；（ 5）項(xiàng)目調(diào)整方案涉及到減少科研資金的，節(jié)省的科研資金是否按有關(guān)規(guī)定進(jìn)行了處理。3 、基地建設(shè)（ 1）學(xué)校成立科研機(jī)構(gòu)，是否有制度規(guī)定，明確指導(dǎo)方針、成立條件和審批程序；執(zhí)行情況如何；（ 2）學(xué)校是否有與科研發(fā)展規(guī)劃或目標(biāo)相適應(yīng)的實(shí)驗(yàn)室重點(diǎn)建設(shè)計(jì)劃； 是否制定重點(diǎn)建設(shè)實(shí)驗(yàn)室的申請、遴選、審批制度， 是否有建設(shè)經(jīng)費(fèi)的使用和管理辦法、建設(shè)驗(yàn)收的管理辦法或措施，執(zhí)行情況如何；（ 3）擬進(jìn)行的實(shí)驗(yàn)室重點(diǎn)建設(shè)項(xiàng)目是否經(jīng)過可行性論證， 相關(guān)的科研

30、人員、建設(shè)經(jīng)費(fèi)、房屋及水電等資源保障是否充分；（ 4）學(xué)校是否有檢查和評估實(shí)驗(yàn)室等各類科研機(jī)構(gòu)的制度或措施，明確評估標(biāo)準(zhǔn)、辦法和程序；執(zhí)行情況如何；（ 5）學(xué)校是否有實(shí)驗(yàn)室設(shè)備管理制度，執(zhí)行情況如何；各類實(shí)驗(yàn)室是否有適當(dāng)?shù)膶?shí)驗(yàn)技術(shù)人員管理儀器設(shè)備， 各類儀器設(shè)備的管理責(zé)任是否落實(shí)到人； 學(xué)校是否有儀器設(shè)備使用效益的管理評價(jià)辦法，執(zhí)行情況如何；是否有機(jī)構(gòu)負(fù)責(zé)儀器設(shè)備的調(diào)配，調(diào)配效果如何；（ 6）國家、部級重點(diǎn)實(shí)驗(yàn)室是否有相對獨(dú)立的人事權(quán)和財(cái)務(wù)權(quán)， 制定了完善的資產(chǎn)、經(jīng)費(fèi)、 課題等建設(shè)和管理制度； 是否按規(guī)定成立了建設(shè)管理委員會、學(xué)術(shù)委員會等機(jī)構(gòu)，形成了完善的學(xué)校領(lǐng)導(dǎo)下的主任負(fù)責(zé)制，并按規(guī)定配備專

31、職副主任和專職秘書；（ 7）學(xué)校是否按建設(shè)項(xiàng)目任務(wù)書的要求安排國家、部級重點(diǎn)實(shí)驗(yàn)室的建設(shè)配套資金和必要的運(yùn)行費(fèi)用； 其建設(shè)經(jīng)費(fèi)是否按規(guī)定主要用于先進(jìn)儀器設(shè)備的購置，儀器設(shè)備的更新是否納入學(xué)校的重點(diǎn)建設(shè)范疇； 是否按規(guī)定設(shè)立主任基金和開放課題研究基金， 并按規(guī)定使用；財(cái)務(wù)管理制度是否健全，財(cái)務(wù)機(jī)構(gòu)的核算和管理是否規(guī)范。4 、驗(yàn)收（ 1）學(xué)校是否有科研成果鑒定、項(xiàng)目驗(yàn)收（評審）和結(jié)題的管理辦法，具體規(guī)定科研成果鑒定、項(xiàng)目驗(yàn)收（評審）和結(jié)題的工作程序和要求，是否嚴(yán)格按程序和要求執(zhí)行；（ 2）按照制度規(guī)定需要進(jìn)行成果鑒定或驗(yàn)收（評審）的科研項(xiàng)目，科研管理機(jī)構(gòu)是否按規(guī)定組織鑒定或驗(yàn)收（評審）；（ 3）項(xiàng)

