會計基礎(chǔ)第三章會計等式與復式記賬_第1頁
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文檔簡介

1、第三章會計等式與復式記賬第一節(jié)會計等式 會計等式是反映會計要素之間平衡關(guān)系的計算公式,是各種會計核算方法的理論基礎(chǔ)。一、資產(chǎn)負債所有者權(quán)益(產(chǎn)權(quán)關(guān)系和基本財務(wù)狀況)資產(chǎn)和權(quán)益之間就存在著相互依存的關(guān)系,即資產(chǎn)不能離開權(quán)益而存在,權(quán)益也不能離開資產(chǎn)而存在;沒有無權(quán)益的資產(chǎn),也沒有無資產(chǎn)的權(quán)益。權(quán)益代表資產(chǎn)的來源,而資產(chǎn)則是權(quán)益的存在形態(tài),二者實際上是企業(yè)資本這同一事物的兩個不同方面或兩種不同的表現(xiàn)形式。因此二者之間客觀上存在著必然相等的關(guān)系。即從數(shù)量上看,有一定數(shù)額的資產(chǎn),必然有同等數(shù)額的權(quán)益;反之,亦然。在企業(yè)的生產(chǎn)經(jīng)營過程中,從任何一個時點來看,資產(chǎn)與權(quán)益之間永遠保持著這種數(shù)量上的平衡關(guān)系。

2、資產(chǎn)權(quán)益資產(chǎn)債權(quán)人權(quán)益所有者權(quán)益資產(chǎn)負債所有者權(quán)益最基本的會計等式,通常稱為第一會計等式;實際上反映了企業(yè)資金的相對靜止狀態(tài),故也稱為靜態(tài)會計等式;會計的基本等式,也是復式記賬法、試算平衡和編制資產(chǎn)負債表的理論基礎(chǔ),在會計核算中占有極為重要的地位。二、收入費用利潤(特定會計期間經(jīng)營成果與相應(yīng)的收入和費用之間的關(guān)系)收入減去費用,經(jīng)過調(diào)整后,才等于利潤。第二會計等式,動態(tài)會計等式。三、全部會計要素之間的關(guān)系資產(chǎn)負債所有者權(quán)益利潤 資產(chǎn)負債所有者權(quán)益(收入費用)第三會計等式【單選題】下列屬于靜態(tài)會計等式的是()。 A.收入費用利潤 B.資產(chǎn)負債所有者權(quán)益 C.資產(chǎn)負債所有者權(quán)益利潤 D.資產(chǎn)負債所

3、有者者權(quán)益(收入費用) 答B(yǎng)解資產(chǎn)負債所有者權(quán)益屬于靜態(tài)會計等式?!径噙x題】下列關(guān)于會計等式的說法中,正確的有()A.“資產(chǎn)負債所有者權(quán)益”是最基本的會計等式,表明了會計主體在某一特定時期所擁有的各種資產(chǎn)與債權(quán)人、所有者之間的動態(tài)關(guān)系B.“收入費用利潤”這一等式動態(tài)地反映經(jīng)營成果與相應(yīng)期間的收入和費用之間的關(guān)系,是企業(yè)編制利潤表的基礎(chǔ)C.“資產(chǎn)負債所有者權(quán)益”這一會計等式說明了企業(yè)經(jīng)營成果對資產(chǎn)和所有者權(quán)益所產(chǎn)生的影響,體現(xiàn)了會計六要素之間的內(nèi)在聯(lián)系 D.企業(yè)各項經(jīng)濟業(yè)務(wù)的發(fā)生并不會破壞會計基本等式的平衡關(guān)系 答B(yǎng)D解資產(chǎn)負債所有者權(quán)益,表明了會計主體在某一特定日期所擁有的各種資產(chǎn)與債權(quán)人、所

