農(nóng)業(yè)企業(yè)會(huì)計(jì)制度二

1、二、企業(yè)的產(chǎn)成品一般應(yīng)按實(shí)際成本進(jìn)行核算。在這種情況下，產(chǎn)成 品的收入、發(fā)出和銷(xiāo)售，平時(shí)只記數(shù)量不記金額；月份終了，計(jì)算入庫(kù)產(chǎn) 成品的實(shí)際成本；對(duì)發(fā)出和銷(xiāo)售的產(chǎn)成品，可以采用先進(jìn)先出、加權(quán)平均 、移動(dòng)平均、個(gè)別計(jì)價(jià)等方法確定其實(shí)際成本。核算方法一經(jīng)確定，不能 隨意變動(dòng)。產(chǎn)成品種類(lèi)比較多的企業(yè)，也可以按計(jì)劃成本進(jìn)行日常核算，其實(shí)際成本與計(jì)劃成本的差額，可以單獨(dú)設(shè)置產(chǎn)品成本差異”科目進(jìn)行核算。在這種情況下，產(chǎn)成品的收入、發(fā)出和銷(xiāo)售，平時(shí)可以用計(jì)劃成本進(jìn)行核 算，月份終了，計(jì)算入庫(kù)產(chǎn)成品的實(shí)際成本，按產(chǎn)成品的計(jì)劃成本記入本科目，并將實(shí)際成本與計(jì)劃成本的差額記入產(chǎn)品成本差異”科目，然后再將產(chǎn)品成本差異

2、在發(fā)出、銷(xiāo)售和結(jié)存的產(chǎn)成品之間進(jìn)行分配。三、生產(chǎn)完成驗(yàn)收入庫(kù)的產(chǎn)成品，借記本科目，貸記農(nóng)業(yè)生產(chǎn)成本”、工業(yè)生產(chǎn)成本”等科目。按合同規(guī)定家庭農(nóng)場(chǎng)上交的產(chǎn)品，按企業(yè)實(shí)際支付給家庭農(nóng)場(chǎng)的結(jié)算 價(jià)，借記本科目，貸記 應(yīng)付家庭農(nóng)場(chǎng)款”等科目。營(yíng)業(yè)成本銷(xiāo)售發(fā)出的產(chǎn)成品，期末結(jié)轉(zhuǎn)銷(xiāo)售產(chǎn)品實(shí)際成本時(shí)，借記”科目，貸記本科目。四、清查盤(pán)點(diǎn)中發(fā)現(xiàn)的產(chǎn)成品盤(pán)盈，借記本科目，貸記待處理財(cái)產(chǎn)損溢”科目；清查盤(pán)點(diǎn)中發(fā)現(xiàn)的產(chǎn)成品盤(pán)虧和毀損，借記待處理財(cái)產(chǎn)損溢”科目，貸記本科目。五、本科目應(yīng)按產(chǎn)成品的種類(lèi)、品種和規(guī)格設(shè)置明細(xì)帳。存放在本企業(yè)所屬門(mén)市部準(zhǔn)備銷(xiāo)售的產(chǎn)成品，送交展覽會(huì)展出的產(chǎn)成品,以及已發(fā)出尚未辦理托收手續(xù)的產(chǎn)成品

3、，都應(yīng)在本科目下單設(shè)明細(xì)帳進(jìn)行核算。第139號(hào)科目待攤費(fèi)用、本科目核算企業(yè)已經(jīng)支出但應(yīng)由本期和以后各期分別負(fù)擔(dān)的分?jǐn)偲谠谝荒暌詢(xún)?nèi)的各項(xiàng)費(fèi)用，如低值易耗品攤銷(xiāo)、出租出借包裝物攤銷(xiāo)、預(yù) 付保險(xiǎn)費(fèi)、固定資產(chǎn)修理費(fèi)用，以及一次購(gòu)買(mǎi)印花稅票和一次交納印花稅 稅額較大需分?jǐn)偟臄?shù)額等。開(kāi)辦費(fèi)、超過(guò)一年以上攤銷(xiāo)的固定資產(chǎn)修理費(fèi)用和租入固定資產(chǎn)改良支出以及攤銷(xiāo)期限在一年以上的其他費(fèi)用，應(yīng)在遞延資產(chǎn)”科目核算,不包括在本科目核算范圍內(nèi)。二、企業(yè)發(fā)生各項(xiàng)待攤費(fèi)用時(shí)，借記本科目，貸記銀行存款”、“低值易耗品”、原材料”等科目。分期攤銷(xiāo)時(shí)，借記制造費(fèi)用”、“ 營(yíng)業(yè)費(fèi)用”、管理費(fèi)用”、其他業(yè)務(wù)支出”等科目，貸記本科目。三

4、、本科目應(yīng)按費(fèi)用種類(lèi)設(shè)置明細(xì)帳。第14 1號(hào)科目長(zhǎng)期投資、本科目核算企業(yè)不準(zhǔn)備在一年內(nèi)變現(xiàn)的投資，包括股票投資、債券投資和其他投資。二、債券投資應(yīng)按投資時(shí)實(shí)際支付的價(jià)款記帳。股票投資和其他投資應(yīng)當(dāng)根據(jù)不同情況，分別采用成本法或權(quán)益法核 算。三、本科目設(shè)置以下四個(gè)明細(xì)科目:1 .股票投資;2 .債券投資;3 .其他投資;4.應(yīng)計(jì)利息。四、股票投資：企業(yè)進(jìn)行股票投資時(shí)，按實(shí)際支付的價(jià)款，借記本科 目（股票投資），貸記 銀行存款”等科目；實(shí)際支付的價(jià)款中如含有已借記銀行存款”等股票投資采用成本法核算的，收到發(fā)放的股利，借記銀行存款”等宣告發(fā)放的股利的，應(yīng)按認(rèn)購(gòu)股票的實(shí)際成本（即實(shí)際支付的價(jià)款扣除已

5、宣告發(fā)放的股利），借記本科目（股票投資），按應(yīng)收的股利, 他應(yīng)收款一一應(yīng)收股利”科目，按實(shí)際支付的價(jià)款，貸記 科目?？颇?，貸記 投資收益”科目；采用權(quán)益法核算的，應(yīng)根據(jù)接受投資企業(yè) 所有者權(quán)益的增加，按持股比例計(jì)算本企業(yè)所擁有的權(quán)益的增加額，借記本科目（股票投資），貸記投資收益”科目。接受投資企業(yè)的所有者權(quán)益減少，作相反分錄。分得的股利，借記銀行存款”等科目，貸記本科 目（股票投資）。五、債券投資：企業(yè)進(jìn)行債券投資時(shí)，按實(shí)際支付的價(jià)款，借記本科 目（債券投資），貸記 銀行存款”科目。實(shí)際支付的價(jià)款中含有債券利息的，應(yīng)將這部分利息，借記本科目（ 應(yīng)計(jì)利息），按實(shí)際支付的價(jià)款扣除應(yīng)計(jì)利息后的差額，

