【財務會計管理】特殊會計科目操作指引

1、隨心編輯,值得下載擁有!LOGObeikezhangYOUR COMPANY NAME IS HERE 專業(yè)丨專注I精心I卓越【財務會計管理】特殊會計科目操作指引（三）預付賬款1科目設置與核算預付賬款一級總賬科目下設置預付賬款 - 流動和預付賬款 - 非流動兩個二級明細科目，在二級科目下設置以下三級明細科目：（1）“預付第三方 - 流動” 下設置以下三級明細科目：預付工程施工款 ：因從事接駁業(yè)務及工程服務而預付建造商的款 項；預付原材料款 ：為購置原材料和庫存商品而預付供應商的款項；預 付委托加工單位的加工費在本明細科目中核算；預付庫存商品款 ：為購置庫存商品而預付的款項；預付代銷商品款 ：核

2、算受托代銷模式下預付委托商的款項；（2）“預付第三方 - 非流動” 下設置以下三級明細科目：預付工程物資款 ：為購置在建工程項目所需的各類工程材料而預付 供應商的款項。預付在建工程款 ：因在建工程項目而發(fā)生的預付建造商的款項； 預付固定資產(chǎn)款 ：為直接購置各類的設備、車輛、家俱等固定資產(chǎn) 不含在工程物資中核算的各項工程材料物資及需要安裝的專用設 備而預付供應商的款項。預付無形資產(chǎn)款 ：因購置土地使用權(quán)、軟件等而預付的款項。（3 ）以間接法編制現(xiàn)金流量表，對凈利潤進行調(diào)整計算來源于營業(yè)的現(xiàn)金流量時，應按以下兩類科目的余額參與計算：“預付第三方 - 流動”的期初、期末余額；重分類轉(zhuǎn)入的預付費用 即

3、待攤費用科目 的期初、期末余額。4）除上述規(guī)定預付賬款外，各公司不得在本科目核算其他預付款項（5）預付賬款應設置供應商檔案進行輔助核算。 2與結(jié)賬相關的關鍵內(nèi)控到貨后及竣工后應及時清理結(jié)轉(zhuǎn)預付賬款。 每月應檢查預付款的實際到貨情況及工程及服務進度； 每半年應至少同客戶核對一次往來款項。（四）其他應收款 其他應收款核算除了主營業(yè)務應收款項、 預付賬款、應收票據(jù)、 應收股利、 應收利息、長期應收款以外的其他業(yè)務形成的應收款項以及其他各種應收及暫 付款項。各公司應在“其他應收款”一級科目下設“其他業(yè)務應收款、備用金、其 他暫付款、其他”等二級明細核算科目。其他應收款 - 備用金下按領取備用金的職員進

4、行明細分類核算。 其他業(yè)務應收款、其他暫付款、其他等應按具體的業(yè)務往來單位設置明細 核算。各公司的內(nèi)部往來統(tǒng)一全部在其他應付款 - 內(nèi)部往來核算，不在本科目核 算。2與結(jié)賬相關的關鍵內(nèi)控 備用金應及時報銷補足，每年應對備用金至少清理一次； 個人借款性質(zhì)的其他應收款應及時清理、催收； 往來款及時定期對賬，每半年至少應核對一次。（四）工程施工（1）科目設置及核算各公司應設置 “工程施工” 一級總賬科目，歸集和核算因接駁安裝業(yè)務和 提供工程服務所發(fā)生的勞務成本?！肮こ淌┕ぁ?一級科目下設“材料費” 、“安裝費”、“直接費用”、“其他費 用”、“待分攤費用”五個二級明細科目。其中：“材料費” 科目歸集

