報關實務特定減免稅貨物報關

1、No Image 報關實務特定減免稅貨物報關 No Image 報關實務特定減免稅貨物報關 第一節(jié) 特定減免稅貨物概述 No Image 報關實務特定減免稅貨物報關 減免稅減免稅 法定減免稅法定減免稅 法定減免稅是指我國海關法、法定減免稅是指我國海關法、 進出口關稅條例和進出口關稅條例和 進出口稅則中所規(guī)定的進出口稅則中所規(guī)定的 給予進出口貨物的減免稅。給予進出口貨物的減免稅。 特定減免稅特定減免稅 臨時減免稅臨時減免稅 No Image 報關實務特定減免稅貨物報關 法定減免稅法定減免稅 1 1、關稅稅額在人民幣、關稅稅額在人民幣5050元以下的一元以下的一 票貨物票貨物 2 2、無商業(yè)價值的

2、廣告品和貨樣、無商業(yè)價值的廣告品和貨樣 3 3、外國政府、國際組織無償贈送的、外國政府、國際組織無償贈送的 物資物資 4 4、在海關放行前遭受損壞或者損失、在海關放行前遭受損壞或者損失 的貨物的貨物 5 5、進出境運輸工具裝載的途中必需、進出境運輸工具裝載的途中必需 的燃料、物料和飲食用品的燃料、物料和飲食用品 6 6、中華人民共和國締結或者參加國、中華人民共和國締結或者參加國 際條約規(guī)定減征、免征關稅的貨物、際條約規(guī)定減征、免征關稅的貨物、 物品物品 7 7、法律規(guī)定減征、免征關稅的其他、法律規(guī)定減征、免征關稅的其他 貨物、物品貨物、物品 No Image 報關實務特定減免稅貨物報關 特定減

3、免稅貨物特定減免稅貨物是指海關根據國家的政 策規(guī)定準予有條件地減免稅進口，使用于特定地 區(qū)、特定企業(yè)、特定用途的貨物。這類貨物稱之 為“特定減免稅貨物”，是由于其進口通關方式、 海關監(jiān)管方式與其它通關方式不同，并不代表貨 物本身自然屬性、稅則號列有何特殊之處。 目的在于優(yōu)先發(fā)展特定地區(qū)的經濟，目的在于優(yōu)先發(fā)展特定地區(qū)的經濟， 鼓勵外商在我國的直接投資，鼓勵外商在我國的直接投資， 促進國有大中型企業(yè)和科教文衛(wèi)事業(yè)的發(fā)展促進國有大中型企業(yè)和科教文衛(wèi)事業(yè)的發(fā)展 No Image 報關實務特定減免稅貨物報關 一、特定減免稅貨物特征 1.特定條件下減免進口關稅 2. 除另有規(guī)定外，應提交進口許可證件 3

4、. 進口后在特定的海關監(jiān)管期限內接受海 關監(jiān)管 特定減免稅進口貨物的海關監(jiān)管期限 按照貨物的種類而各有不同 No Image 報關實務特定減免稅貨物報關 案例分析案例分析 減免稅設備不得擅自出租減免稅設備不得擅自出租 2002年5月，江陰市某集團公司以鼓勵類 項目免稅從德國進口自動絡筒機8臺。2003 年9月，由于該公司業(yè)務范圍調整，所進口 的自動絡筒機暫時閑置，該公司在未經海 關許可的情況下，以年租金30萬人民幣的 價格擅自將上述自動絡筒機出租給江陰市 某紡織廠使用至案發(fā)，根據海關法及 海關行政處罰實施條例，江陰海關對 該集團公司作出罰款60萬元并沒收違法所 得30萬元的行政處罰。 No I

5、mage 報關實務特定減免稅貨物報關 對特定減免稅進口貨物在貨物的使用場 所、方式、目的等任一要素違反海關監(jiān)管 規(guī)定時，均可構成“移作他用”。例如不 移動設備的位置、但將免稅進口設備讓其 他公司使用管理，用于進行生產加工，也 屬于違規(guī)。 資料來源：根據資料來源：根據“江蘇江陰海關網站江蘇江陰海關網站”2006年年2月相關資料月相關資料 整理整理 No Image 報關實務特定減免稅貨物報關 海關須后續(xù)監(jiān)管的特性，決定了特定減 免稅進口貨物一般只能是固定資產類的貨 物如儀器設備、機床等等，而諸如電力、 燃料、食品等消耗性的貨物不可能特定減 免稅進口。 No Image 報關實務特定減免稅貨物報關