6、借記本科目（債券投資），按實(shí)際支付的價(jià)款，貸記銀行存款”科目。債券應(yīng)計(jì)的利息，應(yīng)區(qū)別情況處理:面值購(gòu)入的債券，應(yīng)將應(yīng)計(jì)的當(dāng)期利息，借記本科目（應(yīng)計(jì)利息）， 貸記投資收益”科目。企業(yè)溢價(jià)或折價(jià)購(gòu)入的債券，其溢價(jià)或折價(jià)應(yīng)當(dāng)在債券存續(xù)期間內(nèi)分 期攤銷(xiāo)。溢價(jià)購(gòu)入的債券，按當(dāng)期應(yīng)計(jì)的利息，借記本科目（應(yīng)計(jì)利息） ，按當(dāng)期應(yīng)分?jǐn)偟膶?shí)際支付價(jià)款中溢價(jià)部分，貸記本科目（債券投資）， 按其差額，貸記 投資收益”科目；折價(jià)購(gòu)入的債券，按當(dāng)期應(yīng)計(jì)利息,投資收借記本科目（應(yīng)計(jì)利息），按當(dāng)期應(yīng)分?jǐn)偟膶?shí)際支付價(jià)款中的折價(jià)部分, 借記本科目（債券投資），按應(yīng)計(jì)利息與分?jǐn)倲?shù)的合計(jì)數(shù)，貸記 益”科目。債券到期收回本息，按本息合

7、計(jì)，借記銀行存款”等科目，按債券 本金部分，貸記本科目（債券投資），按已計(jì)利息部分，貸記本科目（應(yīng)計(jì)利息），按未計(jì)利息部分，貸記投資收益”科目。六、其他投資：企業(yè)向其他單位投資轉(zhuǎn)出的固定資產(chǎn)，借記本科目（ 其他投資）和 累計(jì)折舊”科目，貸記 固定資產(chǎn)”科目；企業(yè)向其他單 位投出的現(xiàn)金、材料、無(wú)形資產(chǎn)等，借記本科目（其他投資），貸記行存款”、原材料”、無(wú)形資產(chǎn)”等科目。收到其他投資分得的利潤(rùn)，采用成本法核算的，借記銀行存款”等科目，貸記 投資收益”科目；采用權(quán)益法核算的，比照股票投資進(jìn)行會(huì) 計(jì)處理。收回其他投資，借記 固定資產(chǎn)”、銀行存款”等科目；貸記本科 目和 累計(jì)折舊”科目，收回投資數(shù)額與帳

8、面數(shù)的差額，借記或貸記 資收益”科目。七、本科目應(yīng)按股票、債券種類(lèi)和被投資單位進(jìn)行明細(xì)核算。第15 1號(hào)科目固定資產(chǎn)、本科目核算企業(yè)所有的固定資產(chǎn)的原價(jià)。企業(yè)應(yīng)根據(jù)規(guī)定的固定資產(chǎn)標(biāo)準(zhǔn)，結(jié)合本企業(yè)的具體情況，制定固定 資產(chǎn)目錄，作為核算依據(jù)。企業(yè)的固定資產(chǎn)應(yīng)區(qū)分為生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)用固定資產(chǎn)和非生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)用固定資 產(chǎn)，并根據(jù)管理需要選擇適合本企業(yè)的固定資產(chǎn)分類(lèi)標(biāo)準(zhǔn)，進(jìn)行固定資產(chǎn) 的核算。二、企業(yè)的固定資產(chǎn)應(yīng)當(dāng)按照下列規(guī)定，確定其原價(jià)，登記入帳:1 .購(gòu)入的固定資產(chǎn)，按照實(shí)際支付的買(mǎi)價(jià)或售出單位的帳面原價(jià)（ 扣除原安裝成本）、包裝費(fèi)、運(yùn)雜費(fèi)和安裝成本等記帳。2 .自行建造的固定資產(chǎn)，按照建造過(guò)程中實(shí)際發(fā)生的全

9、部支出記帳3 .幼畜成齡轉(zhuǎn)為產(chǎn)役畜，按市場(chǎng)價(jià)格記帳。4.其他單位投資轉(zhuǎn)入的固定資產(chǎn)，按評(píng)估確認(rèn)或者合同、協(xié)議約定的價(jià)格記帳。5 融資租入的固定資產(chǎn)，按租賃協(xié)議確定的設(shè)備價(jià)款、運(yùn)輸費(fèi)、途 中保險(xiǎn)費(fèi)、安裝調(diào)試費(fèi)等支出記帳。6 .在原有固定資產(chǎn)基礎(chǔ)上進(jìn)行改建、擴(kuò)建的固定資產(chǎn)，按原有固定 資產(chǎn)帳面原價(jià)，減去改建、擴(kuò)建過(guò)程中發(fā)生的變價(jià)收入，加上由于改建、 擴(kuò)建而增加的支出記帳。7. 盤(pán)盈的固定資產(chǎn)，按重置完全價(jià)值記帳。8. 接受捐贈(zèng)的固定資產(chǎn)，按照同類(lèi)資產(chǎn)的市場(chǎng)價(jià)格，或根據(jù)所提供的有關(guān)憑據(jù)記帳。接受固定資產(chǎn)時(shí)發(fā)生的各項(xiàng)費(fèi)用，應(yīng)當(dāng)計(jì)入固定資產(chǎn)價(jià) 值。企業(yè)為取得固定資產(chǎn)而發(fā)生的借款利息支出和有關(guān)費(fèi)用，以及外

10、幣借 款的折合差額，在固定資產(chǎn)尚未交付使用或已投入使用但尚未辦理竣工決 算前發(fā)生的，應(yīng)當(dāng)計(jì)入固定資產(chǎn)價(jià)值；在此之后發(fā)生的，應(yīng)當(dāng)計(jì)入當(dāng)期損 益。已投入使用但尚未辦理移交手續(xù)的固定資產(chǎn)，可先按估計(jì)價(jià)值記帳,待確定實(shí)際價(jià)值后，再行調(diào)整。三、企業(yè)已經(jīng)入帳的固定資產(chǎn)，除發(fā)生下列情況外，不得任意變動(dòng):1.根據(jù)國(guó)家規(guī)定對(duì)固定資產(chǎn)價(jià)值重新估價(jià);2 .增加補(bǔ)充設(shè)備或改良裝置;3 將固定資產(chǎn)的一部分拆除;4.根據(jù)實(shí)際價(jià)值調(diào)整原來(lái)的暫估價(jià)值;5 .發(fā)現(xiàn)原記固定資產(chǎn)價(jià)值有錯(cuò)誤。四、本科目使用方法:1 .購(gòu)入不需安裝的固定資產(chǎn)，借記本科目，貸記銀行存款”等科目；購(gòu)入需要安裝的固定資產(chǎn)，先計(jì)入在建工程”科目，安裝完畢交付

11、 使用時(shí)再轉(zhuǎn)入本科目。2 .自行建造的固定資產(chǎn)，借記本科目，貸記在建工程”科目。幼畜成齡轉(zhuǎn)為產(chǎn)役畜，借記本科目，貸記營(yíng)業(yè)收入”科目。3 .其他單位投資轉(zhuǎn)入的固定資產(chǎn)，應(yīng)按評(píng)估確認(rèn)或者合同、協(xié)議約定的價(jià)格，借記本科目，貸記實(shí)收資本”科目。4.融資租入的固定資產(chǎn)，應(yīng)單設(shè)明細(xì)科目進(jìn)行核算。交付使用時(shí),借記本科目，貸記在建工程”、長(zhǎng)期應(yīng)付款”等科目。租賃期滿，如融資合同規(guī)定將設(shè)備所有權(quán)轉(zhuǎn)歸承租企業(yè)，應(yīng)進(jìn)行轉(zhuǎn)帳，將固定資產(chǎn)從 租入固定資產(chǎn)”明細(xì)科目轉(zhuǎn)入有關(guān)明細(xì)科目。5 .盤(pán)盈的固定資產(chǎn)，按重置完全價(jià)值，借記本科目，按估計(jì)折舊, 貸記累計(jì)折舊”科目，按其差額，貸記 待處理財(cái)產(chǎn)損溢”科目。6 .接受捐贈(zèng)的固

