進(jìn)出口稅費(fèi)概述

1、第五章進(jìn)出口稅費(fèi)第一節(jié)進(jìn)出口稅費(fèi)概述進(jìn)出口稅費(fèi) ：指在進(jìn)出口環(huán)節(jié)中由海關(guān)依法征收的關(guān)稅、消費(fèi)稅、增值稅等稅費(fèi)。注意 ：船舶噸稅也由海關(guān)代征，但目前不屬于進(jìn)出口環(huán)節(jié)由海關(guān)依法征收的稅費(fèi)。進(jìn)出口稅費(fèi)征收的法律依據(jù)：海關(guān)法、關(guān)稅條例以及其他有關(guān)法律行政法規(guī)。多選題 (2006 年考題 )下列屬進(jìn)出口環(huán)節(jié)由海關(guān)依法征收的稅費(fèi)是()A. 關(guān)稅B. 消費(fèi)稅C.進(jìn)口車輛購置附加費(fèi)D. 船舶噸稅答案： AB關(guān)稅一、關(guān)稅關(guān)稅的概念：1、關(guān)稅：是由海關(guān)代表國家制定的關(guān)稅政策和有關(guān)法律、行政法規(guī)的規(guī)定，對準(zhǔn)許進(jìn)出關(guān)境的貨物和物品向納稅義務(wù)人征收的一種流轉(zhuǎn)稅。2、關(guān)稅的主體：國家(海關(guān)代表國家征收)3、關(guān)稅的對象：進(jìn)

2、出關(guān)境的貨物和物品判斷題我國關(guān)稅征收的客體也就是征稅的對象是各類進(jìn)出境人員、運(yùn)輸工具、貨物和物品。答案：錯誤解釋：各類進(jìn)出境人員不屬于征稅對象，運(yùn)輸工具所征收的不是關(guān)稅，而是船舶噸稅。關(guān)稅的種類關(guān)稅的種類從報(bào)關(guān)業(yè)務(wù)的角度來看，關(guān)稅分為：進(jìn)口關(guān)稅、出口關(guān)稅(一 )進(jìn)口關(guān)稅1、含義進(jìn)口關(guān)稅：指一國海關(guān)以進(jìn)境貨物和物品為課稅對象所征收的關(guān)稅。2、計(jì)征方法進(jìn)口關(guān)稅計(jì)征方法包括：從價稅、從量稅、復(fù)合稅、滑準(zhǔn)稅等(1)從價稅 以貨物、物品的價格作為計(jì)稅標(biāo)準(zhǔn)計(jì)算公式：從價稅應(yīng)征稅額=貨物的完稅價格從價稅稅率價格和稅額成正比例關(guān)系的關(guān)稅。(2)從量稅 以貨物、物品的計(jì)量單位作為計(jì)稅標(biāo)準(zhǔn)計(jì)量單位：如重量、數(shù)量、

3、容量等計(jì)算公式：從量稅應(yīng)征稅額=貨物計(jì)量單位總額從量稅稅率*我國目前征收從量稅的進(jìn)口商品：凍雞、石油原油、啤酒、膠卷等單選題 (2007 年考題 )：目前我國不實(shí)行從量計(jì)稅的進(jìn)口商品是()A. 凍烏雞B. 鮮啤酒C.未梳原棉D(zhuǎn). 盤裝膠卷答案： C復(fù)合稅(3)復(fù)合稅 一個稅目中的商品同時使用從價、從量兩種標(biāo)準(zhǔn)計(jì)稅，兩種稅率合并計(jì)征計(jì)算公式：復(fù)合稅應(yīng)征稅額=從價部分的關(guān)稅額+從量部分的關(guān)稅額=貨物的完稅價格從價稅稅率 +貨物計(jì)量單位總額從量稅稅率*我國目前征收復(fù)合稅的進(jìn)口商品：錄像機(jī)、放像機(jī)、攝像機(jī)、非家用型攝錄一體機(jī)、部分?jǐn)?shù)字照相機(jī)等。(4)滑準(zhǔn)稅 當(dāng)商品價格上漲時采用較低稅率，當(dāng)價格下跌時則

4、采用較高稅率對關(guān)稅配額外進(jìn)口一定數(shù)量的棉花，實(shí)行5%-40% 的滑準(zhǔn)稅。對滑準(zhǔn)稅率低于5%的進(jìn)口棉花按0.570 元 /千克計(jì)征從量稅。當(dāng)進(jìn)口棉花完稅價格高于或等于11.397 元 /千克時，按0.570 元 / 千克計(jì)征從量稅。當(dāng)進(jìn)口棉花完稅價格低于11.397 元 /千克時，暫定關(guān)稅稅率按下述公式計(jì)算：Ri=8.686/Pi+2.526%+Pi-1多選題 (2008 年考題 )：下列關(guān)于滑準(zhǔn)稅的表述正確的是()A. 當(dāng)商品價格上漲時采用較低稅率B. 當(dāng)商品價格上漲時采用較高稅率C.當(dāng)商品價格下跌時采用較高稅率D. 當(dāng)商品價格下跌時采用較低稅率答案： AC進(jìn)口關(guān)稅的種類3、進(jìn)口關(guān)稅的種類從征

5、稅的主次程度來，進(jìn)口關(guān)稅可分為：進(jìn)口正稅和進(jìn)口附加稅(1)進(jìn)口正稅：是按海關(guān)稅則法定進(jìn)口稅率征收的進(jìn)口稅。(2)進(jìn)口附加稅：是對進(jìn)口貨物除征收正稅之外另外征收的進(jìn)口稅。進(jìn)口附加稅一般具有臨時性，包括：反傾銷稅、反補(bǔ)貼稅、保障措施關(guān)稅、報(bào)復(fù)性關(guān)稅等。只有符合反傾銷、反補(bǔ)貼條例規(guī)定的反傾銷稅、反補(bǔ)貼稅才可以征收。判斷題 (2007 年考題 )：我國目前征收的進(jìn)口附加稅主要是報(bào)復(fù)性關(guān)稅。答案：錯多選題 (2009 年考題 )：下列屬于關(guān)稅附加稅的是()。A. 反傾銷稅B. 反補(bǔ)貼稅C.消費(fèi)稅D. 增值稅答案： AB出口關(guān)稅(二 )出口關(guān)稅 (了解 )出口關(guān)稅：指海關(guān)以出境貨物、物品為課稅對象所征收的