5、工程項目發(fā)生的材料成本；“安裝費” 科目歸集工程項目發(fā)生的安裝費、公司費用化的職工薪酬等費用?！爸苯淤M用” 科目歸集能夠直接對象化到具體工程項目的各類 工程設計、監(jiān)理、監(jiān)檢、報審、驗收等相關工程直接費用； “其他費用” 科目歸集不能直接對象化到具體工程項目的工程 設計、監(jiān)理等需要分攤到具體工程項目上的共同性費用以及其 他費用?！按謹傎M用” 科目歸集暫時無法直接對象化到具體工程項目 的共同性費用，該科目發(fā)生額需要采用一定的方法分配到具體 項目的其他費用科目。待攤費用可采用安裝戶數(shù)、工程預算價 等合理基礎進行分攤。各公司應設置工程施工的項目輔助核算。二級明細核算與項目輔助核算可 采取以下兩種模式

6、中的任一種：以上述二級費用分類為項目分類，將具體的項目名稱設為二級科目；以具體的項目名稱為項目分類，將上述二級費用分類設為二級 科目。（2）根據(jù)燃氣工程的特點，各公司不得在“工程施工”科目中計列資本 化的利息費用。（3 ）經(jīng)清結(jié)，各公司所供工程主材 甲供材方式 高于工程竣工結(jié)算時計算 確定的應耗用主材的，各公司應從乙方工程結(jié)算款中扣回，沖減工程施工與應 付工程款。（4）與結(jié)賬相關的關鍵內(nèi)控： 每月25日以前各公司工程管理部門報銷本月發(fā)生的各項工程費 用； 甲供主材必須辦理清結(jié)手續(xù)和扣回，各公司工程技術部須提供 按項目竣工圖應耗用材料的明細清單。五在建工程（一）科目設置（1 ）在建工程一級科目下

7、應分設 “建筑工程支出”、“安裝工程支出”、“在 安裝設備”、“待攤支出”四個二級明細分戶核算。建筑工程 ：歸集能夠形成建筑物及構(gòu)筑物的工程支出； 安裝工程 ：歸集形成燃氣管網(wǎng)、場區(qū)工藝管線等非建筑物的工 程支出及設備安裝支出；在安裝設備 ：歸集購入后需要經(jīng)過安裝的設備。待攤支出 ：歸集可研費、初步設計費、臨時設施費、環(huán)境評價費、安全評價費、建設項目管理費、 資本化的工資性費用 等無 法確指到具體工程項目的支出。（2 ）項目核算“建筑工程”、“安裝工程”、及“在安裝設備”應設置 項目輔助核算，以 完整反映項目總支出，項目核算可選擇下面二者之一：? 以具體項目名稱為三級明細科目，設置包含材料費、

8、工程直接費、安 裝費、分攤及其他的備查項目核算；? 以材料費、直接費用、建筑安裝費、分攤及其他為三級明細科目，按 具體項目名稱設置備查項目核算。（3 ）待攤支出“待攤支出”下應分設兩類支出明細科目，分別核算各公司發(fā)生的城區(qū)總 體性費用支出和不屬于城區(qū)總體性費用的支出。屬于全城區(qū)總體性相關費用的，在應標志性主體工程如主氣站完工的當年開始分攤，按總計不超過三年的原則分攤完畢。主體標志工程完工取得竣工驗收記錄的當月：4計算本年應分攤的總體性相關費用-在完工與在建項目之間按賬面價值基礎比例進行分配不屬于全城區(qū)總體性相關費用，僅是某一時期發(fā)生的無法直接指向具體項目的待攤支出，需要在完工項目與在建項目之間

9、按賬面價值基礎比例進行分配，在完工項目轉(zhuǎn)固前進行分配。在順序上應先分配全城總體性相關費用，后分配非全城總體性相關費用。完工項目分配的待攤支出=待分配待攤支出X完工項目支出總額/（未完工項目支出總額+ 完工項目支出總額）屬于能夠直接指向具體在建工程項目的規(guī)劃費、 設計費、論證費、質(zhì)檢費、 驗收費等應直接列入具體在建工程項目的“工程直接費”核算。2在建工程轉(zhuǎn)固的確認條件在建工程達到預定可使用狀態(tài)時應轉(zhuǎn)到固定資產(chǎn)并開始計提折舊。 符合以下任一情況時應視同在建項目已達到預定可使用狀態(tài)： 在某一會計期間內(nèi)同時具備內(nèi)部 竣工聯(lián)合驗收報告 和 交付使用報 告； 自取得竣工聯(lián)合驗收報告起已超過 1 個月仍未取