4、有者之間的靜態(tài)關(guān)系,體現(xiàn)了會計三要素之間的內(nèi)在聯(lián)系。 【單選題】企業(yè)最基本的會計等式是()。A.資產(chǎn)負債所有者權(quán)益B.收入費用利潤C.資產(chǎn)負債(所有者權(quán)益利潤)D.資產(chǎn)負債所有者權(quán)益(收入費用) 答A解資產(chǎn)負債所有者權(quán)益是企業(yè)最基本的會計等式。 【判斷題】“資產(chǎn)負債所有者權(quán)益”體現(xiàn)了企業(yè)資金運動過程中某一特定時期的資產(chǎn)分布和權(quán)益構(gòu)成。() 答解“資產(chǎn)負債所有者權(quán)益”體現(xiàn)了企業(yè)資金運動過程中某一特定日期的資產(chǎn)分布和權(quán)益構(gòu)成。 四、經(jīng)濟業(yè)務(wù)對會計等式的影響1.第一種情況,不考慮收入和費用時會計等式的恒等關(guān)系。 歸納起來不外乎以下四種情況:(1)會計等式的左右兩邊的兩個要素項目同時增加,會計等式保持

5、恒等關(guān)系; (2)會計等式的左右兩邊的兩個要素項目同時減少,會計等式保持恒等關(guān)系;(3)會計等式左邊的兩個要素項目一增一減,會計等式保持恒等關(guān)系。(4)會計等式右邊的兩個要素項目一增一減,會計等式保持恒等關(guān)系。2.第二種情況,考慮收入和費用時會計等式的恒等關(guān)系。 【例3-1】甲公司從銀行取得借款10 000 000元。資產(chǎn)和負債要素同時等額增加 【例32】甲公司用銀行存款歸還所欠B公司的貨款20 000元。資產(chǎn)和負債要素同時等額減少【例33】甲公司收到所有者追加的投資500 000元,款項存入銀行。資產(chǎn)和所有者權(quán)益要素同時等額增加【例34】某投資者收回投資500 000元,甲企業(yè)以銀行存款支付

6、。資產(chǎn)和所有者權(quán)益要素同時等額減少【例35】1月15日,甲公司用銀行存款80 000元購買一臺設(shè)備,設(shè)備已交付使用。資產(chǎn)要素內(nèi)部項目等額有增有減,負債和所有者權(quán)益要素不變 【例36】甲公司向銀行借入100 000元直接用于歸還拖欠的貨款。負債要素內(nèi)部項目等額有增有減,資產(chǎn)和所有者權(quán)益要素不變【例37】甲公司經(jīng)批準同意以資本公積10 000 000元轉(zhuǎn)增實收資本。所有者權(quán)益要素內(nèi)部項目等額有增有減,資產(chǎn)和負債要素不變【例38】甲公司宣告向投資者分配現(xiàn)金股利10 000 000元。負債要素增加,所有者權(quán)益要素等額減少,資產(chǎn)要素不變【例39】甲公司將應(yīng)償還給乙企業(yè)的賬款100 000元轉(zhuǎn)作乙企業(yè)對本

7、企業(yè)的投資。負債要素減少,所有者權(quán)益要素等額增加,資產(chǎn)要素不變【單選題】下列會計業(yè)務(wù)中,會使企業(yè)月末資產(chǎn)總額發(fā)生變化的是()。A.從銀行提取現(xiàn)金 B.購買原材料,貨款未付 C.購買原材料,貨款已付 D.現(xiàn)金存入銀行 答B(yǎng)解選項ACD資產(chǎn)內(nèi)部一增一減,資產(chǎn)總額不變。 【單選題】以銀行存款50 000元償還企業(yè)前欠貨款。這項經(jīng)濟業(yè)務(wù)所引起的會計要素變動情況屬于()。A.一項資產(chǎn)與一項負債同時增加 B.一項資產(chǎn)與一項負債同時減少C.一項資產(chǎn)增加,另一項資產(chǎn)減少 D.一項負債增加,另一項負債減少 答B(yǎng)解以銀行存款支付,銀行存款減少;償還前欠款,負債減少。 【判斷題】發(fā)生資金退出企業(yè)的經(jīng)濟業(yè)務(wù),會使資產(chǎn)