6、關(guān)稅。目的：主要是為了限制、調(diào)控某些商品的出口。(三 )暫準(zhǔn)進(jìn)出境貨物進(jìn)出口關(guān)稅1、第二類暫準(zhǔn)進(jìn)出境貨物計(jì)征稅款的期限為60 個月，不足一個月但超過15 天的，按一個月計(jì)征 ;不超過 15 天的，免予計(jì)征。2、公式：每個月關(guān)稅稅額=關(guān)稅總額 (1 60)每個月進(jìn)口環(huán)節(jié)代征稅稅額=進(jìn)口環(huán)節(jié)代征稅總額(1 60)進(jìn)口環(huán)節(jié)海關(guān)代征稅二、進(jìn)口環(huán)節(jié)海關(guān)代征稅(熟悉 )(一 )增值稅1、含義：是以商品的生產(chǎn)、流通和勞務(wù)服務(wù)各個環(huán)節(jié)所創(chuàng)造的新增價值為課稅對象的一種流轉(zhuǎn)稅。2、進(jìn)口環(huán)節(jié)稅由海關(guān)征收，其他環(huán)節(jié)的增值稅由稅務(wù)機(jī)關(guān)征收。3、起征額為人民幣50 元，低于50 元的免征，基本稅率為17%4、按 13%征

7、收增值稅的商品有下面幾個方面的內(nèi)容：糧食、實(shí)用植物油自來水、暖氣、冷氣、熱水、煤氣、石油液化氣、天然氣、沼氣、居民用煤炭制品( 注意：石油、汽油、柴油不按 13%進(jìn)行征稅 )圖書、報(bào)紙、雜志 (圖書 )飼料、化肥、農(nóng)藥、農(nóng)機(jī)、農(nóng)膜(與農(nóng)業(yè)生產(chǎn)有關(guān) )國務(wù)院規(guī)定的其他貨物(二 )消費(fèi)稅1、含義：是以消費(fèi)品或消費(fèi)行為的流轉(zhuǎn)額作為課稅對象而征收的一種流轉(zhuǎn)稅。2、與增值稅一樣。消費(fèi)稅由稅務(wù)機(jī)關(guān)征收，進(jìn)口的消費(fèi)稅由海關(guān)征收。單選題 (2005 年考題 )我國的進(jìn)出口消費(fèi)稅由() 征收。A 、國家稅務(wù)局B 、財(cái)政部C、國家及代表國家的海關(guān)D 、進(jìn)出口貨物的收發(fā)貨人答案： C3、起征額為人民幣50 元，低于

8、50 元的免征。 ( 同增值稅 )4、征收的范圍：目前國家規(guī)定應(yīng)征消費(fèi)稅的商品共有四種類型：第一類：一些過度消費(fèi)會對人的身體健康、社會秩序、生態(tài)環(huán)境等方面造成危害的特殊消費(fèi)品。(煙、酒、酒精、鞭炮、焰火 )第二類：奢侈品等非生活必須品。(貴重首飾及珠寶玉石、化妝品)第三類：高能耗的高檔消費(fèi)品。(小轎車、摩托車、)第四類：不可再生和替代的資源類消費(fèi)品。(汽油、柴油 )三、船舶噸稅1、船舶噸稅是由海關(guān)代為在設(shè)關(guān)口岸對進(jìn)出、?？课覈劭诘膰H航行船舶征收的一種使用稅。凡征收了船舶噸稅的船舶不再征收車船稅，對已經(jīng)征收車船使用稅的船舶，不再征收船舶噸稅。2、分為：優(yōu)惠稅率和普通稅率與我國簽定互惠協(xié)議的國

9、家或地區(qū)適用優(yōu)惠稅率，未簽定的適用普通稅率。3、征收范圍：(重點(diǎn) )在我國港口行使的外國籍船舶外商租用 (程租除外 )的中國籍船舶中外合營海運(yùn)企業(yè)自有或租用的中、外國籍船舶我國租用的外國籍國際航行船舶多選題 (2005 年考題 )在下列船舶中，應(yīng)征收船舶噸稅的有：A 、在青島港口行使的日本油輪B 、在廈門港口航行的美國貨輪C、航行于廣州港口被馬來西亞商人以期租船方式租用的中國籍船舶D 、航行國外兼營沿海貿(mào)易的被中國商人租用的韓國籍船舶答案： ABCD4、我國現(xiàn)行規(guī)定，凡同時持有大小噸為證書的船舶，不論實(shí)際裝貨情況，一律按大噸位計(jì)征噸稅。船舶噸稅按凈噸位計(jì)算。噸稅的有效期限規(guī)定為兩種：90 天和

10、 30 天，期限不同，稅率也不同，由納稅人申報(bào)納稅時自行選擇。5、交款期限：應(yīng)當(dāng)自海關(guān)填發(fā)的稅款繳款書之日起15 日內(nèi)向指定銀行繳納稅款，逾期不繳納的，按日加征0.5 的滯納金。稅款滯納金四、稅款滯納金(一 )征收范圍1、滯納金指應(yīng)納稅的單位或個人因逾期向海關(guān)繳納稅款而依法應(yīng)繳納的款項(xiàng)。2、起征時間：應(yīng)當(dāng)自海關(guān)填發(fā)稅款繳款書之日起15 日內(nèi)繳納進(jìn)口稅費(fèi)。3、征收標(biāo)準(zhǔn)：0.5 對逾期繳納稅款應(yīng)征滯納金的其他情況，參見教材276 頁。(二 )征收標(biāo)準(zhǔn)滯納金起征額為50 元，不足 50 元的免予征收。關(guān)稅滯納金金額=滯納關(guān)稅稅額 0.5 滯納天數(shù)進(jìn)口環(huán)節(jié)稅滯納金金額=滯納進(jìn)口環(huán)節(jié)稅稅額0.5 滯納天

