內(nèi)部審計報告范文

1、某公司財務(wù)審計報告JLHK審計報告（目錄）一、JLHK公司概況二、審計發(fā)現(xiàn)問題匯報一）、財務(wù)方面存在的冋題二）、物流程序方面存在的冋題三、對HK現(xiàn)有財務(wù)人員的評價四、整改措施五、整改建議六、辦事處調(diào)查需要反映的問題七、對HK大藥房經(jīng)營狀況的評價及建議八、對HK公司流動資金申請報告的評價和建議九、其他建議JLHK審計報告公司領(lǐng)導(dǎo)：*集團(tuán)審計部 HK審計組于2003年*月*日 2003年*月*日對JLHK公司進(jìn)行了全面審計，經(jīng)過審計，我們發(fā)現(xiàn)HK公司在財務(wù)工作、物流程序等方面極其不規(guī)范，總體工作質(zhì)量低下，財務(wù)對公司的業(yè)務(wù)失去控制，并嚴(yán)重地影響到 HK公司正常業(yè)務(wù)的開展。究其原因，與物流程序錯誤、財

2、務(wù)人員素質(zhì)不高、上一次審計現(xiàn)場整改諸多不當(dāng)?shù)戎苯酉嚓P(guān)。 現(xiàn)將審計的情況匯報如下：JL省HK公司概況1、HK公司于1999年*月*日登記注冊，注冊資本為人民幣XXX萬元。經(jīng)營范圍為：批發(fā) 西藥制劑、中成藥、中藥材、中藥飲片、生化藥品、生物制品；醫(yī)療器件。股權(quán)結(jié)構(gòu)為股東名稱投資金額（萬元）占總股本的百分比張*XX12%-甘 *XX7%劉*XX1%北京*集團(tuán)XX80%2、機(jī)構(gòu)設(shè)置：公司領(lǐng)導(dǎo)、辦公室、質(zhì)管部、業(yè)務(wù)部、財務(wù)部、*路批發(fā)部、HK大藥房、JL辦事處、LY辦事處、HLJ辦事處。3、 領(lǐng)導(dǎo)班子成員三人：總經(jīng)理 *、副總經(jīng)理*、業(yè)務(wù)處長*。公司現(xiàn)有 職工（包括辦事處）XX人。4、截止2003年*月

3、*日，HK公司資產(chǎn)總額XXX萬元，負(fù)債總額XXX萬元，凈資產(chǎn)XXX萬元，庫存存貨XXX萬元；2003年1月一3月，主營業(yè)務(wù)收入xx萬元，成本費(fèi)用總額xx萬元，虧損XX萬元；發(fā)貨XX萬元，回款XX萬元（其中清欠XX萬元）。HK大藥房資產(chǎn)總額XX萬元，負(fù)債總額XX萬元，凈資產(chǎn)XX萬元；2003年1月一3月，銷售收入xx萬元， 費(fèi)用總額xx萬元 （包括在公司發(fā)放的工資xx萬元） ， 虧損XX萬元。二、審計發(fā)現(xiàn)問題匯報）、財務(wù)方面存在的問題:HK公司的財務(wù)整體工作質(zhì)量低下，個別會計人員甚至基本上不能勝任本職崗位的工作，尤其是在物流帳務(wù)的處理上極不規(guī)范，財務(wù)起不到起碼的監(jiān)督和控制作用，不僅不能很好地為業(yè)

4、務(wù)服務(wù)，很多時候甚至阻礙著業(yè)務(wù)的正常開展。具體表現(xiàn)為：1、財務(wù)工作方面極不規(guī)范。表現(xiàn)在：學(xué)會計論壇 、部門工作混亂。物流會計 *在工作上與主管會計不合作，出納因承擔(dān)了大量的應(yīng)該由物流會計承擔(dān)的工作，而造成本職工作積壓，有時也不服從主管會計的工作安排。加上主管會計財務(wù)管理水平有限，最終形成部門人員之間不能進(jìn)行有效的溝通，主管會計對部門工作不能有效實施管理的不良局面。 、會計崗位職責(zé)分工不合理。物流會計不記錄物流相關(guān)的往來賬，而由費(fèi)用會計負(fù)責(zé)。物流會計職責(zé)范圍內(nèi)的大量工作或由出納、業(yè)務(wù)處代為完成，影響工作效率和工作質(zhì)量。違背會計法的準(zhǔn)則,但仍承擔(dān)著整理會計憑證 、上一次審計人員對財務(wù)的規(guī)范整改意見