12、定資產(chǎn)，按確認(rèn)的原價(jià)，借記本科目，按估計(jì)折舊 ，貸記累計(jì)折舊”科目，按其差額，貸記 資本公積”科目。7.對(duì)于出售、報(bào)廢和毀損等原因減少的固定資產(chǎn)，應(yīng)按減少的固定資產(chǎn)凈值，借記 固定資產(chǎn)清理”科目，按已提折舊，借記 累計(jì)折舊” 科目，按固定資產(chǎn)原價(jià)，貸記本科目。8 .投資轉(zhuǎn)出的固定資產(chǎn)，借記長(zhǎng)期投資”、累計(jì)折舊”科目, 貸記本科目。9. 盤(pán)虧的固定資產(chǎn)，按其凈值，借記待處理財(cái)產(chǎn)損溢”科目，按 已提折舊，借記 累計(jì)折舊”科目，按固定資產(chǎn)原價(jià)，貸記本科目。10 .租出固定資產(chǎn)應(yīng)設(shè)置租出固定資產(chǎn)”明細(xì)科目進(jìn)行核算，企 業(yè)將多余、閑置的固定資產(chǎn)向外單位租出時(shí)，應(yīng)將租出固定資產(chǎn)從有關(guān)明 細(xì)科目轉(zhuǎn)入 租出固

13、定資產(chǎn)”明細(xì)科目。五、企業(yè)應(yīng)設(shè)置固定資產(chǎn)登記簿”和 固定資產(chǎn)卡片”，按固定資 產(chǎn)類(lèi)別、使用部門(mén)和每項(xiàng)固定資產(chǎn)進(jìn)行明細(xì)核算。臨時(shí)租入的固定資產(chǎn)，應(yīng)另設(shè)備查帳簿進(jìn)行登記，不在本科目核算。第155號(hào)科目累計(jì)折舊、本科目核算企業(yè)固定資產(chǎn)的累計(jì)折舊。二、企業(yè)按月計(jì)提固定資產(chǎn)折舊，借記制造費(fèi)用”、管理費(fèi)用” 、運(yùn)輸成本”、施工成本”、營(yíng)業(yè)費(fèi)用”、其他業(yè)務(wù)支出”等科 目，貸記本科目。三、固定資產(chǎn)提足折舊后，不管能否繼續(xù)使用，均不再提取折舊；提 前報(bào)廢的固定資產(chǎn)，也不再補(bǔ)提折舊。所謂提足折舊，是指已經(jīng)提足該項(xiàng) 固定資產(chǎn)應(yīng)提的折舊總額。應(yīng)提的折舊總額為固定資產(chǎn)原價(jià)減去預(yù)計(jì)殘值 加上預(yù)計(jì)清理費(fèi)用。四、本科目只進(jìn)行

14、總分類(lèi)核算，不進(jìn)行明細(xì)分類(lèi)核算。需要查明某項(xiàng) 固定資產(chǎn)的已提折舊，可以根據(jù)固定資產(chǎn)卡片上所記載的該項(xiàng)固定資產(chǎn)原 價(jià)、折舊率和實(shí)際使用年數(shù)等資料進(jìn)行計(jì)算。第156號(hào)科目固定資產(chǎn)清理一、本科目核算企業(yè)因出售、報(bào)廢和毀損等原因轉(zhuǎn)入清理的固定資產(chǎn) 凈值及其在清理過(guò)程中所發(fā)生的清理費(fèi)用和清理收入。二、本科目使用方法:1.出售、報(bào)廢和毀損的固定資產(chǎn)轉(zhuǎn)入清理時(shí)，應(yīng)按固定資產(chǎn)凈值,借記本科目，按已提折舊，借記累計(jì)折舊”科目，按固定資產(chǎn)原價(jià)，貸記固定資產(chǎn)科目。2 .清理過(guò)程中發(fā)生的費(fèi)用，借記本科目，貸記銀行存款”等科目銀行存款”；收回出售固定資產(chǎn)的價(jià)款、殘料價(jià)值和變價(jià)收入等，借記 、原材料”等科目，貸記本科目；

15、應(yīng)由保險(xiǎn)公司或過(guò)失人賠償?shù)膿p失,借記 其他應(yīng)收款”、銀行存款”等科目，貸記本科目。3 .固定資產(chǎn)清理后的凈收益，借記本科目，貸記營(yíng)業(yè)外收入處理固定資產(chǎn)收益”科目；固定資產(chǎn)清理后的凈損失，區(qū)別情況處理：屬于自然災(zāi)害等非常原因造成的損失，借記營(yíng)業(yè)外支出非常損失”科目，貸記本科目；屬于正常的處理?yè)p失，借記營(yíng)業(yè)外支出一一處理固定資產(chǎn)損失”科目，貸記本科目。4.產(chǎn)役畜淘汰轉(zhuǎn)為育肥畜，按產(chǎn)役畜凈值，借記本科目，按已提折舊，借記累計(jì)折舊”科目，按產(chǎn)役畜原價(jià)，貸記固定資產(chǎn)”科目。同 時(shí)，按產(chǎn)役畜凈值，借記 幼畜和育肥畜”（分群核算的）或 農(nóng)業(yè)生產(chǎn) ”（混群核算的）科目。三、本科目應(yīng)按被清理的固定資產(chǎn)設(shè)置明細(xì)帳

16、。第159號(hào)科目在建工程、本科目核算企業(yè)進(jìn)行各項(xiàng)工程，包括固定資產(chǎn)新建工程、改擴(kuò)建工程、大修理工程等所發(fā)生的實(shí)際支出。企業(yè)購(gòu)入的不需要安裝的固定資 產(chǎn)，不通過(guò)本科目核算。經(jīng)濟(jì)林木從定植撫育到投產(chǎn)前累計(jì)發(fā)生的費(fèi)用，為改善農(nóng)業(yè)生產(chǎn)條件 進(jìn)行的小型農(nóng)田水利工程（包括小型蓄水、灌溉、排澇、治堿、防洪、防 風(fēng)、打井設(shè)施、草場(chǎng)改良、水土保持等）以及其他農(nóng)業(yè)基本建設(shè)工程（如 開(kāi)荒造田、草原治理等）所發(fā)生的費(fèi)用也在本科目核算。企業(yè)購(gòu)入為工程準(zhǔn)備的物資，應(yīng)單設(shè)工程物資”明細(xì)科目進(jìn)行核算二、本科目使用方法:1.企業(yè)購(gòu)入為工程準(zhǔn)備的物資，借記本科目（工程物資），貸記銀行存款”等科目。2 .企業(yè)自營(yíng)工程，領(lǐng)用工程物資

17、，借記本科目（XXX程），貸記息，計(jì)入當(dāng)期損益，借記財(cái)務(wù)費(fèi)用”科目，貸記 長(zhǎng)期借款”、應(yīng)付本科目（工程物資）。3 .在建工程應(yīng)負(fù)擔(dān)的職工工資，借記本科目（XX工程），貸記“應(yīng)付工資科目。4.企業(yè)進(jìn)行工程而使用本企業(yè)商品，應(yīng)按售價(jià)結(jié)算,借記本科目（XX工程），貸記 營(yíng)業(yè)收入”等科目。5 .企業(yè)的輔助生產(chǎn)部門(mén)為工程提供的水、電、設(shè)備安裝、修理、運(yùn)輔助輸?shù)葎趧?wù)，應(yīng)按月根據(jù)實(shí)際成本，借記本科目（XX工程），貸記生產(chǎn)成本”科目。6 .企業(yè)進(jìn)行工程所發(fā)生的試運(yùn)轉(zhuǎn)及其他支出，借記本科目（ 程），貸記 銀行存款”、長(zhǎng)期借款”等科目。7 .企業(yè)出包工程，按規(guī)定預(yù)付承包單位工程價(jià)款，借記本科目（X工程），貸記 銀