10、得交付使用報已超過合同預定工期并且項目已經(jīng)連續(xù) 2 個月未再發(fā)生工程支出 指項目工程款撥付以外的支出，確知暫停施工的除外 項目工程進度款已撥付至 75%以上已達 1 個月。3在建工程轉(zhuǎn)固核算 財務部收到竣工聯(lián)合驗收報告及交付使用報告后應結(jié)轉(zhuǎn)固定資產(chǎn)。具體分 兩種情況：（1 ） 已有審定工程結(jié)算及材料結(jié)算： 按審定結(jié)算及材料結(jié)算補記在建工程； 計算分配待攤支出，借在建工程 XX 工程 - 待攤及其他，貸記在 建工程 - 待攤支出； 結(jié)轉(zhuǎn)固定資產(chǎn)并開始計提折舊。（2 ） 暫無審定工程結(jié)算及材料結(jié)算：已達到預定可使用狀態(tài)但尚未辦理竣工決算的在建工程項目，應當按照該項目賬面價值確定固定資產(chǎn)成本，按以下

11、方法預轉(zhuǎn)至固定資產(chǎn)。 預轉(zhuǎn)固定資產(chǎn)時：項目應分配的待攤支出暫不計算分配；按合同造價與已付工程款額 暫估未計應付款 ，借在建工程，貸應付 賬款 - 應付在建工程款； 按項目成本總額為固定資產(chǎn)原值，借固定資產(chǎn)，貸在建工程； 在固定資產(chǎn)模塊內(nèi)建立固定資產(chǎn)卡片，開始計提折舊。以后實際取得結(jié)算時：按實際結(jié)算金額調(diào)整在建工程和應付賬款 - 應付在建工程款； 補記待攤支出分配額；計算實際應轉(zhuǎn)成本與預轉(zhuǎn)成本的差額； 按差額結(jié)轉(zhuǎn)固定資產(chǎn)并調(diào)整固定資產(chǎn)卡片。（3）與結(jié)賬相關的關鍵內(nèi)控4在建工程減值 各公司應設置在建工程減值一級總賬科目，在此科目下按具體的發(fā)生減值 的在建工程項目設置二級明細科目。氣站及城區(qū)主干管網(wǎng)

12、類在建項目應并入固定資產(chǎn)資產(chǎn)組一同考慮計算減 值；未納入資產(chǎn)組的單項 “房屋建筑物類在建工程” 及“設備安裝類在建工程” 的可收回余額應按公允價值減處置費用確定。處于正常建造過程中的未納入資產(chǎn)組的單獨項目通常不考慮減值。棄置超過一年 的在建工程項目必須考慮減值，可收回余額可根據(jù)情 況按以下三種方法確定：? 已無法續(xù)建 ：按預計清理出售收入減清理恢復費用確定，如果 預計清理費用超過清理收入的可收回余額確定為 0 。? 可恢復續(xù)建 ：按預計續(xù)建完成后價值減續(xù)建費用減恢復至可續(xù) 建狀態(tài)所需的全部費用。? 可恢復續(xù)建 ，但恢復成本過高，預計恢復成本將超過現(xiàn)在建工 程項目的賬面價值，可收回金額應按無法續(xù)

13、建確定。尚未攤銷完畢的全城性待攤支出又發(fā)生新的變更，如以新的可行性研究和初步設計替代原有可行性研究與初步設計，則原有未攤銷完 畢的全城性待攤支出將形成損失，應確認已發(fā)生減值。5列報在資產(chǎn)負債表上，在建工程應按期末余額減去在建工程減值準備后的金額 填列。6與結(jié)賬相關的關鍵內(nèi)控各公司工程技術部應在完成竣工聯(lián)合驗收后三日內(nèi)將竣工聯(lián)合驗 收報告?zhèn)鬟f至各公司財務部。各公司運行管理部應在在建工程辦理交付使用后的三日內(nèi)將工程 部與運行部簽章的交付使用報告?zhèn)鬟f至各公司財務部。各公司在中期報告與年度報告前必須進行在建工程的減值測試。六工程物資1科目設置各公司應設置工程物資一級總賬科目，核算與購建固定資產(chǎn)相關的各