5、不合理, 要求出納整理并保管會計憑證。 現(xiàn)在出納盡管沒有保管憑證資料， 的繁瑣工作。 、出納當(dāng)日的現(xiàn)金、銀行存款收支不能當(dāng)日處理入賬，做不到日清月結(jié), 不僅不利于日后的對賬，也為截留和挪用貨幣資金留下隱患。 、賬簿登記不規(guī)范：封面啟用登記不全，物流臺賬甚至無封面；月末沒有本月合計、累計，沒有結(jié)出月末余額，造成取數(shù)十分困難。2、物流帳務(wù)不全且不準(zhǔn)確。表現(xiàn)在: 、財務(wù)處沒有發(fā)貨收款手工臺帳和庫存商品進(jìn)銷存手工臺帳：入庫出庫時,物流會計只登記電腦帳不登記手工臺帳，且出庫是根據(jù)發(fā)貨申請表而不是出庫單登 記電腦帳。電腦帳跟不上業(yè)務(wù)進(jìn)度，物流會計自己也表示準(zhǔn)確率只能保證90%上，曾多次出現(xiàn)所提供的數(shù)據(jù)出現(xiàn)

6、異常偏差的情況（如曾向經(jīng)營公司領(lǐng)導(dǎo)提供過HK的庫存數(shù)為幾個億 的事情發(fā)生）。 、入庫商品僅在收到發(fā)票后，才登記庫存商品手工臺帳，出庫商品僅在開出發(fā)票后，才登記庫存商品手工臺帳，庫存商品臺賬的作用僅僅是為了在月底作結(jié)轉(zhuǎn)成本之用。 、由于財務(wù)處沒有發(fā)貨收款手工臺帳和庫存商品進(jìn)銷存手工臺帳， 電腦進(jìn) 銷存帳又不準(zhǔn)確，當(dāng)經(jīng)營公司領(lǐng)導(dǎo)或總公司要求提供物流相關(guān)的報表數(shù)據(jù)時， 財務(wù)處不能直 接提供，每次均是財務(wù)處向業(yè)務(wù)處索取， 由業(yè)務(wù)處根據(jù)業(yè)務(wù)處的臺帳提供最終的數(shù)據(jù)， 并且 是由出納而不是物流會計完成最后的上報工作。3、電算化分工不合理。由于只對* 一人進(jìn)行了電算化的培訓(xùn)，未讓費(fèi)用會計*參與，導(dǎo)致費(fèi)用會計至

7、今不能操作財務(wù)電算化，人為造成財務(wù)職責(zé)分工不合理。而物 流會計雖經(jīng)在BH市15天的集中培訓(xùn)和*公司軟件操作員實地 50多天的培訓(xùn)，但收效甚微， 仍不能對財務(wù)電算化進(jìn)行有效的操作。具體情況如前面所述。4、*批發(fā)部存在賬外資金。批發(fā)部代理藥品的現(xiàn)金收支均未通過財務(wù)處出納。目前HK公司在批發(fā)部設(shè)置一名核算員，同時兼管現(xiàn)金和賬務(wù)處理。現(xiàn)金收支都在批發(fā)部直接進(jìn)行，手工銷售清單用白條填制。每月月末由核算員作記賬憑證，稱匯總科目后電話報財務(wù)處費(fèi)用會計合并進(jìn)行賬務(wù)處理。實際審計發(fā)現(xiàn)根本沒有合并入HK公司賬務(wù)，本次審計開始至今一直聲稱電腦主板送修，不能提供以往的數(shù)據(jù)， 無法與其手工票據(jù)進(jìn)行核查。批發(fā)部非北生產(chǎn)品