18、行存款”等科目；工程完工收到承包單位帳單，補(bǔ)付或補(bǔ)記工程價(jià)款，借記本科目（XX工程），貸記 銀行存款”等科目。8 .企業(yè)發(fā)生的工程借款利息，應(yīng)根據(jù)應(yīng)計(jì)利息，分別情況處理：屬 于在固定資產(chǎn)尚未交付使用或者已投入使用但尚未辦理竣工決算之前發(fā)生的，計(jì)入在建固定資產(chǎn)的造價(jià)，借記本科目（XX工程），貸記 長(zhǎng)期借 款”、應(yīng)付債券”、長(zhǎng)期應(yīng)付款”等科目；辦理竣工決算后發(fā)生的利債券”、長(zhǎng)期應(yīng)付款”等科目。9.企業(yè)用外幣借款進(jìn)行的工程，因外幣折合率變動(dòng)而應(yīng)多付的人民幣，在固定資產(chǎn)尚未交付使用或者已投入使用但尚未辦理竣工決算之前發(fā)生的，計(jì)入固定資產(chǎn)造價(jià)，借記本科目（XX工程），貸記 長(zhǎng)期借款”等科目；辦理竣工決算

19、后發(fā)生的，計(jì)入當(dāng)期損益，借記財(cái)務(wù)費(fèi)用”科目制造費(fèi)用”科目，貸記本科目。，貸記長(zhǎng)期借款”等科目。因外幣折合率變動(dòng)而應(yīng)少付的人民幣應(yīng)做相 反會(huì)計(jì)分錄。10. 企業(yè)在建工程在試運(yùn)轉(zhuǎn)過(guò)程中所取得的收入扣除稅金后，沖減在建工程成本。11 工程完工交付使用，按工程的實(shí)際成本，借記固定資產(chǎn)”等科目，貸記本科目（XXX程）。三、本科目應(yīng)按工程項(xiàng)目和外購(gòu)工程物資設(shè)置明細(xì)帳。四、本科目的期末余額為尚未完工或雖已完工，但尚未辦理竣工決算 的工程實(shí)際支出，以及尚未使用工程物資的實(shí)際成本。第161號(hào)科目無(wú)形資產(chǎn)、本科目核算企業(yè)的專(zhuān)利權(quán)、非專(zhuān)利技術(shù)、商標(biāo)權(quán)、著作權(quán)、土地使用權(quán)、商譽(yù)等各種無(wú)形資產(chǎn)的價(jià)值。二、本科目使用方法

20、:1 .企業(yè)購(gòu)入或自行創(chuàng)造并按法律程序申請(qǐng)取得的各種無(wú)形資產(chǎn)，應(yīng)按實(shí)際支出，借記本科目，貸記銀行存款”等科目。2 .其他單位投資轉(zhuǎn)入的無(wú)形資產(chǎn)，應(yīng)按確認(rèn)的價(jià)值，借記本科目, 貸記實(shí)收資本”科目。管理費(fèi)3 各種無(wú)形資產(chǎn)應(yīng)分期平均攤銷(xiāo)。攤銷(xiāo)無(wú)形資產(chǎn)時(shí)，借記4.企業(yè)用已入帳的無(wú)形資產(chǎn)向外投資，借記長(zhǎng)期投資”科目，貸記本科目。銀行存款借記5 .企業(yè)向外轉(zhuǎn)讓已入帳的無(wú)形資產(chǎn)，其轉(zhuǎn)讓收入，借記 ”等科目，貸記 其他業(yè)務(wù)收入”科目；結(jié)轉(zhuǎn)轉(zhuǎn)讓無(wú)形資產(chǎn)的成本,其他業(yè)務(wù)支出”科目，貸記本科目。三、國(guó)有企業(yè)將原國(guó)家劃撥的土地以土地使用權(quán)形式有償轉(zhuǎn)讓給其他單位，應(yīng)按補(bǔ)交的出讓金，借記本科目，貸記銀行存款”等科目。轉(zhuǎn)讓

21、后，按實(shí)際收到的轉(zhuǎn)讓價(jià)款，借記銀行存款”等科目，按補(bǔ)交的出讓金其他應(yīng)交款，貸記本科目，按上交的土地收益金（土地增值費(fèi)），貸記”等科目，按土地開(kāi)發(fā)費(fèi)的帳面余額，貸記遞延資產(chǎn)”科目，按借貸方 差額，貸記實(shí)收資本一一國(guó)家資本金”科目。四、本科目應(yīng)按無(wú)形資產(chǎn)的類(lèi)別設(shè)置明細(xì)帳。五、本科目的期末余額為尚未攤銷(xiāo)的無(wú)形資產(chǎn)的價(jià)值。第171號(hào)科目遞延資產(chǎn)、本科目核算企業(yè)發(fā)生的不能全部計(jì)入當(dāng)年損益，應(yīng)當(dāng)在以后年度 內(nèi)分期攤銷(xiāo)的各項(xiàng)費(fèi)用，包括開(kāi)辦費(fèi)、攤銷(xiāo)期在一年以上的固定資產(chǎn)修理 費(fèi)用、租入固定資產(chǎn)的改良支出、土地開(kāi)發(fā)費(fèi)用以及攤銷(xiāo)期限在一年以上 的其他待攤費(fèi)用。二、企業(yè)發(fā)生的遞延費(fèi)用，借記本科目，貸記有關(guān)科目。攤銷(xiāo)

22、時(shí)，借 記 制造費(fèi)用”、管理費(fèi)用”、運(yùn)輸成本”、施工成本”等科目, 貸記本科目。土地開(kāi)發(fā)費(fèi)用等先在 在建工程”科目核算，工程完工交付使用，再按工程的實(shí)際成本，借記本科目，貸記在建工程”科目。攤銷(xiāo)的，借記開(kāi)辦費(fèi)應(yīng)當(dāng)在企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)以后的一定年限內(nèi)分期平均攤銷(xiāo)；固定資 產(chǎn)修理支出應(yīng)在修理間隔期內(nèi)分期平均攤銷(xiāo)；租入固定資產(chǎn)的改良支出應(yīng) 當(dāng)在租賃期內(nèi)平均攤銷(xiāo)；其他遞延費(fèi)用應(yīng)在一定期限內(nèi)按照費(fèi)用項(xiàng)目的受 益期限分期平均攤銷(xiāo)。三、本科目應(yīng)按照費(fèi)用的種類(lèi)設(shè)置明細(xì)帳。第181號(hào)科目 待處理財(cái)產(chǎn)損溢、本科目核算企業(yè)在清查財(cái)產(chǎn)過(guò)程中查明的各種財(cái)產(chǎn)物資的盤(pán)盈、盤(pán)虧和毀損。二、本科目應(yīng)設(shè)置以下兩個(gè)明細(xì)科目:1 .待處理

