會(huì)計(jì)學(xué)原理全學(xué)期(1)

1、會(huì)計(jì)學(xué)原理會(huì)計(jì)學(xué)原理 .2 第一章第一章 總總 論論 第一節(jié)第一節(jié) 會(huì)計(jì)的概念會(huì)計(jì)的概念 第二節(jié)第二節(jié) 會(huì)計(jì)的對(duì)象會(huì)計(jì)的對(duì)象 第三節(jié)第三節(jié) 會(huì)計(jì)核算方法會(huì)計(jì)核算方法 第四節(jié)第四節(jié) 會(huì)計(jì)核算的基本會(huì)計(jì)核算的基本 前提及一般原則前提及一般原則 .3 第一節(jié)第一節(jié) 會(huì)計(jì)的概念會(huì)計(jì)的概念 一、會(huì)計(jì)的產(chǎn)生和發(fā)展一、會(huì)計(jì)的產(chǎn)生和發(fā)展 會(huì)計(jì)的產(chǎn)生和發(fā)展與社會(huì)經(jīng)濟(jì)發(fā)展水平和管理會(huì)計(jì)的產(chǎn)生和發(fā)展與社會(huì)經(jīng)濟(jì)發(fā)展水平和管理 要求的迅速提高相聯(lián)系。實(shí)踐證明，經(jīng)濟(jì)愈發(fā)展，要求的迅速提高相聯(lián)系。實(shí)踐證明，經(jīng)濟(jì)愈發(fā)展， 會(huì)計(jì)愈重要。會(huì)計(jì)愈重要。 會(huì)計(jì)的萌芽：會(huì)計(jì)的萌芽：“結(jié)繩結(jié)繩”、“刻木刻木”。 古代會(huì)計(jì)階段：西周的古代

2、會(huì)計(jì)階段：西周的“月計(jì)月會(huì)月計(jì)月會(huì)”、 唐宋的唐宋的“四柱清冊(cè)四柱清冊(cè)”。 近代會(huì)計(jì)階段：明末清初的近代會(huì)計(jì)階段：明末清初的“龍門賬龍門賬”等。等。 現(xiàn)代會(huì)計(jì)階段：現(xiàn)代會(huì)計(jì)階段：2020世紀(jì)世紀(jì)5050年代以后，電子年代以后，電子技術(shù)技術(shù) 的應(yīng)用及會(huì)計(jì)種類的細(xì)分。的應(yīng)用及會(huì)計(jì)種類的細(xì)分。 .4 二、會(huì)計(jì)的定義二、會(huì)計(jì)的定義 會(huì)計(jì)是以貨幣為主要計(jì)量單位，會(huì)計(jì)是以貨幣為主要計(jì)量單位， 并利用專門的方法和程序，對(duì)企業(yè)和并利用專門的方法和程序，對(duì)企業(yè)和 行政事業(yè)單位的經(jīng)濟(jì)活動(dòng)進(jìn)行完整的、行政事業(yè)單位的經(jīng)濟(jì)活動(dòng)進(jìn)行完整的、 連續(xù)的、系統(tǒng)的核算和監(jiān)督，旨在提連續(xù)的、系統(tǒng)的核算和監(jiān)督，旨在提 供經(jīng)濟(jì)信息和提

3、高經(jīng)濟(jì)效益的一項(xiàng)管供經(jīng)濟(jì)信息和提高經(jīng)濟(jì)效益的一項(xiàng)管 理活動(dòng)，是經(jīng)濟(jì)管理的重要組成部分。理活動(dòng)，是經(jīng)濟(jì)管理的重要組成部分。 .5 第二節(jié)第二節(jié) 會(huì)計(jì)的對(duì)象會(huì)計(jì)的對(duì)象 一、會(huì)計(jì)對(duì)象的概念一、會(huì)計(jì)對(duì)象的概念 會(huì)計(jì)對(duì)象是指會(huì)計(jì)所反映、監(jiān)督和參與會(huì)計(jì)對(duì)象是指會(huì)計(jì)所反映、監(jiān)督和參與 預(yù)測決策的內(nèi)容。預(yù)測決策的內(nèi)容。 從宏觀上來說，會(huì)計(jì)對(duì)象是擴(kuò)大再生產(chǎn)過程從宏觀上來說，會(huì)計(jì)對(duì)象是擴(kuò)大再生產(chǎn)過程 的資金運(yùn)動(dòng)。的資金運(yùn)動(dòng)。 從微觀上來說，會(huì)計(jì)對(duì)象是企業(yè)經(jīng)營活動(dòng)的從微觀上來說，會(huì)計(jì)對(duì)象是企業(yè)經(jīng)營活動(dòng)的 資金運(yùn)動(dòng)。企業(yè)資金運(yùn)動(dòng)表現(xiàn)為籌集資金、資金運(yùn)動(dòng)。企業(yè)資金運(yùn)動(dòng)表現(xiàn)為籌集資金、 使用資金和收回資金的過程。使用資金

4、和收回資金的過程。 .6 二、工業(yè)企業(yè)的資金運(yùn)動(dòng)二、工業(yè)企業(yè)的資金運(yùn)動(dòng) 采購過程采購過程生產(chǎn)過程生產(chǎn)過程銷售過程銷售過程 貨幣資金貨幣資金材料物資材料物資在產(chǎn)品在產(chǎn)品產(chǎn)成品產(chǎn)成品貨幣資金貨幣資金 儲(chǔ)備資金儲(chǔ)備資金生產(chǎn)資金生產(chǎn)資金成品資金成品資金 勞動(dòng)資料的耗費(fèi)（折舊）勞動(dòng)資料的耗費(fèi)（折舊） 活勞動(dòng)的耗費(fèi)（人員工資）活勞動(dòng)的耗費(fèi)（人員工資） 其它費(fèi)用其它費(fèi)用 .7 第三節(jié)第三節(jié) 會(huì)計(jì)核算方法會(huì)計(jì)核算方法 一、定義一、定義 會(huì)計(jì)核算方法就是對(duì)企業(yè)等單位會(huì)計(jì)核算方法就是對(duì)企業(yè)等單位 的經(jīng)濟(jì)活動(dòng)進(jìn)行全面、系統(tǒng)、連續(xù)地的經(jīng)濟(jì)活動(dòng)進(jìn)行全面、系統(tǒng)、連續(xù)地 反映和監(jiān)督，反映和監(jiān)督，為經(jīng)營管理提供必要的為經(jīng)營管

5、理提供必要的 信息所應(yīng)用的方法。信息所應(yīng)用的方法。 .8 1.1.設(shè)置會(huì)計(jì)科目和賬戶；設(shè)置會(huì)計(jì)科目和賬戶； 2.2.復(fù)式記賬；復(fù)式記賬； 3.3.填制和審核會(huì)計(jì)憑證；填制和審核會(huì)計(jì)憑證； 4.4.登記賬簿；登記賬簿； 5.5.成本計(jì)算；成本計(jì)算； 6.6.財(cái)產(chǎn)清查；財(cái)產(chǎn)清查； 7.7.編制財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告。編制財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告。 二、會(huì)計(jì)核算的主要方法二、會(huì)計(jì)核算的主要方法 .9 一、會(huì)計(jì)核算的基本前提一、會(huì)計(jì)核算的基本前提 ( (一一) )定義定義 會(huì)計(jì)核算基本前提又稱會(huì)計(jì)假設(shè)，是會(huì)計(jì)核算基本前提又稱會(huì)計(jì)假設(shè)，是 指為了保證會(huì)計(jì)工作的正常進(jìn)行和會(huì)計(jì)信指為了保證會(huì)計(jì)工作的正常進(jìn)行和會(huì)計(jì)信 息的質(zhì)量，對(duì)

6、會(huì)計(jì)核算的范圍、內(nèi)容、基息的質(zhì)量，對(duì)會(huì)計(jì)核算的范圍、內(nèi)容、基 本程序和方法所作的限定，并在此基礎(chǔ)上本程序和方法所作的限定，并在此基礎(chǔ)上 建立會(huì)計(jì)原則。建立會(huì)計(jì)原則。 第四節(jié)第四節(jié) 會(huì)計(jì)核算的基本前提和一般原會(huì)計(jì)核算的基本前提和一般原 則則 .10 ( (二二) )內(nèi)容內(nèi)容 1.1.會(huì)計(jì)主體會(huì)計(jì)主體 凡是能夠獨(dú)立組織會(huì)計(jì)工作，獨(dú)立凡是能夠獨(dú)立組織會(huì)計(jì)工作，獨(dú)立 計(jì)算盈虧，獨(dú)立編制會(huì)計(jì)報(bào)表的經(jīng)濟(jì)單計(jì)算盈虧，獨(dú)立編制會(huì)計(jì)報(bào)表的經(jīng)濟(jì)單 位都可作為會(huì)計(jì)主體。位都可作為會(huì)計(jì)主體。 2.2.持續(xù)經(jīng)營持續(xù)經(jīng)營 是指企業(yè)在可預(yù)見的將來，以正常是指企業(yè)在可預(yù)見的將來，以正常 的生產(chǎn)經(jīng)營活動(dòng)為前提，不考慮企業(yè)是的生

7、產(chǎn)經(jīng)營活動(dòng)為前提，不考慮企業(yè)是 否將破產(chǎn)清算。否將破產(chǎn)清算。 .11 3.3.會(huì)計(jì)分期會(huì)計(jì)分期 年度；半年度；季度；月度。年度；半年度；季度；月度。 在我國：以公歷年度作為會(huì)計(jì)年度在我國：以公歷年度作為會(huì)計(jì)年度 4.4.貨幣計(jì)量貨幣計(jì)量 以人民幣為記賬本位幣。業(yè)務(wù)內(nèi)容以人民幣為記賬本位幣。業(yè)務(wù)內(nèi)容 以外幣為主的單位，可以選擇一種外幣以外幣為主的單位，可以選擇一種外幣 為記賬本位幣，但編制報(bào)表必須采用人為記賬本位幣，但編制報(bào)表必須采用人 民幣。民幣。 .12 二、會(huì)計(jì)核算的一般原則二、會(huì)計(jì)核算的一般原則 1.1.可靠性原則可靠性原則: :會(huì)計(jì)核算必須以實(shí)際發(fā)生的會(huì)計(jì)核算必須以實(shí)際發(fā)生的 交易或事