8、的經(jīng)營屬于賬外經(jīng)營，根據(jù)目前查明的證據(jù)顯示： 賬外現(xiàn)金存折從2003年*月*日開戶至今，共存入現(xiàn)金X筆共XX萬元，支出X筆共XX萬元， 存折余額為XX萬元。5、 對易貨來的藥品不作處理，人為制造損失。經(jīng)了解，原安徽TR藥業(yè)公司欠上海大區(qū)BS藥品貨款，以易貨的方式將一批普藥共計人民幣XX萬元發(fā)至JLHK用以沖抵BS藥品欠款。由于HK財務(wù)人員不知道該如何入賬處理，將情況反映給*集團(tuán)財務(wù)領(lǐng)導(dǎo)，*集團(tuán)財務(wù)領(lǐng)導(dǎo)直接要求 HK公司“款從哪兒來回哪兒去”，致使該批貨物未能及時銷售出 去，批號也日漸陳舊，至今仍沒有入賬處理。（注：現(xiàn)批發(fā)部銷售的大部分代理藥品都屬該批藥品）6、人為制造偷漏稅。 原HK公司賬面有

9、存貨XX萬元， 根據(jù)上一次審計人員的要求，直接從賬面轉(zhuǎn)入到“其他應(yīng)收款一一原HK公司”掛賬，給現(xiàn)HK公司從賬面上人為造成稅務(wù)上視同銷售的事實，HK公司將可能為此承擔(dān)近 10萬元的稅款及不能估計的偷漏稅 罰款的損失。又，根據(jù)上一次審計的要求，將原老HK公司的應(yīng)收欠款全部調(diào)整到“其他應(yīng)收款一一原HK公司”掛賬，現(xiàn)已逐步收回這些欠款，但均未入賬，而是直接通過銀行進(jìn) 銀行出的方式，將款項直接轉(zhuǎn)走?，F(xiàn)已查明共有X筆回款共計XX萬元，并已全部轉(zhuǎn)走。7、投資資金總額不對，多出的投資額去向不明。收購原HK公司時，通過浙江DY*建BH公司先后匯入 HK公司賬戶兩筆投資共XX萬元以收購 HK公司，原公司所有者 直

10、接將款項提走。由于財務(wù)上沒有將該經(jīng)濟(jì)事項入賬處理，為使HK公司賬面實收資本達(dá)到XX萬元，*集團(tuán)又投入資金XX萬元， 這樣*集團(tuán)前后共投入 HK的投資資金實際為XX 萬元，而HK公司賬面僅顯示收到投資款XX萬元，其中20萬元從HK公司賬面上未得到體現(xiàn)。另：原收購HK公司的XX萬元中， 實際包括收購 HK大藥房的XX萬元， 但 由于財務(wù)上一直沒有作相關(guān)的賬務(wù)處理，導(dǎo)致至今HK大藥房的賬面實收資本為 0, HK公司賬面的投資也為0的現(xiàn)象。HK大藥房的報表一直沒有與 HK公司的報表進(jìn)行合并，集團(tuán)財務(wù) 也未作要求。導(dǎo)致 HK公司的員工至今仍認(rèn)為集團(tuán)對HK大藥房未作投資。&倉庫盤點方式不正確。在近一年的時

11、間里，每月三次的庫存盤點，均不知道應(yīng)該在盤點前根據(jù)庫存商品賬面數(shù)預(yù)先準(zhǔn)備好盤點清冊，并與業(yè)務(wù)處內(nèi)勤、倉庫保管員對賬后再進(jìn)行盤點。 現(xiàn)場盤點時，僅用空白紙張記錄實物數(shù)，盤點完畢后，再回公司核對賬務(wù)，白紙上記錄的盤點數(shù)又不敢保證數(shù)字準(zhǔn)確，還要多方核對。根本無法現(xiàn)場發(fā)現(xiàn)是否存在賬實不符的情況。庫存盤點流于形式。9、 財務(wù)無法對業(yè)務(wù)提成及開發(fā)票申請進(jìn)行有效審核。物流會計由于沒有發(fā) 貨收款臺賬，電腦賬又跟不上業(yè)務(wù)進(jìn)度且無法保證準(zhǔn)確，因而無法對發(fā)票開票申請表及業(yè)務(wù)提成表進(jìn)行審核。目前實際操作方法是：由出納借用業(yè)務(wù)處保存的發(fā)貨申請表, 經(jīng)查找核對后進(jìn)行審核。 不僅大大增加出納的工作量， 且不能保證其準(zhǔn)確性，