23、固定資產(chǎn)損溢;2 .待處理流動(dòng)資產(chǎn)損溢。三、盤(pán)盈的各種材料、商品、固定資產(chǎn)等，借記原材料”、農(nóng)用材料”、庫(kù)存商品”、固定資產(chǎn)”等科目，貸記本科目和累計(jì)折舊 ”科目。盤(pán)虧、毀損的各種材料、商品，盤(pán)虧固定資產(chǎn)等，借記本科目和 計(jì)折舊”科目，貸記 原材料”、農(nóng)用材料”、庫(kù)存商品”、固定 資產(chǎn)”、等科目。盤(pán)盈、盤(pán)虧和毀損的各種材料、商品，盤(pán)盈、盤(pán)虧的固定資產(chǎn)等，按管理費(fèi)用照規(guī)定程序批準(zhǔn)轉(zhuǎn)銷(xiāo)時(shí)：流動(dòng)資產(chǎn)的盤(pán)盈，借記本科目，貸記”科目；固定資產(chǎn)的盤(pán)盈，借記本科目，貸記營(yíng)業(yè)外收入固定資產(chǎn)的盤(pán)盈”科目；流動(dòng)資產(chǎn)的盤(pán)虧、毀損，借記管理費(fèi)用”科目，貸記本科目；固定資產(chǎn)盤(pán)虧，借記營(yíng)業(yè)外支出固定資產(chǎn)的盤(pán)虧”科目，貸記

24、本科目。四、材料、商品采購(gòu)在運(yùn)輸途中的短缺與損耗，除材料的合理途耗應(yīng)計(jì)入材料采購(gòu)成本外，能確定由過(guò)失人負(fù)責(zé)的，應(yīng)計(jì)入應(yīng)付帳款”、“其他應(yīng)收款”等科目外，尚待查明原因和需要報(bào)經(jīng)批準(zhǔn)才能轉(zhuǎn)銷(xiāo)的損失,先通過(guò)本科目核算。查明原因后，再分別處理：屬于應(yīng)由供應(yīng)單位、運(yùn)輸機(jī)構(gòu)、保險(xiǎn)公司或其他過(guò)失人負(fù)責(zé)賠償?shù)膿p失，借記應(yīng)付帳款”、其的手續(xù)費(fèi)，借記 財(cái)務(wù)費(fèi)用”科目，貸記 銀行存款”科目。收到銀行支他應(yīng)收款”等科目，貸記本科目；屬于自然災(zāi)害等非常原因造成的損失,營(yíng)業(yè)外支應(yīng)將扣除殘料價(jià)值和過(guò)失人、保險(xiǎn)公司賠款后的凈損失，借記 出一一非常損失”科目，貸記本科目；屬于無(wú)法收回的其他損失，報(bào)經(jīng)批 準(zhǔn)后，借記 管理費(fèi)用”科

25、目，貸記本科目。五、本科目期末如為借方余額，為尚未處理的各種財(cái)產(chǎn)物資的凈損失 ;如為貸方余額，為尚未處理的各種財(cái)產(chǎn)物資的凈溢余。第2 0 1號(hào)科目短期借款一、本科目核算企業(yè)借入的期限在一年以下的各種借款。企業(yè)借入的期限在一年以上的各種借款，在長(zhǎng)期借款”科目核算，不在本科目核算二、企業(yè)借入各種短期借款,借記 銀行存款”科目，貸記本科目;歸還借款時(shí)，借記本科目，貸記銀行存款”科目。發(fā)生的短期借款利息，借記財(cái)務(wù)費(fèi)用”科目，貸記預(yù)提費(fèi)用”、銀行存款”等科目。三、本科目應(yīng)按債權(quán)人設(shè)置明細(xì)帳，并按借款種類(lèi)進(jìn)行明細(xì)核算。第2 0 2號(hào)科目應(yīng)付票據(jù)一、本科目核算企業(yè)對(duì)外發(fā)生債務(wù)時(shí)所開(kāi)出、承兌的商業(yè)匯票，包括銀

26、行承兌匯票和商業(yè)承兌匯票。二、企業(yè)開(kāi)出、承兌匯票或以承兌匯票抵付貨款，借記材料采購(gòu)”庫(kù)存商品”、應(yīng)付帳款”等科目，貸記本科目。支付銀行承兌匯票付本息通知，借記本科目和財(cái)務(wù)費(fèi)用”科目，貸記 銀行存款”科目。三、企業(yè)應(yīng)設(shè)置 應(yīng)付票據(jù)備查簿”，詳細(xì)登記每一應(yīng)付票據(jù)的種類(lèi) 、號(hào)數(shù)、簽發(fā)日期、到期日、票面金額、合同交易號(hào)、收款人姓名或單位 名稱(chēng)，以及付款日期和金額等詳細(xì)資料。應(yīng)付票據(jù)到期付清時(shí)，應(yīng)在備查 簿內(nèi)逐筆注銷(xiāo)。第2 0 3號(hào)科目應(yīng)付帳款一、本科目核算企業(yè)因購(gòu)買(mǎi)材料、商品、物資和接受勞務(wù)供應(yīng)等而應(yīng) 付給供應(yīng)單位的款項(xiàng)。企業(yè)按規(guī)定預(yù)付貨款等預(yù)付款項(xiàng)，也在本科目核算二、本科目的使用方法:1.企業(yè)購(gòu)入材

27、料、商品、物資等已驗(yàn)收入庫(kù)，但貨款尚未支付，應(yīng)根據(jù)有關(guān)憑證（發(fā)票帳單、隨貨同行發(fā)票上記載的實(shí)際價(jià)款或暫估價(jià)值） ，借記 材料采購(gòu)”、庫(kù)存商品”、固定資產(chǎn)”等科目，貸記本科目2 .企業(yè)接受供應(yīng)單位提供勞務(wù)而發(fā)生的應(yīng)付未付款項(xiàng)，應(yīng)根據(jù)供應(yīng)單位的發(fā)票帳單，借記有關(guān)成本費(fèi)用科目，貸記本科目。3 .企業(yè)償付應(yīng)付帳款時(shí)，借記本科目，貸記銀行存款”等科目。第204號(hào)科目應(yīng)付家庭農(nóng)場(chǎng)款4.企業(yè)開(kāi)出、承兌商業(yè)匯票抵付應(yīng)付帳款時(shí)，借記本科目，貸記應(yīng)付票據(jù)”科目。銀行存款5 .按照規(guī)定預(yù)付供應(yīng)單位的貨款等，借記本科目，貸記 ”等科目。企業(yè)收到所購(gòu)貨物后，再根據(jù)發(fā)票帳單的應(yīng)付金額，借記 料采購(gòu)”、庫(kù)存商品”、固定資產(chǎn)

28、”等科目，貸記本科目。補(bǔ)付貨款 時(shí)，借記本科目，貸記 銀行存款”等科目。三、本科目應(yīng)按照供應(yīng)單位設(shè)置明細(xì)帳。、本科目核算企業(yè)應(yīng)付、暫收家庭農(nóng)場(chǎng)各種款項(xiàng)，如企業(yè)收購(gòu)家庭農(nóng)場(chǎng)的產(chǎn)品尚未結(jié)算的款項(xiàng)、代存家庭農(nóng)場(chǎng)的其他收入等。二、本科目的使用方法:1.企業(yè)按合同規(guī)定收購(gòu)家庭農(nóng)場(chǎng)的產(chǎn)品，收到產(chǎn)品并驗(yàn)收入庫(kù)，借記產(chǎn)成品”科目，貸記本科目。2 .企業(yè)所屬單獨(dú)核算的商品流通單位收購(gòu)家庭農(nóng)場(chǎng)產(chǎn)品，收到產(chǎn)品 并驗(yàn)收入庫(kù)，借記 庫(kù)存商品”科目，貸記本科目。3 .代存家庭農(nóng)場(chǎng)的各種其他收入，借記銀行存款”等科目，貸記 本科目。4.企業(yè)應(yīng)付家庭農(nóng)場(chǎng)款，應(yīng)首先抵減家庭農(nóng)場(chǎng)欠款，借記本科目,貸記應(yīng)收家庭農(nóng)場(chǎng)款”科目，如屬于