14、項工 程物資。在一級科目下按工程物資的具體品名、規(guī)格、型號分設明細核算。 各公司工程物資應設置數(shù)量、單價、金額三欄式明細核算。2核算（1）甲供主材的扣回 經(jīng)清結(jié)，甲方所供主材高于工程竣工結(jié)算確定應耗用主材的，應從乙方 工程結(jié)算款中扣回，沖減在建工程與應付工程款。（2）盈虧核算 工程物資盤虧、報廢與毀損，減去殘料價值與過失人賠款后的凈損失，不 作為在建工程待攤支出，直接列入發(fā)生當期的 營業(yè)外支出 。盤盈的工程物資在發(fā)生當期確認為 營業(yè)外收入 。（3）轉(zhuǎn)回存貨以下情況下，工程物資應轉(zhuǎn)回存貨 - 原材料核算。 在原基本建設項目完成后所剩余的專用工程物資； 為日常維修搶險而儲存?zhèn)溆玫牟牧?如各類管材、

15、管件 。3工程物資減值 各公司設置工程物資減值準備一級總賬科目，按具體發(fā)生減值的工程物資 設置二級明細科目。按固定資產(chǎn)減值方法計算可收回余額。4列報 在資產(chǎn)負債表上，工程物資應按減除了減值準備后的賬面價值列報。5與結(jié)賬相關的關鍵內(nèi)控：每季度各公司必須全面清查盤點工程物資至少一次。 甲供主材必須辦理清結(jié)手續(xù)和并執(zhí)行扣回程序， 各公司工程技術部 須提供按項目竣工圖應耗用材料的明細清單 。 與工程物資相關的盈虧事項必須在年度結(jié)束前處理完畢并入賬。九長期待攤費用1定義與科目設置 長期待攤費用指支出的效益超過一個會計年度需要遞延到以后會計期間 的支出。長期待攤費用應設置原始價值及累計攤銷兩個二級明細科目

16、。在此二級科 目下按具體待攤費用對應設置三級明細科目。2 核算與攤銷規(guī)定 燃氣專項規(guī)劃費應列長期攤銷費用核算，按專項規(guī)劃的有效期間分攤，專 項規(guī)劃中未規(guī)定有效期間的按不長于 10 年的原則分攤，分攤金額計入當期損、人益。間隔期固定的儲氣氣柜防腐與儲罐防腐支出應作為長期待攤費用，在大修 理間隔期內(nèi)分攤， 攤銷時間不得超過 5 年。間隔期固定的壓力容器強制檢驗支出應列長期待攤費用核算，在國家規(guī)定 的強制檢驗周期內(nèi)計算攤銷。取得長期借款所發(fā)生的除利息以外的相關費用如咨詢費、評估費、顧問費 等列長期待攤費用科目核算，在借款期限內(nèi)攤銷。以 LPG 臨時瓶組站供氣的公司，臨時瓶組站建設成本應作為長期待攤費

17、 用，在 5 年內(nèi)分攤。對租入固定資產(chǎn)所進行的改良支出如裝修費等，應按租賃期與預計有效期 孰短的原則確定攤銷期限，在確定的期限內(nèi)平均攤銷。已投入使用的管線在使用后 批量增設 的主干管線標志樁等警示設施，應作 為長期待攤費用，按不超過 5 年的時間攤銷。一次性置換氣源而發(fā)生的置換材料費 如灶頭 ，應作為長期待攤費用，按 不超過 5 年的時間攤銷。置換發(fā)生的人工費和氣損應列當期損益，不得列長期 待攤。3 報表列報 將于一年內(nèi)攤銷完畢的長期待攤費用應在資產(chǎn)負債表的“一年內(nèi)到期非流 動資產(chǎn)”報表項目中列報。資產(chǎn)負債表的“長期待攤費用”報表項目應按長期待攤費用總賬面價值減 去一年內(nèi)攤銷完畢的賬面價值后的