12、 也造成對開票 和業(yè)務(wù)提成審批的拖延，降低財務(wù)服務(wù)質(zhì)量。對此經(jīng)營公司領(lǐng)導(dǎo)及業(yè)務(wù)員多有怨詞。10、物流賬務(wù)處理缺乏基本技能。調(diào)貨、換貨沒有按規(guī)定的程序進(jìn)行處理，物流會計也不明白應(yīng)該如何處理，從而導(dǎo)致電腦賬因物流不規(guī)范而無法處理，電腦中數(shù)據(jù)明顯不可用。11、財務(wù)對物流失控。除北生產(chǎn)品外，批發(fā)部經(jīng)營的其他代理藥品在財務(wù)處、 業(yè)務(wù)處均沒有臺賬（只是在倉庫設(shè)一核算員進(jìn)行核算，且登賬不及時），難以進(jìn)行有效的監(jiān)督和控制。12、財務(wù)對大藥房失控。大藥房的進(jìn)、銷、存賬均由柜臺營業(yè)員自己登記，財務(wù)處只由費(fèi)用會計登記金額賬，沒有登記相關(guān)的商品品種明細(xì)和數(shù)量，因而無法對該業(yè)務(wù)進(jìn)行有效的監(jiān)督和控制。）、物流程序方面存在

13、的問題:1、入庫不規(guī)范。業(yè)務(wù)處將股份公司寄到的發(fā)貨回執(zhí)交倉庫保管員，收到貨 物后，不經(jīng)質(zhì)檢檢驗簽字，由倉庫員直接入庫，填開入庫單。入庫單無質(zhì)檢聯(lián)。而目前集團(tuán) 公司要求的規(guī)范作法是：經(jīng)營公司業(yè)務(wù)處接到貨物后清點與訂購單及供貨單位的發(fā)貨回執(zhí)無 誤后，立即填開入庫單，質(zhì)量部門驗收合格簽字后，倉庫保管員根據(jù)入庫單驗貨無誤入庫后簽字，分別交至業(yè)務(wù)處及財務(wù)處記賬（入庫單上須注明生產(chǎn)批號）。2、出庫不規(guī)范。發(fā)貨程序不規(guī)范，是造成整個 HK公司物流賬務(wù)混亂的根源。按上次審計現(xiàn)場整改的要求，HK公司發(fā)貨程序是：將審批完的發(fā)貨申請表傳真給庫管員發(fā)貨 t登記發(fā)貨通知單 t登記銷售臺賬 t登記產(chǎn)品發(fā)貨明細(xì)賬。而目前

14、集團(tuán)公司要求的規(guī)范作法是： 營銷公司業(yè)務(wù)處接到已批準(zhǔn)的“發(fā)貨申請表”立即填開出庫單（出庫單上要填寫“發(fā)貨申請表”編號及生產(chǎn)批號）t 質(zhì)量部門簽字后 t倉庫保管員憑出庫單“發(fā)貨聯(lián)”發(fā)貨 t業(yè)務(wù)處組織發(fā)運(yùn)。出庫單“業(yè)務(wù)聯(lián)”交業(yè)務(wù)處內(nèi)勤記賬，“財務(wù)聯(lián)”交財務(wù)處記賬。上一次審計現(xiàn)場整改中：不要求業(yè)務(wù)處開據(jù)出庫單；倉庫保管員根據(jù)傳真來的發(fā)貨申請表進(jìn)行發(fā)貨最后補(bǔ)開出庫單；各部門根據(jù)發(fā)貨申請表登記相關(guān)臺賬。以上幾點是HK物流賬混亂的根源。同時 HK的物流中還存在以下問題: 、發(fā)貨申請表審批手續(xù)不全。 、出庫未通過質(zhì)檢，沒有完全按先進(jìn)先出的原則發(fā)貨。 、倉庫憑業(yè)務(wù)處傳真的發(fā)貨申請表發(fā)貨或電話通知發(fā)貨，事后補(bǔ)辦