11、數(shù)進(jìn)口關(guān)稅、進(jìn)口環(huán)節(jié)消費(fèi)稅、增值稅、稅款滯納金起征點(diǎn)均為人民幣50 元，不足50 元免于征收。多選題 (2007 年考題 )下列稅費(fèi)中，不足人民幣50 元免予征收的是：()A. 滯納金B(yǎng). 關(guān)稅C.增值稅D. 消費(fèi)稅答案： ABCD計(jì)算滯納天數(shù)(重點(diǎn)內(nèi)容 )：1、在實(shí)際計(jì)算納稅期限時，應(yīng)從海關(guān)填發(fā)稅款繳款書之日的第二天起計(jì)算，當(dāng)天不計(jì)入。2、繳納期限的最后一日是星期六、星期天或法定假日，則關(guān)稅繳納期限順延至周末或法定假日后的第一個工作日。3、如果稅款繳納期限內(nèi)含有星期六、星期天或法定假日，則不予扣除。4、滯納天數(shù)按照實(shí)際滯納天數(shù)計(jì)算，其中的星期六、星期天或法定假日一并計(jì)算。計(jì)算滯納天數(shù)例1例

12、1、海關(guān)于9 月 10 日 (周二 )填發(fā)稅款繳款書，納稅人應(yīng)當(dāng)最遲于() 到指定銀行繳納關(guān)稅。A、9月23日B、9月24日C、9月25日D、9月26日答案： C2、海關(guān)于9 月 6 日 (周五 ) 填發(fā)稅款繳款書，納稅人應(yīng)當(dāng)最遲于()到指定銀行繳納關(guān)稅。A、9月20日B、9月21日C、9月22日D、9月23日答案： D解釋：納稅人本應(yīng)最遲于9 月 21 日繳納稅款，由于9 月 21 日是星期六，繳納期限順延至9 月 23 日星期一繳納稅款。如果納稅人9 月 24 日 (周二 )繳納稅款，即構(gòu)成滯納，滯納天數(shù)為1 天。3、海關(guān)于9 月 30 日 (周一 )填發(fā)稅款繳款書，納稅人應(yīng)當(dāng)最遲于()到

13、指定的銀行繳納關(guān)稅。A、10月 14 日B、10 月 15 日C、10 月 21 日D、10 月 12 日答案： B解釋：繳納期限中間遇到國慶節(jié)，節(jié)假日不能從期限中扣除，納稅人最遲于10 月 15 日 (周二 )繳納稅款。4、海關(guān)于 9 月 17 日 (周二 )填發(fā)稅款繳款書，納稅人本應(yīng)最遲于()繳納稅款。 10 月 1 日至 10 月 7 日國慶節(jié)放假，10 月 8 日正常上班。A、10月 2 日B、10月 3日C、10月 7日D、10月 8 日答案： D解釋：納稅人本應(yīng)最遲于10 月 2 日繳納稅款。 但政府通知臨時調(diào)整休假時間，繳納期限應(yīng)順延至假日后的第一天，即 10 月 8 日。 10

14、 月 9 日是滯報(bào)的起始日，繳納稅款的當(dāng)天為截止日，起始日和截止日均計(jì)入滯報(bào)期間。如果納稅義務(wù)人在 10 月 11 號繳納稅款，則共滯報(bào)3 天。計(jì)算滯納天數(shù)歷年考題歷年考題單選題 (06 年考題 )海關(guān)于 2006 年 4 月 17 日 (星期一 )填發(fā)海關(guān)專用繳款書。國家調(diào)整休息日，5月 1日至 5月 7日為節(jié)假日，5 月 8日正常上班，為避免產(chǎn)生滯納金，納稅義務(wù)人最遲應(yīng)繳納稅款的日期是()。A.4 月30日B.5 月 2日C.5 月 8日D.5 月9日答案： C解釋：納稅人本應(yīng)最遲于5 月 2 日繳納稅款。但由于國家調(diào)整休息日，繳納期限應(yīng)順延至假日后的第一天，即5月8日。單選題 (08 年

15、考題 )境內(nèi)某公司從日本進(jìn)口除塵器一批。該批貨物應(yīng)征關(guān)稅稅額為人民幣10000 元，進(jìn)口環(huán)節(jié)增值稅稅額為人民幣40000 元。海關(guān)于 2008 年 5 月 23 日( 星期五 )填發(fā)海關(guān)專用繳款書，該公司于2008 年 6 月 12 日繳納 (注： 6 月 8 日為端午節(jié)，公休日順延至6 月 9 日 )，應(yīng)征的稅款滯納金為：()A、0 元B、50 元C、 100 元D、125 元答案： A解釋：先算滯納的天數(shù)。5 月 23 加上 15 天，是 6 月 7 日，繳納稅款的截止日。但截止日6 月 7 日是 (周六 )，繳納稅款的的截止日是節(jié)假日或休息日的，順延至其后的第一個工作日，6 月 8、 9

16、 日為節(jié)假日，第一個工作日是6 月 10日。最后的繳款期限6 月 10 日， 6 月 10 日去繳納稅款不存在滯納。6 月 11 日為滯納期的計(jì)征起始日，繳納的當(dāng)天為滯納金的計(jì)征截止日，起始日和截止日都計(jì)入滯報(bào)期間。因此6 月 11、12 為滯納 2 天。關(guān)稅滯納金金額=滯納關(guān)稅稅額 0.5 滯納天數(shù)=100000.5 2=10進(jìn)口環(huán)節(jié)稅滯納金金額=滯納進(jìn)口環(huán)節(jié)稅稅額0.5 滯納天數(shù)=400000.5 2=40今年是分別計(jì)算的應(yīng)繳稅款的滯納金，對超過起征點(diǎn)50 元人民幣的，予以征收，沒有達(dá)到起征點(diǎn)人民幣50 元，免予征收。單選題 (09 年考題 )某公司進(jìn)口紅酒一批。 海關(guān)于 2009 年 1

