財(cái)政專項(xiàng)資金績效審計(jì)評價(jià)指標(biāo)體系在實(shí)踐中的運(yùn)用

1、財(cái)政專項(xiàng)資金績效審計(jì)評價(jià)指標(biāo)體系在實(shí)踐中的運(yùn)用 摘要：本文以財(cái)政專項(xiàng)資金績效審計(jì)為切入點(diǎn)，構(gòu)建一套財(cái)政專項(xiàng)資金績效審計(jì)評價(jià)指標(biāo)體系，運(yùn)用于績效審計(jì)實(shí)踐中，取得了一定的成果，證明了評價(jià)指標(biāo)體系的可行性，解決了審計(jì)人員在開展財(cái)政專項(xiàng)資金績效審計(jì)時(shí)沒有標(biāo)準(zhǔn)可依的難題。 關(guān)鍵詞：專項(xiàng)資金 績效審計(jì) 指標(biāo)體系 在開展政府績效審計(jì)過程中，審計(jì)人員常苦于對被審計(jì)對象的績效評價(jià)沒有統(tǒng)一的標(biāo)準(zhǔn)，造成績效審計(jì)常常流于形式，審計(jì)評價(jià)不到位、不全面。筆者在對“九龍江北溪飲用水源安全保障科技支撐平臺(tái)”科技專項(xiàng)資金的績效審計(jì)中運(yùn)用了評價(jià)指標(biāo)體系，較好地開展了績效審計(jì)。 一、項(xiàng)目概況 “九龍江北溪飲用水源安全保障科技支撐平

2、臺(tái)”項(xiàng)目（以下簡稱“九龍江項(xiàng)目”）由x大學(xué)牽頭承擔(dān)，x市環(huán)境監(jiān)測中心站協(xié)作，研發(fā)江東庫區(qū)水環(huán)境動(dòng)態(tài)預(yù)測模型，建立水華突發(fā)事件應(yīng)急處置技術(shù)體系，從而構(gòu)建一個(gè)可輔助決策的江東飲用水源地環(huán)境監(jiān)測與信息共享服務(wù)平臺(tái)。項(xiàng)目實(shí)施時(shí)間為2009年11月至2012年6月，項(xiàng)目經(jīng)費(fèi)總預(yù)算650萬元，其中科技專項(xiàng)資金340萬元，自籌經(jīng)費(fèi)310萬元。 二、構(gòu)建績效審計(jì)評價(jià)指標(biāo)體系 此次審計(jì)的主要目標(biāo)，是對九龍江項(xiàng)目的建設(shè)情況和取得成果進(jìn)行績效評價(jià)。根據(jù)審計(jì)目標(biāo)，評價(jià)體系共分相關(guān)性、經(jīng)濟(jì)性、效率性、效果性和合規(guī)性五個(gè)類別指標(biāo)，以此為基礎(chǔ)設(shè)計(jì)的績效審計(jì)評價(jià)指標(biāo)體系如表1所示。 表1 財(cái)政專項(xiàng)資金績效審計(jì)評價(jià)指標(biāo)體系 備

3、注：項(xiàng)目只要與國家發(fā)展政策、地方發(fā)展政策或行業(yè)發(fā)展政策中的任意一項(xiàng)相關(guān)，則該項(xiàng)目視為具有相關(guān)性，得滿分。 三、具體評價(jià)步驟 （一）相關(guān)性評價(jià) 根據(jù)科技計(jì)劃項(xiàng)目合同書，九龍江項(xiàng)目的實(shí)施內(nèi)容與x市“十一五”科技發(fā)展專項(xiàng)規(guī)劃的發(fā)展目標(biāo)第七點(diǎn)的內(nèi)容相符合，項(xiàng)目與行業(yè)發(fā)展高度相關(guān)，指標(biāo)1.3.1得分為10分。因此，一級指標(biāo)相關(guān)性得10分。 （二）經(jīng)濟(jì)性評價(jià) 1、資金經(jīng)濟(jì)性。（1）資金節(jié)超率=（項(xiàng)目計(jì)劃支出總額-項(xiàng)目實(shí)際支出總額）項(xiàng)目計(jì)劃支出總額100%=0.47%，資金節(jié)約不明顯，得1分；（2）工程決算審減率=（項(xiàng)目實(shí)際支出總額-項(xiàng)目支出決算金額）項(xiàng)目實(shí)際支出總額100%=0.74%，資金節(jié)約不明顯，得

4、1分。因此，指標(biāo)2.1資金經(jīng)濟(jì)性得2分。 2、管理經(jīng)濟(jì)性。（1）管理費(fèi)用率=項(xiàng)目各級管理單位發(fā)生的管理費(fèi)用總額項(xiàng)目支出決算金額100%=1.46%，管理費(fèi)用占比較小，得5分；（2）資產(chǎn)閑置率=項(xiàng)目完工后閑置設(shè)備與材料金額項(xiàng)目支出決算金額100%，通過實(shí)地觀察，發(fā)現(xiàn)所購設(shè)備均在使用中，沒有發(fā)現(xiàn)閑置情況，因此資產(chǎn)閑置率為0，得5分。因此指標(biāo)2.2管理經(jīng)濟(jì)性得10分。 綜合1、2，一級指標(biāo)經(jīng)濟(jì)性得12分。 （三）效率性評價(jià) 1、項(xiàng)目準(zhǔn)備階段效率。（1）項(xiàng)目審批效率為項(xiàng)目申報(bào)至資金管理部門批復(fù)項(xiàng)目單位的周期長短，實(shí)際周期小于三個(gè)月，得2分；（2）資金撥付效率為資金管理部門批復(fù)項(xiàng)目單位至資金管理部門撥付