32、目結(jié)束后，項(xiàng)目負(fù)責(zé)人是否及時(shí)向科研管理機(jī)構(gòu)提交結(jié)題申請和最終成果；經(jīng)過鑒定或驗(yàn)收（評審）的，是否提交鑒定文件或驗(yàn)收報(bào)告（評審文件）；（ 4）所有結(jié)題的橫向課題是否都有結(jié)題報(bào)告，并報(bào)科研管理機(jī)構(gòu)備案；結(jié)題報(bào)告是否經(jīng)所在校內(nèi)單位、 科研管理機(jī)構(gòu)審查， 并加蓋所在校內(nèi)單位、 科研管理機(jī)構(gòu)和學(xué)校法人印章；（ 5）學(xué)校是否有完善的科研檔案管理制度；所有結(jié)題的科研項(xiàng)目，科研管理機(jī)構(gòu)能否及時(shí)歸檔； 應(yīng)由校內(nèi)相關(guān)部門、院系等單位提供的科研檔案，提供單位是否對檔案材料進(jìn)行了認(rèn)真審查、核實(shí)；項(xiàng)目所有的實(shí)驗(yàn)報(bào)告、記錄、圖紙、手稿等原始資料是否齊備；（ 6）驗(yàn)收結(jié)束后的科研項(xiàng)目資金是否按規(guī)定進(jìn)行處理，是否按規(guī)定進(jìn)行上

33、繳，是否作為發(fā)展基金補(bǔ)充事業(yè)發(fā)展基金的不足，有無將結(jié)余資金發(fā)放獎(jiǎng)金津貼現(xiàn)象。5 、成果管理（ 1）學(xué)校是否有科研成果審核登記制度，明確科研成果審核登記的程序和要求，執(zhí)行情況如何；（ 2）科研管理機(jī)構(gòu)是否有統(tǒng)一的申報(bào)和登記文件，統(tǒng)一登記管理學(xué)校取得的科研成果；學(xué)校工作人員和學(xué)生取得的科研成果，以及校外人員以學(xué)校名義取得的科研成果，報(bào)送前是否都經(jīng)所在部門、院系等單位審核批準(zhǔn)；（ 3）學(xué)校是否有完善的科研成果獎(jiǎng)勵(lì)制度，詳細(xì)規(guī)定申報(bào)條件、申報(bào)程序和評審辦法，執(zhí)行情況如何；（ 4）學(xué)校是否制定知識產(chǎn)權(quán)管理制度， 明確相關(guān)人員在各種條件下取得的知識產(chǎn)權(quán)的產(chǎn)權(quán)歸屬，執(zhí)行情況如何；制度制訂是否符合國家相關(guān)法規(guī)

34、、制度的規(guī)定；（ 5）項(xiàng)目負(fù)責(zé)人在科研管理中所作的職務(wù)發(fā)明創(chuàng)造和形成的職務(wù)技術(shù)成果，是否及時(shí)向科研管理機(jī)構(gòu)提出申請專利的書面文件；科研管理機(jī)構(gòu)是否對其提供的材料進(jìn)行嚴(yán)格審查，可申請專利的及時(shí)申請專利，不宜申請專利的采取措施保護(hù)；（ 6）學(xué)校下屬單位對外進(jìn)行知識產(chǎn)權(quán)轉(zhuǎn)讓或許可使用，相關(guān)協(xié)議是否經(jīng)科研管理機(jī)構(gòu)審查， 并報(bào)學(xué)校批準(zhǔn)； 校內(nèi)單位與外單位或個(gè)人開展合作科研，涉及知識產(chǎn)權(quán)轉(zhuǎn)讓或許可使用的， 合作雙方是否依法簽訂合同，知識產(chǎn)權(quán)的權(quán)屬及雙方權(quán)利義務(wù)是否規(guī)定明確；學(xué)校取得的知識產(chǎn)權(quán)轉(zhuǎn)讓或許可使用收入是否納入學(xué)校財(cái)務(wù)統(tǒng)一核算與管理；（ 7）學(xué)校教職工或?qū)W生申請非職務(wù)專利， 登記非職務(wù)計(jì)算機(jī)軟件，