18、余額列報。4與結(jié)賬相關的關鍵內(nèi)控 各公司在結(jié)賬前需對長期待攤費用的已攤銷情況進行檢查。 二預收賬款1科目設置 各公司應設置預收賬款一級總賬科目，核算按合同規(guī)定預收的款項。 在預收賬款一級科目下，各公司應設置以下二級明細科目：預收戶內(nèi)安裝款：為公司提供戶內(nèi)燃氣管安裝業(yè)務的預收款；預收工程服務款：為公司提供工程安裝服務而預收的合同款；預收企業(yè)戶氣費：從工業(yè)、商服、鍋爐、公福等用戶預收的氣費； 預收 IC 卡氣費：用 IC 卡預售收費方式收取的氣費。 預收燃器具款：因銷售燃器具業(yè)務而預收的銷售款； 預收其他業(yè)務款：預收的其他業(yè)務款項。其中“預收戶內(nèi)安裝”、“預收工程服務”、“預收企業(yè)戶氣費”、“預收

19、其他 業(yè)務款”應按具體客戶名稱設置三級明細核算或設置客戶輔助核算。2與結(jié)賬相關的關鍵流程（1）IC 卡氣費預收款應有基本業(yè)務數(shù)據(jù)支撐 具體客戶數(shù)據(jù) ；（2）IC 卡氣費預收款的轉(zhuǎn)出應有合理的計量數(shù)據(jù)或估算數(shù)據(jù)支持；（3）各公司的收費管理信息系統(tǒng)應能夠隨時檢出所有 IC 卡用戶最近一次 的購氣日期與購氣量，并逐步實現(xiàn)可提供當年及以前年度的各用戶平均用氣 量。（4）涉及客戶的預收賬款每半年至少對賬一次。 一主營業(yè)務收入與成本核算（一）科目設置1 一、二級科目設置 各公司應設置主營業(yè)務收入和主營業(yè)務成本一級科目，在一級科目下各公 司應按以下分類設置二級明細核算：氣體銷售收入： 生產(chǎn)和銷售氣體業(yè)務所取

20、得的收入接駁安裝收入 ：提供接駁安裝工程服務所取得的收入工程服務收入 ：從事戶外及其他安裝工程服務所取得的收入燃器具銷售收入 ：自營或代銷燃器具銷售所取得的收入 氣費追繳收入 ：追繳用戶欠繳、偷氣等所取得的氣費收入。2 氣費收入分類（1）氣體銷售收入下應分設以下三級明細核算：NG 銷售收入 ：管道天然氣銷售收入CNG 銷售收入 ：壓縮天然氣銷售收入LPG 銷售收入 ：液化石油氣銷售收入LNG 銷售收入 ：液化天然氣銷售收入CG 銷售收入 ： 人工煤氣銷售收入（2）氣體銷售收入應增設居民、工業(yè)、商服三類氣體項目輔助核算。 居民：核算居民用戶氣體銷售收入； 工業(yè)：核算工業(yè)用戶、鍋爐用戶等氣體銷售收

21、入； 商服：核算商業(yè)、服務業(yè)、公用事業(yè)、汽車加氣等氣體銷售收入。3接駁安裝收入分類接駁安裝收入二級科目下應分設以下三級科目：居民接駁收入 ：核算公司提供居民住宅接駁工程服務取得的收入；企業(yè)接駁收入 ：核算公司提供工業(yè)、商務、鍋爐、公福等用戶接駁 工程服務取得的收入。4燃器具銷售收入分類燃器具銷售收入二級科目下應分設以下三級科目：灶具銷售收入 ：公司銷售灶具所取得的收入； 報警器銷售收入 ：公司銷售燃氣報警器電磁閥取得的收入； 熱水器銷售收入 ：公司銷售燃氣熱水器取得的收入； 采暖爐銷售收入 ：公司銷售采暖鍋爐取得的收入； 其他燃器具銷售收入 ：銷售其他燃器具取得的收入。5主營業(yè)務成本科目設置