17、 月 12 日 (星期一 )填發(fā)稅款繳款書。 該公司于 2 月 11 日 (星期三 )繳納稅款 ( 注：1 月 25 日 -31 日為法定節(jié)假日) 。稅款滯納天數(shù)為()A.3 天B.10 天C.11 天D.15 天答案： B解釋： 1 月 12 日海關(guān)填發(fā)稅款繳款書，1 月 12 加上 15 天，繳納稅款的截止日為1 月 27 號，繳納稅款的截止日是節(jié)假日或休息日的，順延至其后的第一個工作日，節(jié)假日后第一個工作日是2 月 1 日，繳納稅款的截止日為2 月 1 日，即 2 月 1 日去繳納稅款不存在滯納。2 月 2 日為滯納金的計(jì)征起始日，繳納的當(dāng)天(2 月 11 日 )為滯納金的計(jì)征截止日，起

18、始日和截止日都計(jì)入滯報(bào)期間。因此2 月 2日至 2月 11 日共滯納了10天。第二節(jié)進(jìn)出口貨物完稅價格的確定一、我國海關(guān)審價的法律依據(jù)進(jìn)出口貨物完稅價格：是海關(guān)對進(jìn)出口貨物征收從價稅時審查估定的應(yīng)稅價格，是憑以計(jì)征進(jìn)出口貨物關(guān)稅及進(jìn)口環(huán)節(jié)代征稅稅額的基礎(chǔ)。海關(guān)審價的法律依據(jù)(三個層次 )(1)法律層次：海關(guān)法(2)行政法規(guī)層次：關(guān)稅條例(3)部門規(guī)章層次：審價辦法、征管辦法二、進(jìn)口貨物完稅價格的審定海關(guān)確定進(jìn)口貨物完稅價格的方法包括以下6 種：1、進(jìn)口貨物成交價格法2、相同貨物成交價格法3、類似貨物成交價格法4、倒扣價格法5、計(jì)算價格法6、合理方法注意：這六種方法必須依次采用，但如果進(jìn)口貨物納

19、稅義務(wù)人提出要求，經(jīng)海關(guān)統(tǒng)一，可以顛倒倒扣價格法和計(jì)算價格法的適用次序。單選題 (2005 年考題 )：當(dāng)進(jìn)口貨物的完稅價格不能按照成交價格確定時，海關(guān)應(yīng)當(dāng)依次使用相應(yīng)的方法估定完稅價格，依次使用的正確順序是：A 、相同貨物成交價格方法類似貨物成交價格方法倒扣價格方法計(jì)算價格方法合理方法B 、類似貨物成交價格方法相同貨物成交價格方法倒扣價格方法計(jì)算價格方法合理方法C、相同貨物成交價格方法類似貨物成交價格方法合理方法倒扣價格方法計(jì)算價格方法D 、倒扣價格方法計(jì)算價格方法相同貨物成交價格方法類似貨物成交價格方法合理方法答案： A單選題 (2009 年考題 )：海關(guān)確定進(jìn)口貨物完稅價格的方法有：合理

20、方法;成交價格法 ; 倒扣價格法 ;計(jì)算價格法;類似貨物成交價格法 ;相同貨物成交價格法。采用上述六種估計(jì)方法的正確順序?yàn)?)A. B. C.D. 答案： C1、進(jìn)口貨物成交價格法(重點(diǎn) )(1)完稅價格：由海關(guān)以該貨物的成交價格為基礎(chǔ)審查確定，并應(yīng)包括貨物運(yùn)抵中華人民共和國境內(nèi)輸入地點(diǎn)起卸前的運(yùn)輸及相關(guān)費(fèi)用、保險(xiǎn)費(fèi)。(2)成交價格：是指賣方向中華人民共和國境內(nèi)銷售該貨物時買方為進(jìn)口該貨物向賣方實(shí)付、應(yīng)付的，并按有關(guān)規(guī)定調(diào)整后的價款總額，包括直接支付的價款和間接支付的價款。注意：成交價格不完全等同于貿(mào)易中實(shí)際發(fā)生的發(fā)票價格，需要按有關(guān)規(guī)定進(jìn)行調(diào)整，還應(yīng)考慮價格調(diào)整因素。判斷題 (2006 年考

21、題 )海關(guān)審定的進(jìn)口貨物的成交價格，是指賣方向中華人民共和國境內(nèi)銷售該貨物時買方為進(jìn)口該貨物向賣方實(shí)付、應(yīng)付的價格總額，包括直接支付的價格和間接支付的價款。答案：錯(3)成交價格的調(diào)整因素(重要考點(diǎn)，記憶計(jì)入項(xiàng)目和扣除項(xiàng)目包括的內(nèi)容)調(diào)整因素包括：計(jì)入項(xiàng)目和扣除項(xiàng)目*計(jì)入項(xiàng)目 (計(jì)入因素 )：必須計(jì)入完稅價格的項(xiàng)目除購貨傭金以外的傭金和經(jīng)紀(jì)費(fèi)用傭金分為：購貨傭金和銷售傭金購貨傭金也叫買方傭金，不計(jì)入完稅價格。而銷售傭金 (賣方傭金 )要計(jì)入完稅價格。與進(jìn)口貨物作為一個整體的容器費(fèi)包裝費(fèi) (包括：材料費(fèi)、勞務(wù)費(fèi))協(xié)助的價值特許權(quán)使用費(fèi)返回給賣方的轉(zhuǎn)售收益多選題 (09 年考題 )特許權(quán)使用費(fèi)包括