35、進(jìn)行非職務(wù)知識產(chǎn)權(quán)轉(zhuǎn)讓或許可使用的，是否都向科研管理機(jī)構(gòu)申報(bào)，科研管理機(jī)構(gòu)是否予以認(rèn)真審查；（ 8）學(xué)校是否有促進(jìn)科技成果轉(zhuǎn)化的制度或措施，執(zhí)行情況如何；（ 9）學(xué)校是否有暢通的溝通渠道，及時(shí)獲得申報(bào)科技成果獎(jiǎng)勵(lì)的信息，并及時(shí)使校內(nèi)相關(guān)單位和個(gè)人知悉；（ 10）申報(bào)獎(jiǎng)勵(lì)的成果是否已經(jīng)鑒定或驗(yàn)收，是否已在科研管理機(jī)構(gòu)登記；獎(jiǎng)勵(lì)申請是否經(jīng)所在單位審核并簽署意見， 經(jīng)科研管理機(jī)構(gòu)審批， 由科研管理機(jī)構(gòu)代表學(xué)校統(tǒng)一申報(bào)；（ 11）學(xué)校所屬單位或個(gè)人以剽竊、纂改、非法占有等方式侵害他人科研成果，私自轉(zhuǎn)讓或許可使用學(xué)校知識產(chǎn)權(quán)， 泄露學(xué)校技術(shù)秘密， 學(xué)校是否制定處罰措施， 執(zhí)行情況如何；（ 12）學(xué)校是否

36、設(shè)置有專門用途的專利基金，用途是否明確，是否按規(guī)定的用途進(jìn)行使用。6 、科研經(jīng)費(fèi)管理（ 1）所有科研項(xiàng)目經(jīng)費(fèi)是否都統(tǒng)一在財(cái)務(wù)機(jī)構(gòu)管理， 且按項(xiàng)目設(shè)立專門賬號或明細(xì)科目進(jìn)行收支核算；（ 2）學(xué)校是否有合理的經(jīng)費(fèi)到賬通知憑證，在科研管理機(jī)構(gòu)、財(cái)務(wù)機(jī)構(gòu)、項(xiàng)目所在單位及項(xiàng)目負(fù)責(zé)人之間流轉(zhuǎn)，確認(rèn)、 證明和記錄已進(jìn)賬的科研經(jīng)費(fèi)；流轉(zhuǎn)程序是否合理，流轉(zhuǎn)憑證是否統(tǒng)一編號；（ 3）科研經(jīng)費(fèi)不按規(guī)定及時(shí)到賬的， 科研管理機(jī)構(gòu)是否積極組織項(xiàng)目負(fù)責(zé)人進(jìn)行協(xié)調(diào)；需要學(xué)校配套資金的項(xiàng)目，學(xué)校是否按規(guī)定撥付配套資金；（ 4）財(cái)務(wù)機(jī)構(gòu)能否提供各項(xiàng)目經(jīng)費(fèi)具體收支情況的查詢服務(wù)，能否定期向科研管理機(jī)構(gòu)、項(xiàng)目所在單位提供科研項(xiàng)目經(jīng)

37、費(fèi)收支情況的報(bào)告；（ 5）科研經(jīng)費(fèi)支出是否經(jīng)項(xiàng)目負(fù)責(zé)人和所在單位授權(quán)的人員簽字批準(zhǔn)；重大、特殊科研經(jīng)費(fèi)支出或向外單位轉(zhuǎn)出科研經(jīng)費(fèi)是否按規(guī)定經(jīng)項(xiàng)目所在單位、科研管理機(jī)構(gòu)和財(cái)務(wù)機(jī)構(gòu)授權(quán)的人員簽字批準(zhǔn)；向外單位轉(zhuǎn)出科研經(jīng)費(fèi)是否有合理理由，并有合同等有效財(cái)務(wù)憑據(jù)；（ 6）學(xué)校是否建立和完善全額成本核算制度，并制定了科研經(jīng)費(fèi)管理辦法，對從各類科研經(jīng)費(fèi)中提取管理費(fèi)、條件占用費(fèi)， 支出固定資產(chǎn)購置費(fèi)、人員費(fèi)等進(jìn)行具體規(guī)定，執(zhí)行情況如何；學(xué)校從科研經(jīng)費(fèi)中提取管理費(fèi)、條件占用費(fèi)的辦法是否符合國家的規(guī)定；（ 7）科研經(jīng)費(fèi)是否按照法規(guī)、制度或合同規(guī)定使用，縱向科研經(jīng)費(fèi)未用于罰款、捐款、贊助、投資、福利等國家規(guī)定禁止