29、家庭農(nóng)場(chǎng)應(yīng)上交的利潤(rùn)及各項(xiàng)費(fèi)用，還應(yīng)同時(shí)借記待轉(zhuǎn)家庭農(nóng)場(chǎng)上交款”科目，貸記 本年利潤(rùn)”、管 理費(fèi)用”、應(yīng)付福利費(fèi)”等科目。企業(yè)償付家庭農(nóng)場(chǎng)的款項(xiàng)時(shí)，借記本 科目，貸記 銀行存款”現(xiàn)金”等科目。三、本科目應(yīng)按家庭農(nóng)場(chǎng)名稱(chēng)設(shè)置明細(xì)帳。四、本科目期末貸方余額為企業(yè)尚未償付家庭農(nóng)場(chǎng)的各種款項(xiàng)。第2 0 5號(hào)科目 待轉(zhuǎn)家庭農(nóng)場(chǎng)上交款、本科目核算企業(yè)待結(jié)轉(zhuǎn)的應(yīng)收家庭農(nóng)場(chǎng)的上交利潤(rùn)、管理費(fèi)、福利費(fèi)及勞動(dòng)保險(xiǎn)費(fèi)。二、企業(yè)按合同規(guī)定應(yīng)向家庭農(nóng)場(chǎng)收取的利潤(rùn)和管理費(fèi)、福利費(fèi)以及勞動(dòng)保險(xiǎn)費(fèi)，借記 應(yīng)收家庭農(nóng)場(chǎng)款”科目，貸記本科目。企業(yè)收到家庭農(nóng)場(chǎng)上交款或以產(chǎn)品抵頂上交款時(shí)，借記現(xiàn)金”、“銀行存款”、產(chǎn)成品”科目，貸記

30、 應(yīng)收家庭農(nóng)場(chǎng)款”科目，同時(shí)，借 記本科目，貸記 本年利潤(rùn)”、管理費(fèi)用”、應(yīng)付福利費(fèi)”科目。三、本科目應(yīng)按家庭農(nóng)場(chǎng)名稱(chēng)設(shè)置明細(xì)帳。第2 0 6號(hào)科目專(zhuān)項(xiàng)應(yīng)付款一、本科目核算企業(yè)收到的由國(guó)家撥入的具有專(zhuān)項(xiàng)用途的款項(xiàng)。包括 財(cái)政部門(mén)和主管部門(mén)撥入的小型農(nóng)田水利支出撥款、政策性社會(huì)性支出撥利潤(rùn)分配”款等。財(cái)政部門(mén)和主管部門(mén)撥付的財(cái)務(wù)包干補(bǔ)貼款，直接在 科目核算，不在本科目核算。二、本科目的使用方法:1 .企業(yè)收到撥款時(shí)，借記銀行存款”科目，貸記本科目。收到以工代賑購(gòu)貨券時(shí)，借記 其他貨幣資金”科目，貸記本科目。2 .用于工程項(xiàng)目的撥款，實(shí)際支出的，借記在建工程”、固定資產(chǎn)”科目，貸記 銀行存款”、其

31、他貨幣資金”等科目。在建工程竣工交付使用時(shí)，借記固定資產(chǎn)”等科目，貸記 在建工程”科目，同時(shí)，將撥款轉(zhuǎn)入國(guó)家投資，借記本科目，貸記實(shí)收資本國(guó)家資本金”科目。銀行3 .用于非工程項(xiàng)目的撥款，實(shí)際支出的，借記本科目，貸記 存款”等科目。三、本科目應(yīng)按專(zhuān)項(xiàng)應(yīng)付款類(lèi)別設(shè)置明細(xì)帳。第2 0 9號(hào)科目其他應(yīng)付款一、本科目核算企業(yè)應(yīng)付、暫收其他單位或個(gè)人的款項(xiàng)，如應(yīng)付租入 固定資產(chǎn)和包裝物的租金、存入保證金、應(yīng)付統(tǒng)籌退休金、向職工收取的承包風(fēng)險(xiǎn)抵押金等。二、企業(yè)發(fā)生的各種應(yīng)付、暫收款項(xiàng)，借記銀行存款”、管理費(fèi)用”等科目，貸記本科目；支付時(shí)，借記本科目，貸記銀行存款”等科目。三、本科目應(yīng)按應(yīng)付和暫收等款項(xiàng)的類(lèi)

32、別和單位或個(gè)人設(shè)置明細(xì)帳。第2 11號(hào)科目應(yīng)付工資一、本科目核算企業(yè)應(yīng)付給職工的工資總額。包括在工資總額內(nèi)的各 種工資、獎(jiǎng)金、津貼等，不論是否在當(dāng)月支付，都應(yīng)通過(guò)本科目核算。不 包括在工資總額內(nèi)的發(fā)給職工的款項(xiàng)，如醫(yī)藥費(fèi)、福利補(bǔ)助、退休費(fèi)等,不在本科目核算。二、向銀行提取現(xiàn)金準(zhǔn)備發(fā)放工資時(shí)，借記現(xiàn)金”科目，貸記銀行存款”科目。支付工資時(shí)，借記本科目，貸記現(xiàn)金”科目。從應(yīng)付工資中扣還的各種款項(xiàng)，借記本科目，貸記其他應(yīng)收款”、其他應(yīng)付款”等科目。職工在規(guī)定期限內(nèi)未領(lǐng)取的工資，應(yīng)由發(fā)放工資的單位及時(shí)交回財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)部門(mén)，借記 現(xiàn)金”科目，貸記 其他應(yīng)付款”科目。月份終了，應(yīng)將本月應(yīng)發(fā)的工資進(jìn)行分配，借記

33、農(nóng)業(yè)生產(chǎn)成本”、工業(yè)生產(chǎn)成本”、運(yùn)輸成本”、施工成本”、輔助生產(chǎn)成本”、其他業(yè)務(wù)支出”、制造費(fèi)用”、營(yíng)業(yè)費(fèi)用”、管理費(fèi)用”、在 建工程”、應(yīng)付福利費(fèi)”等科目，貸記本科目。三、本科目應(yīng)設(shè)置 應(yīng)付工資明細(xì)帳”，根據(jù)企業(yè)的具體情況，按照 職工類(lèi)別、工資總額的組成內(nèi)容等進(jìn)行明細(xì)核算。第2 14號(hào)科目應(yīng)付福利費(fèi)一、本科目核算企業(yè)提取的福利費(fèi)。享受企業(yè)職工福利待遇的家庭農(nóng) 場(chǎng)按規(guī)定上交的福利費(fèi)，也在本科目核算。二、企業(yè)提取福利費(fèi)時(shí)，借記農(nóng)業(yè)生產(chǎn)成本”、工業(yè)生產(chǎn)成本”運(yùn)輸成本”、施工成本”、輔助生產(chǎn)成本”、制造費(fèi)用”、“ 營(yíng)業(yè)費(fèi)用”、管理費(fèi)用”、其他業(yè)務(wù)支出”等科目，貸記本科目。企業(yè)按照承包合同規(guī)定向享受企