22、()。A. 專利權(quán)使用費(fèi)B. 商標(biāo)權(quán)使用費(fèi)C.著作權(quán)使用費(fèi)D. 專有技術(shù)使用費(fèi)答案： ABCD上述所有項(xiàng)目的費(fèi)用或價值計(jì)入到完稅價格中，必須同時滿足三個條件：由買方負(fù)擔(dān)未包括在進(jìn)口貨物的實(shí)付或應(yīng)付價格中有客觀量化的數(shù)據(jù)資料*扣減項(xiàng)目：不計(jì)入完稅價格的項(xiàng)目注意：進(jìn)口貨物的價款中單獨(dú)列明的下列費(fèi)用，如果成交價格中已經(jīng)包含這些項(xiàng)目，則將其從成交價格中扣除。如果成交價格中沒有包含這些項(xiàng)目，則不計(jì)入該貨物的完稅價格。廠房、機(jī)械、設(shè)備等貨物進(jìn)口后進(jìn)行建設(shè)、安裝、裝配、維修和技術(shù)服務(wù)的費(fèi)用貨物運(yùn)抵境內(nèi)輸入地點(diǎn)起卸后的運(yùn)輸及其相關(guān)費(fèi)用、保險(xiǎn)費(fèi)進(jìn)口關(guān)稅、進(jìn)口環(huán)節(jié)代征稅及其他國內(nèi)稅收為在境內(nèi)復(fù)制進(jìn)口貨物而支付的費(fèi)

23、用境內(nèi)外技術(shù)培訓(xùn)及境外考察費(fèi)用例 1： (單選題 )在確定進(jìn)口貨物的完稅價格時，下列哪一項(xiàng)費(fèi)用或價值不應(yīng)計(jì)入()。A 、買方負(fù)擔(dān)的除購貨傭金以外的傭金和經(jīng)紀(jì)費(fèi)B 、作為銷售條件，由買方直接或間接支付的特許權(quán)使用費(fèi)C、廠房、機(jī)械等貨物進(jìn)口后的基建、安裝等費(fèi)用D 、賣方直接或間接從買方轉(zhuǎn)售、處置或使用中獲得的收益答案： C例 2： (多選題 )進(jìn)口時在貨物的價款中列明的下列稅收、費(fèi)用，不計(jì)入貨物關(guān)稅完稅價格的有()。A 、廠房、機(jī)械、設(shè)備等貨物進(jìn)口后進(jìn)行建設(shè)、安裝、裝配、維修和技術(shù)服務(wù)的費(fèi)用B 、進(jìn)口貨物運(yùn)抵境內(nèi)輸入地點(diǎn)起卸后的運(yùn)輸及相關(guān)費(fèi)用、保險(xiǎn)費(fèi)C、進(jìn)口關(guān)稅及國內(nèi)稅收D 、作為該貨物向我國境內(nèi)

24、銷售條件，買方必須支付的，與該貨物有關(guān)的特許權(quán)使用費(fèi)答案： A、B、C解釋： ABC 屬于不計(jì)入該貨物的完稅價格的項(xiàng)目。特許權(quán)使用費(fèi)屬于應(yīng)當(dāng)要計(jì)入的項(xiàng)目。例 3： (單選題 )某工廠從美國某企業(yè)購買了一批機(jī)械設(shè)備，成交條件為CIF 廣州，該批貨物的發(fā)票列示如下：機(jī)械設(shè)備USD500,000，運(yùn)保費(fèi)USD5,000 ，賣方傭金USD25,000 ，培訓(xùn)費(fèi)USD2,000 ，設(shè)備調(diào)試費(fèi)USD2,000 。該批貨物向海關(guān)申報(bào)的總價應(yīng)是 ()。A.USD527,000B.USD530,000C.USD532,000D 、 USD552,000答案： B解釋：向海關(guān)申報(bào)總價也即完稅價格。進(jìn)口貨物的完稅價

25、格，由海關(guān)以該貨物的成交價格為基礎(chǔ)審查確定，并應(yīng)包括貨物運(yùn)抵中華人民共和國境內(nèi)輸入地點(diǎn)起卸前的運(yùn)輸及相關(guān)費(fèi)用、保險(xiǎn)費(fèi)。因此包括成交價格，再加上境外的運(yùn)費(fèi)、保險(xiǎn)費(fèi)。在計(jì)算成交價格時，還要掌握記憶哪些是計(jì)入項(xiàng)目，哪些是不計(jì)入項(xiàng)目。本題目中，計(jì)入項(xiàng)目包括：賣方傭金。培訓(xùn)費(fèi)和調(diào)試費(fèi)不計(jì)入該貨物的完稅價格中。完稅價格 =機(jī)械設(shè)備 +賣方傭金 +運(yùn)、保費(fèi)=500,000+USD25,000+USD5,000=530,000即答案選 B。例 4： (單選題 )某進(jìn)出口貿(mào)易公司從美國進(jìn)口了一臺電梯，發(fā)票列明如下：成交價格為CIF 珠海 USD100 ， 000，電梯進(jìn)口后的安裝、調(diào)試費(fèi)USD4,000 。經(jīng)海

26、關(guān)審查上述成交價格屬實(shí)，且安裝、調(diào)試費(fèi)已包含在成交價格中，則海關(guān)審定該臺電梯的完稅價格為：A.USD100000B.USD104000C.USD96000D.USD98000答案： C解釋：進(jìn)口貨物的價款中單獨(dú)列明的下列費(fèi)用，如果成交價格中已經(jīng)包含這些項(xiàng)目(5 個) ，則將其從成交價格中扣除。廠房、機(jī)械、設(shè)備等貨物進(jìn)口后進(jìn)行建設(shè)、安裝、裝配、維修和技術(shù)服務(wù)的費(fèi)用則屬于其中之一。在本題中，成交價格 USD100 ， 000，已經(jīng)包括有安裝調(diào)試費(fèi)了，因此要從成交價格中扣除，因此答案是：10 萬-4千=9萬6千例 5： (單選題 05 年考題 )某公司從德國進(jìn)口一套機(jī)械設(shè)備，發(fā)票列明：設(shè)備價款CIF