8、和權(quán)益同時減少。() 答 【單選題】企業(yè)以銀行存款償還債務(wù),表現(xiàn)為()。A.一項資產(chǎn)增加,另一項資產(chǎn)減少B.一項負債增加,另一項負債減少C.一項資產(chǎn)增加,另一項負債增加D.一項資產(chǎn)減少,另一項負債減少 答D 【單選題】某公司購入機器一臺共90 000元,機器已經(jīng)投入使用,貨款尚未支付。這項業(yè)務(wù)的發(fā)生,意味著()。A.資產(chǎn)增加90 000元,負債減少90 000元B.資產(chǎn)增加90 000元,負債增加90 000元C.資產(chǎn)減少90 000元,負債減少90 000元D.資產(chǎn)減少90 000元,負債減少90 000元 答B(yǎng)解購入機器設(shè)備,貨款未付,引起資產(chǎn)、負債同時增加。 【判斷題】資產(chǎn)與負債和所有者

9、權(quán)益實際上是企業(yè)所擁有的經(jīng)濟資源在同一時點上所表現(xiàn)的不同形式。 ()答 第二節(jié)復式記賬 一、復式記賬法記賬方法按記賬方式的不同,分為單式記賬法和復式記賬法。單式記賬法是指對發(fā)生的每一項經(jīng)濟業(yè)務(wù),只在一個賬戶中加以登記的記賬方法。復式記賬法是以資產(chǎn)與權(quán)益平衡關(guān)系作為記賬基礎(chǔ),對于每一筆經(jīng)濟業(yè)務(wù),都要在兩個或兩個以上相互聯(lián)系的賬戶中進行登記,系統(tǒng)地反映資金運動變化及其結(jié)果的一種記賬方法。特點:1.對于發(fā)生的每一項經(jīng)濟業(yè)務(wù),都要在兩個或兩個以上相互聯(lián)系的賬戶中同時登記。 2.由于每項經(jīng)濟業(yè)務(wù)發(fā)生后,都要以相等的金額在有關(guān)賬戶中進行登記。復式記賬法根據(jù)記賬符號的不同,可分為借貸記賬法、收付記賬法和增減

10、記賬法三種。在我國明確規(guī)定中國境內(nèi)的所有企業(yè)都采用借貸記賬法?!径噙x題】關(guān)于復式記賬法,下列各觀點中正確的有()A.以資產(chǎn)與權(quán)益平衡關(guān)系作為記賬依據(jù) B.不能全面系統(tǒng)地反映各會計要素的增減變動情況以及經(jīng)濟業(yè)務(wù)的來龍去脈 C.對于發(fā)生的每一項經(jīng)濟業(yè)務(wù),都要在兩個或兩個以上相互聯(lián)系的賬戶中同時登記D.可以對賬戶記錄的結(jié)果進行試算平衡,以便檢查賬戶記錄的正確性 答ACD解復式記賬法可以全面系統(tǒng)地反映各會計要素的增減變動情況以及經(jīng)濟業(yè)務(wù)的來龍去脈。 二、借貸記賬法 (一)借貸記賬法的概念 借貸記賬法是以“借”和“貸”為記賬符號的一種復式記賬方法?!敖琛薄ⅰ百J”二字最初是從借貸資本家的角度來解釋的,用來

11、表示債權(quán)和債務(wù)的增減變動,隨著時間的推移,“借”、“貸”兩字已逐漸失去了最初的含義,而演變成純粹的記賬符號。(二)借貸記賬法的記賬符號 借貸記賬法的記賬符號是“借”和“貸”。它們是賬戶的兩個部分,分別代表左方和右方,即左方為借方,右方為貸方(左借右貸),這一規(guī)定適用于所有類型的賬戶。第一,代表賬戶中兩個固定的部分。一切賬戶均需設(shè)借方和貸方以記錄數(shù)量上的增減變化,其中,借方登記在左方,貸方登記在右方。第二,與不同類型的賬戶相結(jié)合,分別表示增加或減少。借和貸本身不等于增或減,只有當其與具體類型的賬戶相結(jié)合后,才可以表示增加或減少。例如,對資產(chǎn)類賬戶來說,借表示增加,貸表示減少;對于負債類賬戶而言,