8、項(xiàng)為依據(jù)，如實(shí)反映財(cái)務(wù)狀況和交易或事項(xiàng)為依據(jù)，如實(shí)反映財(cái)務(wù)狀況和 經(jīng)營成果，做到內(nèi)容真實(shí)，數(shù)字準(zhǔn)確，資經(jīng)營成果，做到內(nèi)容真實(shí)，數(shù)字準(zhǔn)確，資 料可靠。料可靠。 2.2.相關(guān)性原則相關(guān)性原則: :企業(yè)提供的會(huì)計(jì)信息應(yīng)當(dāng)能企業(yè)提供的會(huì)計(jì)信息應(yīng)當(dāng)能 夠反映企業(yè)的財(cái)務(wù)狀況、經(jīng)營成果和現(xiàn)金夠反映企業(yè)的財(cái)務(wù)狀況、經(jīng)營成果和現(xiàn)金 流量，以滿足會(huì)計(jì)信息使用者進(jìn)行決策的流量，以滿足會(huì)計(jì)信息使用者進(jìn)行決策的 需要。需要。 .13 3.3.可理解性原則可理解性原則: :會(huì)計(jì)信息應(yīng)當(dāng)清晰明了，會(huì)計(jì)信息應(yīng)當(dāng)清晰明了， 便于使用者理解和利用。便于使用者理解和利用。 4.4.可比性原則可比性原則: :會(huì)計(jì)核算應(yīng)當(dāng)按照規(guī)定的會(huì)

9、計(jì)核算應(yīng)當(dāng)按照規(guī)定的 會(huì)計(jì)處理方法進(jìn)行，會(huì)計(jì)指標(biāo)應(yīng)當(dāng)一致，會(huì)計(jì)處理方法進(jìn)行，會(huì)計(jì)指標(biāo)應(yīng)當(dāng)一致， 相互可比。相互可比。 5.5.實(shí)質(zhì)重于形式原則實(shí)質(zhì)重于形式原則: :企業(yè)應(yīng)當(dāng)按照交易企業(yè)應(yīng)當(dāng)按照交易 或事項(xiàng)的經(jīng)濟(jì)實(shí)質(zhì)進(jìn)行會(huì)計(jì)核算，即不或事項(xiàng)的經(jīng)濟(jì)實(shí)質(zhì)進(jìn)行會(huì)計(jì)核算，即不 應(yīng)當(dāng)僅僅按照它們的法律形式作為會(huì)計(jì)應(yīng)當(dāng)僅僅按照它們的法律形式作為會(huì)計(jì) 核算的依據(jù)。核算的依據(jù)。 .14 6 6. .重要性原則重要性原則: :會(huì)計(jì)核算過程中對(duì)交易事會(huì)計(jì)核算過程中對(duì)交易事 項(xiàng)應(yīng)當(dāng)區(qū)別其重要程度，采用不同的核項(xiàng)應(yīng)當(dāng)區(qū)別其重要程度，采用不同的核 算方式。算方式。 7.7.謹(jǐn)慎性原則謹(jǐn)慎性原則: :會(huì)計(jì)核算時(shí)，不得多計(jì)資

10、會(huì)計(jì)核算時(shí)，不得多計(jì)資 產(chǎn)或收益，少計(jì)負(fù)債或費(fèi)用，把會(huì)計(jì)核產(chǎn)或收益，少計(jì)負(fù)債或費(fèi)用，把會(huì)計(jì)核 算盡可能建立在穩(wěn)妥可靠的基礎(chǔ)上。算盡可能建立在穩(wěn)妥可靠的基礎(chǔ)上。 8.8.及時(shí)性原則及時(shí)性原則: :會(huì)計(jì)核算應(yīng)當(dāng)及時(shí)進(jìn)行，會(huì)計(jì)核算應(yīng)當(dāng)及時(shí)進(jìn)行， 不得提前或延后。不得提前或延后。 .15 第二章第二章 會(huì)計(jì)要素和會(huì)計(jì)賬戶會(huì)計(jì)要素和會(huì)計(jì)賬戶 第一節(jié)第一節(jié) 會(huì)計(jì)要素會(huì)計(jì)要素 第二節(jié)第二節(jié) 會(huì)計(jì)等式會(huì)計(jì)等式 第三節(jié)第三節(jié) 會(huì)計(jì)科目會(huì)計(jì)科目 第四節(jié)第四節(jié) 會(huì)計(jì)賬戶會(huì)計(jì)賬戶 .16 第一節(jié)第一節(jié) 會(huì)計(jì)要素會(huì)計(jì)要素 一、概念一、概念 會(huì)計(jì)要素是對(duì)會(huì)計(jì)對(duì)象按經(jīng)濟(jì)特性會(huì)計(jì)要素是對(duì)會(huì)計(jì)對(duì)象按經(jīng)濟(jì)特性 所做的基本分類，是

11、構(gòu)成會(huì)計(jì)對(duì)象具體所做的基本分類，是構(gòu)成會(huì)計(jì)對(duì)象具體 內(nèi)容的主要因素，又是會(huì)計(jì)報(bào)表的框架內(nèi)容的主要因素，又是會(huì)計(jì)報(bào)表的框架 和基礎(chǔ)，因此又稱為會(huì)計(jì)對(duì)象要素或會(huì)和基礎(chǔ)，因此又稱為會(huì)計(jì)對(duì)象要素或會(huì) 計(jì)報(bào)表要素。我國計(jì)報(bào)表要素。我國企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則將將 會(huì)計(jì)要素劃分為資產(chǎn)、負(fù)債、所有者權(quán)會(huì)計(jì)要素劃分為資產(chǎn)、負(fù)債、所有者權(quán) 益、收入、費(fèi)用和利潤六項(xiàng)。益、收入、費(fèi)用和利潤六項(xiàng)。 .17 二、企業(yè)會(huì)計(jì)要素的基本內(nèi)容二、企業(yè)會(huì)計(jì)要素的基本內(nèi)容 （一）資產(chǎn)（一）資產(chǎn) 1.1.概念概念: :是指由過去的交易或事項(xiàng)形成，是指由過去的交易或事項(xiàng)形成， 為企業(yè)擁有或控制，并能給企業(yè)為企業(yè)擁有或控制，并能給企業(yè)

12、帶來經(jīng)濟(jì)利益的經(jīng)濟(jì)資源。帶來經(jīng)濟(jì)利益的經(jīng)濟(jì)資源。 2.2.特征特征: :a.a.是由過去的交易或事項(xiàng)所形成。是由過去的交易或事項(xiàng)所形成。 b.b.為企業(yè)擁有或者控制。為企業(yè)擁有或者控制。 c.c.預(yù)期給企業(yè)帶來經(jīng)濟(jì)利益。預(yù)期給企業(yè)帶來經(jīng)濟(jì)利益。 3.3.分類分類: : 流動(dòng)資產(chǎn)：流動(dòng)資產(chǎn)：一年內(nèi)或超過一年的一個(gè)營業(yè)周期內(nèi)變現(xiàn)或者一年內(nèi)或超過一年的一個(gè)營業(yè)周期內(nèi)變現(xiàn)或者 耗用的資產(chǎn)。耗用的資產(chǎn)。 非流動(dòng)資產(chǎn)：非流動(dòng)資產(chǎn)：一年以上或超過一年的一個(gè)營業(yè)周期以上一年以上或超過一年的一個(gè)營業(yè)周期以上 變現(xiàn)或者耗用的資產(chǎn)。變現(xiàn)或者耗用的資產(chǎn)。 .18 1.1.概念概念: :是指過去的交易、事項(xiàng)形成的現(xiàn)時(shí)義

13、務(wù)，是指過去的交易、事項(xiàng)形成的現(xiàn)時(shí)義務(wù)， 履行該項(xiàng)義務(wù)預(yù)期會(huì)導(dǎo)致經(jīng)濟(jì)利益流出企業(yè)。履行該項(xiàng)義務(wù)預(yù)期會(huì)導(dǎo)致經(jīng)濟(jì)利益流出企業(yè)。 2.2.特征特征: :a.a.是由過去交易引起的，是企業(yè)當(dāng)前所承擔(dān)是由過去交易引起的，是企業(yè)當(dāng)前所承擔(dān) 的義務(wù)。的義務(wù)。 b.b.由企業(yè)未來某個(gè)時(shí)期加以償還。由企業(yè)未來某個(gè)時(shí)期加以償還。 c.c.負(fù)債的清償預(yù)期會(huì)導(dǎo)致經(jīng)濟(jì)利益流出企業(yè)。負(fù)債的清償預(yù)期會(huì)導(dǎo)致經(jīng)濟(jì)利益流出企業(yè)。 3.3.分類分類: : 流動(dòng)負(fù)債：流動(dòng)負(fù)債：將在一年內(nèi)或者超過一年的一個(gè)營業(yè)周期內(nèi)償還的將在一年內(nèi)或者超過一年的一個(gè)營業(yè)周期內(nèi)償還的 債務(wù)。債務(wù)。 非流動(dòng)負(fù)債非流動(dòng)負(fù)債 ：償還期在一年以上或者超過一年的

14、一個(gè)營業(yè)周期償還期在一年以上或者超過一年的一個(gè)營業(yè)周期 以上的債務(wù)。以上的債務(wù)。 （二）（二） 負(fù)債負(fù)債 .19 1.1.概念：是指所有者在企業(yè)資產(chǎn)中享有的經(jīng)濟(jì)利益，概念：是指所有者在企業(yè)資產(chǎn)中享有的經(jīng)濟(jì)利益， 其金額為資產(chǎn)減去負(fù)債后的余額。其金額為資產(chǎn)減去負(fù)債后的余額。 2.2.特征（與負(fù)債相比）：特征（與負(fù)債相比）： a.a.所有者權(quán)益無須償還，作為企業(yè)的長期所有者權(quán)益無須償還，作為企業(yè)的長期 性資金周轉(zhuǎn)使用，而負(fù)債是需要償還的。性資金周轉(zhuǎn)使用，而負(fù)債是需要償還的。 b.b.權(quán)益置于負(fù)債之后。權(quán)益置于負(fù)債之后。 c.c.所有者權(quán)益的大小取決于出資人資金的大所有者權(quán)益的大小取決于出資人資金的