38、列支的支出；（ 8）用科研經(jīng)費(fèi)購置的固定資產(chǎn)是否納入學(xué)校資產(chǎn)進(jìn)行管理，或按合同規(guī)定處理；按合同規(guī)定處理的，是否取得合同對方的確認(rèn)，無損害學(xué)校利益的行為；（ 9）學(xué)校是否設(shè)置控制措施，保證科研經(jīng)費(fèi)不超預(yù)算；（ 10）學(xué)校是否經(jīng)常委托社會審計(jì)或內(nèi)部審計(jì)對各類科研經(jīng)費(fèi)進(jìn)行專門審計(jì)；（ 11）學(xué)校是否有科研經(jīng)費(fèi)結(jié)賬管理辦法，明確項(xiàng)目結(jié)賬時(shí)間和剩余經(jīng)費(fèi)的用途，執(zhí)行情況如何；（ 12）所有結(jié)題項(xiàng)目的經(jīng)費(fèi)決算報(bào)表是否都經(jīng)學(xué)校財(cái)務(wù)機(jī)構(gòu)的審核并簽章，按規(guī)定需內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)審簽的，是否都經(jīng)內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)審簽；（ 13）科研項(xiàng)目結(jié)題后，是否有書面文件通知財(cái)務(wù)機(jī)構(gòu)辦理結(jié)賬手續(xù)；學(xué)校財(cái)務(wù)是否按規(guī)定及時(shí)辦理結(jié)賬手續(xù)。（四）科

39、研管理的信息與溝通1 、重大決策是否形成會議記錄，會議記錄是否完整；2 、各項(xiàng)制度及簽訂的各項(xiàng)協(xié)議是否裝訂成冊，是否根據(jù)情況變化及時(shí)進(jìn)行修訂；3 、是否有科研管理信息系統(tǒng)， 科研管理信息系統(tǒng)與財(cái)務(wù)信息系統(tǒng)是否完善， 是否安全可靠，兩個(gè)信息系統(tǒng)是否進(jìn)行數(shù)據(jù)共享；4 、各項(xiàng)信息錄入流程是否清晰， 修改是否得到授權(quán)， 對有關(guān)信息的接觸是否制訂了限制規(guī)定；5 、科研管理信息系統(tǒng)與財(cái)務(wù)信息系統(tǒng)是否定期形成一定的報(bào)表，報(bào)表內(nèi)容的設(shè)計(jì)是否合理，是否將上述報(bào)表報(bào)送相關(guān)人員；6 、是否依據(jù)相關(guān)規(guī)定和程序進(jìn)行信息公開。（五）科研管理的監(jiān)督1 、是否定期不定期的對科研管理中的控制環(huán)境、風(fēng)險(xiǎn)管理、控制活動、信息與溝通

40、中的相關(guān)內(nèi)容進(jìn)行評估；2 、評估的內(nèi)容是否全面、充分并突出重點(diǎn)，評估的目標(biāo)是否著眼于內(nèi)容控制體系的健全、有效；3 、是否根據(jù)評估結(jié)果對科研管理中的相關(guān)內(nèi)容加以改進(jìn)，并對改進(jìn)的內(nèi)容進(jìn)一步評估，在評估的基礎(chǔ)上進(jìn)一步改進(jìn)，形成一種良性循環(huán)機(jī)制；4 、是否將財(cái)務(wù)部門、資產(chǎn)管理部門等相關(guān)部門的檢查處理意見及時(shí)落實(shí)到位。第三十一條科研管理內(nèi)部控制審計(jì)主要采用觀察作業(yè)現(xiàn)場、詢問相關(guān)人員、 審閱科研檔案、 審查科研經(jīng)費(fèi)收支會計(jì)資料、研究分析科研管理制度、對科研管理流程進(jìn)行穿行測試等方法對內(nèi)部控制進(jìn)行了解和測試。第三十二條通過對科研管理內(nèi)部控制的了解、記錄和對科研管理內(nèi)部控制的多項(xiàng)測試后，審計(jì)人員應(yīng)在審計(jì)報(bào)告中