12、正好相反,貸方表示增加,借方表示減少。第三,表示余額的方向。通常,資產(chǎn)、負債和所有者權(quán)益類賬戶期末都會有余額。一般情況下,資產(chǎn)類賬戶的余額在借方,負債和所有者權(quán)益類賬戶的余額在貸方。(三)借貸記賬法的賬戶結(jié)構(gòu)賬戶的基本結(jié)構(gòu)是左方為借方、右方為貸方。但哪一方登記增加,哪一方登記減少,則要根據(jù)賬戶反映的經(jīng)濟內(nèi)容的性質(zhì)決定。 費用資產(chǎn)負債所有者權(quán)益收入注:等號左邊的要素,賬戶的左方記增加;等號右邊的要素,賬戶的右方記增加。1.資產(chǎn)類(1)借加、貸減,余額在增加方即借方。 例如:庫存現(xiàn)金期初1 000,增加5 000,減少4 000,期末余額2 000。借方期初余額借方發(fā)生額貸方發(fā)生額借末余額,即:1

13、 0005 0004 0002 000(2)計算公式:【單選題】應(yīng)收賬款賬戶的期初余額為借方2 000元,本期借方發(fā)生額8 000元,本期貸方發(fā)生額6 000元,該賬戶的期末余額為()。A.借方4 000元B.貸方8 000元C.借方5 000元D.貸方5 000元 答A解應(yīng)收賬款賬戶的期末余額=2 000+8 000-6 000=4 000元(借方)。 2.負債及所有者權(quán)益類(1)貸加、借減,余額在貸方。(2)計算公式:(3)丁字賬 應(yīng)付賬款期初余額2 000,增加8 000,減少7 000,期末余額3 000?!締芜x題】應(yīng)付賬款賬戶期初貸方余額為1000元,本期貸方發(fā)生額為5000元,本期

14、借方發(fā)生額為3000元,該賬戶期末余額為()。A.借方1000元B.借方3000元C.貸方1000元D.貸方3000元 答D解應(yīng)付賬款期末余額=1 000+5 000-3 000=3 000元(貸方)。 【單選題】某單位“預收賬款”賬戶的期初余額為150萬元,本期貸方發(fā)生額為900萬元,期末余額為60萬元,則本期借方發(fā)生額為()。A.990萬元B.810萬元C.1110萬元D.690萬元 答A解預收賬款本期借方發(fā)生額=900+150-60=990(萬元)。 【單選題】所有者權(quán)益類賬戶的期末余額根據(jù)()計算。A.借方期末余額借方期初余額+借方本期發(fā)生額-貸方本期發(fā)生額B.借方期末余額借方期初余額

15、+借方本期發(fā)生額-貸方本期發(fā)生額C.貸方期末余額貸方期初余額+貸方本期發(fā)生額-借方本期發(fā)生額D.貸方期末余額貸方期初余額+借方本期發(fā)生額-貸方本期發(fā)生額答C解所有者權(quán)益類賬戶貸加、借減,余額在貸方。 3.成本類成本的增加記錄在賬戶的借方,成本的減少記錄在賬戶的貸方,期末余額一般在借方。借方期末余額借方期初余額借方本期發(fā)生額貸方本期發(fā)生額【提示】生產(chǎn)成本和勞務(wù)成本一般情況下有余額,制造費用一般無余額。4.損益類(1)收入類收入的增加記錄在賬戶的貸方,收入的減少記錄在賬戶的借方,期末本期發(fā)生的收入增加額減去本期發(fā)生的減少額的差額轉(zhuǎn)入所有者權(quán)益類有關(guān)賬戶(本年利潤),期末無余額。貸加、借減,期末一般

16、無余額。丁字賬 【判斷題】收入類賬戶的增加額記在賬戶的貸方,減少額記入賬戶的借方,平時的余額記在賬戶的貸方,期末結(jié)賬后一般無余額。() 答 (2)費用類會計賬戶的結(jié)構(gòu)費用的增加記錄在賬戶的借方,費用的減少記錄在賬戶的貸方,期末本期發(fā)生的費用增加額減去本期發(fā)生的費用減少額的差額轉(zhuǎn)入所有者權(quán)益類有關(guān)賬戶(本年利潤),期末一般無余額。(1)借加、貸減,期末一般無余額。(2)丁字賬 賬戶結(jié)構(gòu)總結(jié):第一,對每一個賬戶來說,期初余額只可能在賬戶的一方:借方或貸方。第二,如果期末余額與期初余額的方向相同,說明賬戶的性質(zhì)未變;如果期末余額與期初余額方向相反,則說明賬戶的性質(zhì)已發(fā)生改變。例如:“應(yīng)收賬款”是資產(chǎn)