15、大 小和企業(yè)經(jīng)營狀況的好壞，享受最后的利小和企業(yè)經(jīng)營狀況的好壞，享受最后的利 潤分配。而負(fù)債不參與企業(yè)的利潤分配。潤分配。而負(fù)債不參與企業(yè)的利潤分配。 3.3.包括：實(shí)收資本（或股本）、資本公積、包括：實(shí)收資本（或股本）、資本公積、 盈余公積、未分配利潤等。盈余公積、未分配利潤等。 （三）所有者權(quán)益（三）所有者權(quán)益 .20 （四）收入（四）收入 1.1.概念：概念： 是指企業(yè)在日?；顒?dòng)中形成的、會(huì)導(dǎo)致是指企業(yè)在日常活動(dòng)中形成的、會(huì)導(dǎo)致 所有者權(quán)益增加的、與所有者投入資本無所有者權(quán)益增加的、與所有者投入資本無 關(guān)的經(jīng)濟(jì)利益的總流入。關(guān)的經(jīng)濟(jì)利益的總流入。 2.2.特征：特征： a.a.收入是企業(yè)

16、在日?；顒?dòng)中形成的。收入是企業(yè)在日常活動(dòng)中形成的。 b.b.收入是企業(yè)經(jīng)濟(jì)利益的總流入。收入是企業(yè)經(jīng)濟(jì)利益的總流入。 3.3.分類：分類： 主營業(yè)務(wù)收入：主營業(yè)務(wù)收入：是企業(yè)主體業(yè)務(wù)產(chǎn)生的收入。是企業(yè)主體業(yè)務(wù)產(chǎn)生的收入。 其他業(yè)務(wù)收入：其他業(yè)務(wù)收入：是指主營業(yè)務(wù)以外企業(yè)附帶經(jīng)是指主營業(yè)務(wù)以外企業(yè)附帶經(jīng) 營的業(yè)務(wù)所產(chǎn)生的收入。營的業(yè)務(wù)所產(chǎn)生的收入。 .21 （五）費(fèi)用（五）費(fèi)用 1.1.概念：概念： 是指企業(yè)在日常活動(dòng)中發(fā)生的、會(huì)是指企業(yè)在日?；顒?dòng)中發(fā)生的、會(huì) 導(dǎo)致所有者權(quán)益減少的、與向所有者分導(dǎo)致所有者權(quán)益減少的、與向所有者分 配利潤無關(guān)的經(jīng)濟(jì)利益的總流出。配利潤無關(guān)的經(jīng)濟(jì)利益的總流出。 2.

17、2.特征（與收入相對(duì)應(yīng)）：特征（與收入相對(duì)應(yīng)）： a.a.費(fèi)用是企業(yè)在日?；顒?dòng)中產(chǎn)生的。費(fèi)用是企業(yè)在日常活動(dòng)中產(chǎn)生的。 b.b.費(fèi)用是企業(yè)經(jīng)濟(jì)利益的總流出。費(fèi)用是企業(yè)經(jīng)濟(jì)利益的總流出。 3.3.分類：分類： a.a.生產(chǎn)費(fèi)用生產(chǎn)費(fèi)用 直接材料、直接人工和制造費(fèi)用直接材料、直接人工和制造費(fèi)用 b.b.期間費(fèi)用期間費(fèi)用 銷售費(fèi)用、管理費(fèi)用和財(cái)務(wù)費(fèi)用銷售費(fèi)用、管理費(fèi)用和財(cái)務(wù)費(fèi)用 .22 （六）利潤（六）利潤 1.1.概念：概念： 是指企業(yè)在一定會(huì)計(jì)期間的經(jīng)營成果，即企是指企業(yè)在一定會(huì)計(jì)期間的經(jīng)營成果，即企 業(yè)在一定會(huì)計(jì)期間的收入減去費(fèi)用后的凈額。業(yè)在一定會(huì)計(jì)期間的收入減去費(fèi)用后的凈額。 2.2.分類

18、分類: : a.a.營業(yè)利潤營業(yè)利潤 主營業(yè)務(wù)利潤其他業(yè)務(wù)利潤投資收益期間費(fèi)用主營業(yè)務(wù)利潤其他業(yè)務(wù)利潤投資收益期間費(fèi)用 b.b.利潤總額利潤總額 營業(yè)利潤營業(yè)外收支凈額營業(yè)利潤營業(yè)外收支凈額 c.c.凈利潤凈利潤 利潤總額所得稅費(fèi)用利潤總額所得稅費(fèi)用 .23 第二節(jié)第二節(jié) 會(huì)計(jì)等式會(huì)計(jì)等式 一、一、會(huì)計(jì)等式的基本形式會(huì)計(jì)等式的基本形式 資產(chǎn)權(quán)益資產(chǎn)權(quán)益 負(fù)債所有者權(quán)益負(fù)債所有者權(quán)益 * *會(huì)計(jì)等式是表明企業(yè)諸會(huì)計(jì)要素之間相互會(huì)計(jì)等式是表明企業(yè)諸會(huì)計(jì)要素之間相互 關(guān)系的代數(shù)方程式表達(dá)式。關(guān)系的代數(shù)方程式表達(dá)式。 * *會(huì)計(jì)等式揭示會(huì)計(jì)要素之間的內(nèi)在聯(lián)系。會(huì)計(jì)等式揭示會(huì)計(jì)要素之間的內(nèi)在聯(lián)系。 *

19、*會(huì)計(jì)等式是會(huì)計(jì)核算中設(shè)置會(huì)計(jì)科目和賬戶、會(huì)計(jì)等式是會(huì)計(jì)核算中設(shè)置會(huì)計(jì)科目和賬戶、 復(fù)式記賬和編制資產(chǎn)負(fù)債表的理論依據(jù)。復(fù)式記賬和編制資產(chǎn)負(fù)債表的理論依據(jù)。 .24 二、經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的發(fā)生對(duì)會(huì)計(jì)等式的影響二、經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的發(fā)生對(duì)會(huì)計(jì)等式的影響 1.1.資產(chǎn)和負(fù)債及所有者權(quán)益雙方同時(shí)資產(chǎn)和負(fù)債及所有者權(quán)益雙方同時(shí) 等額增加。等額增加。 2.2.資產(chǎn)和負(fù)債及所有者權(quán)益雙方同時(shí)資產(chǎn)和負(fù)債及所有者權(quán)益雙方同時(shí) 等額減少。等額減少。 3.3.資產(chǎn)內(nèi)部有關(guān)項(xiàng)目有增有減資產(chǎn)內(nèi)部有關(guān)項(xiàng)目有增有減, ,增減增減 金額相等。金額相等。 4.4.負(fù)債及所有者權(quán)益有增有減負(fù)債及所有者權(quán)益有增有減, ,增減增減 金額相等。金額

20、相等。 .25 第三節(jié)第三節(jié) 會(huì)計(jì)科目會(huì)計(jì)科目 一、概念一、概念 會(huì)計(jì)科目是對(duì)會(huì)計(jì)要素對(duì)象的具體內(nèi)容進(jìn)行會(huì)計(jì)科目是對(duì)會(huì)計(jì)要素對(duì)象的具體內(nèi)容進(jìn)行 分類核算的類目。如：庫存現(xiàn)金、銀行存款、分類核算的類目。如：庫存現(xiàn)金、銀行存款、 庫存商品等。庫存商品等。 二、設(shè)置會(huì)計(jì)科目的原則二、設(shè)置會(huì)計(jì)科目的原則 1.1.要滿足本企業(yè)會(huì)計(jì)核算的需要。要滿足本企業(yè)會(huì)計(jì)核算的需要。 2.2.要滿足企業(yè)外部和內(nèi)部各信息使用者的需要。要滿足企業(yè)外部和內(nèi)部各信息使用者的需要。 3.3.會(huì)計(jì)科目應(yīng)按國家規(guī)定的會(huì)計(jì)制度統(tǒng)一編號(hào)，會(huì)計(jì)科目應(yīng)按國家規(guī)定的會(huì)計(jì)制度統(tǒng)一編號(hào)， 以便規(guī)范會(huì)計(jì)核算工作，實(shí)行會(huì)計(jì)電算化。以便規(guī)范會(huì)計(jì)核算工

21、作，實(shí)行會(huì)計(jì)電算化。 4.4.會(huì)計(jì)科目名稱力求簡明扼要會(huì)計(jì)科目名稱力求簡明扼要, ,內(nèi)容確切。內(nèi)容確切。 .26 三、會(huì)計(jì)科目的分類三、會(huì)計(jì)科目的分類 1.1.按其反映的經(jīng)濟(jì)內(nèi)容分類按其反映的經(jīng)濟(jì)內(nèi)容分類 資產(chǎn)類科目、負(fù)債類科目、資產(chǎn)類科目、負(fù)債類科目、 所有者權(quán)益類科目、所有者權(quán)益類科目、 成本類科目、損益類科目成本類科目、損益類科目 2.2.按隸屬關(guān)系分類按隸屬關(guān)系分類 總賬科目、明細(xì)科目總賬科目、明細(xì)科目 .27 第四節(jié)第四節(jié) 會(huì)計(jì)賬戶會(huì)計(jì)賬戶 一、概念一、概念 所謂賬戶就是根據(jù)會(huì)計(jì)科目開設(shè)的，所謂賬戶就是根據(jù)會(huì)計(jì)科目開設(shè)的， 具有一定的格式和結(jié)構(gòu)，分類連續(xù)記錄各具有一定的格式和結(jié)構(gòu)，分