34、業(yè)職工福利待遇的家庭農(nóng)場(chǎng)收取的福 利費(fèi)，借記 應(yīng)收家庭農(nóng)場(chǎng)款”科目，貸記 待轉(zhuǎn)家庭農(nóng)場(chǎng)上交款”科目。實(shí)際收到上交款時(shí)，借記現(xiàn)金”等科目，貸記 應(yīng)收家庭農(nóng)場(chǎng)款”科 目；同時(shí)，借記 待轉(zhuǎn)家庭農(nóng)場(chǎng)上交款”科目，貸記本科目。支付職工的醫(yī)藥衛(wèi)生費(fèi)用、職工困難補(bǔ)助和其他福利費(fèi)以及應(yīng)付的醫(yī)務(wù)、福利人員工資等，借記本科目，貸記現(xiàn)金”、銀行存款”、應(yīng) 付工資”等科目。三、本科目期末貸方余額為福利費(fèi)的結(jié)余。第22 1號(hào)科目應(yīng)交稅金、本科目核算企業(yè)按規(guī)定應(yīng)交納的各種稅金，如農(nóng)牧業(yè)稅、產(chǎn)品稅 、增值稅、營(yíng)業(yè)稅、城市維護(hù)建設(shè)稅、房產(chǎn)稅、車(chē)船使用稅、土地使用稅 、所得稅、資源稅、鹽稅、燒油特別稅、特別消費(fèi)稅、固定資產(chǎn)投資

35、方向 調(diào)節(jié)稅等。企業(yè)代家庭農(nóng)場(chǎng)交納的稅金，也在本科目核算。企業(yè)交納的印花稅以及其他不需預(yù)計(jì)應(yīng)交數(shù)的稅金，不在本科目核算二、本科目應(yīng)設(shè)置下列明細(xì)科目:1.應(yīng)交農(nóng)牧業(yè)稅2 .應(yīng)交產(chǎn)品稅3.應(yīng)交增值稅4.應(yīng)交營(yíng)業(yè)稅5 .應(yīng)交城市維護(hù)建設(shè)稅月份終了，企業(yè)計(jì)算出應(yīng)交納的農(nóng)牧業(yè)稅、產(chǎn)品稅、增值稅、營(yíng)業(yè)稅攤費(fèi)用”科目，貸記本科目。和城市維護(hù)建設(shè)稅，借記營(yíng)業(yè)稅金及附加”、其他業(yè)務(wù)支出”、待6 .應(yīng)交房產(chǎn)稅7. 應(yīng)交車(chē)船使用稅8. 應(yīng)交土地使用稅月份終了，企業(yè)計(jì)算出當(dāng)月應(yīng)交納的房產(chǎn)稅、車(chē)船使用稅和土地使用稅，借記 管理費(fèi)用”等科目，貸記本科目。9. 應(yīng)交所得稅月份終了，企業(yè)計(jì)算出當(dāng)月應(yīng)交納的所得稅,借記利潤(rùn)分配

36、交所得稅”科目，貸記本科目。10 應(yīng)交資源稅月份終了，企業(yè)計(jì)算出當(dāng)月應(yīng)交納的資源稅,借記營(yíng)業(yè)稅金及附加”科目，貸記本科目。11 .應(yīng)交鹽稅12 應(yīng)交燒油特別稅13 .應(yīng)交特別消費(fèi)稅分別核算企業(yè)代收應(yīng)交的鹽稅、燒油特別稅和特別消費(fèi)稅。企業(yè)在銷(xiāo)銀行售產(chǎn)品時(shí)，將已收和應(yīng)收的鹽稅、燒油特別稅或特別消費(fèi)稅，借記 存款”或 其他應(yīng)收款”等科目，貸記本科目。企業(yè)自用鹽應(yīng)交納的鹽稅以及購(gòu)入未稅鹽改變用途應(yīng)補(bǔ)交的鹽稅和企業(yè)自用油應(yīng)交納的燒油特別稅以及購(gòu)入未稅油改燃料應(yīng)補(bǔ)交的燒油特別稅，借記原材料”科目，貸記本科目。14.應(yīng)交固定資產(chǎn)投資方向調(diào)節(jié)稅核算企業(yè)應(yīng)交納的固定資產(chǎn)投資方向調(diào)節(jié)稅。企業(yè)計(jì)算出工程項(xiàng)目應(yīng)交納的

37、固定資產(chǎn)投資方向調(diào)節(jié)稅，借記在建工程”科目，貸記本科目。15 .應(yīng)代交家庭農(nóng)場(chǎng)稅金企業(yè)計(jì)算出應(yīng)代家庭農(nóng)場(chǎng)交納的稅金，借記應(yīng)收家庭農(nóng)場(chǎng)款”科目，貸記本科目；收到家庭農(nóng)場(chǎng)交來(lái)的稅金，借記現(xiàn)金”、銀行存款”利潤(rùn)”科目核算，不在本科目核算?？颇?，貸記 應(yīng)收家庭農(nóng)場(chǎng)款”科目。三、企業(yè)交納的各種稅金，借記本科目，貸記銀行存款”等科目。企業(yè)與稅務(wù)機(jī)關(guān)結(jié)算或清算后，補(bǔ)交的稅金，借記本科目，貸記行存款”等科目；退回多交的稅金，借記銀行存款”科目，貸記本科目四、本科目期末借方余額為多交的稅金，貸方余額為未交的稅金。第222號(hào)科目應(yīng)交包干利潤(rùn)一、本科目核算實(shí)行財(cái)務(wù)包干辦法的國(guó)有企業(yè)應(yīng)向國(guó)家包干上交的利 潤(rùn)。二、企業(yè)

38、根據(jù)財(cái)政部門(mén)和主管部門(mén)核定的包干上交利潤(rùn)指標(biāo)，借記 利潤(rùn)分配”科目，貸記本科目。企業(yè)上交包干利潤(rùn)時(shí)，借記本科目，貸記銀行存款”科目。三、本科目期末借方余額為多交國(guó)家的利潤(rùn)，貸方余額為未交國(guó)家的 利潤(rùn)。第2 2 3號(hào)科目應(yīng)付利潤(rùn)、本科目核算企業(yè)應(yīng)支付給投資者的利潤(rùn)，包括應(yīng)付國(guó)家、其他單位以及個(gè)人的投資利潤(rùn)。企業(yè)與其他單位或個(gè)人的合作項(xiàng)目，如按協(xié)議或 者合同規(guī)定，應(yīng)支付的利潤(rùn)，也在本科目核算。應(yīng)交包干實(shí)行財(cái)務(wù)包干辦法的國(guó)有企業(yè)應(yīng)向國(guó)家包干上交的利潤(rùn)在二、企業(yè)計(jì)算出應(yīng)支付給投資者的利潤(rùn)，借記利潤(rùn)分配”科目，貸記本科目。支付利潤(rùn)時(shí)，借記本科目，貸記銀行存款”、現(xiàn)金”等科目。三、本科目應(yīng)按不同的投資人或