22、各公司應在主營業(yè)務成本下應分設以下二級科目：氣體銷售成本： 歸集生產(chǎn)和銷售氣體業(yè)務所發(fā)生的成本； 接駁安裝成本： 歸集提供接駁工程服務所發(fā)生的成本； 工程服務成本： 歸集提供工程安裝服務所發(fā)生的成本； 燃器具銷售成本： 歸集從事燃器具銷售業(yè)務所發(fā)生的成本 ； 氣費追繳成本 ：歸集為氣費追繳而發(fā)生的成本。接駁安裝和燃器具銷售主營業(yè)務成本應按上述主營業(yè)務收入分類相應設 置三級科目。氣體銷售成本及氣費追繳成本不再設置下級明細核算。 （二）接駁安裝收入成本的確認1接駁安裝收入與成本確認原則（1）接駁安裝收入的基本原則是當期確認，不遞延至以后年度；（2）區(qū)分已完工項目與非完工項目，分別采用不同的核算辦法

23、； 已完工項目 ：每月確認收入與成本；未完工項目 ：在半年度中期報告及年終決算報告以前必須按完工百 分比法確認收入與成本。（3）所確認的收入與成本需符合配比的原則（4）重要性原則：不重要的前期確認成本差異在差異發(fā)生的當期確認，不追溯調(diào)整以往會計年度2完工項目的確認（1 ）完工項目確認的影響因素：結(jié)算滯遲，即在結(jié)賬日施工單位 無論是 內(nèi)部還是外部單位 的結(jié)算未必能夠提供， 也未必已經(jīng)經(jīng)過總公司的審計部門審 定。（2）基本確認原則：不因結(jié)算滯遲而影響完工項目的收入及成本確認， 尚未結(jié)算的項目按總公司核定的計劃成本預轉(zhuǎn)。（3）完工項目收入確認標志 開戶項目以建設方、施工方以及公司內(nèi)部各部門共同聯(lián)合驗

24、收并簽 字并蓋章的 工程竣工聯(lián)合驗收報告 ，無論外部監(jiān)管機關是否已驗 收。參與聯(lián)合驗收的公司內(nèi)部部門至少包括但不限于以下部門： 工程 技術部、質(zhì)量安全部、運行管理部。3完工項目核算（1）已完工并且已有審定工程結(jié)算的項目：按開戶合同約定的收入金額確認主營業(yè)務收入，按審定工程結(jié)算確認主營 業(yè)務成本；借記主營業(yè)務成本，貸記工程施工。（2）已完工但無審定工程結(jié)算的項目：含施工方尚未提供工程結(jié)算書的工程項目 ：在項目完工的當月月末： 按開戶合同的約定及實際開戶確認主營業(yè)務收入； 根據(jù)總公司核定的單戶安裝計劃成本預估安裝費用，借記工程施工- 安裝費-XXX 項目，貸記預提費用 - 未結(jié)算項目安裝費 -XX

25、X項目”。按項目所歸集的全部成本費用，預轉(zhuǎn)主營業(yè)務成本。借記主營業(yè)務 成本 - 開戶業(yè)務成本 -XXX 項目，貸記工程施工 -XXX 項目。 以后在收到審定結(jié)算及材料結(jié)算時： 全額沖回原預轉(zhuǎn)的主營業(yè)成本及“工程施工”各明細科目； 沖回原預提的未結(jié)算項目安裝費； 根據(jù)審定結(jié)算及材料結(jié)算重新補記工程施工，以完全反映具體項目 的工程總成本； 根據(jù)調(diào)整后的工程施工重新結(jié)轉(zhuǎn)主營業(yè)務成本。3未完工項目的確認（1）確認原則 基于開戶業(yè)務的收入與成本均能可靠估計，因此對于在結(jié)賬日未完工的開 戶項目，采用完工進度百分比的方法確認收入與成本。（2）運用完工百分比法的時間在編制 季度報告、半年度中期報告及年度決算報