41、對科研管理內(nèi)部控制設(shè)計(jì)的健全性和是否有效運(yùn)行做出評價(jià)，說明內(nèi)部控制薄弱環(huán)節(jié)及風(fēng)險(xiǎn)因素，并提出改進(jìn)措施。第五節(jié)財(cái)務(wù)管理內(nèi)部控制審計(jì)第三十三條財(cái)務(wù)管理內(nèi)部控制審計(jì)是內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)為保證學(xué)校財(cái)務(wù)信息的真實(shí)可靠、資產(chǎn)資金安全完整、 財(cái)務(wù)資源得到合理配置、 提高資金使用效率效果、 降低財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)、保證學(xué)校遵守有關(guān)財(cái)經(jīng)法規(guī)制度， 而對學(xué)校財(cái)務(wù)管理內(nèi)部控制系統(tǒng)的健全性和有效性進(jìn)行分析、測試和評價(jià)的活動。 本指南所述財(cái)務(wù)管理活動包括貨幣資金、 預(yù)算、收入、支出、分配、投資、籌資。第三十四條財(cái)務(wù)管理內(nèi)部控制審計(jì)應(yīng)獲取的資料主要有：（一）學(xué)校制定的財(cái)務(wù)管理制度；（二）學(xué)校各類財(cái)經(jīng)業(yè)務(wù)的流程設(shè)計(jì)；（三）學(xué)校的財(cái)務(wù)管理相

42、關(guān)崗位設(shè)置、崗位職責(zé)及人員配備文件；（四）學(xué)校制定的與財(cái)經(jīng)業(yè)務(wù)相關(guān)的授權(quán)審批制度；（五）學(xué)校預(yù)算資料及相關(guān)會計(jì)憑證、賬簿、報(bào)表等；（六）會計(jì)核算信息系統(tǒng)的相關(guān)資料；（七）與經(jīng)濟(jì)決策有關(guān)的會議記錄、紀(jì)要、形成的文件等；（八）學(xué)校簽訂的與財(cái)經(jīng)業(yè)務(wù)相關(guān)的經(jīng)濟(jì)合同；（九）學(xué)校制定的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)控制措施、辦法等；（十）學(xué)校制定的與財(cái)經(jīng)業(yè)務(wù)相關(guān)的內(nèi)部報(bào)告制度；（十一）其他有關(guān)資料。第三十五條財(cái)務(wù)管理內(nèi)部控制審計(jì)的內(nèi)容主要有：（一）財(cái)務(wù)管理的控制環(huán)境1 、學(xué)校是否有與學(xué)校發(fā)展規(guī)劃相適應(yīng)的中長期財(cái)務(wù)計(jì)劃；2 、學(xué)校是否設(shè)立了財(cái)經(jīng)領(lǐng)導(dǎo)小組、預(yù)算管理委員會、 收費(fèi)立項(xiàng)審核委員會、收費(fèi)標(biāo)準(zhǔn)審批領(lǐng)導(dǎo)小組、 分配審查委員會

43、等經(jīng)濟(jì)決策機(jī)構(gòu)， 是否有完善的議事和決策制度， 各決策機(jī)構(gòu)權(quán)限是否合理分散；3 、學(xué)校是否設(shè)立健全的財(cái)務(wù)管理內(nèi)部控制制度，制度運(yùn)行是否有效；4 、學(xué)校是否建立管理層約束監(jiān)督機(jī)制， 各部門財(cái)務(wù)負(fù)責(zé)人是否在其權(quán)限范圍內(nèi)執(zhí)行職責(zé)；5 、學(xué)校是否針對各類經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)制定了完整的財(cái)務(wù)處理流程，并能讓校內(nèi)相關(guān)單位和人員知悉；6 、學(xué)校所采用的會計(jì)電算化軟件是否經(jīng)過國家權(quán)威部門的認(rèn)證，各類財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)的安全能否得到保障，是否配備了一定資質(zhì)的管理和維護(hù)人員；7 、財(cái)務(wù)機(jī)構(gòu)各類人員招聘是否履行相關(guān)程序，各財(cái)務(wù)人員是否具備規(guī)定的上崗資格，是否定期進(jìn)行業(yè)務(wù)培訓(xùn)或后續(xù)教育；8 、財(cái)務(wù)機(jī)構(gòu)是否制定合理的業(yè)績考核與激勵(lì)機(jī)制；9