17、類賬戶,期初余額一般在借方,反映期初尚未收回的賬款。如果應(yīng)收賬款期末余額仍在借方,則反映期末尚未收回的賬款,仍為資產(chǎn)性質(zhì)的賬戶;如果期末余額出現(xiàn)在貸方,說明本期多收了,多收部分就轉(zhuǎn)化成預收賬款,變成負債性質(zhì)的賬戶了。 第三,對于收入、費用類賬戶,由于這類賬戶的本期發(fā)生額在期末結(jié)賬時都要轉(zhuǎn)入本年利潤類賬戶,所以一般無期初、期末余額?!径噙x題】負債類賬戶的記賬規(guī)則是()。A.增加記借方B.增加記貸方 C.減少記借方D.減少記貸方 答B(yǎng)C解負債類賬戶貸方登記增加,借方登記減少。 【多選題】借貸記賬法下,可以在賬戶借方登記的是()。A.資產(chǎn)的增加B.負債的減少C.收入的減少D.費用的減少 答ABC解賬

18、戶借方登記資產(chǎn)、成本、費用的增加;負債、所有者權(quán)益、收入的減少。 【單選題】費用類賬戶貸方登記的是期末結(jié)轉(zhuǎn)入()賬戶的數(shù)額。A.生產(chǎn)成本B.主營業(yè)務(wù)成本C. 本年利潤D.主營業(yè)務(wù)收入 答C解費用類賬戶期末結(jié)轉(zhuǎn)到本年利潤賬戶中。 【多選題】下列賬戶中,期末余額應(yīng)在貸方的是()。 A.預收賬款 B.預付賬款 C.應(yīng)收賬款 D.應(yīng)付賬款 答AD解選項BC屬于資產(chǎn)類科目,期末余額一般在借方。 【單選題】下列各項表述中,不正確是的()A.資產(chǎn)類賬戶的期末余額期初余額本期借方發(fā)生額本期貸方發(fā)生額B.負債類賬戶的期末余額期初余額本期借方發(fā)生額本期貸方發(fā)生額C.權(quán)益類賬戶的期末余額期初余額本期貸方發(fā)生額本期借

19、方發(fā)生額D.負債資產(chǎn)所有者權(quán)益 答B(yǎng)解負債類賬戶的期末余額期初余額本期貸方發(fā)生額本期借方發(fā)生額。 (四)借貸記賬法的記賬規(guī)則 有借必有貸,借貸必相等:記錄一個賬戶的借方,同時必須記錄另一個賬戶或幾個賬戶的貸方;記錄一個賬戶的貸方,同時必須記錄另一個或幾個賬戶的借方。記入借方的金額與記入貸方的金額必須相等?!纠?-12】企業(yè)使用銀行存款50 000元購買固定資產(chǎn)?!纠?-10】企業(yè)收到投資者投入現(xiàn)金60 000元存入銀行?!纠?-11】企業(yè)用銀行存款償還應(yīng)付賬款80 000元。提醒:業(yè)務(wù)中的借貸表示的內(nèi)容不一定是一加一減,也可能是同加或同減。(1)經(jīng)濟業(yè)務(wù)引起等式一方要素內(nèi)部發(fā)生變化時,借貸的內(nèi)

20、容是一增一減。如上例12。(2)經(jīng)濟業(yè)務(wù)引起等式兩方要素同時發(fā)生變化時,借貸的內(nèi)容同增或同減。如上例10,例11。(五)會計科目的對應(yīng)關(guān)系和會計分錄 1.會計分錄會計分錄簡稱分錄,是按照復式記賬法的要求,對每項經(jīng)濟業(yè)務(wù)列示出應(yīng)借、應(yīng)貸的賬戶名稱及其金額的一種記錄。如:提現(xiàn)500元。 (1)格式:第一,按照國際慣例,每一會計分錄都是借方在上,貸方在下。第二,為了便于識別,每一會計分錄都是借方在左,貸方在右。或者說,貸方記賬符號、賬戶、金額都要比借方退后一格。(2)編制:【例3-10】企業(yè)收到投資者投入現(xiàn)金60 000元存入銀行。 答借:銀行存款60 000貸:實收資本60 000 【例3-11】