26、告 前，所有公司應清查在 建的未完工項目，按完工百分比法逐個確認收入與成本。（3）完工進度的確定在建的未完工項目的完工進度采用 標準工作量進度百分比法確定 。 標準工作量進度 由總公司按政府頒發(fā)的預算定額中所標定的標準工時為 基礎統(tǒng)一制定，各公司不得自行厘定和擅自修改。4 ）工作量計量在建未完工項目的工作量統(tǒng)一由各公司工程主管部門編制在建入戶安裝工程工作量及完工進度統(tǒng)計計算表。各公司應由工程技術部經(jīng)理及各公司主管工程的副總或總工簽字后遞交 財務部，無主管副總或總工的由總經(jīng)理簽字。（5）在建入戶安裝工程工作量及完工進度統(tǒng)計計算表格式及使用方 法*公司在建入戶安裝工程工作量及完工進度統(tǒng)計計算表安裝

27、類型在建戶數(shù)總公司核在建戶數(shù)完成的工作量1完成的工作量2實際完工時合項目定單戶標準工時標準工時總計完成戶數(shù)核定標準工時實際完成工時完成戶數(shù)核定標準工時實際完成工時12345=3 X4678=6 X791011=9 X 1012=8+A小區(qū)鍍鋅管20014.529001007.57505073501B小區(qū)外焊鋼管C小區(qū)鋁塑集中表中第1欄應列明具體的樓盤小區(qū)名稱或樓座名稱；表中第2欄安裝類型只能填列本規(guī)定中總公司核定標準工時的三種 安裝方式之一；采用薄壁不銹鋼管集中掛表方式安裝的，按照鋁塑管集中掛表方式 確定標準工時。完工進度的計算實際完成工時=實際完成戶數(shù)x總公司核定標準工時項目累計總標準工時=

28、在建合同總戶數(shù)x總公司核定標準工時完工進度=項目實際耗用工時累計寧項目累計總標準工時標準工時的確定各種安裝方式下單戶核定標準耗用工時：戶內(nèi)鍍鋅管安裝方式:完成工作量核定標準工時工作量構(gòu)成%備注1 戶內(nèi)立管安裝7.552%含樓板打孔2 戶內(nèi)橫管掛表748%含表前表后閥小計14.5100%戶外焊接鋼管安裝方式:完成工作量核定標準工時工作量構(gòu)成%備注1 戶外焊接管安裝327%僅含戶外立管焊接安裝2戶內(nèi)橫管及掛表873%含穿墻引入橫焊管小計11100%鋁塑管集中掛表安裝方式:完成工作量核定標準工時工作量構(gòu)成備注1 鋁塑管入戶安裝660%含穿墻引入管及戶內(nèi)閥2.表箱及掛表安裝440%含表前閥及表后閥小計

29、10100%(6) 收入成本確認接駁業(yè)務收入應按扣除折讓與折扣后的凈額確定，各公司不核算折扣與折 讓，即所有公司的各項目接駁費收入總額應與接駁安裝合同總額一致。本期應確認材料成本=已領用材料成本x本期完工進度-以前各期材料成本本期應確認安裝成本=總公司核定安裝費x本期完工進度-以前各期安裝成本本期收入確認額=合同金額X本期完工比例-以前各期按百分比法確認收入以后按后期實際發(fā)生的材料成本與安裝成本補記工程施工，竣工后按以下 公式計算竣工當期應確認的收入與成本：本期應確認收入=合同總收入-以前期間按百分比法累計確認的收入；本期應確認成本=結(jié)算總成本-以前期間按百分比法累計確認的成本。項目全部完成后