44、、是否制定從業(yè)人員的職業(yè)道德規(guī)范，職業(yè)道德規(guī)范內(nèi)容是否明確、切實(shí)可行，并是否得到有效執(zhí)行。（二）財(cái)務(wù)管理的風(fēng)險(xiǎn)管理1 、風(fēng)險(xiǎn)管理目標(biāo)是否明確并切實(shí)可行；2 、是否建立識別財(cái)務(wù)管理風(fēng)險(xiǎn)的適當(dāng)機(jī)制；有無識別財(cái)務(wù)管理風(fēng)險(xiǎn)的適當(dāng)辦法；3 、是否有適當(dāng)層次的管理部門建立財(cái)務(wù)管理風(fēng)險(xiǎn)的評估機(jī)制；對財(cái)務(wù)管理風(fēng)險(xiǎn)的評估是否全面；是否對人事、控制程序等變化設(shè)立反應(yīng)機(jī)制；4 、是否及時(shí)進(jìn)行風(fēng)險(xiǎn)管理；是否建立財(cái)務(wù)管理風(fēng)險(xiǎn)的控制機(jī)制，包括風(fēng)險(xiǎn)管理的預(yù)警機(jī)制、監(jiān)控機(jī)制、應(yīng)急措施等；各項(xiàng)風(fēng)險(xiǎn)管理機(jī)制是否有效執(zhí)行。（三）財(cái)務(wù)管理的控制活動1 、貨幣資金（ 1）學(xué)校是否建立貨幣資金業(yè)務(wù)的崗位責(zé)任制；是否制定了貨幣業(yè)務(wù)的不相容

45、崗位相互分離、 制約和監(jiān)督的制度；是否對貨幣資金業(yè)務(wù)配備了合適的人員，并根據(jù)具體要求進(jìn)行崗位輪換；（ 2）是否建立貨幣資金收支控制制度，該制度是否得到嚴(yán)格執(zhí)行；（ 3）現(xiàn)金日記賬是否如實(shí)序時(shí)逐筆登記， 是否做到日清月結(jié)， 現(xiàn)金日記賬與總賬余額是否相符，賬實(shí)是否相符；（ 4）現(xiàn)金結(jié)算額度是否符合現(xiàn)金結(jié)算規(guī)定的標(biāo)準(zhǔn)； 是否嚴(yán)格執(zhí)行現(xiàn)金庫存限額管理制度，將超過庫存限額現(xiàn)金及時(shí)存入銀行；現(xiàn)金收入是否及時(shí)入賬，有無私設(shè)“小金庫”；（ 5）庫存現(xiàn)金保管地是否安全， 是否僅由指定人員接觸， 是否進(jìn)行定期或不定期清點(diǎn)，是否保存盤點(diǎn)記錄；（ 6）銀行存款日記賬是否序時(shí)如實(shí)逐筆登記； 銀行存款日記賬是否與總賬余額

46、相符；銀行存款日記賬與銀行對賬單是否定期及時(shí)核對，是否由出納員以外的人員來執(zhí)行；（ 7）學(xué)校是否嚴(yán)格遵守國家及相關(guān)部門關(guān)于銀行賬戶管理制度；是否定期檢查、清理銀行賬戶的開立與使用情況；是否存在違規(guī)開立和使用銀行賬戶的現(xiàn)象；是否存在出租、出借或轉(zhuǎn)讓銀行賬號的現(xiàn)象； 是否存在以個(gè)人名義存放單位資金或?yàn)閭€(gè)人或其他單位提供信用的現(xiàn)象；（ 8）是否對銀行對賬單實(shí)行“雙簽”制度， 即每月的銀行對賬單是否由財(cái)務(wù)處長審核簽字后， 再由審計(jì)機(jī)構(gòu)負(fù)責(zé)人復(fù)核簽字， 并報(bào)經(jīng)主管財(cái)務(wù)的校長或總會計(jì)師審簽后與當(dāng)月的會計(jì)憑證一同保存；（ 9）二級核算單位在銀行或非金融機(jī)構(gòu)開立的賬戶、賬號以及有關(guān)會計(jì)資料， 是否主動上交財(cái)務(wù)