22、類連續(xù)記錄各 項(xiàng)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)引起的各會(huì)計(jì)要素增減變動(dòng)情項(xiàng)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)引起的各會(huì)計(jì)要素增減變動(dòng)情 況及其結(jié)果的一種工具和手段。況及其結(jié)果的一種工具和手段。 .28 二、會(huì)計(jì)賬戶與會(huì)計(jì)科目的關(guān)系二、會(huì)計(jì)賬戶與會(huì)計(jì)科目的關(guān)系 （一）區(qū)別（一）區(qū)別 1.1.會(huì)計(jì)科目只是對(duì)會(huì)計(jì)要素具體分類的項(xiàng)目名會(huì)計(jì)科目只是對(duì)會(huì)計(jì)要素具體分類的項(xiàng)目名 稱，本身沒有結(jié)構(gòu)稱，本身沒有結(jié)構(gòu); ;賬戶則不但有名稱，而且賬戶則不但有名稱，而且 有相應(yīng)的結(jié)構(gòu)，能具體記錄經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的內(nèi)容，有相應(yīng)的結(jié)構(gòu)，能具體記錄經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的內(nèi)容， 提供詳細(xì)的數(shù)據(jù)資料。提供詳細(xì)的數(shù)據(jù)資料。 2.2.會(huì)計(jì)科目的集合形成會(huì)計(jì)科目表；會(huì)計(jì)科目的集合形成會(huì)計(jì)科目表； 賬

23、戶的集合形成賬簿。賬戶的集合形成賬簿。 （二）聯(lián)系（二）聯(lián)系 賬戶依據(jù)會(huì)計(jì)科目設(shè)置，會(huì)計(jì)科目則是賬戶賬戶依據(jù)會(huì)計(jì)科目設(shè)置，會(huì)計(jì)科目則是賬戶 的名稱的名稱, ,兩者反映的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)內(nèi)容相同。兩者反映的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)內(nèi)容相同。 .29 會(huì)計(jì)科目會(huì)計(jì)科目賬戶的名稱賬戶的名稱 日期日期登記賬戶的時(shí)間登記賬戶的時(shí)間 憑證編號(hào)憑證編號(hào)登記賬戶的依據(jù)登記賬戶的依據(jù) 摘要摘要經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的簡要說明經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的簡要說明 金額金額增加額、減少額和余額增加額、減少額和余額 三、賬戶的結(jié)構(gòu)和內(nèi)容三、賬戶的結(jié)構(gòu)和內(nèi)容 .30 第三章第三章 復(fù)式記賬法復(fù)式記賬法 第一節(jié)第一節(jié) 記賬方法記賬方法 第二節(jié)第二節(jié) 借貸復(fù)式記賬法借貸復(fù)式記賬

24、法 第三節(jié)第三節(jié) 借貸記賬法的運(yùn)用借貸記賬法的運(yùn)用 第四節(jié)第四節(jié) 總分類核算與總分類核算與 明細(xì)分類核算明細(xì)分類核算 .31 第一節(jié)第一節(jié) 記賬方法記賬方法 記賬方法就是根據(jù)一定的原理、記賬方法就是根據(jù)一定的原理、 記賬符號(hào)、記賬規(guī)則，采用一定的計(jì)記賬符號(hào)、記賬規(guī)則，采用一定的計(jì) 量單位，利用文字和數(shù)字記錄經(jīng)濟(jì)業(yè)量單位，利用文字和數(shù)字記錄經(jīng)濟(jì)業(yè) 務(wù)活動(dòng)的一種專門方法。務(wù)活動(dòng)的一種專門方法。 一、單式記賬法一、單式記賬法 是指對(duì)發(fā)生的每一項(xiàng)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)只是指對(duì)發(fā)生的每一項(xiàng)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)只 在一個(gè)賬戶中進(jìn)行單方面記錄的一種在一個(gè)賬戶中進(jìn)行單方面記錄的一種 記賬方法。記賬方法。 .32 二、復(fù)式記賬法二、復(fù)式

25、記賬法 （一）定義（一）定義 就是對(duì)每一項(xiàng)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)所引起的資金運(yùn)動(dòng)，就是對(duì)每一項(xiàng)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)所引起的資金運(yùn)動(dòng)， 都要用相等的金額，同時(shí)在兩個(gè)或兩個(gè)以上相互都要用相等的金額，同時(shí)在兩個(gè)或兩個(gè)以上相互 聯(lián)系的賬戶中進(jìn)行全面登記的一種記賬方法。聯(lián)系的賬戶中進(jìn)行全面登記的一種記賬方法。 （二）特點(diǎn)（二）特點(diǎn) 1.1.對(duì)每一項(xiàng)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)都在相互聯(lián)系的兩個(gè)或兩個(gè)對(duì)每一項(xiàng)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)都在相互聯(lián)系的兩個(gè)或兩個(gè) 以上的賬戶中作雙重登記，可以了解每一項(xiàng)經(jīng)濟(jì)以上的賬戶中作雙重登記，可以了解每一項(xiàng)經(jīng)濟(jì) 業(yè)務(wù)的來龍去脈業(yè)務(wù)的來龍去脈, ,全面、系統(tǒng)地反映經(jīng)濟(jì)活動(dòng)的全面、系統(tǒng)地反映經(jīng)濟(jì)活動(dòng)的 過程和結(jié)果。過程和結(jié)果。 2.2.對(duì)每

26、一項(xiàng)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)都以相等的金額進(jìn)行分類登對(duì)每一項(xiàng)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)都以相等的金額進(jìn)行分類登 記，可以利用賬戶記錄進(jìn)行試算平衡，檢查賬戶記，可以利用賬戶記錄進(jìn)行試算平衡，檢查賬戶 記錄的正確性。記錄的正確性。 .33 第二節(jié)第二節(jié) 借貸復(fù)式記賬法借貸復(fù)式記賬法 一、借貸復(fù)式記賬法的概念一、借貸復(fù)式記賬法的概念 又稱借貸記賬法，是指以又稱借貸記賬法，是指以 “借借”“”“貸貸”作為記賬符號(hào)，對(duì)發(fā)生的作為記賬符號(hào)，對(duì)發(fā)生的 每一項(xiàng)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)，都以借貸相等的金額每一項(xiàng)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)，都以借貸相等的金額 在兩個(gè)或兩個(gè)以上的賬戶中相互關(guān)聯(lián)地在兩個(gè)或兩個(gè)以上的賬戶中相互關(guān)聯(lián)地 進(jìn)行登記的一種復(fù)式記賬方法。進(jìn)行登記的一種復(fù)式記賬方

27、法。 .34 二、借貸記賬法的記賬符號(hào)和記賬方向二、借貸記賬法的記賬符號(hào)和記賬方向 以以“借借”“”“貸貸”作為記賬符號(hào)，作為記賬符號(hào)， 表示賬戶金額的增減變動(dòng)；每一賬戶表示賬戶金額的增減變動(dòng)；每一賬戶 設(shè)置設(shè)置“借方欄借方欄”和和“貸方欄貸方欄”，分別，分別 記錄賬戶金額的變動(dòng)。至于賬戶的借記錄賬戶金額的變動(dòng)。至于賬戶的借 方（貸方）是表示增加還是減少，則方（貸方）是表示增加還是減少，則 要視賬戶的性質(zhì)而定。要視賬戶的性質(zhì)而定。 .35 1.1.資產(chǎn)類賬戶的結(jié)構(gòu)資產(chǎn)類賬戶的結(jié)構(gòu) 借方登記期初余額和本期增加數(shù)；借方登記期初余額和本期增加數(shù)； 貸方登記本期減少數(shù)。貸方登記本期減少數(shù)。 期末余額在

28、賬戶的借方。期末余額在賬戶的借方。 2.2.負(fù)債類和所有者權(quán)益類賬戶的結(jié)構(gòu)負(fù)債類和所有者權(quán)益類賬戶的結(jié)構(gòu) 貸方登記期初余額和本期增加數(shù)；貸方登記期初余額和本期增加數(shù)； 借方登記本期減少數(shù)。借方登記本期減少數(shù)。 期末余額在賬戶的貸方。期末余額在賬戶的貸方。 .36 3.3.收入、費(fèi)用和本年利潤賬戶結(jié)構(gòu)收入、費(fèi)用和本年利潤賬戶結(jié)構(gòu) * *收入類賬戶：收入類賬戶： 貸方登記增加數(shù)，借方登記減少數(shù)，期末貸方登記增加數(shù)，借方登記減少數(shù)，期末 凈收入（收入增加數(shù)減去收入減少數(shù)）轉(zhuǎn)入凈收入（收入增加數(shù)減去收入減少數(shù)）轉(zhuǎn)入 “本年利潤本年利潤”賬戶的貸方。結(jié)轉(zhuǎn)后，收入賬賬戶的貸方。結(jié)轉(zhuǎn)后，收入賬 戶期末沒有余

29、額。戶期末沒有余額。 * *費(fèi)用類賬戶：費(fèi)用類賬戶： 借方登記增加數(shù)，貸方登記減少數(shù)，期末借方登記增加數(shù)，貸方登記減少數(shù)，期末 費(fèi)用總額轉(zhuǎn)入費(fèi)用總額轉(zhuǎn)入“本年利潤本年利潤”賬戶的借方。結(jié)賬戶的借方。結(jié) 轉(zhuǎn)后，費(fèi)用賬戶期末沒有余額。轉(zhuǎn)后，費(fèi)用賬戶期末沒有余額。 .37 三、借貸記賬法的記賬規(guī)則三、借貸記賬法的記賬規(guī)則 有借必有貸，借貸必相等有借必有貸，借貸必相等 四、借貸記賬法的試算平衡四、借貸記賬法的試算平衡 試算平衡公式：試算平衡公式： 期初借方余額合計(jì)期初貸方余額合計(jì)期初借方余額合計(jì)期初貸方余額合計(jì) 本期借方發(fā)生額合計(jì)本期貸方發(fā)生額合計(jì)本期借方發(fā)生額合計(jì)本期貸方發(fā)生額合計(jì) 期末借方余額合計(jì)