15、手續(xù)。 、發(fā)貨有時不通過庫管員，由發(fā)貨員直接發(fā)貨，事后補(bǔ)辦手續(xù)。 、因質(zhì)量問題出現(xiàn)退貨，未經(jīng)質(zhì)檢檢驗，且未入庫又直接補(bǔ)貨出庫。 、違反規(guī)定直接發(fā)貨給業(yè)務(wù)員。3、盤庫方法不正確。 、盤庫前不對賬，不預(yù)作盤點清單。 、現(xiàn)場盤點沒有業(yè)務(wù)處人員參加。 、不能現(xiàn)場發(fā)現(xiàn)是否存在賬實不符情況。三、對HK現(xiàn)有財務(wù)人員的評價根據(jù)這次審計的結(jié)果來看，目前JLHK財務(wù)各個崗位人員基本素質(zhì)普遍偏低， 個別崗位達(dá)不到相應(yīng)崗位應(yīng)該具備的專業(yè)技能，具體評價如下：1、主管會計（費(fèi)用會計）* :處理外圍社會關(guān)系（工商、稅務(wù)）的能力較強(qiáng)，具備一定的全盤帳務(wù)處理能力，但管理能力一般，電腦應(yīng)用技能較低，費(fèi)用開支把關(guān)不嚴(yán)，對財務(wù)規(guī)范化

16、管理缺乏足夠的認(rèn)識，對物流方面的規(guī)范化管理也缺乏足夠的了解，物流方面的財務(wù)相關(guān)能力較差。其在財務(wù)處缺乏足夠的威信，很難有效地組織起財務(wù)部門的工作。2、 物流會計* :經(jīng)過兩次電算化的培訓(xùn)，具備了一定的電算化基礎(chǔ)，但仍不能完全掌握電算化的操作技能；財務(wù)基本功不扎實，對自己所負(fù)責(zé)的工作范圍內(nèi)一些基本的財務(wù)技能如記錄臺賬、盤貨等不求甚解；對物流的規(guī)范化操作流程缺乏必需的了解，對自己經(jīng)手的工作責(zé)任心不夠，工作上主觀能動性差。提供的物流相關(guān)數(shù)據(jù)所花費(fèi)時間長且無法 保證其準(zhǔn)確，其經(jīng)管的物流賬對于公司的物流管理而言基本上沒有起到任何作用。3、 出納* :對公司較為忠誠， 有較強(qiáng)的監(jiān)督把關(guān)意識，但財務(wù)基本功相

17、對 較差，電腦應(yīng)用技能較低，工作效率不高。4、批發(fā)部核算員* :財務(wù)電算化專業(yè)畢業(yè)，有較強(qiáng)的電腦操作能力，具備一定的財務(wù)基本功， 接受能力較強(qiáng)，但實踐經(jīng)驗不足，缺乏獨立帳務(wù)處理的工作經(jīng)驗，若能得到有效的指導(dǎo)和幫助，將能很快勝任HK會計崗位的工作。四、整改措施針對上述HK公司存在的問題，我們與HK公司領(lǐng)導(dǎo)班子及相關(guān)人員共同研究，達(dá)成共識后進(jìn)行了如下方式的整改：1、2003年*月*日上午，在HK公司辦公室大廳開會，就整個物流規(guī)范化程序（包括購貨入庫、發(fā)貨出庫、開票、回款、業(yè)務(wù)提成、調(diào)貨、盤庫等）按照GSP認(rèn)證的要求全面進(jìn)行講解和培訓(xùn)，并將責(zé)任明確到具體部門、具體個人。2、2003年*月*日上午，在

18、 HK公司*經(jīng)理辦公室，單獨召集 JLHK公司全部財務(wù)人員開會，具體就各個財務(wù)崗位職責(zé)進(jìn)行了合理化分工（包括費(fèi)用會計、物流會計、出 納），將過去長期存在的不合理分工，以及經(jīng)常引起財務(wù)人員之間矛盾導(dǎo)致工作不協(xié)調(diào)的因素，進(jìn)行了徹底調(diào)整。3、2003年*月*日下午，在HK公司辦公室大廳再次召集 HK公司領(lǐng)導(dǎo)班子和 各個部門負(fù)責(zé)人及物流會計，具體就整個物流整改的落實工作進(jìn)行了協(xié)調(diào)， 對各部門各崗位 的整改工作明確了時間限制，并就一些具體的細(xì)節(jié)達(dá)成了共識。（附：以上三次現(xiàn)場整改的會議記錄）4、針對個別財務(wù)人員電腦應(yīng)用技能不高的情況，有針對性地進(jìn)行了電腦操作技能尤其是電子表格的應(yīng)用進(jìn)行了培訓(xùn)。5、2003