27、 天津 USD300,000 ，設(shè)備進(jìn)口后的安裝及技術(shù)服務(wù)費(fèi)用UDS10,000 ，買方傭金USD1,000 ，賣方傭金1,500。該批貨物經(jīng)海關(guān)審定后的成交價格應(yīng)為：A.USD311000B.USD301500C.USD301000D.USD291500答案： B解釋：本題要掌握的是，哪些是計(jì)入項(xiàng)目，哪些不屬于計(jì)入項(xiàng)目。安裝及技術(shù)服務(wù)費(fèi)用不屬于計(jì)入項(xiàng)目，買方傭金不是計(jì)入項(xiàng)目。題目中沒有說明這些費(fèi)用已經(jīng)設(shè)備價款中，因此不是扣減的項(xiàng)目。而是根據(jù)不同的項(xiàng)目，來判斷是屬于計(jì)入的項(xiàng)目，還是不計(jì)入的項(xiàng)目。本題中安裝及技術(shù)服務(wù)費(fèi)用、買方傭金為不計(jì)入項(xiàng)目。賣方傭金為計(jì)入項(xiàng)目。因此本題：成交價格 =機(jī)械設(shè)備價

28、款 +賣方傭金=300,000+1500=301500例 6： (單選題 06 年考題 )某家企業(yè)從法國進(jìn)口一臺模具加工機(jī)床，發(fā)票分別列明：設(shè)備價款CIF 上海 USD600000 ，機(jī)器進(jìn)口后的安裝調(diào)試費(fèi)為 USD20000 ，賣方傭金USD2000 ，與設(shè)備配套使用的操作系統(tǒng)使用費(fèi)USD80000 。該批貨物經(jīng)海關(guān)審定的成交價格應(yīng)為：A.USD702000B.USD682000C.USD680000D.USD662000答案： B解釋： 600000+2000+80000=682000例 7： (單選題 07 年考題 )某企業(yè)以 CIF 成交方式購進(jìn)一臺砂光機(jī)，先預(yù)支付設(shè)備款25,000

29、港幣，發(fā)貨時再支付設(shè)備價款40,000 港幣，并另直接支付給境外某專利所有人專用技術(shù)使用費(fèi)15,000 港幣。此外， 提單上列明THC 費(fèi)為 500 港幣。該批貨物經(jīng)海關(guān)審定的成交價格為：A.65500 元港幣B.65000 元港幣C.80500 元港幣D.80000 港幣答案： D解析：預(yù)支付的25,000 港幣和發(fā)貨時再支付的40,000 港幣應(yīng)計(jì)入成交價格，直接支付給境外某權(quán)力所有人技術(shù)使用費(fèi) 15,000 港幣屬于成交價格的調(diào)整因素中計(jì)入項(xiàng)目的特許權(quán)使用費(fèi)，應(yīng)計(jì)入成交價格中，THC 費(fèi)為碼頭操作費(fèi)，為貨物運(yùn)抵境內(nèi)輸入地點(diǎn)起卸后的運(yùn)輸及其相關(guān)費(fèi)用，不計(jì)入成交價格中，故本題的成交價格=40

30、,000+25,000+15,000=80,000(港幣 )，故答案為D例 8： (單選題 08 年考題 )某企業(yè)從德國進(jìn)口醫(yī)療檢查設(shè)備一臺，發(fā)票分別列明：CIF 上海 50,000 美元 /臺，境外培訓(xùn)費(fèi)3,000 美元。此外，合同列明設(shè)備投入使用后買方從收益中另行支付賣方20,000 美元。該批貨物經(jīng)海關(guān)審定的成交價格應(yīng)為：A.73000 美元B.50000 美元C.70000 美元D.53000 美元答案： C解析：成交價格應(yīng)為：50,000+20,000=70,000 美元例 9： (單選題 09 年考題 )廣西某公司從韓國進(jìn)口繡花機(jī)1 臺，發(fā)票列明：交易單價為CIF 南寧 100,0

31、00 美元 /臺，商標(biāo)使用費(fèi)10,000 美元，經(jīng)紀(jì)費(fèi) 3000 美元，該批貨物經(jīng)海關(guān)審定的成交價格應(yīng)為()A.100000 美元B.103000 美元C.110000 美元D.113000 美元答案： D解釋：成交價格為：100000 美元 +商標(biāo)使用費(fèi)10000 美元 +經(jīng)紀(jì)費(fèi) 3000 美元=113000 美元(4)成交價格本身須滿足的條件(重點(diǎn) )成交價格必須具備以下四個條件，否則不能適用成交價格方法買方對進(jìn)口貨物的處置和使用權(quán)不受限制貨物的價格不應(yīng)受到導(dǎo)致該貨物成交價格無法確定的條件或因素的影響賣方不得直接或間接的從買方獲得因轉(zhuǎn)售、處置或使用進(jìn)口貨物而產(chǎn)生任何收益，除非該收益有具體量

32、化的數(shù)據(jù)。買賣雙方之間的特殊關(guān)系不影響價格。判斷題 (2001 年考題 )某公司從境外進(jìn)口清涼飲料2000 箱 (24x300ml/ 箱 )，申報(bào)價格CIF 廣州 45 港幣 /箱，海關(guān)審核單證發(fā)現(xiàn)合同規(guī)定：貨售完后，買方須將銷售利潤的20%返還賣方。海關(guān)認(rèn)定該成交價格受到影響，不予接受其申報(bào)價格45 港幣 /箱來確定完稅價格。答案：對判斷題 (2006 年考題 )海關(guān)在審定貨物的完稅價格時，如買賣雙方在經(jīng)營上有相互聯(lián)系，一方是另一方的獨(dú)家代理、經(jīng)銷或受讓人的，應(yīng)當(dāng)視為特殊關(guān)系。答案：錯解析：此題所述不完全，除了如買賣雙方在經(jīng)營上有相互聯(lián)系，一方是另一方的獨(dú)家代理、經(jīng)銷或受讓人的的條件外，還應(yīng)