6、 第二節(jié) 特定減免稅進口貨物的 報關程序 No Image 報關實務特定減免稅貨物報關 進出口貨物減免稅申請人（以下簡稱減免 稅申請人）應當向其所在地海關(注意不是 貨物進境地海關)申請辦理減免稅備案、審 批手續(xù)，特殊情況除外。 No Image 報關實務特定減免稅貨物報關 一、減免稅備案 減免稅申請人可以自行向海關申請辦理減 免稅備案、審批、稅款擔保和后續(xù)管理業(yè) 務等相關手續(xù)，也可以委托他人辦理前述 手續(xù)。委托他人辦理的，應當由被委托人 持減免稅申請人出具的減免稅手續(xù)辦理 委托書及其他相關材料向海關申請。 經審核符合要求的，海關應當準予備案。 No Image 報關實務特定減免稅貨物報關 二

7、、減免稅審批 審批是針對特定的將要進口的貨物貨物而審批 的。 減免稅申請人應當在貨物進出口前，向主 管海關遞交中華人民共和國海關進出口 貨物征免稅申請表，申請辦理進出口貨 物減免稅審批手續(xù)，并同時按照有關進出 口稅收優(yōu)惠政策的規(guī)定向海關提交相關材 料。 No Image 報關實務特定減免稅貨物報關 經審查符合相關規(guī)定的，海關應當作出進 出口貨物征稅、減稅或者免稅的決定，并 簽發(fā)相應的中華人民共和國海關進出口 貨物征免稅證明（以下簡稱征免稅證 明）。如圖： No Image 報關實務特定減免稅貨物報關 No Image 報關實務特定減免稅貨物報關 三、報關步驟 征免稅證明有效期為6個月，實行“一

8、 批一證”制，即一份征免稅證明上的貨物 只能在一個口岸一次性進口。如果一批特 定減免稅貨物需要分兩個口岸進口，或者 分兩次進口的，持證人應當事先分別申領 兩張征免稅證明。 No Image 報關實務特定減免稅貨物報關 減免稅申請人應當在征免稅證明有效 期內辦理有關進出口貨物通關手續(xù)。不能 在有效期內辦理，需要延期的，應當在 征免稅證明有效期內向海關提出延期 申請。征免稅證明可以延期一次，延 期時間自有效期屆滿之日起算，延長期限 不得超過6個月。 No Image 報關實務特定減免稅貨物報關 四、減免稅擔保 有下列情形之一的，減免稅申請人可以 向海關申請憑稅款擔保先予辦理貨物放行 手續(xù)： （1）

9、主管海關按照規(guī)定已經受理減免 稅備案或者審批申請，尚未辦理完畢的； （2）有關進出口稅收優(yōu)惠政策已經國 務院批準，具體實施措施尚未明確，海關 總署已確認減免稅申請人屬于享受該政策 范圍的； （3）其他經海關總署核準的情況。 No Image 報關實務特定減免稅貨物報關 五、減免稅貨物的處置 特定減免稅貨物進口后，將有一段時間處 于海關監(jiān)管下，在進口減免稅貨物的監(jiān)管 年限內，減免稅申請人應當自減免稅貨物 放行之日起，在每年的第1季度向主管海關 遞交減免稅貨物使用狀況報告書，報 告減免稅貨物使用狀況。 No Image 報關實務特定減免稅貨物報關 減免稅貨物解除監(jiān)管的情形包括以下幾種： 1. 監(jiān)管