47、及審計(jì)部門備案；是否存在挪用公款、公款私存現(xiàn)象；（ 10）是否嚴(yán)格遵守銀行結(jié)算紀(jì)律，學(xué)校簽發(fā)支票的人員是否經(jīng)過授權(quán)；學(xué)校是否存在簽發(fā)無資金保障票據(jù)的現(xiàn)象； 是否存在無真實(shí)交易票據(jù)； 非金融機(jī)構(gòu)簽發(fā)的外來票據(jù)是否經(jīng)仔細(xì)的審核驗(yàn)證后才接收；（ 11）學(xué)校是否集中統(tǒng)一管理全校的行政事業(yè)性收費(fèi)票據(jù)和其他合法票據(jù)；是否建立明確的票據(jù)的購領(lǐng)、使用登記、背書轉(zhuǎn)讓、檢查和核銷等管理制度和程序；（ 12）行政事業(yè)性收費(fèi)是否按規(guī)使用收費(fèi)票據(jù)，是否與其他票據(jù)互相串用；對收費(fèi)票據(jù)存根是否妥善保管；（ 13）票據(jù)的銷毀是否經(jīng)過校財(cái)務(wù)部門或其委托的票據(jù)管理機(jī)構(gòu)核準(zhǔn)；收費(fèi)單位是否存在私自轉(zhuǎn)讓、轉(zhuǎn)借或銷毀收費(fèi)票據(jù)現(xiàn)象；（ 1

48、4）學(xué)校是否設(shè)置票據(jù)登記簿正確登記票據(jù)，空白收據(jù)、發(fā)票是否有專人保管和登記， 作廢的收據(jù)和發(fā)票是否加蓋“作廢”戳記，并連同存根一并保存；收付款后，是否在收付款憑證及其所附原始憑證上加蓋“收訖”、“付訖”戳記； 每張付款憑證的制單、 復(fù)核、審批、付款是否經(jīng)有關(guān)人員蓋章；（ 15）財(cái)務(wù)專用章、法人章是否由經(jīng)授權(quán)的專人分開保管，個(gè)人名章是否授權(quán)他人保管；支付款項(xiàng)的全部印章是否分開保管。2 、預(yù)算（ 1）預(yù)算編制、審批、執(zhí)行、復(fù)核等崗位是否分離，各崗位之間職責(zé)、權(quán)限是否明確；（ 2）學(xué)校是否制定了預(yù)算授權(quán)批準(zhǔn)制度， 是否明確審批人、 經(jīng)辦人的職責(zé)， 審批人、經(jīng)辦人是否在授權(quán)范圍內(nèi)履行職責(zé)；（ 3）學(xué)校

49、是否制定預(yù)算編制手冊，預(yù)算編制是否符合學(xué)校發(fā)展戰(zhàn)略、經(jīng)營目標(biāo)、投籌資計(jì)劃和其它重大決議；預(yù)算編制是否堅(jiān)持“量入為出，收支平衡”的原則；（ 4）學(xué)校是否建立了預(yù)算編報(bào)質(zhì)詢制度， 即由預(yù)算編制單位向預(yù)算委員會、預(yù)算領(lǐng)導(dǎo)小組等專門機(jī)構(gòu)就編報(bào)理由進(jìn)行解釋和答辯；（ 5）預(yù)算管理部門是否對各預(yù)算執(zhí)行單位的預(yù)算方案進(jìn)行嚴(yán)格審查，并將審核意見反饋給有關(guān)單位予以修正；（ 6）學(xué)校是否建立預(yù)算調(diào)整批準(zhǔn)程序，是否按照所制定程序進(jìn)行預(yù)算調(diào)整；即學(xué)校預(yù)算調(diào)整是否先由預(yù)算執(zhí)行單位遞交調(diào)整申請，再由學(xué)校預(yù)算管理部門對其進(jìn)行審核，審核通過后，集中編制學(xué)校年度預(yù)算調(diào)整方案，提交學(xué)校預(yù)算決策機(jī)構(gòu)審議批準(zhǔn)執(zhí)行；（ 7）學(xué)校預(yù)算管