19、年*月*日上午在HK公司辦公室大廳召集 JLHK公司領(lǐng)導(dǎo)班子和全體機(jī)關(guān)工作人員就審計發(fā)現(xiàn)的具體問題進(jìn)行了意見交流，并提出了具體的整改意見。（詳見與被審計單位交換意見紀(jì)錄第1頁一一第10頁）但由于其他方面的原因，現(xiàn)場整改工作被臨時取消，整改工作也暫時終止。五、整改建議本著盡快解決 HK公司目前的問題，使HK公司的物流、財務(wù)盡快走上正軌的 原則，HK公司的整改工作應(yīng)該繼續(xù)進(jìn)行下去。1、鑒于JLHK公司不規(guī)范的習(xí)慣做法根深蒂固，且許多工作質(zhì)量低下的原因是與財務(wù)人員的低素質(zhì)密切相關(guān)。僅憑審計組人員的現(xiàn)場進(jìn)行整改，短時間很難從根本上得到徹底扭轉(zhuǎn)，所糾正的東西也可能很快恢復(fù)原樣。出于盡快解決問題的目的，審

20、計組在審計期間直接向集團(tuán)財務(wù)和主管財務(wù)人事的*總監(jiān)作了電話匯報，并按要求于*月*日書面向*總監(jiān)匯報了 HK公司財務(wù)存在的問題，且提出了如下建議：由*集團(tuán)選派一名精通物流賬務(wù)、熟悉物流規(guī)范化管理程序、同時具備一定的財務(wù)管理水平的人員，于審計組完成審計任務(wù)前入駐HK公司主持財務(wù)工作，從理順財務(wù)管理關(guān)系入手，處理具體事務(wù)，對其他財務(wù)人員進(jìn)行傳、 幫、帶，從提高人員專業(yè)水平著手， 根本上對HK的財務(wù)進(jìn)行規(guī)范和整改。為保證其工作不受來自 HK公司方面的干擾，并提出建議將其人事掛靠集團(tuán) 財務(wù)部，工資由*集團(tuán)直接發(fā)放，并授予一定的財務(wù)人事處置權(quán)。同時為保證HK公司的財務(wù)工作能夠順利延續(xù)，亦建議HK現(xiàn)有的財務(wù)

21、人員的崗位及待遇暫時保持不變，視今后的變化由主持工作的財務(wù)人員再行申報調(diào)整。2、由于HK公司現(xiàn)有的領(lǐng)導(dǎo)對物流的規(guī)范化管理缺乏正確的認(rèn)識，對于整改工作，如果單純靠財務(wù)來監(jiān)督進(jìn)行，效率不會太高，效果也不會理想。但在這次審計工作中發(fā)現(xiàn)，HK公司專門從事GSP認(rèn)證工作的質(zhì)檢處經(jīng)理 *由于過去在大型國有醫(yī)藥行業(yè)長期從 事物流管理工作，對于物流的規(guī)范化操作具有較深刻的理解，其本人也具有改變HK不規(guī)范的現(xiàn)狀，進(jìn)行規(guī)范化管理的強(qiáng)烈意識，因此在此次現(xiàn)場整改中，特別強(qiáng)調(diào)了質(zhì)檢的重要性， 要求在整改中要發(fā)揮質(zhì)檢的重要作用。但是，由于審計的權(quán)限限制，不可能明確地直接要求*集團(tuán)選派的財務(wù)人員 和質(zhì)檢處經(jīng)理兩人對整改工作

22、具體負(fù)責(zé)。因此建議，由*集團(tuán)考慮對以上兩人專門授權(quán)，由他們對HK公司的整改工作全面負(fù)責(zé)，以使HK的物流、財務(wù)盡快走上正軌。六、辦事處調(diào)查需要反映的問題通過對辦事處的審計、調(diào)查、了解，發(fā)現(xiàn)了一些在對基層工作影響較大的問題，具體匯總?cè)缦拢?、 辦事處出納的工資未得到調(diào)整。 辦事處的出納作為集團(tuán)外派的財務(wù)人員， 其工資標(biāo)準(zhǔn)是由集團(tuán)統(tǒng)一制定由各經(jīng)營公司發(fā)放的，但HK公司以自主經(jīng)營為由，對出納的 工資不予調(diào)增、補(bǔ)發(fā)，給出納造成不應(yīng)有的心理影響。2、辦事處業(yè)務(wù)提成遲遲到不了手，影響了業(yè)務(wù)的正常開展。由于對業(yè)務(wù)員以票沖抵提成的票據(jù)要求過于嚴(yán)格，且對于什么票據(jù)可以報銷， 什么票據(jù)不可以報銷， 財務(wù)又給不出具體