10、期滿申請解除監(jiān)管 2. 監(jiān)管期內申請解除監(jiān)管，根據貨物去向不 同，又可分為以下幾種情況： （1）貨物需要在監(jiān)管期內銷售轉讓（給不享 受減免稅優(yōu)惠待遇資格的主體）的（轉讓）； （2）減免稅申請人如將減免稅貨物轉讓給其 他享受同等減免稅優(yōu)惠待遇的單位或者個人 的（結轉）； No Image 報關實務特定減免稅貨物報關 （3）原申請人要求將特定減免稅貨物退運 出境的； （4）企業(yè)要求放棄特定減免稅貨物的（注： 放棄不是丟棄），應當向主管海關提交放 棄貨物的書面申請，經海關核準后，按照 海關處理放棄貨物的有關規(guī)定辦理手續(xù)。 No Image 報關實務特定減免稅貨物報關 3. 非解除監(jiān)管的其他特殊處置

11、（1）減免稅貨物的抵押 （2）減免稅貨物的使用地點變更 No Image 報關實務特定減免稅貨物報關 （1）減免稅貨物的抵押）減免稅貨物的抵押 在海關監(jiān)管年限內，減免稅申請人要求以減 免稅貨物向金融機構貸款抵押的應當向主管 海關提出書面申請，經審核符合有關規(guī)定的， 主管海關可以批準其辦理貸款抵押手續(xù)。 但減免稅申請人不得以減免稅貨物向金融機 構以外的公民、法人或者其他組織辦理貸款 抵押。 減免稅申請人要求以減免稅貨物向金融機構 貸款抵押的，應當向海關提供擔保，如保證 金、保函等。 No Image 報關實務特定減免稅貨物報關 （2）減免稅貨物的使用地點變更）減免稅貨物的使用地點變更 在海關監(jiān)管

12、年限內，減免稅貨物原則上應 當在主管海關核準的地點使用，需要變更 使用地點的，減免稅申請人應當向主管海 關提出申請，說明理由，經海關批準后方 可變更使用地點。 No Image 報關實務特定減免稅貨物報關 違規(guī)案例分析 某公司等利用免稅指標走私減免稅設備案 2004年5月2日，利華工程總公司（以下簡 稱“利華公司”）以該公司自用鼓勵項目 免稅證明向某海關申報免稅進口混凝土或 砂漿混合機器（隨附合同中貨物品名為混 凝土攪拌站）一套，價值515，000美元。 No Image 報關實務特定減免稅貨物報關 經海關查明，2003年8月，民豐工程服務公司（以 下簡稱“民豐公司”，法定代表人王某某）因施工

13、 需要，決定購買1臺混凝土攪拌站，并委托明天外 貿有限公司（以下簡稱“明天公司”，經理孟某某） 作為進口代理公司。因明天公司沒有進口經營權， 故孟某某又找到利華公司（法定代表人方某某，國 際貿易采購部副主任李某）的李某進行商談，雙方 于同年10月9日簽訂了委托代理進口協(xié)議。同年12 月3日，由利華公司、明天公司作為買方，日本某 株式會社作為賣方，民豐公司作為最終用戶，四方 共同簽訂了購買混凝土攪拌站的進口合同。 No Image 報關實務特定減免稅貨物報關 該合同簽訂后，王某某出于降低設備成本的目的， 向孟某某提出辦理免稅進口。孟某某又將此意傳達 給李某。同年12月30日，利華公司以國家鼓勵發(fā)

14、展 項目自用物資名義申領了該設備的免稅證明。同時， 李某與王某某商談民豐公司使用利華公司免稅指標 的費用問題，最終民豐公司答應為此支付人民幣 550，000元，雙方還簽訂了一份關于該設備的租賃 協(xié)議。該協(xié)議中將民豐公司實際已支付給利華公司 90%的的貨款，即人民幣元改稱抵押金，將民豐公 司應支付的其余10%的貨款以及550000元的使用免 稅證明等費用共計人民幣975905元稱為設備租賃費， 由民豐公司分兩次支付。 No Image 報關實務特定減免稅貨物報關 海關根據中華人民共和國海關行政處罰 實施條例第七條第（二）項、第九條第 一款第（三）項、第十條、第五十二條之 規(guī)定，沒收三當事人共同走私進口的混凝 土攪拌站設備一套；對民豐公司處罰款人 民幣300，000元；對利華公司處罰款人民 幣200，000元；對明天公司處罰款人民幣 100，00