21、企業(yè)用銀行存款償還應(yīng)付賬款80 000元。 答借:應(yīng)付賬款 80 000貸:銀行存款 80 000 【例3-12】企業(yè)使用銀行存款50 000元購買固定資產(chǎn)。 答借:固定資產(chǎn)50 000貸:銀行存款50 000 (3)分錄三要素:賬戶的名稱,即會計科目;記賬方向的符號,即借方或貸方;記錄的金額。(4)分類:一貸多借:借:銀行存款2 000借:庫存現(xiàn)金 100貸:短期借款 2 100一借多貸:借:銀行存款 3 400貸:主營業(yè)務(wù)收入20 000貸:應(yīng)交稅費應(yīng)交稅費(銷項稅額) 3 400多借多貸:借:銀行存款 23 000借:應(yīng)收賬款 400貸:主營業(yè)務(wù)收入20 000貸:應(yīng)交稅費應(yīng)交稅費(銷項

22、稅額) 3 4002.會計科目的對應(yīng)關(guān)系指按照借貸記賬法的記賬規(guī)則記錄經(jīng)濟業(yè)務(wù)時,在兩個或兩個以上有關(guān)科目之間形成的應(yīng)借、應(yīng)貸相互對照關(guān)系。對每項經(jīng)濟業(yè)務(wù)記錄所形成的這種“借”記科目和“貸”記科目之間的聯(lián)系,稱為會計科目(賬戶)的對應(yīng)關(guān)系,存在著這種對應(yīng)關(guān)系的會計科目(賬戶)稱為對應(yīng)科目(賬戶)。【多選題】經(jīng)濟業(yè)務(wù)發(fā)生后,一般可以編制的會計分錄是()。A.多借多貸B.一借多貸C.多借一貸D.一借一貸 答ABCD 【多選題】會計分錄的內(nèi)容包括()。A.經(jīng)濟業(yè)務(wù)內(nèi)容摘要B.賬戶名稱C.經(jīng)濟業(yè)務(wù)發(fā)生額D.應(yīng)借應(yīng)貸方向 答B(yǎng)CD解經(jīng)濟業(yè)務(wù)內(nèi)容摘要屬于記賬憑證的內(nèi)容。 【多選題】關(guān)于會計分錄,下列各觀點

23、中正確的有()。A.一筆會計分錄主要包括三個要素:會計科目、記賬方向的符號、金額 B.一借一貸的會計分錄為簡單會計分錄C.一借多貸、多借一貸、多借多貸的會計分錄為復合會計分錄 D.可以把反映不同類型經(jīng)濟業(yè)務(wù)的不相關(guān)聯(lián)的簡單會計分錄合并而編制多借多貸的復合分錄 答ABC (六)借貸記賬法的試算平衡 1.試算平衡的含義試算平衡就是指根據(jù)資產(chǎn)與權(quán)益的恒等關(guān)系,以及借貸記賬法的記賬規(guī)則,檢查所有賬戶記錄是否正確的過程。2.試算平衡的分類試算平衡的方法包括發(fā)生額試算平衡和余額試算平衡兩種。(1)發(fā)生額試算平衡法 公式:所有賬戶借發(fā)所有賬戶貸發(fā)依據(jù):“有借必有貸,借貸必相等”的記賬規(guī)則 (2)余額試算平衡

24、法 公式:借余貸余 “所有賬戶”依據(jù):會計基本等式的恒等關(guān)系-“資產(chǎn)=負債+所有者權(quán)益”的恒等關(guān)系3.試算平衡表的編制【例3-14】甲有限責任公司(簡稱甲公司)2010年4月份發(fā)生以下經(jīng)濟業(yè)務(wù)(所有科目的期初余額均為已知條件):(1)4月5日獲得乙公司追加投資100 000元,存入開戶銀行。(2)4月8日,甲公司向供應(yīng)商購入原材料一批,價值20 000元,貨款暫欠,材料已驗收入庫。(3)4月15日甲公司以銀行存款支付上月所欠購原材料款10 000元。(4)投資者丙收回投資100 000元,用銀行存款向其支付。(5)4月21日,從銀行提取現(xiàn)金2 000元備用。(6)4月28日向工商銀行借入一年期