33、當(dāng)符合教材第276 頁所列的8 種情形的規(guī)定才可以視為特殊關(guān)系。故本題判錯。多選題 (2005 年考題 )下列哪些情況海關(guān)可以拒絕接受申報(bào)價格而另行估價()。A 、買方對進(jìn)口貨物的處置受到了賣方的限制，具體表現(xiàn)在買方必須將進(jìn)口貨物轉(zhuǎn)售給賣方指定的第三方B 、買賣雙方達(dá)成的銷售價格是以買方同時向賣方購買一定數(shù)量的其它貨物為前提C、進(jìn)口方在國內(nèi)銷售進(jìn)口貨物所產(chǎn)生的收益中有一部分返還給出口方，然后這一部分收益的具體金額尚不能被確定D 、進(jìn)口方和出口方是母子公司，但上述關(guān)系并未對成交價格產(chǎn)生影響答案： ABC2、相同及類似貨物成交價格法不能采用成交價格方法時，則按順序考慮采用相同或類似進(jìn)口貨物成交價格

34、方法。(1)相同貨物和類似貨物“相同貨物 ”：指進(jìn)口貨物在同一國家或者地區(qū)生產(chǎn)的，在物理性質(zhì)、質(zhì)量和信譽(yù)等所有方面都相同的貨物，但是表面的微小差異允許存在?！邦愃曝浳?”：指與進(jìn)口貨物在同一國家或者地區(qū)生產(chǎn)的，雖然不是在所有方面都相同，但是卻具有相似的特征、相似的組成材料，相同的功能，并且在商業(yè)中可以互換的貨物。(2)相同或類似貨物的時間要素時間要素： 指 “相同貨物 ”或“類似貨物 ”必須與進(jìn)口貨物同時或大約同時進(jìn)口，其中同時或大約同時進(jìn)口：指進(jìn)口貨物接受申報(bào)之日的前后各45 天以內(nèi)。(3)關(guān)于相同及類似貨物成交價格法的運(yùn)用首先應(yīng)使用和進(jìn)口貨物處于相同商業(yè)水平、大致相同數(shù)量的相同或類似貨物的

35、成交價格應(yīng)優(yōu)先使用同一生產(chǎn)商生產(chǎn)的相同或類似貨物的成交價格3、倒扣價格法(1)倒扣價格法：即以進(jìn)口貨物、相同或類似進(jìn)口貨物在境內(nèi)第一環(huán)節(jié)的銷售價格為基礎(chǔ)，扣除境內(nèi)發(fā)生的有關(guān)費(fèi)用來估定完稅價格。第一環(huán)節(jié)：指有關(guān)貨物進(jìn)口后進(jìn)行的第一次轉(zhuǎn)售，且轉(zhuǎn)售者與境內(nèi)買方之間不能有特殊關(guān)系。(2)用以倒扣的上述銷售價格應(yīng)同時符合以下條件：(記憶 )在被估貨物進(jìn)口時或大約同時，將該貨物、相同或類似進(jìn)口貨物在境內(nèi)銷售的價格按照該貨物進(jìn)口時的狀態(tài)銷售的價格在境內(nèi)第一環(huán)節(jié)銷售的價格向境內(nèi)無特殊關(guān)系方銷售的價格按照該價格銷售的貨物合計(jì)銷售總量最大(3)倒扣價格方法的核心要素按進(jìn)口時的狀態(tài)銷售時間要素 (進(jìn)口貨物接受申報(bào)之

36、日的前后各45 天以內(nèi) )合計(jì)的貨物銷售總量最大(4)倒扣價格方法必須的倒扣項(xiàng)目：(記憶 )在境內(nèi)第一環(huán)節(jié)銷售時通常支付的傭金或利潤和一般費(fèi)用貨物運(yùn)抵境內(nèi)輸入地點(diǎn)之后的運(yùn)保費(fèi)。進(jìn)口關(guān)稅以及在境內(nèi)銷售有關(guān)的國內(nèi)稅。加工增值額。4、計(jì)算價格法( 了解 )以發(fā)生在生產(chǎn)國或地區(qū)的生產(chǎn)成本作為基礎(chǔ)。計(jì)算價格法為第5 種估價方法，但如果進(jìn)口貨物納稅義務(wù)人提出要求，并經(jīng)海關(guān)同意，計(jì)算價格方法可以與倒扣價格方法顛倒順序使用。5、合理方法 (了解 )運(yùn)用合理方法估價時，首先應(yīng)當(dāng)依次使用前5 種估價方法。當(dāng)海關(guān)不能根據(jù)前面5 種估價方法確定完稅價格時，根據(jù)公平、統(tǒng)一、客觀的估價原則，以客觀量化的數(shù)據(jù)資料為基礎(chǔ)審查

37、確定進(jìn)口貨物完稅價格的估價方法。合理估價方法，實(shí)際上不是一種具體的估價方法，而是規(guī)定了使用方法的范圍和原則。(二 )特殊進(jìn)口貨物完稅價格的審定(共 11 種方法，理解掌握，重點(diǎn))1、加工貿(mào)易進(jìn)口料件或者其制成品一般估價方法：(1)進(jìn)口時需征稅的進(jìn)料加工進(jìn)口料件，以該料件申報(bào)進(jìn)口時的成交價格為基礎(chǔ)審查確定完稅價格。(2)進(jìn)料加工進(jìn)口料件或者其他制成品(包括殘次品 ) 內(nèi)銷時，以料件原進(jìn)口成交價格為基礎(chǔ)審查確定完稅價格。(3)來料加工進(jìn)口料件或者其制成品(包括殘次品 )內(nèi)銷時，以接受內(nèi)銷申報(bào)的同時或者大約同時進(jìn)口的與料件相同或者類似的貨物的進(jìn)口成交價格為基礎(chǔ)審查確定完稅價格。(4)加工企業(yè)內(nèi)銷加工