30、期末貸方余額合計(jì)期末借方余額合計(jì)期末貸方余額合計(jì) .38 五、借貸記賬法下的雙重性質(zhì)賬戶五、借貸記賬法下的雙重性質(zhì)賬戶 在借貸記賬法下，賬戶的設(shè)置比在借貸記賬法下，賬戶的設(shè)置比 較靈活。除了設(shè)置資產(chǎn)、負(fù)債和所有較靈活。除了設(shè)置資產(chǎn)、負(fù)債和所有 者權(quán)益、收入和費(fèi)用等賬戶外，還可者權(quán)益、收入和費(fèi)用等賬戶外，還可 以設(shè)置雙重性質(zhì)賬戶，如以設(shè)置雙重性質(zhì)賬戶，如“待處理財(cái)待處理財(cái) 產(chǎn)損溢產(chǎn)損溢”、“其他往來其他往來”、“投資收投資收 益益”賬戶等。此類賬戶的性質(zhì)根據(jù)其賬戶等。此類賬戶的性質(zhì)根據(jù)其 期末余額方向而定。期末余額方向而定。 .39 第三節(jié)第三節(jié) 借貸記賬法的運(yùn)用借貸記賬法的運(yùn)用 一、編制會(huì)計(jì)分

31、錄一、編制會(huì)計(jì)分錄 （一）會(huì)計(jì)分錄的概念（一）會(huì)計(jì)分錄的概念 是對(duì)每項(xiàng)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)（會(huì)計(jì)事項(xiàng)）指出應(yīng)登是對(duì)每項(xiàng)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)（會(huì)計(jì)事項(xiàng)）指出應(yīng)登 記的賬戶、記賬方向與金額的一種記錄。記的賬戶、記賬方向與金額的一種記錄。 （二）會(huì)計(jì)分錄編制的基本要求（二）會(huì)計(jì)分錄編制的基本要求 先借后貸，上下排列；借前貸后，左右分開。先借后貸，上下排列；借前貸后，左右分開。 .40 （三）（三）會(huì)計(jì)分錄的分類會(huì)計(jì)分錄的分類 1.1.簡單會(huì)計(jì)分錄簡單會(huì)計(jì)分錄 由兩個(gè)賬戶組成的一借一貸會(huì)計(jì)分錄。由兩個(gè)賬戶組成的一借一貸會(huì)計(jì)分錄。 2.2.復(fù)合會(huì)計(jì)分錄復(fù)合會(huì)計(jì)分錄 由兩個(gè)以上賬戶組成的一借多貸、多借由兩個(gè)以上賬戶組成的一借多貸

32、、多借 一貸和多借多貸的會(huì)計(jì)分錄。一貸和多借多貸的會(huì)計(jì)分錄。 .41 二、記賬二、記賬 （一）定義（一）定義 又稱過賬，又稱過賬，是指將會(huì)計(jì)分錄按一定的分類是指將會(huì)計(jì)分錄按一定的分類 順序記入相關(guān)分類賬中的工作。順序記入相關(guān)分類賬中的工作。 （二）（二）記賬的基本步驟記賬的基本步驟 1.1.開設(shè)分類賬戶，登記賬戶的期初余額。開設(shè)分類賬戶，登記賬戶的期初余額。 2.2.找到會(huì)計(jì)分錄中涉及的相應(yīng)分類賬賬戶。找到會(huì)計(jì)分錄中涉及的相應(yīng)分類賬賬戶。 3.3.將會(huì)計(jì)分錄的有關(guān)內(nèi)容記入相應(yīng)的分類賬中。將會(huì)計(jì)分錄的有關(guān)內(nèi)容記入相應(yīng)的分類賬中。 4.4.在會(huì)計(jì)分錄后作已記賬的符號(hào)在會(huì)計(jì)分錄后作已記賬的符號(hào)“”。

33、 5.5.記賬完畢后進(jìn)行結(jié)賬，計(jì)算每一賬戶的本期記賬完畢后進(jìn)行結(jié)賬，計(jì)算每一賬戶的本期 發(fā)生額和期末余額。發(fā)生額和期末余額。 .42 三、編制試算平衡表三、編制試算平衡表 依據(jù)：依據(jù)： 借貸記賬法記賬規(guī)則借貸記賬法記賬規(guī)則 試算平衡公式試算平衡公式 四、編制會(huì)計(jì)報(bào)表四、編制會(huì)計(jì)報(bào)表 資產(chǎn)負(fù)債表、利潤表、資產(chǎn)負(fù)債表、利潤表、 現(xiàn)金流量表現(xiàn)金流量表 .43 第四節(jié)第四節(jié) 總分類核算與明細(xì)分類核總分類核算與明細(xì)分類核 算算 一、賬戶的層次一、賬戶的層次 1.1.總分類賬戶總分類賬戶 是指按照一級(jí)會(huì)計(jì)科目分別設(shè)置的賬戶。是指按照一級(jí)會(huì)計(jì)科目分別設(shè)置的賬戶。 2.2.明細(xì)分類賬戶明細(xì)分類賬戶 是指按照明

34、細(xì)分類科目設(shè)置的賬戶。是指按照明細(xì)分類科目設(shè)置的賬戶。 3.3.總分類賬戶和明細(xì)分類賬戶的關(guān)系總分類賬戶和明細(xì)分類賬戶的關(guān)系 是統(tǒng)馭和從屬、控制與被控制的關(guān)系。是統(tǒng)馭和從屬、控制與被控制的關(guān)系。 .44 二、總分類賬戶和明細(xì)分類賬戶的平行登記二、總分類賬戶和明細(xì)分類賬戶的平行登記 1.1.平行登記的定義平行登記的定義 是指對(duì)每一筆經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)，一方面要在總分是指對(duì)每一筆經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)，一方面要在總分 類賬戶中進(jìn)行登記，另一方面要在該總分類賬類賬戶中進(jìn)行登記，另一方面要在該總分類賬 戶所屬的明細(xì)分類賬戶中進(jìn)行登記。戶所屬的明細(xì)分類賬戶中進(jìn)行登記。 2.2.平行登記的要點(diǎn)平行登記的要點(diǎn) 同期、同向、等額同期

35、、同向、等額 3.3.平行登記舉例平行登記舉例 .45 第四章第四章 工業(yè)企業(yè)基本經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)核算工業(yè)企業(yè)基本經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)核算 第一節(jié)第一節(jié) 工業(yè)企業(yè)基本經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)概述工業(yè)企業(yè)基本經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)概述 第二節(jié)第二節(jié) 資金籌集的核算資金籌集的核算 第三節(jié)第三節(jié) 采購過程的核算采購過程的核算 第四節(jié)第四節(jié) 生產(chǎn)過程的核算生產(chǎn)過程的核算 第五節(jié)第五節(jié) 銷售過程的核算銷售過程的核算 第六節(jié)第六節(jié) 利潤及利潤分配的核算利潤及利潤分配的核算 第七節(jié)第七節(jié) 資金調(diào)整和退出的核算資金調(diào)整和退出的核算 .46 第一節(jié)第一節(jié) 工業(yè)企業(yè)基本經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)概述工業(yè)企業(yè)基本經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)概述 一、資金籌集業(yè)務(wù)一、資金籌集業(yè)務(wù) 會(huì)計(jì)核算內(nèi)容：會(huì)計(jì)核算

36、內(nèi)容： 1.1.投入資本的核算；投入資本的核算； 2.2.借入資金的核算。借入資金的核算。 二、采購過程業(yè)務(wù)二、采購過程業(yè)務(wù) 會(huì)計(jì)核算內(nèi)容：會(huì)計(jì)核算內(nèi)容： 1.1.購買原材料；購買原材料； 2.2.支付采購費(fèi)用；支付采購費(fèi)用； 3.3.與供貨方進(jìn)行貨款結(jié)算；與供貨方進(jìn)行貨款結(jié)算； 4.4.計(jì)算材料實(shí)際采購成本。計(jì)算材料實(shí)際采購成本。 .47 三、生產(chǎn)過程業(yè)務(wù)三、生產(chǎn)過程業(yè)務(wù) 會(huì)計(jì)核算內(nèi)容：會(huì)計(jì)核算內(nèi)容： 1.1.領(lǐng)用各種材料；領(lǐng)用各種材料； 2.2.計(jì)算和支付工資；計(jì)算和支付工資； 3.3.計(jì)提固定資產(chǎn)折舊；計(jì)提固定資產(chǎn)折舊； 4.4.支付其他有關(guān)費(fèi)用；支付其他有關(guān)費(fèi)用； 5.5.歸集分配間接

37、費(fèi)用；歸集分配間接費(fèi)用； 6.6.計(jì)算結(jié)轉(zhuǎn)完工產(chǎn)品成本。計(jì)算結(jié)轉(zhuǎn)完工產(chǎn)品成本。 四、銷售過程業(yè)務(wù)四、銷售過程業(yè)務(wù) 會(huì)計(jì)核算內(nèi)容：會(huì)計(jì)核算內(nèi)容： 1.1.銷售產(chǎn)品；銷售產(chǎn)品； 2.2.與購貨方進(jìn)行貨款結(jié)算；與購貨方進(jìn)行貨款結(jié)算； 3.3.支付銷售費(fèi)用；支付銷售費(fèi)用； 4.4.計(jì)算結(jié)轉(zhuǎn)已銷產(chǎn)品的銷售成本；計(jì)算結(jié)轉(zhuǎn)已銷產(chǎn)品的銷售成本； 5.5.按照國家規(guī)定計(jì)算和繳納各項(xiàng)稅金。按照國家規(guī)定計(jì)算和繳納各項(xiàng)稅金。 五、財(cái)務(wù)成果業(yè)務(wù)五、財(cái)務(wù)成果業(yè)務(wù) 會(huì)計(jì)核算內(nèi)容：會(huì)計(jì)核算內(nèi)容： 1.1.計(jì)算盈虧；計(jì)算盈虧； 2.2.繳納稅金；繳納稅金； 3.3.進(jìn)行利潤分配。進(jìn)行利潤分配。 .48 第二節(jié)第二節(jié) 資金籌集的