30、，工程施工該項目的借方累計應為該項目的實際成本。(三)工程服務收入與成本工程服務：指公司同客戶簽訂的工程服務合同，由公司負責施工或轉(zhuǎn)包給 其他有資質(zhì)的安裝公司所從事的庭院支管施工服務或從事其他安裝作業(yè)服務。 在該種服務下，各公司一般不具有工程服務所形成的資產(chǎn)的產(chǎn)權(quán)。1確認原則 在項目竣工驗收并且工程服務成本可以可靠估計時確認收入。 在建未完工工程項目不按工作量完工百分比法確認收入。2確認方法（1）已竣工驗收并且已取得審定工程結(jié)算的項目： 此類工程服務收入的確認原則和方法與戶內(nèi)安裝收入一致。（2 ） 雖已竣工驗收但尚未取得工程結(jié)算： 月末收到竣工驗收單時 ： 按合同金額確認收入。按公司施工預算

31、含材料預算 或施工結(jié)算 未審 預轉(zhuǎn)成本。 以后在收到審定結(jié)算的當月 ： 全額沖回原預轉(zhuǎn)的主營業(yè)務成本與工程施工； 根據(jù)實際工程結(jié)算補記并調(diào)整工程施工； 重新結(jié)轉(zhuǎn)主營業(yè)務成本。（四）氣費收入與成本 1抄表類用戶的基本業(yè)務要求與關鍵內(nèi)控（1 ）抄表類用戶定義 ： 所有企業(yè)用戶，含工業(yè)、商業(yè)、服務業(yè)、公福與鍋爐等非居民用 戶； 采用人工抄表方式收費的居民用戶2）抄表截止日期：各公司抄表業(yè)務部門必須在 20 日下班前截止本月收費；自 21 日起的收費應納入下月業(yè)務報表統(tǒng)計。（3）抄表氣量月報表：每月 23 日之前，即各公司抄表業(yè)務部門必須在 23 日下班前將本月抄表氣 量月報表傳至公司財務部。（4）企

32、業(yè)用戶抄收關鍵內(nèi)控 對于企業(yè)用戶，各公司抄表業(yè)務部門應確保做到： 企業(yè)用戶各公司每月必須至少人工上門抄表一次； 對所有企業(yè)用戶各公司在抄表后應向用戶出具氣費結(jié)算單，并應 要求用戶在氣費結(jié)算單上簽字； 企業(yè)用戶抄表月報在上報財務部時應同時附列氣費結(jié)算單及發(fā) 票。（5）居民抄收用戶關鍵內(nèi)控報告 ：收款員根據(jù)收款情況編制銷售日報，部門根據(jù)稽核后日報 匯總編制銷售月報?；耍轰N售日報與發(fā)票、收款金額是否一致。收款 ：出納收款時核對銷售日報與交款金額，出具收據(jù)； 核對：抄收部門銷售月報與財務氣體銷售明細賬核對。 領用：發(fā)票收據(jù)交舊領新，按序號領用，限制領用本數(shù)。 銷號：收款員領用的發(fā)票與出納員領用的收據(jù)應辦理銷號手續(xù)。2 IC 卡用戶基本要求與關鍵內(nèi)控（1）各公司必須強制備份 IC 卡收費系統(tǒng)數(shù)據(jù)，為未來用戶及客服信息管 理系統(tǒng)準備。（2）各公司 IC 卡收費系統(tǒng)須能夠列報所有客戶的收費明細數(shù)據(jù)。（3 ）對于居民用戶 IC 卡收費和手工收費均有的公司： 負責收費的業(yè)務部門每月 22 日以前必須將記錄本月至 20 日止的 總用戶數(shù)、實際抄收戶數(shù)及抄收金額 抄收月報 上報各公司財務 部。負責 IC 卡系統(tǒng)的部門每月 22 日以前必須將記錄本月至 20 日止 總 IC 卡用戶數(shù)、本月購卡用戶數(shù)、本月購卡金額 收費額 的 IC 卡收費月報簽字后上報各公