50、理部門是否根據(jù)預(yù)算編制單位調(diào)修正后的預(yù)算，編制出學(xué)校年度預(yù)算方案； 學(xué)校年度預(yù)算是否及時(shí)提交學(xué)校預(yù)算審批領(lǐng)導(dǎo)小組等專門機(jī)構(gòu)進(jìn)行審批；預(yù)算經(jīng)批準(zhǔn)后，是否及時(shí)下達(dá)各預(yù)算執(zhí)行單位執(zhí)行；（ 8）學(xué)校是否建立預(yù)算執(zhí)行責(zé)任制度，相關(guān)部門及人員的責(zé)權(quán)是否明確；（ 9）學(xué)校是否將各項(xiàng)收入納入了學(xué)校預(yù)算管理，對補(bǔ)助收入、 事業(yè)收入、 經(jīng)營收入、附屬單位上繳款和其他收入等均納入學(xué)校預(yù)算，實(shí)行統(tǒng)一管理、 統(tǒng)一核算； 是否建立相關(guān)措施和辦法保證各項(xiàng)收入及時(shí)足夠到位；（ 10）納入學(xué)校預(yù)算的資金撥付，是否按照授權(quán)審批程序撥付；各預(yù)算支出項(xiàng)目是否按預(yù)算標(biāo)準(zhǔn)執(zhí)行， 是否存在擅自調(diào)整預(yù)算項(xiàng)目額度的現(xiàn)象；是否存在列支未納入單位

51、預(yù)算的支出項(xiàng)目或雖已納入單位預(yù)算，但支付手續(xù)不健全、憑證不合規(guī)的支出項(xiàng)目；是否存在無預(yù)算、超預(yù)算的支出；（ 11）是否建立預(yù)算執(zhí)行情況報(bào)告制度，及時(shí)掌握預(yù)算執(zhí)行動態(tài)；即預(yù)算管理部門是否定期或不定期對預(yù)算執(zhí)行單位的預(yù)算執(zhí)行情況進(jìn)行監(jiān)控和分析，并將預(yù)算執(zhí)行進(jìn)度、執(zhí)行差異及其對單位預(yù)算目標(biāo)的影響、存在的問題和改進(jìn)措施等報(bào)告給學(xué)校決策機(jī)構(gòu)，并反饋給各預(yù)算執(zhí)行單位；（ 12）是否建立預(yù)算執(zhí)行結(jié)果質(zhì)詢制度，對預(yù)算執(zhí)行結(jié)果和實(shí)際結(jié)果之間的重大差異進(jìn)行解釋和答辯；（ 13）學(xué)校是否建立預(yù)算執(zhí)行情況分析考核制度， 是否落實(shí)預(yù)算責(zé)任制， 獎(jiǎng)懲措施；預(yù)算管理部門是否在年度終了后，對預(yù)算執(zhí)行單位進(jìn)行考核；考核是否堅(jiān)持了公開、公平、公正的原則，是否有完整的考核記錄，考核結(jié)果是否是下年度預(yù)算的確定依據(jù)之一。3 、收入（ 1）學(xué)校各項(xiàng)收費(fèi)是否獲得收費(fèi)許可證，是否存在亂收費(fèi)現(xiàn)象；各項(xiàng)收費(fèi)是否“統(tǒng)一管理、統(tǒng)一核算”，是否嚴(yán)格執(zhí)行相關(guān)收費(fèi)標(biāo)準(zhǔn)；是否存在擅自擴(kuò)大收費(fèi)征收范圍、 提高征收標(biāo)準(zhǔn)的現(xiàn)象； 特殊的收費(fèi)項(xiàng)目是否經(jīng)收費(fèi)標(biāo)準(zhǔn)審批領(lǐng)導(dǎo)小組批準(zhǔn)， 并按標(biāo)準(zhǔn)收取； 收費(fèi)時(shí)是否出具由