38、核算資金籌集的核算 一、投入資本的核算一、投入資本的核算 （一）賬戶設(shè)置（一）賬戶設(shè)置 1 1“實(shí)收資本實(shí)收資本”賬戶賬戶 2 2“銀行存款銀行存款”賬戶賬戶 3 3“庫存現(xiàn)金庫存現(xiàn)金”賬戶賬戶 4 4“固定資產(chǎn)固定資產(chǎn)”賬戶賬戶 5. 5. “工程物資工程物資”賬戶賬戶 .49 （二）主要經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)核算（二）主要經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)核算 1.1.主要會(huì)計(jì)事項(xiàng)分錄主要會(huì)計(jì)事項(xiàng)分錄 企業(yè)接受投資時(shí)企業(yè)接受投資時(shí)： 借：庫存現(xiàn)金（銀行存款、固定資產(chǎn)、借：庫存現(xiàn)金（銀行存款、固定資產(chǎn)、 無形資產(chǎn)、原材料等）無形資產(chǎn)、原材料等） 貸：實(shí)收資本貸：實(shí)收資本 2.2.核算舉例核算舉例 .50 二、借入資金的核算二、借入

39、資金的核算 （一）賬戶設(shè)置（一）賬戶設(shè)置 1.1.“短期借款短期借款”賬戶賬戶 2.2.“長期借款長期借款”賬戶賬戶 （二）主要經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)核算（二）主要經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)核算 1.1.主要會(huì)計(jì)事項(xiàng)分錄主要會(huì)計(jì)事項(xiàng)分錄 企業(yè)借入款項(xiàng)時(shí)：企業(yè)借入款項(xiàng)時(shí)： 借：銀行存款借：銀行存款 貸：短期借款（長期借款）貸：短期借款（長期借款） 2.2.核算舉例核算舉例 .51 第三節(jié)第三節(jié) 采購過程的核算采購過程的核算 一、主要賬戶設(shè)置一、主要賬戶設(shè)置 （一）（一）“在途物資在途物資”賬戶賬戶 （二）（二）“原材料原材料”賬戶賬戶 （三）（三）“應(yīng)交稅費(fèi)應(yīng)交稅費(fèi)”賬戶賬戶 （四）（四）“應(yīng)付賬款應(yīng)付賬款”賬戶賬戶 （五）（

40、五）“應(yīng)付票據(jù)應(yīng)付票據(jù)”賬戶賬戶 .52 二、主要經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)核算二、主要經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)核算 （一）（一）主要會(huì)計(jì)事項(xiàng)分錄主要會(huì)計(jì)事項(xiàng)分錄 1.1.進(jìn)行材料采購進(jìn)行材料采購 借：在途物資借：在途物資 應(yīng)交稅費(fèi)應(yīng)交稅費(fèi)應(yīng)交增值稅應(yīng)交增值稅 貸：應(yīng)付賬款（應(yīng)付票據(jù)、銀行存款）貸：應(yīng)付賬款（應(yīng)付票據(jù)、銀行存款） 2.2.支付材料采購費(fèi)支付材料采購費(fèi) 借：在途物資借：在途物資 貸：庫存現(xiàn)金（銀行存款）貸：庫存現(xiàn)金（銀行存款） .53 3.3.償還購貨款償還購貨款 借：應(yīng)付賬款（應(yīng)付票據(jù)）借：應(yīng)付賬款（應(yīng)付票據(jù)） 貸：銀行存款貸：銀行存款 4.4.計(jì)算結(jié)轉(zhuǎn)驗(yàn)收入庫材料實(shí)際采購成本計(jì)算結(jié)轉(zhuǎn)驗(yàn)收入庫材料實(shí)際采購成本

41、借：原材料借：原材料 貸：在途物資貸：在途物資 （二）核算舉例（二）核算舉例 10 .54 三、物資采購成本計(jì)算三、物資采購成本計(jì)算 （一）物資采購成本的內(nèi)容（一）物資采購成本的內(nèi)容 1.1.買價(jià)（發(fā)票價(jià)格）；買價(jià)（發(fā)票價(jià)格）； 2.2.運(yùn)雜費(fèi)（包括運(yùn)輸費(fèi)、裝卸費(fèi)等）；運(yùn)雜費(fèi)（包括運(yùn)輸費(fèi)、裝卸費(fèi)等）； 3.3.運(yùn)輸途中的合理損耗；運(yùn)輸途中的合理損耗； 4.4.入庫前的挑選整理費(fèi)；入庫前的挑選整理費(fèi)； 5.5.應(yīng)當(dāng)負(fù)擔(dān)的稅金及其他費(fèi)用應(yīng)當(dāng)負(fù)擔(dān)的稅金及其他費(fèi)用。 .55 1. 1.材料采購成本不包括購入材料時(shí)支付材料采購成本不包括購入材料時(shí)支付 的增值稅。的增值稅。 2.2.購入材料時(shí)支付的共同費(fèi)

42、用應(yīng)按照一購入材料時(shí)支付的共同費(fèi)用應(yīng)按照一 定方法進(jìn)行分配。（數(shù)量、重量、體定方法進(jìn)行分配。（數(shù)量、重量、體 積或買價(jià)金額等）積或買價(jià)金額等） （二）物資采購成本核算的注意事項(xiàng)（二）物資采購成本核算的注意事項(xiàng) .56 第四節(jié)第四節(jié) 生產(chǎn)過程的核算生產(chǎn)過程的核算 一、生產(chǎn)費(fèi)用和產(chǎn)品成本一、生產(chǎn)費(fèi)用和產(chǎn)品成本 （一）生產(chǎn)費(fèi)用（一）生產(chǎn)費(fèi)用 是指一定時(shí)期內(nèi)企業(yè)生產(chǎn)過程發(fā)生的是指一定時(shí)期內(nèi)企業(yè)生產(chǎn)過程發(fā)生的 各項(xiàng)耗費(fèi)。各項(xiàng)耗費(fèi)。生產(chǎn)費(fèi)用按照計(jì)入產(chǎn)品成本的生產(chǎn)費(fèi)用按照計(jì)入產(chǎn)品成本的 方法不同分為直接費(fèi)用和間接費(fèi)用。方法不同分為直接費(fèi)用和間接費(fèi)用。 （二）產(chǎn)品成本（二）產(chǎn)品成本 又稱又稱“產(chǎn)品生產(chǎn)成本產(chǎn)品

43、生產(chǎn)成本”，是指為生產(chǎn)，是指為生產(chǎn) 某種產(chǎn)品而發(fā)生的生產(chǎn)費(fèi)用。某種產(chǎn)品而發(fā)生的生產(chǎn)費(fèi)用。 （三）生產(chǎn)費(fèi)用與產(chǎn)品成本的關(guān)系（三）生產(chǎn)費(fèi)用與產(chǎn)品成本的關(guān)系 .57 二、主要賬戶設(shè)置二、主要賬戶設(shè)置 （一）（一）“生產(chǎn)成本生產(chǎn)成本”賬戶賬戶 （二）（二）“制造費(fèi)用制造費(fèi)用”賬戶賬戶 （三）（三）“庫存商品庫存商品”賬戶賬戶 （四）（四）“應(yīng)付職工薪酬應(yīng)付職工薪酬”賬賬 戶戶 （五）（五）“累計(jì)折舊累計(jì)折舊”賬戶賬戶 （六）（六）“管理費(fèi)用管理費(fèi)用”賬戶賬戶 （七）（七）“財(cái)務(wù)費(fèi)用財(cái)務(wù)費(fèi)用”賬戶賬戶 .58 （一）主要會(huì)計(jì)事項(xiàng)分錄（一）主要會(huì)計(jì)事項(xiàng)分錄 1 1發(fā)生各項(xiàng)直接費(fèi)用發(fā)生各項(xiàng)直接費(fèi)用 借：生產(chǎn)

44、成本借：生產(chǎn)成本 貸：原材料（銀行存款、庫存現(xiàn)金、貸：原材料（銀行存款、庫存現(xiàn)金、 應(yīng)付職工薪酬等）應(yīng)付職工薪酬等） 2 2發(fā)生各項(xiàng)間接費(fèi)用發(fā)生各項(xiàng)間接費(fèi)用 借：制造費(fèi)用借：制造費(fèi)用 貸：原材料（銀行存款、累計(jì)折舊、貸：原材料（銀行存款、累計(jì)折舊、 應(yīng)付職工薪酬等）應(yīng)付職工薪酬等） 三、主要經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)核算三、主要經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)核算 .59 3 3月末，歸集分配制造費(fèi)用月末，歸集分配制造費(fèi)用 借：生產(chǎn)成本借：生產(chǎn)成本 貸：制造費(fèi)用貸：制造費(fèi)用 4 4生產(chǎn)完成并已驗(yàn)收入庫的產(chǎn)成品生產(chǎn)完成并已驗(yàn)收入庫的產(chǎn)成品 借：庫存商品借：庫存商品 貸：生產(chǎn)成本貸：生產(chǎn)成本 5 5發(fā)生各項(xiàng)管理費(fèi)用發(fā)生各項(xiàng)管理費(fèi)用 借：管

45、理費(fèi)用借：管理費(fèi)用 貸：銀行存款（應(yīng)付職工薪酬、累計(jì)折舊等）貸：銀行存款（應(yīng)付職工薪酬、累計(jì)折舊等） 6 6發(fā)生財(cái)務(wù)費(fèi)用發(fā)生財(cái)務(wù)費(fèi)用 借：財(cái)務(wù)費(fèi)用借：財(cái)務(wù)費(fèi)用 貸：銀行存款（庫存現(xiàn)金等）貸：銀行存款（庫存現(xiàn)金等） .60 （二）核算舉例（二）核算舉例 23 四、產(chǎn)品制造成本計(jì)算四、產(chǎn)品制造成本計(jì)算 就是按照生產(chǎn)的各種產(chǎn)品，歸集和分配就是按照生產(chǎn)的各種產(chǎn)品，歸集和分配 在生產(chǎn)過程中發(fā)生的各種生產(chǎn)費(fèi)用，并按成在生產(chǎn)過程中發(fā)生的各種生產(chǎn)費(fèi)用，并按成 本項(xiàng)目計(jì)算各種產(chǎn)品的總成本和單位成本。本項(xiàng)目計(jì)算各種產(chǎn)品的總成本和單位成本。 （一）產(chǎn)品制造成本的內(nèi)容（一）產(chǎn)品制造成本的內(nèi)容 1.1.勞動(dòng)對(duì)象的耗費(fèi)勞

46、動(dòng)對(duì)象的耗費(fèi) 2.2.勞動(dòng)資料的耗費(fèi)勞動(dòng)資料的耗費(fèi) 3.3.活勞動(dòng)的耗費(fèi)活勞動(dòng)的耗費(fèi) 4.4.其他費(fèi)用支出其他費(fèi)用支出 .61 （二）制造成本計(jì)算應(yīng)歸入的成本項(xiàng)目（二）制造成本計(jì)算應(yīng)歸入的成本項(xiàng)目 1.1.直接材料直接材料 直接用于產(chǎn)品生產(chǎn)的各種材料、燃料和動(dòng)力等。直接用于產(chǎn)品生產(chǎn)的各種材料、燃料和動(dòng)力等。 2.2.直接人工直接人工 直接參加產(chǎn)品生產(chǎn)的工人工資及福利費(fèi)。直接參加產(chǎn)品生產(chǎn)的工人工資及福利費(fèi)。 3.3.制造費(fèi)用制造費(fèi)用 生產(chǎn)車間管理部門為組織和管理生產(chǎn)所發(fā)生的生產(chǎn)車間管理部門為組織和管理生產(chǎn)所發(fā)生的 各種費(fèi)用。各種費(fèi)用。 .62 （三）具體分配計(jì)算方法（三）具體分配計(jì)算方法 1.