38、過程中產(chǎn)生的邊角料或者副產(chǎn)品，以海關(guān)審查確定的內(nèi)銷價格作為完稅價格。2、出口加工區(qū)內(nèi)加工企業(yè)內(nèi)銷制成品估價辦法(1)出口加工區(qū)內(nèi)的加工企業(yè)內(nèi)銷的制成品(包括殘次品 )，海關(guān)以接受內(nèi)銷申報(bào)的同時或者大約同時進(jìn)口的相同或者類似貨物的進(jìn)口成交價格為基礎(chǔ)審查確定完稅價格。(2)出口加工區(qū)內(nèi)的企業(yè)內(nèi)銷加工過程中產(chǎn)生的邊角料或者副產(chǎn)品，以海關(guān)審查確定的內(nèi)銷價格作為完稅價格。3、保稅區(qū)內(nèi)加工企業(yè)內(nèi)銷進(jìn)口料件或者其制成品估價辦法(1)保稅區(qū)內(nèi)的加工企業(yè)內(nèi)銷的進(jìn)口料件或者其制成品(包括殘次品 )，海關(guān)以接受內(nèi)銷申報(bào)的同時或者大約同時進(jìn)口的相同或者類似貨物的進(jìn)口成交價格為基礎(chǔ)審查確定完稅價格。(2)保稅區(qū)內(nèi)的加工

39、企業(yè)內(nèi)銷的進(jìn)料加工制成品中，如果含有從境內(nèi)采購的料件，海關(guān)以制成品所含從境外購入的料件原進(jìn)口成交價格為基礎(chǔ)審查確定完稅價格。(3)保稅區(qū)內(nèi)的加工企業(yè)內(nèi)銷的來料加工制成品中，如果含有從境內(nèi)采購的料件，海關(guān)以接受內(nèi)銷申報(bào)的同時或者大約同時進(jìn)口的與制成品所含從境外購入的料件相同或者類似貨物的進(jìn)口成交價格為基礎(chǔ)審查確定完稅價格。(4)保稅區(qū)內(nèi)加工企業(yè)內(nèi)銷加工過程中產(chǎn)生的邊角料或者副產(chǎn)品，以海關(guān)審查確定的內(nèi)銷價格作為完稅價格。(5)保稅區(qū)內(nèi)加工企業(yè)內(nèi)銷制成品(包括殘次品 )、邊角料或者副產(chǎn)品的完稅價格按照上述規(guī)定仍然不能確定的，由海關(guān)按照合理的方法審查確定。4、從保稅區(qū)、出口加工區(qū)、保稅物流園區(qū)、保稅物

40、流中心等區(qū)域、場所進(jìn)入境內(nèi)需要征稅的貨物估價方法，以從上述區(qū)域進(jìn)入境內(nèi)的銷售價格為基礎(chǔ)審查確定完稅價格5、出境修理復(fù)運(yùn)進(jìn)境貨物的估價方法：海關(guān)以境外修理費(fèi)和料件費(fèi)審查確定完稅價格6、出境加工復(fù)運(yùn)進(jìn)境貨物的估價方法海關(guān)以境外加工費(fèi)和料件費(fèi)以及運(yùn)輸及其相關(guān)費(fèi)用、保險(xiǎn)費(fèi)審查確定完稅價格。7、暫時進(jìn)境貨物的估價方法經(jīng)海關(guān)批準(zhǔn)留購的暫時進(jìn)境貨物，以海關(guān)審查確定的留購價格作為完稅價格。8、租賃進(jìn)口貨物的估價方法(1)以租金方式對外支付的租賃貨物，在租賃期間以海關(guān)審定的該貨物的租金作為完稅價格，利息予以計(jì)入。(2)留購的租賃貨物以海關(guān)審定的留購價格作為完稅價格。(3)納稅義務(wù)人申請一次性繳納稅款的，可以選擇

41、申請按照規(guī)定估價方法確定完稅價格，或者按照海關(guān)審查確定的租金總額作為完稅價格。單選題 (2001 年考題 )某航空公司以租賃方式從美國進(jìn)口一架價值USD1,800,000 的小型飛機(jī)，租期1 年，年租金為USD60,000 ，此情況經(jīng)海關(guān)審查屬實(shí)。在這種情況下海關(guān)審定該飛機(jī)的完稅價格為：A 、 USD1800000B 、 USD60000C、 USD1860000D 、 USD1740000答案： B9、減免稅貨物的估價方法特定減免稅貨物如果有特殊情況，經(jīng)過海關(guān)批準(zhǔn)可以出售、轉(zhuǎn)讓、移作他用，須向海關(guān)辦理補(bǔ)稅手續(xù)。海關(guān)以審定的該貨物原進(jìn)口時的價格，扣除折舊部分價值作為完稅價格。10、無成交價格貨物的估價方法11、軟件介質(zhì)的估價方法多選題 (2004 年考題 )關(guān)于特殊貿(mào)易方式進(jìn)口貨物的完稅價格審定原則，下列表述中正確的是：A 、內(nèi)銷的進(jìn)料加工進(jìn)口料件或其制成品，以料件申報(bào)內(nèi)銷時的價格估定B 、加工貿(mào)易加工過程中產(chǎn)生的邊角余料，以申報(bào)內(nèi)銷時的價格估定C、減稅或免稅的進(jìn)口貨物需予補(bǔ)稅時，應(yīng)當(dāng)以海關(guān)審定的該貨物原進(jìn)口時的價格，扣除折舊部分價值作為完稅D 、以租金方式對外租賃的進(jìn)口貨物，在租賃