23、明確的答復(fù)，使得業(yè)務(wù)員及辦事處出納對于業(yè)務(wù)提成的費(fèi)用報銷難以適從，意見極大。如LY辦事處今年1 3月份的業(yè)務(wù)提成，至今一分未付，這種情況對于業(yè)務(wù)的開 展影響最為嚴(yán)重。3、“非典”特殊時期，一般的業(yè)務(wù)員根本發(fā)不了貨。這種情況，一方面影響了業(yè)務(wù)員的積極性， 使其對公司領(lǐng)導(dǎo)層產(chǎn)生些不良看法， 另一方面也影響了業(yè)務(wù)員與當(dāng)?shù)?客戶的關(guān)系。因此這些業(yè)務(wù)員專門提出要求， 如果再次有貨時，應(yīng)對普通業(yè)務(wù)員的利益有所 照顧，貨物平均分配，且對于前期一點貨也沒能發(fā)的，應(yīng)多“照顧” 一些。4、串貨情況嚴(yán)重。尤其是“非典”特殊時期，根本發(fā)不了貨的業(yè)務(wù)員代理的地區(qū)，發(fā)現(xiàn)串貨情況特別嚴(yán)重，但又無法查明串貨來源。因此這些業(yè)務(wù)

24、員特別要求，今后凡是由本公司發(fā)出的貨物， 都應(yīng)該全部標(biāo)明發(fā)貨業(yè)務(wù)員的特殊標(biāo)記， 以杜絕串貨行為，并容 易查明串貨的來源。5、“業(yè)績考核”要求排除“非典”特殊時期。由于“非典”特殊時期，一般業(yè)務(wù)員根本要不到貨。 因此基層的業(yè)務(wù)員認(rèn)為， 這種特殊時期的發(fā)貨回款不能真正評價一 個業(yè)務(wù)員的業(yè)務(wù)能力， 因此在對各辦事處及各業(yè)務(wù)員的業(yè)績考核時，應(yīng)該排除“非典”特殊時期的發(fā)貨回款量。七、對HK 大藥房經(jīng)營狀況的評價及建議HK大藥房目前的經(jīng)營現(xiàn)狀如下：1、 地理位置差，周圍都是經(jīng)營批發(fā)代理藥品的企業(yè)，競爭狀況嚴(yán)重，HK大 藥房經(jīng)營規(guī)模小，根本沒有任何競爭優(yōu)勢。2、管理極不規(guī)范，財務(wù)不能對 HK大藥房實施有效的

25、監(jiān)督。3、偷逃稅情況嚴(yán)重，逃稅所得不夠支付維護(hù)稅務(wù)關(guān)系的開支，并給公司帶來極大的稅收方面的隱患，同時還給公司的GSP認(rèn)證工作帶來不良影響；4、在由HK公司開支工資的情況下，仍然連續(xù)虧損。針對HK大藥房目前的狀況，另外花費(fèi)專門的人力物力去進(jìn)行整改，得不償失，因此建議對HK大藥房選擇進(jìn)行如下方式的處理：1、出售，將HK大藥房全部賣出，公司今后不在對其承擔(dān)任何風(fēng)險和責(zé)任， 并能夠收回部分投資。2、承包，可以保住藥房的經(jīng)營牌子，并可以減少公司的費(fèi)用支出。今后視 具體情況再決定遷址或擴(kuò)大投資。3、關(guān)門停業(yè)。八、關(guān)于HK公司流動資金申請報告的評價和建議HK公司對未來的經(jīng)營發(fā)展制訂了一個基本規(guī)劃，對未來的發(fā)展也充滿信心,同時提出了 100萬元流動資金投資的申請。根據(jù)前面所述的這次審計發(fā)現(xiàn)的問題來看，HK公司的財務(wù)目前不具備對公司的資金實施有效監(jiān)控的能力，所投入的資金的安全性將根本無法得到保證。因此，在財務(wù)沒有得到真正規(guī)范，財務(wù)不能對公司的經(jīng)營活動形成有效監(jiān)督之前，集團(tuán)不宜再對HK公司進(jìn)行投資。只有當(dāng) HK公司的財務(wù)工作走上正軌，并且能夠?qū)?/p>