47、1.分配標(biāo)準(zhǔn)分配標(biāo)準(zhǔn) 生產(chǎn)工人工資、生產(chǎn)工人工時(shí)、機(jī)器工時(shí)、生產(chǎn)工人工資、生產(chǎn)工人工時(shí)、機(jī)器工時(shí)、 直接原材料成本、直接總成本、產(chǎn)品重量、儀表直接原材料成本、直接總成本、產(chǎn)品重量、儀表 記錄等。記錄等。 2.2.分配步驟分配步驟 （1 1）通過）通過“制造費(fèi)用制造費(fèi)用”賬戶匯集制造費(fèi)用總額；賬戶匯集制造費(fèi)用總額； （2 2）計(jì)算制造費(fèi)用分配率及各產(chǎn)品應(yīng)負(fù)擔(dān)的）計(jì)算制造費(fèi)用分配率及各產(chǎn)品應(yīng)負(fù)擔(dān)的 制造費(fèi)用。制造費(fèi)用。 3.3.計(jì)算舉例計(jì)算舉例 .63 第五節(jié)第五節(jié) 銷售過程的核算銷售過程的核算 一、一、 核算內(nèi)容核算內(nèi)容 核算產(chǎn)品的銷售收入；與購貨方進(jìn)行貨核算產(chǎn)品的銷售收入；與購貨方進(jìn)行貨 款結(jié)

48、算；確定銷售中所發(fā)生的各種費(fèi)用；計(jì)款結(jié)算；確定銷售中所發(fā)生的各種費(fèi)用；計(jì) 算銷售稅金及附加；確定銷售業(yè)務(wù)成果。算銷售稅金及附加；確定銷售業(yè)務(wù)成果。 二、主要賬戶設(shè)置二、主要賬戶設(shè)置 （一）（一）“主營業(yè)務(wù)收入主營業(yè)務(wù)收入”賬戶賬戶 （二）（二）“主營業(yè)務(wù)成本主營業(yè)務(wù)成本”賬戶賬戶 （三）（三）“銷售費(fèi)用銷售費(fèi)用”賬戶賬戶 （四）（四）“營業(yè)稅金及附加營業(yè)稅金及附加”賬戶賬戶 （五）（五）“應(yīng)收賬款應(yīng)收賬款”賬戶賬戶 （六）（六）“應(yīng)收票據(jù)應(yīng)收票據(jù)”賬戶賬戶 .64 三、主要經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)核算三、主要經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)核算 （一）主要會(huì)計(jì)事項(xiàng)分錄（一）主要會(huì)計(jì)事項(xiàng)分錄 1 1確認(rèn)實(shí)現(xiàn)的銷售收入確認(rèn)實(shí)現(xiàn)的銷售收入

49、 借：銀行存款（應(yīng)收賬款、應(yīng)收票據(jù)等）借：銀行存款（應(yīng)收賬款、應(yīng)收票據(jù)等） 貸：主營業(yè)務(wù)收入貸：主營業(yè)務(wù)收入 應(yīng)交稅費(fèi)應(yīng)交稅費(fèi)應(yīng)交增值稅（銷項(xiàng)稅額）應(yīng)交增值稅（銷項(xiàng)稅額） 2 2月末，計(jì)算結(jié)轉(zhuǎn)本月銷售商品的成本月末，計(jì)算結(jié)轉(zhuǎn)本月銷售商品的成本 借：主營業(yè)務(wù)成本借：主營業(yè)務(wù)成本 貸：庫存商品貸：庫存商品 .65 3 3計(jì)算營業(yè)稅金及附加計(jì)算營業(yè)稅金及附加 借：營業(yè)稅金及附加借：營業(yè)稅金及附加 貸：應(yīng)交稅費(fèi)（其他應(yīng)付款等）貸：應(yīng)交稅費(fèi)（其他應(yīng)付款等） 4 4在銷售過程中發(fā)生的各種費(fèi)用在銷售過程中發(fā)生的各種費(fèi)用 借：銷售費(fèi)用借：銷售費(fèi)用 貸：庫存現(xiàn)金（銀行存款、貸：庫存現(xiàn)金（銀行存款、 應(yīng)付職工薪酬

50、等）應(yīng)付職工薪酬等） （二）核算舉例（二）核算舉例 28 .66 第六節(jié)第六節(jié) 利潤及利潤分配的核算利潤及利潤分配的核算 一、工業(yè)企業(yè)的利潤構(gòu)成一、工業(yè)企業(yè)的利潤構(gòu)成 （一）利潤總額的構(gòu)成（一）利潤總額的構(gòu)成 利潤總額營業(yè)利潤營業(yè)外收入營業(yè)外支出利潤總額營業(yè)利潤營業(yè)外收入營業(yè)外支出 （營業(yè)利潤營業(yè)收入營業(yè)成本營業(yè)稅金及附加營業(yè)利潤營業(yè)收入營業(yè)成本營業(yè)稅金及附加 銷售費(fèi)用管理費(fèi)用財(cái)務(wù)費(fèi)用投資收益）銷售費(fèi)用管理費(fèi)用財(cái)務(wù)費(fèi)用投資收益） （二）凈利潤的構(gòu)成（二）凈利潤的構(gòu)成 凈利潤利潤總額所得稅費(fèi)用凈利潤利潤總額所得稅費(fèi)用 .67 二、主要賬戶設(shè)置二、主要賬戶設(shè)置 （一）（一）“其他業(yè)務(wù)收入其他業(yè)務(wù)收

51、入”賬戶賬戶 （二）（二）“其他業(yè)務(wù)成本其他業(yè)務(wù)成本”賬戶賬戶 （三）（三）“營業(yè)外收入營業(yè)外收入”賬戶賬戶 （四）（四）“營業(yè)外支出營業(yè)外支出”賬戶賬戶 （五）（五）“所得稅費(fèi)用所得稅費(fèi)用”賬戶賬戶 （六）（六）“本年利潤本年利潤”賬戶賬戶 （七）（七）“利潤分配利潤分配”賬戶賬戶 （八）（八）“盈余公積盈余公積”賬戶賬戶 （九）（九）“應(yīng)付股利應(yīng)付股利”賬戶賬戶 .68 三、主要經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)核算三、主要經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)核算 （一）主要會(huì)計(jì)事項(xiàng)分錄（一）主要會(huì)計(jì)事項(xiàng)分錄 1 1銷售材料，按售價(jià)和應(yīng)收的增值稅銷售材料，按售價(jià)和應(yīng)收的增值稅 借：銀行存款（應(yīng)收賬款、應(yīng)收票據(jù)等）借：銀行存款（應(yīng)收賬款、應(yīng)收票

52、據(jù)等） 貸：其他業(yè)務(wù)收入貸：其他業(yè)務(wù)收入 應(yīng)交稅費(fèi)應(yīng)交稅費(fèi)應(yīng)交增值稅（銷項(xiàng)稅額）應(yīng)交增值稅（銷項(xiàng)稅額） 2 2月末，結(jié)轉(zhuǎn)已銷材料的實(shí)際成本月末，結(jié)轉(zhuǎn)已銷材料的實(shí)際成本 借：其他業(yè)務(wù)成本借：其他業(yè)務(wù)成本 貸：原材料貸：原材料 3 3發(fā)生與企業(yè)的生產(chǎn)經(jīng)營活動(dòng)沒有直接發(fā)生與企業(yè)的生產(chǎn)經(jīng)營活動(dòng)沒有直接 聯(lián)系的各項(xiàng)支出聯(lián)系的各項(xiàng)支出 借：營業(yè)外支出借：營業(yè)外支出 貸：庫存現(xiàn)金（銀行存款等）貸：庫存現(xiàn)金（銀行存款等） .69 4 4取得與企業(yè)的生產(chǎn)經(jīng)營活動(dòng)沒有取得與企業(yè)的生產(chǎn)經(jīng)營活動(dòng)沒有 直接聯(lián)系的收入直接聯(lián)系的收入 借：銀行存款（其他應(yīng)收款等）借：銀行存款（其他應(yīng)收款等） 貸：營業(yè)外收入貸：營業(yè)外收入