25、借款20 000元用于歸還前欠材料款。(7)經(jīng)批準企業(yè)用盈余公積50 000元轉(zhuǎn)增資本。(8)以盈余公積10 000元向所有者分配現(xiàn)金股利。(9)經(jīng)批準將企業(yè)原發(fā)行的10 000元應(yīng)付債券轉(zhuǎn)為實收資本。表3.2本期發(fā)生額試算平衡表2010年4月30日單位:元 會計科目本期發(fā)生額借方貸方庫存現(xiàn)金銀行存款原材料短期借款應(yīng)付賬款應(yīng)付股利應(yīng)付債券實收資本盈余公積2 000100 00020 00010 000;20 00010 000100 00050 000;10 00010 000;100 000;2 00020 00020 00010 000100 000;50 000;10 000合計322

26、000322 0004.結(jié)論(1)必須保證所有賬戶的余額均已記入試算平衡表。(2)如果試算平衡表借貸不相等,肯定賬戶記錄有錯誤,應(yīng)認真查找,直到實現(xiàn)平衡為止。(3)即便實現(xiàn)了試算平衡,也不能說明賬戶記錄絕對正確,因為有些錯誤并不會影響借貸雙方的平衡關(guān)系。例如:漏記某項經(jīng)濟業(yè)務(wù),將使本期借貸雙方的發(fā)生額發(fā)生等額減少,借貸仍然平衡;重記某項經(jīng)濟業(yè)務(wù),將使本期借貸雙方的發(fā)生額發(fā)生等額虛增,借貸仍然平衡;某項經(jīng)濟業(yè)務(wù)記錯有關(guān)賬戶,借貸仍然平衡;某項經(jīng)濟業(yè)務(wù)在賬戶記錄中,顛倒了記賬方向,借貸仍然平衡;借方或貸方發(fā)生額中,偶然發(fā)生多記少記并相互抵消,借貸仍然平衡等。 【多選題】用公式表示試算平衡關(guān)系,正確

27、的是()。 A.全部賬戶本期借方發(fā)生額合計全部賬戶本期貸方發(fā)生額合計B.全部賬戶本期借方期末余額合計全部賬戶本期貸方期末余額合計C.負債類賬戶借方發(fā)生額合計負債類賬戶貸方發(fā)生額合計D.全部賬戶本期借方期初余額合計全部賬戶本期貸方期初余額合計 答ABD 【判斷題】資產(chǎn)類賬戶進行期末試算平衡時,全部資產(chǎn)類賬戶的本期借方發(fā)生額合計必須等于其本期貸方發(fā)生額合計。()答解進行試算平衡時,是指全部借方的發(fā)生額=全部貸方的發(fā)生額,并不是某一部分。 【判斷題】編制試算平衡表時,也應(yīng)包括只有期初余額而沒有本期發(fā)生額的賬戶。() 答 【判斷題】記賬時,將借貸方向記錯,不會影響借貸雙方的平衡關(guān)系。() 答 【例題判

28、斷題】根據(jù)發(fā)生額試算平衡法進行試算平衡,如果試算結(jié)果是平衡的,證明記入各賬戶的發(fā)生額是完全正確的。() 答解即便實現(xiàn)了試算平衡,也不能說明賬戶記錄絕對正確,因為有些錯誤并不會影響借貸雙方的平衡關(guān)系。 三、總分類賬戶與明細分類賬戶的平行登記 (一)總分類賬戶與明細分類賬戶的關(guān)系 例如:應(yīng)收賬款總賬與明細賬應(yīng)收賬款張三 100李四 200 王五 300趙六 400總分類賬戶是對所屬明細分類賬戶的總括,對其所屬明細分類賬戶具有統(tǒng)馭控制作用;明細分類賬戶是對其總分類賬戶的細分,對總分類賬戶具有補充說明作用??偡诸愘~戶登記的金額與其所屬明細分類賬戶登記的金額合計應(yīng)當相等?!径噙x題】關(guān)于總分類會計科目與明細分類會計科目表述正確的是()。A.明細分類會計科目概括地反映會計對象的具體內(nèi)容B.總分類會計科目詳細地反映會計對象的具體內(nèi)容C.總分類會計科目對明細分類會計科目具有控制作用D.明細分類會計科目是對總分類會計科目的補充和說明答CD解總分類賬戶是對所屬明

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