39、合作單位設(shè)置明細(xì)帳。四、本科目期末借方余額為多付利潤(rùn)，貸方余額為未支付的利潤(rùn)。第2 2 9號(hào)科目其他應(yīng)交款、本科目核算企業(yè)除應(yīng)交稅金、應(yīng)交包干利潤(rùn)、應(yīng)付利潤(rùn)以外的其 他各種應(yīng)上交的款項(xiàng)。包括教育費(fèi)附加、能源交通重點(diǎn)建設(shè)基金、預(yù)算調(diào)苗苴仝峯 節(jié)基金等。二、企業(yè)計(jì)算出應(yīng)交納的各種款項(xiàng)，借記營(yíng)業(yè)稅金及附加”、利潤(rùn)分配”等科目，貸記本科目；上交各種款項(xiàng)時(shí)，借記本科目，貸記 行存款”等科目。三、本科目應(yīng)按其他應(yīng)交款的種類(lèi)設(shè)置明細(xì)帳。四、本科目期末借方余額為多交的其他應(yīng)交款，貸方余額為未交的其 他應(yīng)交款。第23 1號(hào)科目預(yù)提費(fèi)用一、本科目核算企業(yè)預(yù)提但尚未實(shí)際支出的各項(xiàng)費(fèi)用。如預(yù)提的脫粒 費(fèi)、軋花費(fèi)、借款

40、利息、租金、修理費(fèi)用、保險(xiǎn)費(fèi)以及施工單位預(yù)提收尾 工程款等。二、企業(yè)預(yù)提的各項(xiàng)費(fèi)用，借記農(nóng)業(yè)生產(chǎn)成本”、運(yùn)輸成本”、施工成本”、制造費(fèi)用”、管理費(fèi)用”、財(cái)務(wù)費(fèi)用”、營(yíng)業(yè)費(fèi)銀行存款”用”等科目，貸記本科目；實(shí)際支出時(shí)，借記本科目，貸記 、原材料”等科目。實(shí)際支出數(shù)與已預(yù)提數(shù)的差額，應(yīng)計(jì)入實(shí)際支出期 的成本、費(fèi)用。如實(shí)際支出數(shù)大于預(yù)提數(shù)的數(shù)額較大時(shí)，應(yīng)視同待攤費(fèi)用 ，分期攤?cè)氤杀?、費(fèi)用。三、本科目應(yīng)按照費(fèi)用種類(lèi)設(shè)置明細(xì)帳。第2 4 1號(hào)科目長(zhǎng)期借款一、本科目核算企業(yè)借入的期限在一年以上的各種借款。二、企業(yè)借入長(zhǎng)期借款時(shí)，借記銀行存款”、在建工程”、固銀行存款”定資產(chǎn)”等科目，貸記本科目；歸還時(shí)，借

41、記本科目，貸記 等科目。三、長(zhǎng)期借款的利息支出和有關(guān)費(fèi)用，以及外幣折合差額，除與購(gòu)建 固定資產(chǎn)有關(guān)的，在固定資產(chǎn)尚未交付使用或者雖已交付使用但尚未辦理 竣工決算之前發(fā)生的，計(jì)入有關(guān)固定資產(chǎn)的購(gòu)建成本外，其他利息和外幣 折合差額，計(jì)入當(dāng)期損益。四、本科目應(yīng)按借款單位設(shè)置明細(xì)帳，并按借款種類(lèi)進(jìn)行明細(xì)核算。五、本科目的期末余額，為企業(yè)尚未償還的長(zhǎng)期借款本息。第25 1號(hào)科目應(yīng)付債券一、本科目核算企業(yè)為籌集長(zhǎng)期資金而實(shí)際發(fā)行的債券及應(yīng)付的利息有發(fā)行一年期以下短期債券的企業(yè)，應(yīng)另設(shè)應(yīng)付短期債券”科目核算。二、本科目設(shè)置以下四個(gè)明細(xì)科目:1.債券面值;2 .債券溢價(jià);3 .債券折價(jià);4.應(yīng)計(jì)利息。金”等科

42、目，按債券票面金額，貸記本科目（債券面值）；溢價(jià)或折價(jià)發(fā) 行的債券，還應(yīng)按實(shí)際收到的金額與票面金額之間的差額，貸記或借記本科目（債券溢價(jià)或債券折價(jià)）。支付債券的代理發(fā)行的手續(xù)費(fèi)及印刷費(fèi)，借記在建工程”、財(cái)務(wù)費(fèi)用”科目，貸記 銀行存款”等科目。四、企業(yè)債券應(yīng)按期計(jì)提利息；溢價(jià)或折價(jià)發(fā)行的債券，其實(shí)際收到 的金額與債券票面金額的差額，應(yīng)在債券存續(xù)期間分期攤銷(xiāo)。分期計(jì)提利息及攤銷(xiāo)溢價(jià)、折價(jià)時(shí)，應(yīng)區(qū)別情況處理:面值發(fā)行債券應(yīng)計(jì)提的利息，借記在建工程”、財(cái)務(wù)費(fèi)用”科目，貸記本科目（應(yīng)計(jì)利息）。溢價(jià)發(fā)行的債券，按應(yīng)攤銷(xiāo)的溢價(jià)金額，借記本科目（債券溢價(jià)），按應(yīng)計(jì)利息與溢價(jià)攤銷(xiāo)額的差額，借記在建工程”、財(cái)務(wù)費(fèi)

43、用”科目在建，按應(yīng)計(jì)利息，貸記本科目（應(yīng)計(jì)利息）。折價(jià)發(fā)行的債券，按應(yīng)攤銷(xiāo)的折價(jià)金額和應(yīng)計(jì)利息之和，借記 工程”、財(cái)務(wù)費(fèi)用”科目，按應(yīng)攤銷(xiāo)的折價(jià)金額，貸記本科目（債券折 價(jià)），按應(yīng)計(jì)利息，貸記本科目（應(yīng)計(jì)利息）。五、債券到期，支付債券本息時(shí)，借記本科目（債券面值和應(yīng)計(jì)利息 ），貸記 銀行存款”等科目。六、本科目應(yīng)按債券種類(lèi)進(jìn)行明細(xì)核算。企業(yè)在準(zhǔn)備發(fā)行債券時(shí)，應(yīng)將待發(fā)行債券的票面金額、債券票面利率 、還本期限與方式、發(fā)行總額、發(fā)行日期和編號(hào)、委托代售部門(mén)等在備查 簿中進(jìn)行登記。七、本科目的期末余額，為企業(yè)尚未償還的債券本息數(shù)。第26 1號(hào)科目長(zhǎng)期應(yīng)付款一、本科目核算企業(yè)除長(zhǎng)期借款和應(yīng)付債券以外的其他各種長(zhǎng)期應(yīng)付 款，包括采用補(bǔ)償貿(mào)易方式引進(jìn)國(guó)外設(shè)備價(jià)款、應(yīng)付融資租入固定資產(chǎn)的 租賃費(fèi)等。二、本科目的使用方法:1 .企業(yè)按照補(bǔ)償貿(mào)易方式引進(jìn)設(shè)備時(shí)，應(yīng)按設(shè)備、工具、零配件等 的價(jià)款以及國(guó)外的運(yùn)雜費(fèi)的外幣金額和規(guī)定的折合率折合為人民幣記帳, 借記 在建工程”、原材料”等科目，貸記本科目。企業(yè)用人民幣借款支付進(jìn)口關(guān)稅、國(guó)內(nèi)運(yùn)雜費(fèi)和安裝費(fèi)時(shí)，借記建工程”、原材料”等科目，貸記銀行存款”、長(zhǎng)期借款”等科目按補(bǔ)償貿(mào)易方式引進(jìn)的國(guó)外設(shè)備交付生產(chǎn)驗(yàn)收使用時(shí)，應(yīng)將其全部?jī)r(jià) 值，借記 固定資產(chǎn)”科目，貸記 在建工程”