53、5 5期末，將企業(yè)的各收入賬戶結(jié)轉(zhuǎn)期末，將企業(yè)的各收入賬戶結(jié)轉(zhuǎn) “ “本年利潤本年利潤”賬戶賬戶 借：主營業(yè)務(wù)收入借：主營業(yè)務(wù)收入 其他業(yè)務(wù)收入其他業(yè)務(wù)收入 營業(yè)外收入營業(yè)外收入 貸：本年利潤貸：本年利潤 .70 6 6期末，將企業(yè)的各費(fèi)用類賬戶結(jié)轉(zhuǎn)期末，將企業(yè)的各費(fèi)用類賬戶結(jié)轉(zhuǎn) “ “本年利潤本年利潤”賬戶賬戶 借：本年利潤借：本年利潤 貸：主營業(yè)務(wù)成本貸：主營業(yè)務(wù)成本 營業(yè)稅金及附加營業(yè)稅金及附加 其他業(yè)務(wù)成本其他業(yè)務(wù)成本 銷售費(fèi)用銷售費(fèi)用 管理費(fèi)用管理費(fèi)用 財(cái)務(wù)費(fèi)用財(cái)務(wù)費(fèi)用 營業(yè)外支出營業(yè)外支出 .71 7 7計(jì)算并結(jié)轉(zhuǎn)本期應(yīng)交的所得稅費(fèi)用計(jì)算并結(jié)轉(zhuǎn)本期應(yīng)交的所得稅費(fèi)用 借：所得稅費(fèi)用借

54、：所得稅費(fèi)用 貸：應(yīng)交稅費(fèi)貸：應(yīng)交稅費(fèi)應(yīng)交所得稅應(yīng)交所得稅 借：本年利潤借：本年利潤 貸：所得稅費(fèi)用貸：所得稅費(fèi)用 8 8年末，凈利潤或凈虧損轉(zhuǎn)入年末，凈利潤或凈虧損轉(zhuǎn)入 “ “利潤分配利潤分配”賬戶賬戶 （凈利潤）借：本年利潤（凈利潤）借：本年利潤 貸：利潤分配貸：利潤分配 （凈虧損）借：利潤分配（凈虧損）借：利潤分配 貸：本年利潤貸：本年利潤 .72 9 9提取盈余公積、公益金等提取盈余公積、公益金等 借：利潤分配借：利潤分配 貸：盈余公積貸：盈余公積 1010應(yīng)分配給所有者的利潤應(yīng)分配給所有者的利潤 借：利潤分配借：利潤分配 貸：應(yīng)付利潤（應(yīng)付股利）貸：應(yīng)付利潤（應(yīng)付股利） （二）核算舉

55、例（二）核算舉例 37 .73 一、資金退出的業(yè)務(wù)內(nèi)容一、資金退出的業(yè)務(wù)內(nèi)容 歸還借款、支付職工福利費(fèi)、上交稅金、歸還借款、支付職工福利費(fèi)、上交稅金、 利潤分配、對(duì)外投資、固定資產(chǎn)的出售利潤分配、對(duì)外投資、固定資產(chǎn)的出售 和報(bào)廢和報(bào)廢等等 二、主要賬戶設(shè)置二、主要賬戶設(shè)置 ( (一一) )“交易性金融資產(chǎn)交易性金融資產(chǎn)”賬戶賬戶 ( (二二) )“長期股權(quán)投資長期股權(quán)投資”賬戶賬戶 ( (三三) )“固定資產(chǎn)清理固定資產(chǎn)清理”賬戶賬戶 三、核算舉例三、核算舉例 43 第七節(jié)第七節(jié) 資金調(diào)整和退出的核算資金調(diào)整和退出的核算 .74 第五章第五章 會(huì)計(jì)報(bào)表會(huì)計(jì)報(bào)表 第一節(jié)第一節(jié) 會(huì)計(jì)報(bào)表概述會(huì)計(jì)報(bào)

56、表概述 第二節(jié)第二節(jié) 資產(chǎn)負(fù)債表資產(chǎn)負(fù)債表 第三節(jié)第三節(jié) 利潤表利潤表 第四節(jié)第四節(jié) 現(xiàn)金流量表現(xiàn)金流量表 .75 會(huì)計(jì)報(bào)表是指企業(yè)對(duì)外提供的、綜合反會(huì)計(jì)報(bào)表是指企業(yè)對(duì)外提供的、綜合反 映企業(yè)某一特定日期財(cái)務(wù)狀況和某一會(huì)計(jì)期映企業(yè)某一特定日期財(cái)務(wù)狀況和某一會(huì)計(jì)期 間經(jīng)營成果、現(xiàn)金流量情況的書面文件。間經(jīng)營成果、現(xiàn)金流量情況的書面文件。 一、會(huì)計(jì)報(bào)表的演進(jìn)一、會(huì)計(jì)報(bào)表的演進(jìn) 1515世紀(jì)前世紀(jì)前 ：試算表和賬戶余額表：試算表和賬戶余額表 1515世紀(jì)后：資產(chǎn)負(fù)債表世紀(jì)后：資產(chǎn)負(fù)債表 1919世紀(jì)末世紀(jì)末2020世紀(jì)初世紀(jì)初 ：損益表（利潤表）：損益表（利潤表） 二戰(zhàn)后二戰(zhàn)后 ：現(xiàn)金流量表：現(xiàn)金流

57、量表 第一節(jié)第一節(jié) 會(huì)計(jì)報(bào)表概述會(huì)計(jì)報(bào)表概述 .76 二、會(huì)計(jì)報(bào)表的意義和作用二、會(huì)計(jì)報(bào)表的意義和作用 1 1是衡量和評(píng)價(jià)企業(yè)財(cái)務(wù)狀況、經(jīng)營是衡量和評(píng)價(jià)企業(yè)財(cái)務(wù)狀況、經(jīng)營 情況和現(xiàn)金流量情況的重要依據(jù)。情況和現(xiàn)金流量情況的重要依據(jù)。 2 2是投資者、債權(quán)人了解企業(yè)經(jīng)營狀是投資者、債權(quán)人了解企業(yè)經(jīng)營狀 況的主要工具。況的主要工具。 3 3是財(cái)政、稅務(wù)等部門考核、監(jiān)督企是財(cái)政、稅務(wù)等部門考核、監(jiān)督企 業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營狀況和管理水平的依據(jù)。業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營狀況和管理水平的依據(jù)。 4 4是企業(yè)總結(jié)經(jīng)營管理經(jīng)驗(yàn)和教訓(xùn)，是企業(yè)總結(jié)經(jīng)營管理經(jīng)驗(yàn)和教訓(xùn)， 提高企業(yè)經(jīng)營管理水平的重要工具。提高企業(yè)經(jīng)營管理水平的重要工具。

58、.77 三、會(huì)計(jì)報(bào)表的分類三、會(huì)計(jì)報(bào)表的分類 1 1按反映的經(jīng)濟(jì)內(nèi)容分按反映的經(jīng)濟(jì)內(nèi)容分 資產(chǎn)負(fù)債表、利潤表、現(xiàn)金流量表資產(chǎn)負(fù)債表、利潤表、現(xiàn)金流量表 2 2按提供的對(duì)象分按提供的對(duì)象分 對(duì)外會(huì)計(jì)報(bào)表、對(duì)內(nèi)會(huì)計(jì)報(bào)表對(duì)外會(huì)計(jì)報(bào)表、對(duì)內(nèi)會(huì)計(jì)報(bào)表 3 3按編報(bào)的時(shí)期分按編報(bào)的時(shí)期分 月報(bào)、季報(bào)、半年報(bào)、年報(bào)月報(bào)、季報(bào)、半年報(bào)、年報(bào) 4 4按編報(bào)的單位分按編報(bào)的單位分 個(gè)別報(bào)表、匯總報(bào)表、合并會(huì)計(jì)報(bào)表個(gè)別報(bào)表、匯總報(bào)表、合并會(huì)計(jì)報(bào)表 四、會(huì)計(jì)報(bào)表的編制要求四、會(huì)計(jì)報(bào)表的編制要求 真實(shí)、完整、明晰、及時(shí)真實(shí)、完整、明晰、及時(shí) .78 五、會(huì)計(jì)報(bào)表的編制程序五、會(huì)計(jì)報(bào)表的編制程序 （一）清查財(cái)產(chǎn)（一）清查

59、財(cái)產(chǎn) （二）核對(duì)賬目（二）核對(duì)賬目 （三）賬項(xiàng)調(diào)整、結(jié)轉(zhuǎn)事項(xiàng)（三）賬項(xiàng)調(diào)整、結(jié)轉(zhuǎn)事項(xiàng) （四）結(jié)賬（四）結(jié)賬 （五）編表（五）編表 .79 第二節(jié)第二節(jié) 資產(chǎn)負(fù)債表資產(chǎn)負(fù)債表 一、資產(chǎn)負(fù)債表的結(jié)構(gòu)和內(nèi)容一、資產(chǎn)負(fù)債表的結(jié)構(gòu)和內(nèi)容 （一）賬戶式資產(chǎn)負(fù)債表（一）賬戶式資產(chǎn)負(fù)債表 賬戶式資產(chǎn)負(fù)債表分為左右兩方，賬戶式資產(chǎn)負(fù)債表分為左右兩方， 左方反映資產(chǎn)項(xiàng)目，右方反映負(fù)債和所左方反映資產(chǎn)項(xiàng)目，右方反映負(fù)債和所 有者權(quán)益項(xiàng)目。有者權(quán)益項(xiàng)目。 （二）報(bào)告式資產(chǎn)負(fù)債表（二）報(bào)告式資產(chǎn)負(fù)債表 報(bào)告式資產(chǎn)負(fù)債表按資產(chǎn)、負(fù)債和報(bào)告式資產(chǎn)負(fù)債表按資產(chǎn)、負(fù)債和 所有者權(quán)益順序上下排列所有者權(quán)益順序上下排列。 .80 二、資產(chǎn)負(fù)債表的編制二、資產(chǎn)負(fù)債表的編制 （一）（一）直接根據(jù)總分類賬戶余額填列直接根據(jù)總分類賬戶余額填列 包括：包括：短期投資、應(yīng)收票據(jù)、其他應(yīng)收款、短期投資、應(yīng)收票據(jù)、其他應(yīng)收款、 固定資產(chǎn)原價(jià)、累計(jì)折舊、固定資產(chǎn)清理、固定資產(chǎn)原價(jià)、累計(jì)折舊、固定資產(chǎn)清理、 無形資產(chǎn)、短期借款、實(shí)收資本等。無形資產(chǎn)、短期借款、實(shí)收資本等。 （二）（二）根據(jù)同類總