5、項(xiàng)目單位的周期長短，實(shí)際周期小于15天，得2分。因此指標(biāo)3.1項(xiàng)目準(zhǔn)備階段效率得4分。 2、項(xiàng)目建設(shè)階段效率。（1）工期計(jì)劃完成率=項(xiàng)目實(shí)際建設(shè)工期項(xiàng)目計(jì)劃建設(shè)工期100%=100%，按計(jì)劃完成工期，得4分；（2）配套資金到位率=實(shí)際到位的配套資金計(jì)劃配套資金100%=99.01%，配套資金到位情況較好，得3分；（3）項(xiàng)目按時(shí)驗(yàn)收情況。根據(jù)實(shí)際驗(yàn)收時(shí)間對比科技計(jì)劃項(xiàng)目合同書，項(xiàng)目按時(shí)驗(yàn)收，得4分。因此指標(biāo)3.2項(xiàng)目建設(shè)階段效率得11分。 3、項(xiàng)目運(yùn)行階段效率。（1）設(shè)備使用率，通過到現(xiàn)場調(diào)查設(shè)備使用情況，并向工作人員詢問，由于該項(xiàng)目需要實(shí)時(shí)監(jiān)控水質(zhì)，形成監(jiān)控?cái)?shù)據(jù)，通過檢查監(jiān)控?cái)?shù)據(jù)記錄發(fā)現(xiàn)項(xiàng)目所

6、采購設(shè)備均處于全天候使用中，設(shè)備滿負(fù)荷運(yùn)作，得2分；（2）項(xiàng)目運(yùn)行成本節(jié)超率，該項(xiàng)目驗(yàn)收后，由x大學(xué)將所購進(jìn)的設(shè)備交由x市環(huán)境監(jiān)測站管理，x市環(huán)境監(jiān)測站在使用相關(guān)設(shè)備和軟件時(shí)并沒有增加其他費(fèi)用，設(shè)備產(chǎn)生的電費(fèi)很少，可以忽略不計(jì)，項(xiàng)目運(yùn)行成本為0，項(xiàng)目運(yùn)行成本節(jié)超率為0，得2分。因此指標(biāo)3.3項(xiàng)目運(yùn)行階段效率得4分。 綜合1、2、3，一級指標(biāo)效率性得19分。 （四）效果性評價(jià) 1、項(xiàng)目總體實(shí)現(xiàn)程度。（1）項(xiàng)目運(yùn)行或?qū)嵤┠繕?biāo)完成程度。根據(jù)驗(yàn)收報(bào)告，任務(wù)指標(biāo)均圓滿完成。項(xiàng)目運(yùn)行或?qū)嵤┠繕?biāo)完成程度得5分；（2）項(xiàng)目驗(yàn)收合格情況。根據(jù)驗(yàn)收報(bào)告，九龍江項(xiàng)目的審核意見為“同意驗(yàn)收”，驗(yàn)收合格，得5分。因此指

7、標(biāo)4.1項(xiàng)目總體實(shí)現(xiàn)程度得10分。 2、經(jīng)濟(jì)效益。該項(xiàng)目不具備經(jīng)濟(jì)效益或只具備潛在經(jīng)濟(jì)效益，因此不對該指標(biāo)進(jìn)行評價(jià)，指標(biāo)4.4.1項(xiàng)目單位能力與4.4.2制度建設(shè)的分值上限相應(yīng)提高。 3、社會(huì)效益。（1）環(huán)境效果，通過九龍江項(xiàng)目的建設(shè)和運(yùn)行，大大提高了x市飲用水源安全的保障能力，減少水環(huán)境突發(fā)事件造成的公眾擔(dān)憂和經(jīng)濟(jì)損失，具有重大的環(huán)境效果，得5分；（2）其他社會(huì)效果，九龍江項(xiàng)目的建設(shè)和運(yùn)行對于改善x市人民的生活質(zhì)量有重大意義，得5分。因此指標(biāo)4.3社會(huì)效益得滿分10分。 4、管理制度和機(jī)構(gòu)能力建設(shè)。（1）項(xiàng)目單位能力建設(shè)，九龍江項(xiàng)目滿足了技術(shù)人員增加、員工技術(shù)水平提高、項(xiàng)目單位管理人員管理能

8、力提高的三個(gè)條件，項(xiàng)目單位能力建設(shè)得5分；（2）制度建設(shè)九龍江項(xiàng)目促進(jìn)新管理制度形成，得5分。因此指標(biāo)4.4管理制度和機(jī)構(gòu)能力建設(shè)得分10分。 綜合1、2、3、4，一級指標(biāo)效果性得分30分。 （五）合規(guī)性評價(jià) 1、違法違規(guī)問題。經(jīng)審計(jì)，未發(fā)現(xiàn)九龍江項(xiàng)目在經(jīng)費(fèi)開支中存在嚴(yán)重違法違規(guī)現(xiàn)象，也未移送移交案件，因此指標(biāo)5.1違法違規(guī)問題得15分。 2、管理不規(guī)范問題。管理不規(guī)范問題資金率=管理不規(guī)范問題金額項(xiàng)目支出決算金額100%=0.19%，得分3分。 綜合1、2，一級指標(biāo)合規(guī)性得分18分。 綜上所述，項(xiàng)目總體評價(jià)結(jié)果如表2所示： 表2 九龍江項(xiàng)目績效審計(jì)評價(jià)結(jié)果 參考文獻(xiàn)： 1杜淑云. 政府績效審計(jì)評價(jià)標(biāo)準(zhǔn)和指標(biāo)問題研究d. 廈門：廈門大學(xué)會(huì)計(jì)學(xué)，2008 2國外績效審計(jì)理論與實(shí)務(wù)課題組. 國